Soliqlar va soliq imtiyozlarining turlari: tushunchasi, tasnifi va olish shartlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Maqolada soliq turlari va soliq imtiyozlarini koʻrib chiqamiz.

Soliq - bu davlat faoliyatini moliyaviy qoʻllab-quvvatlash maqsadida turli darajadagi davlat organlari tomonidan jismoniy shaxslar va tashkilotlardan undiriladigan majburiy toʻlov.

Keng ma'noda soliqlar shuningdek, boj va yig'imlarni, ya'ni ruxsatnomalar, huquqlar berish va boshqa yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirish (masalan, litsenziya, bojxona yig'imlari, davlat) uchun firma va xo'jaliklarning davlatga majburiy to'lovlarini o'z ichiga oladi. notarial harakatlar uchun yig'imlar, sudlarda ishlarni ko'rish, fuqarolik holati dalolatnomalarini qayd etish va h.k.).

Soliq turlari va soliq imtiyozlarini batafsil tavsiflang.

Soliqlar davlatning paydo boʻlishi bilan paydo boʻldi, ular uning asosiy daromad manbai hisoblanadi. Ular quyidagi mezonlarga koʻra tasniflanadi.

Toʻplash usuli boʻyicha: toʻgʻridan-toʻgʻri vabilvosita

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliq toʻlovchining (yuridik yoki jismoniy shaxslar) mulki yoki daromadidan undiriladi. To'g'ridan-to'g'ri soliqlarga quyidagilar kiradi: daromad solig'i, yuridik shaxslarning daromad solig'i, foydali qazilmalarni qazib olish solig'i, transport solig'i, jismoniy va tashkilotlarning mol-mulkiga solinadigan soliq. Bunday soliqlarning xususiyati shundaki, soliq to'lovchi va soliq to'lovchi bir shaxs hisoblanadi. Egri soliqlar xizmatlar va tovarlardan undiriladi, mahsulot tannarxiga kiritiladi, ular iste'molchilar tomonidan to'lanadi. Egri soliqlar toifasiga quyidagilar kiradi: tovarlarning alohida turlari (sigaretalar, neft mahsulotlari, alkogolli ichimliklar, avtomobillar), bojxona to'lovlari, qo'shilgan qiymat solig'i. Bilvosita soliqlarning o'ziga xos xususiyati shundaki, soliq to'lovchi va soliq to'lovchi turli xil agentlardir. Bunda soliq to‘lovchi - bu xizmat yoki mahsulotning xaridori (soliq uni sotib olgandan keyin to‘laydi), soliq to‘lovchi esa ushbu xizmat yoki mahsulotni ishlab chiqargan korxona (soliq u davlat foydasiga to‘laydi) hisoblanadi.).

Soliq stavkalarining oʻziga xos xususiyatlariga koʻra

Proportsional, progressiv va regressiv. Progressiv - Bu soliqlar bo'lib, ular qo'llaniladigan ob'ekt hajmining oshishi bilan stavkalari ortadi. Bunday tizim daromadlarni qayta taqsimlashni maksimal darajada oshiradi, chunki badavlat fuqarolar kamroq boy odamlarga qaraganda o'z daromadlarining asosiy qismini soliqlarda to'laydilar. Proportsional - bu soliqlar bo'lib, ularning stavkalari ob'ekt hajmidan qat'i nazar o'zgarmasdir. Rossiyada proportsional soliqning eng yorqin misoli bu soliqdirtashkilotlarning foydasi. Regressiv soliqlar - soliq solish ob'ektlarining miqdori ortishi bilan stavkalari pasayadigan soliqlar. Regressiv tizimdan foydalanish, asosan, badavlat fuqarolarning daromadlarini "soyadan" olib qo'yish maqsadini ko'zlaydi.

Soliq tizimi darajasi boʻyicha

Soliq tizimining darajasiga ko'ra soliqlar mintaqaviy, federal va mahalliydir. Federallar mamlakatning barcha hududida to'lashlari shart. Bu toifaga qoʻshilgan qiymat soligʻi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻi, aksizlar, yuridik shaxslardan olinadigan daromad soligʻi, suv soligʻi, hayvonot dunyosi va biologik suv resurslaridan foydalanganlik uchun toʻlovlar, davlat boji va foydali qazilmalarni qazib olish soligʻi kiradi. Mintaqaviy soliqlar Rossiya Federatsiyasining sub'ektlari tomonidan joriy etiladi, ular faqat bunday sub'ektlar hududida to'lanishi shart. Mintaqaviy soliqlar toifasiga hozirgi vaqtda transport solig'i, muassasalar mol-mulkiga solinadigan soliq, qimor o'yinlari uchun soliq kiradi. Mahalliy soliqlar deganda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida belgilangan soliqlar tushuniladi, ular ushbu mahalliy sub'ektlarning hududlarida to'lanishi shart. Bu turkumga yer soligʻi, mulk soligʻi kiradi.

Keling, soliq imtiyozlari tushunchasi va turlari haqida gapiraylik.

Soliq imtiyozlari nima?

Soliq imtiyozlari - bu ma'lum bir toifadagi soliq to'lovchilar uchun mahalliy hokimiyat yoki davlat tomonidan taqdim etiladigan imtiyozdir.ular boshqa soliq to'lovchilarga nisbatan qulay holatda. Bunday imtiyozlar soliq siyosatining tarkibiy qismlaridan biri hisoblanadi va iqtisodiy va ijtimoiy maqsadlarni ko'zlaydi.

Soliq turlari va soliq imtiyozlari koʻpchilikni qiziqtiradi.

Soliq imtiyozlari qanday?

Bugungi kunda soliq imtiyozlarining quyidagi turlari mavjud:

1. Echib olish - soliqqa tortishning ayrim ob'ektlarini (ob'ektlarini) soliqqa tortishdan olib tashlaydigan soliq imtiyozlari. Imtiyozlar barcha soliq to'lovchilarga ham, ularning alohida toifasiga ham berilishi mumkin, masalan, non mahsulotlari, non, bolalar poyabzali va kiyimlari, sut, dori-darmonlar va boshqalarni sotish soliqqa tortilmaydi. Bundan tashqari, bunday imtiyozlar soliqqa tortilmaydi. cheklangan yoki doimiy ravishda taqdim etilishi mumkin. Rossiyada yana qanday soliq imtiyozlari mavjud?
2. Chegirmalar - soliq solinadigan bazani kamaytiradigan imtiyozlar turi. Ular cheklangan, maxsus va umumiy chegirmalarga bo'linadi. Cheklangan chegirmalar miqdori cheklangan. Barcha to'lovchilar umumiy foydalanishadi, masalan, shaxsiy daromad uchun mulk solig'i chegirmalari. Chegirmalar to'lovchilarning ayrim toifalari uchun, masalan, Ikkinchi Jahon urushi nogironlari uchun amal qiladi. Soliq imtiyozlari tartibi va turlari haqida hamma bilishi kerak.
3. Soliq imtiyozlari soliq maoshi yoki soliq stavkasini kamaytiradigan imtiyozlardir. Soliq imtiyozini berishning bunday shakllari mavjud: soliq stavkasini pasaytirish; to'langan soliqni bo'lib to'lash yoki kechiktirish; yalpi soliq chegirmasi; ilgari to'langan soliqni yoki uning bir qismini qaytarish (soliq amnistiyasi); investitsiya (maqsad)soliq imtiyozlari; soliq imtiyozi.

Muayyan vaqt uchun umumiy soliq imtiyozlari soliq ta'tillari deb ataladi.

Biz soliq imtiyozlari tushunchasi va turlarini tahlil qilishda davom etamiz.

QQS imtiyozlarining xususiyatlari

Eng koʻp foydalaniladigan tranzaksiya imtiyozlari quyidagilardan iborat:

• brokerlik operatsiyalari;
• tibbiy xizmatlar va tovarlarni sotish;
• nogironlar tashkilotlari tomonidan tovarlarni sotish;
• kreditlar;
• ta'lim xizmatlarini sotish.

Soliq kodeksida soliqdan ozod qilish agentlik shartnomasi, agentlik shartnomalari va komissiya shartnomalari asosida boshqa shaxs manfaatlarini koʻzlab tadbirkorlik faoliyatiga nisbatan qoʻllanilmasligi belgilab qoʻyilgan. Boshqacha qilib aytganda, imtiyozli xizmatlar va tovarlarni sotuvchi vositachilar ish haqi miqdori bo'yicha QQS to'lashlari kerak.

QQS boʻyicha soliq imtiyozlari turlarini koʻrib chiqaylik.

Istisnolar

Quyidagi tranzaksiyalar bundan mustasno:

• Rossiya Federatsiyasida akkreditatsiyadan oʻtgan chet el fuqarolari yoki muassasalariga binolarni ijaraga berish;
• tibbiy mahsulotlarni maxsus roʻyxat boʻyicha sotish;
• turli xil dafn xizmatlarini taqdim etish;
• badiiy savobli hunarmandchilik mahsulotlarini sotish.

Shunday qilib, ishlab chiqaruvchilar ham, vositachilar ham ushbu xizmatlar va tovarlarni sotishda QQS toʻlamaydi.

Kodeks ishlab chiqarilgan mahsulotlarni sotish bo'yicha operatsiyalar QQSga tortilmasligini tartibga soladi.nogironlar tashkilotlari a'zolarining kamida 80 foizini nogironlar va ularning vakillari tashkil etadi. Shuningdek, ustav kapitali nogironlar tashkilotlarining badallaridan iborat bo'lgan firmalar tomonidan xizmatlar va tovarlarni sotish bo'yicha bitimlar QQSga tortilmaydi, ammo bu erda qonun hujjatlarida belgilangan ba'zi shartlarni hisobga olish kerak. Mulk egalari nogironlar tashkiloti bo'lgan tashkilotlar ham QQS to'lashdan ozod qilinadi.

Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan tartibga solinadigan ro'yxat bo'yicha Rossiya va chet elda ishlab chiqarilgan tibbiy mahsulotlarni sotishda QQS undirmang. Ro'yxatda ko'rsatilgan tovarlarni sotadigan tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar bunday imtiyozdan foydalanishlari mumkin, ammo ular litsenziyaga ega bo'lishi kerak. Siz bu imtiyozdan voz kecha olmaysiz. Roʻyxatda koʻrsatilmagan tibbiy mahsulotlarni sotuvchi tadbirkorlar va firmalar ushbu soliqni 18% stavkada toʻlaydilar.

QQS notijorat turdagi ta'lim-ishlab chiqarish yoki o'quv jarayoni ta'lim tashkilotlari uchun ta'lim sohasidagi xizmatlarni sotish ob'ekti emas. QQS bo'yicha chegirmani faqat litsenziya bilan tasdiqlangan qo'shimcha va asosiy ta'lim yo'nalishlarida bunday xizmatlar ko'rsatilganda olishingiz mumkin. Voyaga etmagan bolalar bilan bo'limlar, to'garaklar va bolalarni maktabgacha ta'lim muassasalarida tarbiyalash uchun ham soliq olinmaydi.

Moliyaviy kreditlar berish bo'yicha QQSsiz operatsiyalar, shuningdek ularni taqdim etish bo'yicha xizmatlar ko'rsatish. Ma'lumki, kredit naqd yoki naqd shaklda berilishi mumkin. Litsenziyalarbu shart emas. Agar tashkilot naqd pulda kredit bersa, u ushbu imtiyozdan foydalanishi mumkin. Shu bilan birga, na kredit summasi, na shartnoma bo‘yicha olingan foizlar QQSga tortilmaydi.

Soliq imtiyozlari turlari shu bilan tugamaydi.

Soliq chegirmalari: bu nima

Soliq imtiyozlari turlariga chegirmalar kiradi.

Bu soliqqa tortilmaydigan daromadning ma'lum bir miqdori yoki ilgari to'langan daromad solig'ining bir qismi toifalar bo'yicha qilingan xarajatlar tufayli qaytariladi, masalan, uy-joy sotib olish, davolanish xarajatlari, ta'lim, dori-darmonlar sotib olish va h.k..

Bu davlatga nima uchun kerak?

Soliq chegirmalarini ta'minlash orqali davlat odamlarni rasman mehnat qilishga undaydi va shu bilan birga ularning ikkinchi darajali mablag'larini ta'lim, qurilish va sog'liqni saqlashga yo'n altiradi. Bundan tashqari, muayyan tadbirlarda qatnashgan yoki farzandi bor barcha fuqarolar uchun chegirmalar mavjud.

Soliq chegirmasi faqat qonun bilan belgilangan muayyan shartlar asosida amalga oshiriladi. Har bir chegirma turi uchun hujjatlar ro'yxati taqdim etiladi. Shuningdek, turli cheklovlar mavjud.

Soliq chegirmalarining turlari

Soliq qonunchiligida mustahkamlangan chegirmalar quyidagi turlarga bo'linadi:

• ijtimoiy;
• standart;
• professional;
• investitsiyalar;
• mulk.

Standart chegirma Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining soliq imtiyozlarining bir turi sifatidahar oyda ma'lum miqdorda daromad soliqqa tortilmasligi bilan tavsiflanadi. Soliq to'lovchiga muayyan tadbirlarda (harbiy operatsiyalarda) ishtirok etish va bola uchun beriladi. Chegirmalarning boshqa turlaridan farqli o‘laroq, bu chegirma ish beruvchi tomonidan beriladi, lekin uni soliq organi orqali olish mumkin.

Ijtimoiy soliq imtiyozlari - tibbiy va ta'lim xarajatlarini qisman qoplash. Ushbu toifadagi barcha chegirmalar har yili 120 000 rubl miqdorida imtiyozlar bilan ta'minlanadi - ya'ni bu daromad miqdori soliqqa tortilmaydi.

Soliq kodeksida yana qanday soliq imtiyozlari mavjud?

Pullik ta'lim xizmatlari uchun ham chegirma mavjud. Soliq kodeksi bunday chegirma berish uchun asoslarni nazarda tutadi:

• o'z o'rganish;
• 24 yoshgacha boʻlgan bolani oʻqitish;
• 24 yoshgacha boʻlgan palatadagi taʼlim.

Mulk chegirmalar

Mulk chegirmasi mulk bilan amalga oshirilgan muayyan harakatlar uchun taqdim etiladi. Joriy yilda foydalanilmagan chegirmalarning ijtimoiy turidan farqli o'laroq, mulkiy chegirmalar keyingi yilga o'tkazilishi mumkin. Siz quyidagi harakatlar uchun xarajat summasining 13 foizini qaytarishingiz mumkin:

• mulklarni sotish;
• uy, xona, kvartira, yer uchastkasi va hokazolarni olish;
• ipoteka chegirmasi.

Investitsiya chegirmasi sotilgan qimmatli qog’ozlar bo’yicha daromad, IIAda uch yil davomida depozitga qo’yilgan mablag’lar miqdori va qimmatli qog’ozlar bilan operatsiyalardan olingan daromaddan chegirma olinishi mumkin.qog'ozlar.

Biz soliq turlari va soliq imtiyozlarini koʻrib chiqdik.