QQS, shu jumladan: formula yordamida qanday hisoblash mumkin?

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

QQS - bu Rossiya soliq tizimining byudjetni shakllantiruvchi to'lovi. Shuning uchun ko'plab tadbirkorlik sub'ektlari uni hisoblashlari va to'lashlari kerak. Istisno - muqobil soliq tizimlaridan foydalanadigan kompaniyalar va tadbirkorlar - ular ushbu soliqni to'lashdan ozod qilinadi, ayrim operatsiyalar bundan mustasno. Ko'pincha QQS sotuvchi tomonidan tovarlar (xizmatlar) qiymatiga undiriladi va hujjatlarda ajratiladi. Ammo operatsiyaning umumiy miqdoridan uni ajratish kerak bo'lgan holatlar mavjud. Keyinchalik, bu qachon va qanday amalga oshirilishini aniqlaymiz.

QQS haqida qisqacha: mexanizm va stavkalar

QQS koʻpgina tovar va xizmatlarni sotishdan olinadigan bilvosita soliqdir. Odatda u narxga kiritiladi va xaridorning cho‘ntagidan to‘lanadi. Shu bilan birga, sotuvchi rasmiy ravishda soliq to'lovchi hisoblanadi - u xaridordan olingan summadan soliqni olib, byudjetga to'lashi kerak. Egri soliqqa tortish mexanizmi shunday ishlaydi.

Bazaviy soliq stavkasi 18%. Ko'pgina soliqqa tortiladigan ob'ektlarga nisbatan qo'llaniladi. Shu bilan birga, imtiyozli toifadagi tovarlar uchun 10 foizlik pasaytirilgan stavka mavjud. Uning ostiga ko'plab oziq-ovqat turlari kiradi,chaqaloq mahsulotlari va ayrim tibbiy asboblar. Yana bir imtiyozli stavka - 0%. U eksport uchun, xalqaro tashishlar bilan bog'liq xizmatlarning butun majmuasini amalga oshirish uchun, shuningdek, alohida savdo ob'ektlari uchun ishlatiladi. Bundan tashqari, QQSdan to‘liq ozod qilingan bir qator operatsiyalar mavjud.

QQS "shu jumladan" nimani anglatadi

QQS odatda shartnomada yoki narx yorlig'ida ko'rsatilgan narxga kiritiladi, ya'ni narx soliqni hisobga olgan holda belgilanadi. Uning miqdori bitimning umumiy summasi bilan birga alohida ko'rsatiladi. Buning sababi shundaki, soliqni alohida yo'nalish sifatida taqsimlamasdan, soliq imtiyozlari mexanizmini qo'llash mumkin emas. Soliq miqdorini chegirib tashlash uchun ajratish talabi faqat schyot-fakturalarga tegishli bo'lsa-da, u, qoida tariqasida, har doim boshqa hujjatlarda - shartnomalarda, aktlarda, schyot-fakturalarda ko'rsatiladi. Bunday holda, QQSni "shu jumladan" qanday hisoblash kerakligi haqidagi savol tug'ilmaydi, chunki soliq miqdori to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatilgan.

Masalan, xizmat ko'rsatish shartnomasida xizmatlarning umumiy qiymati 354 000 rubl, soliq miqdori esa 54 000 rublni tashkil qiladi. Bu erda hamma narsa aniq: pudratchi o'z xizmatlari uchun 300 000 rubl so'radi, bu summadan bazaviy stavka bo'yicha QQS undirdi va shartnomada to'liq narxni ko'rsatdi.

Ammo shunday bo'ladiki, hujjatlarda faqat umumiy miqdor qayd etilgan va unga soliq kiritilganligi ko'rsatilgan. Biroq, uning aniq miqdori aniq emas, shuning uchun agar kerak bo'lsa, uni hisoblash kerak bo'ladi.

Hisoblash usuli

Soliq kodeksi QQSni hisoblash usulini qoʻllash tartibini nazarda tutadi. 164-moddaning 4-qismida qayd etilgan. Hisoblash juda oddiy. Bu stavka hisoblagich joriy soliq stavkasi bo'lgan nisbatga teng va maxraj bir xil bo'lib, 100 ga oshiriladi. Shunday qilib, taxminiy QQS stavkasi:

• 18/118 - 18% soliq stavkasida;
• 10/110 - 10% stavkada.

Endi raqamni QQSsiz qanday hisoblashni ko'rib chiqamiz. 18% stavkaga misol uchun formula quyidagicha ko'rinadi:

B=S – S(18/118), bu erda B - soliqdan oldingi ob'ektning asosiy qiymati va S - soliq bilan birga tranzaksiyaning umumiy summasi.

Soliqni summadan ajratish kerak boʻlganda

QQSni "shu jumladan" hisoblash misolini ko'rishdan oldin, keling, qachon kerak bo'lishini ko'rib chiqaylik. Soliq kodeksida tovar va xizmatlar sotuvchisi tomonidan hisob-kitoblarning hisob-kitob usuli quyidagi hollarda qo‘llanilishi aytiladi:

• oldindan toʻlov, shu jumladan qisman olinganda;
• soliq agenti tomonidan QQS toʻlanganda;
• soliq solinadigan mulkni qayta sotishda;
• qishloq xoʻjaligi mahsulotlari va jismoniy shaxslardan sotib olingan avtomobillarni sotishda;
• ba'zi boshqa hollarda.

Xaridor ba'zan umumiy summadan QQSni ham hisoblashi kerak. Masalan, agar u soliq uchun hisob-fakturaga ega bo'lsa va uni bo'lib-bo'lib to'lashni rejalashtirsa.

QQSni avans toʻlovidan ajrating

Amalda QQSni "shu jumladan" qanday hisoblash kerakligi haqidagi savol ko'pincha qachon paydo bo'ladi.xaridordan qisman oldindan to'lovni olish. Masalan, QQSni hisobga olgan holda shartnomaning umumiy summasi 472 000 rublni tashkil etdi. Shartnoma shartlari xaridorga ushbu summaning kamida 50% miqdorida avans to'lovini o'tkazish imkonini beradi. Xaridor 236 000 rubl o‘tkazdi, sotuvchi esa soliqni hisoblab, hisobda aks ettirishi kerak.

QQSni hisobga olgan holda qanday hisoblash mumkin? Hisoblangan stavkaga asoslangan formula quyidagi shaklda bo'ladi:

Oldindan toʻlov miqdori18 / 118.

Biz quyidagi qiymatni olamiz: 236 00018 / 118=36 000 (p) - bu aniq olingan oldindan to'lov miqdorida 18% stavkada hisoblangan soliq miqdori.

QQSsiz summani hisoblang: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Demak, yuqoridagi misolda xaridor sotuvchiga avans sifatida 236 000 rubl o’tkazgan va soliq 36 000 rublni tashkil qilgan.

Soliq agentligida QQS

Sub'ekt soliq agenti vazifasini bajarishi, ya'ni o'zi uchun emas, balki kontragenti uchun QQS to'lashi kerak bo'lgan holatlar mavjud. Oddiy misol - shahar hokimiyatidan binolarni ijaraga berish. Bundan tashqari, ijarachi qanday soliq tizimida ekanligi muhim emas. Boshqacha qilib aytganda, ushbu soliqni o'zlari to'lamagan kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQSni hisoblash zaruriyatiga duch kelishi mumkin.

Bir misolni ko'rib chiqaylik. Kompaniya kommunal mulk sifatida tasniflangan binolarni ijaraga oladi. Ijara oyiga 118 000 rubl, shu jumladan 18% QQS. Ijarachi soliqni hisoblashi, ushlab turishi va byudjetga to'lashi kerak, chunki bu bitimdaqonunga muvofiq soliq agenti. QQS qanday hisoblab chiqiladi? Bu shartnoma shartlariga bog'liq. 3 ta variant mavjud:

1. Shartnomada soliqning umumiy miqdori va miqdori ko'rsatilgan. Hech narsani hisoblashning hojati yo'q - agent bu miqdorni ushlab qoladi va uni byudjetga o'tkazadi.
2. Shartnomada aytilishicha, ijara narxi QQSni hisobga olgan holda oyiga 118 000 rublni tashkil qiladi. Bu holatda soliqni qanday hisoblash yuqorida batafsil tavsiflangan.
3. Shartnomada soliq haqida hech qanday gap yo'q. Bunday vaziyatda ijara haqi soliqni o'z ichiga oladi. Hisob-kitob 2-variantda bo'lgani kabi amalga oshiriladi. Biroq, shartnoma tuzayotganda, unda ko'rsatilgan summadan QQS ushlab qolinishini unutmaslik kerak va ijara haqini belgilashda buni hisobga olish kerak.

Xulosa qilish

Ko'pincha buxg alter yoki tadbirkor QQS miqdorini "shu jumladan" hisoblash zarurati bilan duch keladi. Maqolada ko'rinib turibdiki, bu borada murakkab narsa yo'q. Ko'pincha, avans to'lovini olishda, shuningdek soliq agenti sifatida ishlashda yuqoridagi formulalarga murojaat qilish kerak. Bundan tashqari, ikkinchi holatda, bunday ehtiyoj nafaqat DOS-dagi sub'ektlar uchun paydo bo'ladi. Shuning uchun QQS bilan ishlash asoslarini bilish maxsus rejim qoʻllanilganligi sababli odatda ushbu soliqni toʻlamaydiganlar uchun ham foydali boʻladi.