Soliqlarning nazorat funksiyasi: tavsif va misollar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliqlarning mohiyati va maqsadlari birinchi navbatda ular bajaradigan funktsiyalarda ifodalanadi. Ikkinchisi ko'p. Biz soliqlarni nazorat qilish funktsiyasi va Federal Soliq xizmati haqida batafsil to'xtalib, ularning har birini tavsiflaymiz. Mana uning tavsifi, misollari.

Soliq nima hisoblanadi?

Keyin, biz soliq organlari va soliqlarning nazorat funksiyasini tahlil qilamiz. Birinchidan, atamaning xususiyatlarini ko'rib chiqing.

Soliq - bu maxsus davlat organlari tomonidan jismoniy va turli tashkilotlardan majburiy ravishda undiriladigan individual tekin majburiy toʻlov. Bunday to'plamdan maqsad ham davlatning, ham uning munitsipalitetlarining moliyaviy faoliyatini ta'minlashdan iborat.

Shu bilan birga, soliqlar undirilishi tekin boʻlmagan, balki toʻlovchilar uchun muayyan harakatlarni amalga oshirish, ularga davlat xizmatlari koʻrsatish, jalb etish sharti boʻlgan barcha turdagi yigʻim va yigʻimlardan farqlanadi. har qanday hujjatlar va hokazo.

Rossiya Federatsiyasida soliqlarni yig'ish Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Ularning barchasi federal, mahalliy va mintaqaviy bo'linadi. Har birida alohida soliqlar ro'yxatiSoliq kodeksida tasdiqlangan guruhlardan.

O'rnatilgan barcha soliqlar, shakllari, usullari, ularni undirish, belgilash, bekor qilish, nazorat qilish va o'zgartirish tamoyillarining yig'indisi davlatning soliq tizimi hisoblanadi.

Soliq elementlarini ajratib koʻrsatish muhim:

• Soliq toʻlovchilar.
• Soliq bazasi.
• Soliq solish ob'ektlari.
• Soliq imtiyozlari.
• Soliq birliklari.
• Hisoblash tartibi.
• Soliq stavkalari.
• Soliq manbalari.
• Soliq davrlari.
• Toʻlov tartiblari.
• Soliq maoshlari.
• Soliqlarni toʻlash muddati.

Davlat g'aznasiga bu badallar juda keng tarqalgan toifadir. Shuning uchun soliqlarga nisbatan bir qancha tasniflar joriy qilingan:

• Bevosita va bilvosita.
• Akord va daromad.
• Regressiv, progressiv va proportsional.

Funksiyalar spektri

Soliqlarni nazorat qilish funksiyasi faqat tarkibiy qismlardan biridir. Hammasi bo'lib, ulardan bir nechtasi bor:

• Fiskal.
• Tarzimlash.
• Ijtimoiy.
• Soliqlarni nazorat qilish funksiyasi.

Endi ushbu roʻyxatdagi toifalarning xususiyatlarini aytib oʻtamiz.

Boshqaruv xonasi

Soliq nazorati funksiyasining mohiyatini tahlil qilaylik. Ushbu funktsiya turli xil xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning daromadlarini shakllantirish va keyingi taqsimlash jarayonida qiymatlar nisbatlarini saqlash uchun zarur shart-sharoitlarni yaratish uchun mo'ljallangan. Uning yordami bilan samaradorlikni aniq baholash mumkinu yoki bu soliq kanali, shuningdek, aholiga soliq "matbuoti". Soliq siyosatiga o'zgartirishlar kiritish zarurligini aniqlash mumkin.

Soliqlarning nazorat funksiyasi davlatga davlat byudjetiga mablagʻlarning oʻz vaqtida va toʻliq kelib tushishini nazorat qilish imkonini beradi. Yigʻish paytida u ularning qiymatlarini kuzatish va solishtirishga ham yordam beradi.

Soliqlar davlatga oʻz fuqarolarining moliyaviy-xoʻjalik faoliyatini nazorat qilish imkonini beradi. Ularning daromad va xarajatlar manbalarini kuzatib boring.

Soliqlarning nazorat funksiyasiga misol: jismoniy shaxslardan va tashkilotlardan olingan pul mablag'lari miqdorini baholash mavjud. Keyin - daromad ko'rsatkichlarini davlatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlari bilan miqdoriy taqqoslash. Keyinchalik, ushbu ma'lumotlar asosida yaratilgan soliq tizimining samaradorligi baholanadi, moliyaviy oqimlar va fuqarolarning turli xil faoliyati ustidan nazorat ta'minlanadi. Bu funksiya, shuningdek, Soliq kodeksini va umuman davlatning byudjet siyosatini tuzatish zarurligini aniqlash imkonini beradi.

Soliqlarning nazorat funksiyasi nima ekanligini bilgan holda, biz uni soliq nazorati bilan aniqlamaymiz. U ham soliq, ham bojxona organlari, byudjetdan tashqari jamg'armalarning ayrim bo'linmalari tomonidan amalga oshiriladi. Bu barcha boʻlimlarning vazifasi soliq tekshiruvlarining turli shakllari orqali soliq qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilishdan iborat.

Ijtimoiy

Soliqlarning nazorat funksiyasi nima ekanligini tahlil qildik. Ijtimoiy ma'lum darajadaundan ajralgan, lekin ayni paytda tartibga solish va fiskal bilan chambarchas bog'liq. U mulk va daromad solig'ini undirish orqali ifodalanadi. Ko'proq miqdorda bunday to'lovlar aholining badavlat qismi tomonidan to'lanadi, shuning uchun bu pul ijtimoiy nafaqalar ko'rinishidagi kambag'al fuqarolarga o'tadi.

Ushbu ijtimoiy funktsiyani amalga oshirishning aniq mexanizmlari - sug'urta to'lovlari. Shaxsiy daromad solig'iga kelsak, quyidagi ro'yxatlar mavjud:

• Soliq olinmaydigan daromad.
• Soliq standart chegirmalar.
• Professional soliq imtiyozlari.

Bundan tashqari, soliq stavkalari oshiriladigan daromadlar roʻyxati joriy etilmoqda.

Fiskal

Fiskal funktsiya soliqning mohiyatidan kelib chiqadi, deyish mumkin. Bu turli tizimlar va turli davrlardagi davlatlar uchun xosdir. Aynan uni amalga oshirish jarayonida davlat resurslari shakllanadi va davlat mavjudligini ta'minlash uchun zarur moddiy resurslar yaratiladi.

Ushbu funktsiyani amalga oshirishdagi asosiy vazifa barcha darajadagi byudjetlar uchun barqaror daromad bandini ta'minlashdan iborat. Bu ushbu maqolada belgilangan barcha funktsiyalarning eng keng kontseptsiyasidir. Bu nafaqat davlat ehtiyojlari moliyalashtiriladigan byudjetni shakllantirishda fuqarolarning ishtirokini ta'minlash uchun tushuniladi.

E'tibor bering, fiskal soliq funksiyasini amalga oshirish bir qator sub'ektiv, ob'ektiv cheklovlarga ham ega. Agar soliq tushumlari etarli bo'lmasa va davlat xarajatlari imkonsiz bo'lsakamaytirish, keyin siz g'aznaga daromad jalb qilishning boshqa shakllariga murojaat qilishingiz kerak. Ko'pincha bu tashqi va ichki davlat, mahalliy, mintaqaviy kreditlardir. Salbiy tomoni shundaki, ular davlat qarzining to'planishiga hissa qo'shadi.

Uning kelgusida byudjet mablagʻlari hisobidan saqlanishi koʻpincha aholiga soliq yukining oshishiga olib keladi. Bu soliq to'lovchilarning noroziligini keltirib chiqaradi va ishlab chiqarishning pasayishiga olib keladi. Buning oqibati yangi davlat kreditlarini olishdir. Buning natijasida o'z mohiyatiga ko'ra cheksiz bo'lmagan moliyaviy piramida quriladi. Muayyan vaqtda u qulab tushadi va mamlakat byudjeti uchun ham, fuqarolarning jamg'armalari uchun ham inqirozga aylanadi. Tarixda ko'plab misollar bor.

Normativ

Soliqlarning nazorat funktsiyasidan kam emas, tartibga solish ham muhimdir. Rossiya Federatsiyasida zamonaviy inqirozga qarshi sharoitlarda bu alohida ahamiyatga ega. Bu davlatning ijtimoiy va iqtisodiy hayotga faol ta'sirining timsolidir.

Vaqtinchalik bu funksiya yuridik va jismoniy shaxslar, turli iqtisodiyot tarmoqlari, davlat va uning hududiy tuzilmalari oʻrtasida soliq toʻlovlarini qayta taqsimlash bilan bogʻliq. Uning asosiy vazifasi aholining turli toifalari daromadlari darajasini tartibga solishdan iborat. Bu soliq yig'imlari, imtiyozlar va to'lovlar tizimi orqali amalga oshiriladi.

Imtiyozlarni qoʻllashdan maqsad fuqarolarning muayyan guruhlari soliq majburiyatlarini kamaytirishdan iborat. Bu yerda quyidagilar ajralib turadi:

• Pulni yechib olish. Soliq to'lashdan olib tashlashga qaratilgan imtiyozmuayyan turdagi ob'ektlar.
• Chegirmalar. Bu soliq solinadigan bazani kamaytirishga qaratilgan imtiyozlar.
• Soliq imtiyozi. Ish haqi yoki soliq stavkalarini kamaytirishga qaratilgan imtiyoz.

Soliq imtiyozlari uchun ular quyidagi shakllarda boʻlishi mumkin:

• Soliq stavkalari pasaytirilmoqda.
• Maoshlar qisqartiriladi.
• Soliq ta'tillari - muayyan vaqt uchun soliqlardan to'liq ozod qilish.
• Avval toʻlangan soliqni qaytarish - toʻliq yoki qisman.
• Soliq toʻlashni kechiktirish yoki boʻlib-boʻlib toʻlash rejasi. Bunga investitsion soliq imtiyozlari kiradi.
• Avvalgi soliqlar uchun kreditlar.
• Soliq toʻlovini (yoki uning bir qismini toʻlashni) natural ifoda bilan almashtirish.

Bu funktsiya davlat tomonidan to'planadigan va sarflangan resurslarni (asosan tabiiy) tiklash, ularni ko'proq jalb qilish uchun mo'ljallangan soliq to'lovlari tizimi orqali turli kompaniya va korxonalarning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tartibga solishga qaratilgan. ishlab chiqarishdagi kelajak, iqtisodiy o'sishni tezlashtirish.

Normativ soliqlarga odatda quyidagilar kiradi:

• Meral resurslarni qayta ishlab chiqarish uchun soliq.
• Yer qa'ridan foydalanganlik uchun soliq.
• Hayvonot dunyosi obyektlaridan, suv biologik resurslaridan foydalanish huquqini olish uchun soliq.
• Suv solig'i.
• Oʻrmon soligʻi.
• Ekologik soliq.
• Yoʻl soligʻi.
• Mulk solig'i.
• Transport soliqi.
• Yersoliq.

Ta'kidlash joizki, tartibga soluvchi soliq funktsiyasi nafaqat ishlab chiqarish sohasida namoyon bo'ladi. U jismoniy shaxslarning toʻlov qobiliyati orqali ham ishlaydi.

Soliq subfunksiyalari

Soliqlarning nazorat funksiyasi soliq kanallari samaradorligini baholash va keyinchalik shu asosda tegishli qonunchilikka tuzatish kiritishdan iborat.

Ammo bu va boshqa funktsiyalardan tashqari soliqlarning sub funksiyalari ham mavjud. Ular tartibga solishdan keladi. Ulardan uchtasi bor:

• Reproduktiv.
• Ogohlantiruvchi.
• Detimulyatsiya.

Keling, ushbu kichik toifalarni batafsil tahlil qilamiz.

Stimulyatsiya qiluvchi pastki funksiya

Ushbu soliq sub-funktsiyasining maqsadi turli iqtisodiy jarayonlarning rivojlanishini qoʻllab-quvvatlashdir. Amalga oshirish imtiyozlar va soliq imtiyozlari tizimi orqali amalga oshiriladi.

Masalan, Rossiya Federatsiyasining zamonaviy soliq tizimi kichik biznes sub'ektlari, nogironlar uyushmalari, qishloq xo'jaligi bilan shug'ullanuvchi tadbirkorlar, xayriya ishlari bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar va boshqalar uchun bir qator imtiyozlarni taqdim etadi.

Destimulating subfunksiya

Nomidan koʻrinib turibdiki, bu avvalgi, ragʻbatlantiruvchi soliq subfunksiyasining aksi. Bu erda nima maqsad bor? Beqarorlashtiruvchi sub funksiya yordamida davlat, aksincha, ayrim iqtisodiy jarayonlarni sekinlashtiradi.

Subfunksiyani takrorlash

Bunday soliq sub-funksiyasining asosiy vazifasi milliy resurslarni tiklash uchun mablag'larni jamlashdan iborat.

Masalan chegirmalarmineral-xom ashyo bazasini qayta ishlab chiqarish, mamlakat suv resurslarini tiklash va h.k. uchun ajratmalar.

Rag'batlantiruvchi xususiyat

Ba'zi tizimlar va tasniflarda nazorat, ijtimoiy (qayta taqsimlovchi), tartibga solish va fiskaldan tashqari, ba'zida rag'batlantirish funktsiyasi ham mavjud. Bu aholining ayrim toifalarining xizmatlarini davlat tomonidan tan olinishini ifodalaydi. Rossiya Federatsiyasida bular, masalan, Ikkinchi Jahon urushi qatnashchilari, Rossiya, Sovet Ittifoqi qahramonlari va boshqalar.

Oʻz mohiyatiga koʻra, bu funksiya soliq tizimini davlatning ijtimoiy siyosatiga moslashtirishdan iborat. Shunday qilib, fuqarolarning qaramog'ida bo'lganlarni, voyaga etmagan bolalarni boqish, uy-joy qurish va sotib olish, xayriya yordamini amalga oshirish uchun soliq solinadigan daromadlaridan chegirmalar amalga oshiriladi. Soliq solinadigan baza ham fuqaroning ijtimoiy xarajatlari - dori-darmonlarni sotib olish, bolalar uchun pullik ta'lim va hokazolar bilan bog'liq holda qisqartiriladi.

Soliq organlarining funktsiyalari

Yuqorida biz soliq funktsiyalarining nazorat va boshqa shakllarini tahlil qildik. Ular soliq organlariga nisbatan farqlanadi. Masalan, Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining nazorat funktsiyalari soliqning o'zidan biroz farq qiladi.

Ularning soliq organlariga nisbatan assortimentini koʻrib chiqamiz:

• Fiskal. Fuqarolar va tashkilotlar tomonidan to'langan yig'imlarning Federal Soliq xizmati hisobvaraqlariga o'z vaqtida va to'liq tushishini ta'minlash.
• Huquqni muhofaza qilish. Bu soliq qonunchiligi buzilishini aniqlash, shuningdek, ularga o‘z vaqtida chek qo‘yishdir. Masalan, soliq to'lovlarini kechiktirish uchun turli xil jarimalar joriy etish,hisobot hujjatlaridagi buzilishlar va boshqalar.
• Kons alting (yoki axborot). Soliq organlari to'lovchilarni soliqlarni to'lash qoidalari, normalari va Soliq kodeksiga kiritilgan o'zgartirishlar to'g'risida bevosita xabardor qilishlari shart.
• Soliq organlarining nazorat funksiyasi. Soliq kodeksiga rioya etilishini nazorat qilish, soliq to'lovchilarni hisobga olish.

Federal soliq xizmatining qo'shimcha vazifalari

Soliq organlarining qoʻshimcha nazorat funksiyalarini sanab oʻtamiz:

• Davlat g’aznasiga soliq to’lovlarining to’g’ri hisoblanishi, to’liqligi va o’z vaqtida to’lanishi ustidan nazorat.
• Etil spirti, alkogolli va tamaki mahsulotlarini ishlab chiqarish va keyinchalik aylanishi ustidan nazorat.
• Federal soliq xizmati vakolati doirasida valyuta qonunchiligiga rioya etilishini nazorat qilish.
• Soliq toʻlovchi maʼlumotlarini kuzatish.

Soliqlarning nazorat funksiyasi davlatga ushbu toʻlovlar tushumining hajmi va toʻliqligini kuzatish, soliq kanallari sifatini tahlil qilish imkonini beradi. Va bu ma'lumotlar asosida soliq kodeksi va byudjet siyosatini moslashtiring. Federal soliq xizmatining nazorat funktsiyalariga kelsak, ular soliqlarning o'z funktsiyalaridan farq qiladi.