Soliq va soliq toʻlovlari - bu nima? Tasnifi, turlari, tushunchasi va turlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Hozirgi vaqtda soliq tizimi - bu Rossiya Federatsiyasining amaldagi qonunchiligida belgilangan soliqlar va yig'imlar to'plami bo'lib, ular turli darajadagi byudjetlardan undiriladi. Bu tizim qonun hujjatlarida nazarda tutilgan tamoyillarga asoslanadi. Keling, soliq to'lovlarining mohiyati, tasnifi, funktsiyalari va hisob-kitoblariga oid masalalarni batafsil ko'rib chiqaylik.

Toʻlovlar va soliqlar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 8-moddasiga ko'ra, soliq deganda jismoniy shaxs tomonidan va bepul undiriladigan majburiy to'lov tushunilishi kerak. U jismoniy shaxslar va tashkilotlar tomonidan mulkchilik, tezkor boshqaruv yoki xo‘jalik yuritish asosida ularga tegishli bo‘lgan mablag‘larni begonalashtirish shaklida to‘lanadi. Soliq to'lovlari - asosiy maqsadi munitsipal tuzilmalar yoki davlat faoliyatini moliyaviy jihatdan ta'minlash bo'lgan toifadir.

Toʻlovni quyidagi vaqtdan boshlab olinadigan majburiy qiymatdagi toʻlov sifatida koʻrib chiqish tavsiya etiladi.shaxslar va tashkilotlar. Shuni ta'kidlash kerakki, uni to'lash (davlat organlari, mahalliy davlat hokimiyati organlari, boshqa vakolatli mansabdor shaxslar va organlar tomonidan yig'im to'lovchilarga nisbatan) yuridik ahamiyatga ega harakatlarni amalga oshirish shartlaridan biri bo'lib xizmat qiladi. Shuni qo'shimcha qilish kerakki, ushbu ro'yxatga litsenziyalar (maxsus ruxsatnomalar) berish va muayyan huquqlarni taqdim etish ham kiradi.

Toʻlovlar xususiyatlari

Soliq toʻlovlari bir qator individual xususiyatlarga ega toifadir. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi soliq qonunchiligining 8-moddasi 1-bandi qoidalariga muvofiq, quyidagi xususiyatlarni ko'rsatish tavsiya etiladi:

1. Majburiy. Tasniflashda majburiy soliq to'lovlari taqdim etilgan alohida guruh ajratilganligini qo'shimcha qilish kerak. Biroq, ularning barchasi majburiydir, lekin hammasi ham davlat nazorati ostida emas.
2. Individual asosda bepul.
3. Jismoniy shaxslar va tashkilotlarga (yuridik shaxslarga, shuningdek yuridik shaxs tashkil etmagan tuzilmalarga) mulkchilik, xoʻjalik yuritish yoki operativ boshqarish huquqiga ega boʻlgan pul mablagʻlarini begonalashtirish.
4. Soliq toʻlovlari - bu munitsipalitetlar yoki davlat faoliyatini moliyalashtirishga aniq yoʻn altirilgan toifadir.

Keyin, soliq qonunchiligining mustaqil birligi sifatida yigʻim xususiyatlarini koʻrib chiqish tavsiya etiladi:

1. Majburiy.
2. Toʻlov davlat va boshqa tuzilmalar tomonidan toʻlovchilar manfaatlarini koʻzlab yuridik maʼnoda muhim boʻlgan harakatlarni amalga oshirish shartlaridan biridir. Ushbu ta'rif soliq to'lovlari byudjeti birinchi navbatda davlat va munitsipal tuzilmalar manfaatlarini ko'zlab to'lanadigan mablag'lar hisobidan shakllanayotgan bir paytda dolzarbdir.

Ta'kidlash joizki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi mamlakat hududida amal qiladigan quyidagi to'lovlarni belgilaydi: federal litsenziya yig'imlari, suv biologik resurslari va hayvonot dunyosidan foydalanish huquqi uchun yig'imlar, urf-odatlar, mahalliy va mintaqaviy litsenziyalangan turlari.

Soliq toʻlovlarining mohiyati

Shuni yodda tutish kerakki, soliq toʻlovlari xoʻjalik subʼyektlarining xatti-harakati va faoliyatini tartibga solish uchun qoʻllaniladigan vositadir. U soliqlarni kamaytirish orqali muayyan harakatlarni rag'batlantiradi yoki soliqlarni oshirish orqali to'sqinlik qiladi. Hozirgi vaqtda davlat o'z ixtiyorida soliq to'lovlari shaklida undiriladigan katta miqdordagi pul mablag'larini olishi mumkin, chunki u qonuniy ravishda majburlash huquqiga ega. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlarning soliq to'lovlari davlatga tegishli bo'lgan majburlash huquqi orqali muntazam ravishda undiriladigan davlat daromadlari sifatida belgilanishi mumkin. Ikkinchi yondashuv yordamida soliqlar tuzilmalar tomonidan undiriladigan qaytarib olinmaydigan xarakterdagi tekin majburiy to'lovlar sifatida talqin etiladi.hukumatning moliyaviy resurslarga bo'lgan ehtiyojlarini qondirish.

Ta'rifdan ko'rinib turibdiki, bu to'lovlar nafaqat to'lovlar sifatida ko'rib chiqilishi kerak, ularning nomida "soliq" so'zi mavjud, masalan, qo'shilgan qiymat solig'i, daromad solig'i va soliq to'lovi. hokazo. Davlat ahamiyatiga ega bo'lgan byudjetdan tashqari jamg'armalarga bojxona to'lovlari yoki chegirmalar ham tegishli xususiyatga ko'ra belgilanadi, bu ham majburiy shartni nazarda tutadi. Bu, masalan, pensiya jamg'armasiga badallar bo'lishi mumkin. Kompleksdagi barcha taqdim etilgan toʻlovlar davlat soliq tizimini tashkil etishini bilish muhimdir.

Funktsional

Ta'kidlash joizki, tashkilot yoki jismoniy shaxsning soliq to'lovlari tegishli funktsiya tomonidan belgilanadi. Soliq funktsiyasi ostida uning ijtimoiy-iqtisodiy ma'nosining harakatda namoyon bo'lishini tushunish kerak. Funktsionallik ko'rib chiqilayotgan iqtisodiy toifaning ijtimoiy maqsadi qanday amalga oshirilishini ko'rsatadi. Zamonaviy dunyoda soliq davridagi barcha to'lovlar ikkita asosiy funktsiyani bajaradi:

1. Fiskal, bu birinchi navbatda davlat va alohida munitsipal tuzilmalarni o'z (ularning) faoliyatini amalga oshirish uchun zarur bo'lgan resurslar bilan ta'minlashdan iborat. Boshqacha qilib aytganda, soliq toʻlovlari davlat daromadlarining manbai hisoblanadi.
2. Regulator, buning yordamida soliq to'lovlari iqtisodiy (iqtisodiy) faoliyatning ayrim turlarini cheklaydi yoki rag'batlantiradi. Boshqacha aytganda, soliqlar o'ynaydiiqtisodiy tizimni tartibga soluvchi roli, aniq maqsadlarni amalga oshirishning o'ziga xos vositasi.

Qo'shimcha qilish joizki, yuqorida keltirilgan funksionallikni amalga oshirish darajasi davlat qaysi iqtisodiy vositalar to'plamini tanlaganiga bog'liq. Birgalikda bu mablag'lar soliq xarakteridagi maxsus mexanizmni ifodalaydi, ular orqali davlat soliq siyosati amalga oshiriladi. Soliqlarni tartibga solish vositasi sifatida qo'llashda davlat xo'jalik sub'ektlarini muayyan harakatlarni amalga oshirishga undaydi (bu holda soliq to'lovlari kamayadi) yoki aksincha, muayyan operatsiyalarni amalga oshirishga to'sqinlik qiladi (bu holda soliqlarni oshirish maqsadga muvofiqdir).

Soliqlarni oshirish: oqibatlari

Ma'lum bo'lishicha, turli davrlarda soliq to'lovlarini hisobga olishda turli ko'rsatkichlar bo'lishi mumkin. Keling, majburiy to'lovlarning oshishi oqibatlarini ko'rib chiqaylik. Shuni yodda tutish kerakki, ular xo'jalik yurituvchi sub'ektlarning motivatsiyasiga kuchli ta'sir ko'rsatadi. Bir tomondan, soliqni yaratish, u yoki bu tarzda, uni to'lamaslik istagini keltirib chiqaradi, boshqacha aytganda, harakatdan qochish. Bu istak to'lovchining yashirin iqtisodiyot sektoriga chiqishi yoki soliq bilan bog'liq yukni o'zgartirishga urinish sifatida amalga oshirilishi mumkin. Shunday qilib, sotuvchi tovar mahsulotining narxi oshganda, soliq yukining ma'lum bir qismini xaridor zimmasiga yuklaydi. Boshqa tomondan, iqtisodiy agentlar o'zlarining xatti-harakatlarini o'zgartirishga moyildirlar. Soliq ta'sirida korxona ishlab chiqarish hajmini kamaytiradi, chunkibu uning umumiy foydasini kamaytiradi. Shunday qilib, ushbu aniq miqdordagi sotiladigan mahsulotlarni ishlab chiqarishga qiziqish ham kamayadi.

Soliq avanslari oshirilganda, tegishli korxona xodimlari ish kuchi taklifini kamaytirishi mumkin, chunki ular o'zlarini kambag'al his qilishadi. Qoida tariqasida, ular daromadning kamayishini qoplash uchun shu yo'l bilan qaror qabul qilishadi. Mantiq quyidagicha: uzoqroq ish vaqti uchun munosib ish haqi. Agar siz kapital bozorini o'rgansangiz, ma'lum bir iqtisodiy hududda tegishli soliq to'lovlari investitsiyalar rentabelligining pasayishi tufayli kapitalning chiqib ketishiga olib keladi.

Soliq toʻlovlarining yuqoridagi hisob-kitoblaridan koʻrinib turibdiki, ayrim bozorlarga (kapital, mehnat, tovar mahsuloti va boshqalar) soliqni joriy etish muvozanat holatini odatda buzilish yoʻnalishida tuzatadi. Qanday bo'lmasin, bu resurslarni taqsimlash samaradorligini yo'qotish ehtimolini anglatadi. Shuni ta'kidlash kerakki, hozirgi vaqtda soliqqa tortish ijobiy natijani ham anglatishi mumkin, masalan, salbiy xarakterdagi tashqi ta'sirlarni shakllantirishda ishtirok etgan tuzilmalar yoki shaxslar soliqqa tortilsa.

Soliq toʻlovining aniqligi: namuna

Majburiy toʻlovni oʻtkazish jarayonida toʻlov topshiriqnomasida maʼlum xatolarga yoʻl qoʻygandan soʻng, soliq toʻlovchi soliq xizmatiga tegishli toʻlovni aniqlashtirish toʻgʻrisida xat berishga haqli. Ushbu qoida Soliq kodeksining 45-moddasi 7-bandida keltirilgan. Ta'kidlash joizki, nozik naqsh yordamidasoliq to'lash, barcha xatolarni tuzatib bo'lmaydi. Oʻzgartirib boʻlmaydigan narsalar roʻyxati:

• Federal G'aznachilik hisob raqami.
• Benefitsiar bank muassasasining nomi.

Agar bu tafsilotlarda xato boʻlsa, soliq toʻlovlari bilan bogʻliq majburiyat bajarilmagan hisoblanadi. Natijada siz soliq summasini ikkinchi marta oʻtkazishingiz, shuningdek, jarimalarni toʻlashingiz kerak boʻladi.

Tasnifi

Ta'kidlash joizki, turli soliqlar iqtisodiy agentlarning alohida guruhlariga har xil ta'sir ko'rsatadi. Bundan tashqari, ular boshqacha tarzda to'lanadi. Bugungi kunda soliq to'lovlarining bir qator tasniflari mavjud. Boshlash uchun navlarni ob'ekt bo'yicha ko'rib chiqing. Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni taqsimlang. Ular yuridik va jismoniy shaxslar tomonidan to'lanadi. Bu guruhga daromad solig'i, daromad solig'i va mulk solig'ini kiritish maqsadga muvofiqdir. Bilvosita majburiy to'lovlar deganda faoliyat, resurslar, xizmatlar va tijorat mahsulotlari uchun undiriladigan to'lovlar tushunilishi kerak. Shuni qoʻshimcha qilish joizki, bilvosita soliqlar QQS (qoʻshilgan qiymat soligʻi), savdo soligʻi, import boji va hokazolarni oʻz ichiga oladi.

Obyekt boʻyicha ajratish nuanslari

Ta'kidlash joizki, to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqqa tortish tizimlarining nisbati bo'yicha klassik talab quyidagi g'oya hisoblanadi: fiskal funktsiya, qoida tariqasida, bilvosita soliqlar orqali amalga oshiriladi; to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar tartibga solish funktsiyasiga ega. Bu erda, fiskal funktsiya ostida, birinchi navbatdadavlat byudjeti daromadlarining shakllanishini tushunadi. Tartibga soluvchi soliq mexanizmlari yordamida takror ishlab chiqarish jarayonini, odamlarning to'lovga layoqatli talab darajasini, kapital to'planish tezligini tartibga solishni nazarda tutadi.

Bundan tashqari, toʻgʻridan-toʻgʻri soliq toʻlovlarining tartibga soluvchi taʼsiri soliq stavkalari va imtiyozlarini ajratishda (differensiatsiyalashda) namoyon boʻladi. Soliqlarni tartibga solish orqali davlat milliy va korporativ manfaatlar mutanosibligini ta’minlash, shuningdek, jamiyat hayotining ayrim sohalarini rivojlantirish uchun qulay shart-sharoitlar yaratish, ish o‘rinlari sonini ko‘paytirishni tashkil etish, investitsiya va innovatsion jarayonlarni rag‘batlantirish imkoniyatiga ega. Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlar yalpi talabning tuzilishi va darajasiga sezilarli ta'sir ko'rsatadi. Aynan shu omil orqali ular ishlab chiqarish jarayonlariga to'sqinlik qilishi yoki osonlashtirishi mumkin. Bundan tashqari, sotiladigan mahsulotlar narxi va ishlab chiqarish xarajatlarining nisbati soliqlarga bog'liq.

Mavzu boʻyicha tasnif

Bugungi kunda sub'ektlarga ko'ra soliq to'lovlarining quyidagi turlari ajratilgan:

• markaziy;
• mahalliy.

Rossiya Federatsiyasi hududida uchta darajadan iborat ma'lum bir tizim ishlayotganini ta'kidlash kerak:

1. Federal soliqlar, ular federal hukumat tomonidan belgilanadi va tegishli byudjetga oʻtkaziladi.
2. Rossiya Federatsiyasi sub'ekt tarkibi vakolatiga kiruvchi mintaqaviy turdagi soliqlar.
3. Tashkillanadigan va undiriladigan mahalliy soliqlarmahalliy ahamiyatga ega boshqaruv tuzilmalari.

Boshqa tasniflar

Maqsadli foydalanish tamoyiliga muvofiq, hozirgi vaqtda soliqlarning quyidagi turlarini ajratish odatiy holdir:

1. Belgilangan toʻlovlar. Bunday holda, soliq pul sarflashning ma'lum bir yo'nalishi bilan bog'liq.
2. Belgilanmagan toʻlovlar. Bu erda hech qanday yo'nalish haqida gap yo'q, bu soliqlar muayyan organlar tomonidan taqdim etilgan davlat ixtiyoriga ko'ra sarflanishi mumkin.

Soliq solish xususiyatiga koʻra quyidagi soliq toifalari ajratiladi:

• proporsional (boshqacha aytganda, soliq to'lovlarining ulushi daromadda);
• progressiv (daromadning o'sishi bilan soliq to'lovlarining ulushi ortadi);
• regressiv (majburiy toʻlovlar ulushi foydaning oshishi bilan kamayadi).

Manbalariga qarab soliq toʻlovlari va xarajatlarining quyidagi turlari ajratiladi:

1. Mahsulotlar, xizmatlar yoki ishlarni sotishga murojaat qiling. Bu yerga pullik yoʻllardan foydalanuvchilar uchun koʻrsatilgan majburiy toʻlovlar bilan bir qatorda yer soligʻini ham kiritish maqsadga muvofiq boʻlardi.
2. Daromadga kiritilgan. Bular QQS, eksport tariflari, aktsizlar.
3. Moliyaviy natijalar bilan bogʻliq (avtopark, taʼlim muassasalari, obodonlashtirish va hokazo).

Shunday qilib, biz soliqlarning asosiy turlarini ko'rib chiqdik, ularning xususiyatlari va funktsiyalarini o'rgandik. Bundan tashqari, biz ushbu toifaning mohiyatini va to'lovlarni aniqlashtirish masalasini tahlil qildikxatolik holati. Shuni esda tutish kerakki, o'rganilayotgan mavzuning jihatlari ma'lum o'zgarishlarga duch kelishi mumkin, shuning uchun barcha yangiliklarni kuzatib borish muhimdir.