Deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima. QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Bugungi kunda buxg alter foydalanishi mumkin bo'lgan bir nechta vositalar mavjud. Biroq, amalda, dasturiy ta'minotning ishlashida nosozliklar, inson omili, NDT talablarining buzilishiga olib keladigan turli xil kutilmagan holatlar mavjud. Shunga ko'ra, qonun talablariga rioya qilmaslik aybdorlarga nisbatan jazo choralarini qo'llashni nazarda tutadi. Ulardan biri deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima hisoblanadi.

Normativ baza

San'atning birinchi xatboshida. Soliq kodeksining 119-moddasi deklaratsiyani o'z vaqtida topshirmaganlik uchun jarimani belgilaydi. Ushbu qoidabuzarlik eng keng tarqalgan hisoblanadi. Sanksiya sifatida sub'ektga hisobotda belgilangan to'lanmagan summaning 5 foizi miqdorida pul jarimasi undiriladi. Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima har bir to'liq uchun undiriladiyoki uni taqdim etish uchun belgilangan kundan boshlab bir oydan kamroq muddatda. Qayta tiklash belgilangan miqdorning 30% dan oshmasligi kerak, lekin kamida 1 ming rubl. Bundan tashqari, Ma'muriy javobgarlik to'g'risidagi kodeksda ham javobgarlik nazarda tutilgan. Xususan, San'at bo'yicha. 15.5 Deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun mansabdor shaxslarga jarima solinadi. Uning hajmi 300-500 rubl.

Istisnolar

Aytish kerakki, belgilangan muddatni buzganlik uchun har bir holatda ham sub'ektga nisbatan sanksiyalar qo'llanilishi mumkin emas. Shunday qilib, Oliy arbitraj sudining 57-sonli yalpi qarorida keltirilgan tushuntirishlarni hisobga olgan holda, nazorat organi (FTS) o'z tushuntirishlarini berdi. Xususan, agar hisobot davri uchun hujjatlarni topshirish muddatlari buzilgan bo'lsa, unda San'atdan foydalaning. 119 NK noto'g'ri bo'ladi. Shunday qilib, masalan, birinchi, ikkinchi, uchinchi choraklar uchun daromad solig'i deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima undirish mumkin emas. Bundan tashqari, alohida oylar uchun to'lov olinmaydi - 1-dan 11-gacha. Bundan tashqari, avans to‘lovlari uchun mol-mulk solig‘i deklaratsiyasini o‘z vaqtida taqdim etganlik uchun jarima qo‘llanilmaydi.

Tushuntirishlar

Federal Soliq Xizmatining SA-4-7/16692-sonli maktubi sanktsiyalarni qo'llamaslik uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Unda, xususan, Art. Soliq kodeksining 58-moddasi (3-bandi) Kodeksda avans to'lovlarini to'lash belgilanishi mumkin. Ularni ushlab qolish majburiyati soliq summasini to'lashdagi kabi bajarilgan hisoblanadi. Avanslarni ushlab qolish muddatiga rioya qilmaslik soliq kodeksini buzganlik uchun javobgarlikka tortish uchun asos bo'lishi mumkin emas. Art. Agar mavjud bo'lsa, 119 amal qiladisoliq deklaratsiyasini kechiktirish. Shunday qilib, jazo uning alohida qismlari uchun emas, balki butun davr uchun hisobot bermaslik uchun belgilanadi. FTS buni tushuntiradi Art. 119-band avans to'lovlari bo'yicha hisob-kitoblarni taqdim etish muddatini o'tkazib yuborishga olib kelgan xatti-harakatlarga, ushbu hujjatlar Soliq kodeksining boblarida qanday nomlanishidan qat'i nazar, qamrab olinmaydi.

Sant. 126 NK

Kodeksda va boshqa qonun hujjatlarida belgilangan hujjatlar yoki boshqa ma'lumotlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun, agar hujjatda ushbu moddada nazarda tutilgan buzilish belgilari bo'lmasa, jarima belgilanadi. Soliq kodeksining 129.4 va 119. Jarima miqdori 200 rublni tashkil qiladi. har bir topshirilmagan hujjatdan. Agar 2-NDFL shaklidagi sertifikatlarni topshirish muddati o'tkazib yuborilgan bo'lsa, Art. 126. Ya'ni, har bir qog'oz uchun siz ham 200 rubl to'lashingiz kerak bo'ladi.

Muhim daqiqa

Deklaratsiya o'z vaqtida taqdim etilmagan taqdirda f. 3-NDFL, to'lovchi jismoniy shaxs bo'lsa, unga San'at bo'yicha jarima solinishi mumkin. 119 NK. Shu bilan birga, agent byudjetga majburiy to'lovni ushlab qolishni unutgan kichik miqdor ham tiklanish uchun sabab bo'lishi mumkin. Bunday holda, to'lovchining o'zi bu haqda bilishi mutlaqo ahamiyatsiz bo'ladi. Soliq agenti jismoniy shaxsni va inspeksiyani ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida xabardor qilishi shart. Lekin hamma ham buni qilmaydi. San'atning 1-bandining 4-bandiga binoan. Soliq kodeksining 228-moddasiga binoan, shaxsiy daromad solig'i ushlanmagan boshqa daromadlarni olgan fuqarolar bunday tushumlar summalariga muvofiq hisoblashlari va to'lashlari shart. To'lovchining haqiqatihatto uning bunday burchi borligini bilmaydi, uni mas'uliyatdan ozod qilmaydi.

Moliya vazirligidan xat

Oʻz daromadidan biroz chegirma qilish kerakligini bilmagan toʻlovchidan jarima undirilishi mumkinligini Moliya vazirligi tushuntirishi ham tasdiqlaydi. Xususan, Moliya vazirligi San'at ostida, deb yozadi. Soliq kodeksining 226-moddasi (4-bandi) soliq agenti hisoblangan soliq summasini to'lovchilar haqiqatda to'langanda to'g'ridan-to'g'ri daromadlaridan ushlab turishi shart. Xuddi shu moddaning 5-bandida, agar buni amalga oshirishning iloji bo'lmasa, sub'ekt ushbu holatlar yuzaga kelgan davr tugagan kundan boshlab bir oydan kechiktirmay bu haqda jismoniy shaxsning o'zi yozma ravishda xabardor qilishi shart. daromadi chegirma qilingan) va nazorat organiga (FTS). Shu bilan birga, shaxsiy daromad solig'ini hisoblash va to'lash, shuningdek deklaratsiyani taqdim etish majburiyati to'lovchiga yuklanadi.

Jazodan ozod qilish

Daromadni olgan shaxsni javobgarlikka tortish uchun Federal Soliq xizmati huquqbuzarlik sodir etilganligini isbotlashi kerak. Nazorat qiluvchi organ qanday harakatlar/harakatsizliklar natijasida talablarning bajarilmasligini aniqlashi kerak. San'atda. Soliq kodeksining 109-moddasi, agar sub'ekt huquqbuzarlik sodir etishda aybdor bo'lmasa, u javobgarlikka tortilishi mumkin emas. San'atda. Soliq kodeksining 111-moddasida qanday holatlar belgilab qo'yilgan. 109. Bu shuni anglatadiki, agar to'lovchini ushlab qolishning mumkin emasligi to'g'risida agent tomonidan xabardor qilinmagan bo'lsa, u holda to'lovchini ushlab qolishning iloji yo'qligi to'g'risida savol tug'iladi.hukm uning aybi asosida hal qilinadi.

Istisno holatlar

Toʻlovchi quyidagi sabablarga koʻra qonun qoidalarini buzishi mumkin:

1. Asosiy holatlar, tabiiy ofatlar va boshqa favqulodda vaziyatlar.
2. Kasallik tufayli sub'ektning xatti-harakatidan bexabar yoki harakatlarini boshqara olmaydigan holatda bo'lish.
3. Majburiy badallarni hisoblash, toʻlash masalalari yoki Soliq kodeksi qoidalarini qoʻllash bilan bogʻliq boshqa holatlar boʻyicha subʼyektga shaxsan berilgan (yoki shaxslarning nomaʼlum doirasiga tegishli) yozma tushuntirishlar berish.) Federal Soliq xizmati yoki o'z vakolatlari doirasidagi boshqa vakolatli organ tomonidan.
4. Soliq organi yoki sud tomonidan aybni istisno qiladigan boshqa holatlar.

Ushbu roʻyxat, 4-bandning mavjudligiga qaramay, koʻplab amaldorlar tomonidan toʻliq roʻyxat hisoblanadi. Shu munosabat bilan f bo'yicha deklaratsiya taqdim etmagan to'lovchilar. 3-NDFL, qonunni bilmaslik javobgarlikdan ozod etmasligi sababli jarimaga tortiladi. Bunday hollarda mutaxassislar ish haqi yoki boshqa daromadlarni to'lagan kompaniyadan 2-NDFL sertifikatini so'rashni tavsiya qiladi. Hujjatda mavjud boʻlgan maʼlumotlar ushbu tushumlardan soliq ushlab qolinmaganligini koʻrsatadi.

EUND

Yagona deklaratsiya oʻzlariga tegishli boʻlgan tashkilotlar tomonidan taqdim etiladisoliq davrida hisobvaraqlarda mablag'lar harakati bo'lmagan. Bunday holda, biz nafaqat daromadlar, balki xarajatlar haqida ham gapiramiz. Agar hisobot berilgandan so'ng kompaniya biznes bitimini amalga oshirganligi aniqlansa, masalan, mahsulotlarni jo'natish, u yangilangan hujjatlarni taqdim etishi kerak.

Lekin nazorat organi ba'zan bu hisobotni qabul qilmaydi, bu esa birlamchi hisobotni taqdim etishni talab qiladi. Bunday hollarda Federal Soliq Xizmati QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima solishi mumkin. Vakolatli organlar tushuntirganidek, EUND San'at 2-bandining 2-bandiga muvofiq taqdim etiladi. 80 NK. Agar korxona bank hisobvaraqlari yoki naqd pul mablag'larining harakatiga olib keladigan operatsiyalarni amalga oshirmasa, u har bir soliq bo'yicha deklaratsiyalar o'rniga soddalashtirilgan (yagona) deklaratsiyani topshirishga haqli. Agar hisobot taqdim etilgan davr uchun soliq solish ob'ekti aniqlansa, to'lovchi hujjatlarga o'zgartirishlar kiritishi va uni San'atda belgilangan tartibda taqdim etishi shart. 81. Agar sub'ekt buni amalga oshirgan bo'lsa, unda QQS deklaratsiyasini o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima undirilishi mumkin emas. Bunday hisobot yangilangan deb hisoblanadi.

Vaqt

Yuqorida alohida holat koʻrib chiqildi, QQS deklaratsiyasini kechiktirilganlik uchun jarima undirib boʻlmaydi. 2015 yilda jarimalar miqdori hech qanday o'zgarishlarga duch kelmadi. Biroq, qonun hujjatlarida miqdor ko'payishi mumkin bo'lgan muddatlar belgilanadi. Masalan, 2015 yilda QQS deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarimayil hisoblangan to'lov miqdorining 5% ni tashkil etdi, lekin kamida 1000 rubl. Ushbu qiymat hisobot berilgan kundan boshlab 180 kungacha o'tkazib yuborilgan tashkilotlar uchun o'rnatilgan. Bu muddat boshqa to'lovlar uchun ham belgilanadi. Masalan, 2014 yil uchun soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiyani kechiktirish uchun jarima ham hisoblangan summaning 5 foizini tashkil etdi, lekin kamida 1000 rubl. Agar to'lovchi 180 kundan ortiq hujjatlarni taqdim qilmasa, u holda foiz sezilarli darajada oshadi. Ushbu buyruq har bir hisoblangan to'lov uchun ham amal qiladi. Masalan, transport soliq deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarima chegirma summasining 30 foizini tashkil qiladi. Bu erda ham sanktsiyaning hajmi 1 ming rubldan kam bo'lmasligi kerak.

Sanktsiyalarni qisqartirish mumkinmi?

Qonun hujjatlarida toʻlovchi jarima miqdorini kamaytirishi mumkin boʻlgan holatlar nazarda tutilgan. Ular San'atda o'rnatiladi. 114 NK. Masalan, yer solig‘i deklaratsiyasini o‘z vaqtida topshirmaganlik uchun jarima solingan. Federal Soliq xizmati, qoida tariqasida, to'lovchini bildirishnoma bilan chaqiradi. Tekshiruvda sub'ekt imzo bilan tekshirish dalolatnomasi bilan tanishadi. Toʻlovchi ushbu hujjatni imzolaganidan soʻng, hisoblangan summani kamaytirish uchun ikki hafta davomida ariza berishi mumkin.

Yengillashtiruvchi holatlar

2013-yilda, shuningdek, 2016-yilda QQS deklaratsiyasini kechiktirilganlik uchun jarima kamida yarmiga kamaytirilishi mumkin. San'atning 1-qismida. 112 quyidagi shartlar taqdim etiladi:

1. Oiladagi yoki shaxsiy sharoitlar qiyin.
2. Majburlash ta'sirida yoki xizmat, moddiy yoki boshqa qaramlik tahdidi ostida huquqbuzarlik sodir etish.
3. Qiyin moliyaviy ahvoljavobgar bo'lgan to'lovchi.
4. Federal soliq xizmati yoki sud yengillashtiruvchi deb tan oladigan boshqa holatlar.

Oxirgi omillar qanday? Masalan, UTII 2014 deklaratsiyasini kechiktirish uchun jarimani kamaytiradigan eng keng tarqalgan holatlar quyidagilar edi:

1. Soliq kodeksining birinchi buzilishi.
2. Mavzuning qaramlari bor. Voyaga etmaganlarga qo'shimcha ravishda, agar ular to'liq vaqtda o'qisa, 23 yoshgacha bo'lgan bolalarni ham o'z ichiga oladi.

Qanchalik ko'p holatlar ko'rsatilsa, jarima miqdori yarmidan ko'proqqa kamayishi ehtimoli shunchalik yuqori bo'ladi. Masalan, amalda jarima 4 barobarga kamaytirilgan holatlar ko'p.

Boshqa choralar

Soliq xizmati pul undirishdan tashqari sub'ektning bank hisoblarini muzlatib qo'yishi mumkin. Ushbu imkoniyat Federal Soliq xizmati tomonidan San'atga muvofiq taqdim etiladi. 76 NK. Ushbu moddaning 3-bandida, agar qonun hujjatlarida nazarda tutilgan sanadan keyin 10 kun o'tgandan keyin deklaratsiya taqdim etilmagan bo'lsa, tekshirishning to'lovchining bankidagi hisobvaraqlari bo'yicha operatsiyalarini to'xtatib turish huquqi belgilangan. Bu erda barcha debet operatsiyalari hisobda bloklanganligini aytish kerak. Ya'ni, siz pul o'tkazishingiz mumkin.

Shu bilan birga, qonun hujjatlarida qarzdordan pul mablag'larini undirish ustuvorligi belgilab qo'yilgan. Soliq organi tomonidan qo'yilgan jarima uchinchi tartibda. Bloklashni bekor qilish to‘g‘risidagi qaror deklaratsiya topshirilgandan keyin 1 kundan kechiktirmay qabul qilinishi kerak.

Munozarali masalalar

San'atning yangi nashrida. Soliq kodeksining 119-moddasiga binoan, deklaratsiyani o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun jarima qonun hujjatlarida belgilangan muddatda to'lanmagan soliq summasidan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Oldingi maqolada bu qoida yo'q edi, bu esa tortishuvlarga sabab bo'ldi. Sanktsiyalar qaysi nuqtada belgilanishi kerakligi to'liq aniq emas edi - muddat tugashi yoki hisobotlarning haqiqiy taqdim etilishi. Agar soliq to'liq to'langan bo'lsa, lekin deklaratsiya taqdim etilmagan bo'lsa, unda jarima 1000 rublni tashkil qiladi. Agar summaning bir qismi ushlab qolingan bo'lsa, sanktsiya miqdori amalda to'langan va majburiy to'lovning hisoblangan summasi o'rtasidagi farq bilan belgilanadi.

Xulosa

Soliq qonunchiligida deklaratsiya topshirish muddatlari aniq belgilangan. Bunday qat’iy tartibga solish jismoniy va yuridik shaxslarning majburiy ajratmalari byudjet daromadlarining salmoqli qismini tashkil etishi bilan bog‘liq. Shunga ko'ra, davlat tushumlarning o'z vaqtida bajarilishi ustidan tegishli nazoratni ta'minlashga intiladi. Maqolada ko'rinib turibdiki, buzilishlar turli xil holatlar tufayli yuzaga kelishi mumkin. Qonun, albatta, to'lovchilarga sanksiyalarni kamaytirish uchun muayyan imkoniyatlarni taqdim etadi. Bundan tashqari, Soliq kodeksida nazorat organlari zimmasiga bir qator majburiyatlar belgilangan. Ammo amaliyot shuni ko'rsatadiki, vaziyatlar ko'pincha hisobga olinmaydi. Shu munosabat bilan, hamma narsani o'z vaqtida qilish yaxshiroqdir: soliqlarni qanday to'lash va ular bo'yicha hisobotlarni topshirish. Bunday holda, hech qanday jarayon va muammolar bo'lmaydi.