Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarga nima soliq kiradi? Soliq tasnifi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Koʻpchilik mamlakatlarning soliq tizimi toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita toʻlovlarni nazarda tutadi. Ularning ikkalasi ham davlat byudjetini to'ldirish nuqtai nazaridan ahamiyatli bo'lishi mumkin. Rossiya qonunchiligi har ikkala soliq turini ham nazarda tutadi. Ikkala toifa ham juda keng turdagi navlarda taqdim etilgan. Rossiyaning to'g'ridan-to'g'ri soliqlarining o'ziga xos xususiyatlari qanday? Ularning davlat byudjetiga bilvosita to'lovlardan tub farqi nimada?

Bevosita soliqlarning mohiyati

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar nima? Bunga dunyoning aksariyat davlatlarining qonunchiligidan misollar keltirish mumkin. Shu jumladan Rossiyada. Ammo to'g'ridan-to'g'ri soliqlarning o'ziga xos turlarini ko'rib chiqishdan oldin, keling, tegishli atamaning mohiyatini batafsil o'rganamiz. Ko'rib chiqilayotgan to'lovlarga tegishli eng keng tarqalgan nazariy tushunchalar qanday?

Rossiyalik ekspertlar orasida toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarni toʻlovchilar, jismoniy yoki yuridik shaxslarning daromadlari yoki mol-mulkidan davlat tomonidan undiriladigan yigʻimlar deb taʼriflash keng tarqalgan. To'lov majburiyatlarining asosiy belgisi, oko'rib chiqilayotgan - tegishli to'lovlar fuqaro yoki tashkilot tomonidan yoki qonun hujjatlarida nazarda tutilgan bo'lsa, tegishli vakolatlarni soliq agentlari darajasiga berish orqali amalga oshiriladi. Shunday qilib, to'g'ridan-to'g'ri soliqlarni to'lash sub'ekti ham de-yure, ham de-fakto soliq to'lovchi hisoblanadi.

Egri soliqlarning oʻziga xosligi

Oʻz navbatida, bilvosita soliqlar boshqa sxemani taklif qiladi. Rasmiy ravishda, ularning to'lovchisi ma'lum bir shaxs - masalan, savdo kompaniyasi hisoblanadi. Ammo, aslida, bilvosita soliqlar ushbu tashkilotning mijozlari - jismoniy yoki yuridik shaxs tomonidan to'lanadi, chunki tegishli badallar miqdori odatda tovarlarni sotish narxiga kiritiladi. Ko'rib chiqilayotgan to'lovlarga misollar QQS, aktsiz solig'i. Bozorda tovarlarni sotadigan kompaniya, shuning uchun ularni tovarlarni sotish tannarxiga kiritadi va keyin tegishli summalarni Rossiya Federatsiyasi byudjetiga o'tkazadi.

Majburiyatlar tasnifi

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar qanday tasniflanadi?

Tegishli turdagi toʻlovlar turli sabablarga koʻra u yoki bu toifaga boʻlinishi mumkin. Asosan, xuddi shunday tasniflash mezonlari to'g'ridan-to'g'ri soliqlarga nisbatan Rossiya qonunchiligida belgilangan boshqa to'lovlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida soliqlar federal, mintaqaviy va mahalliy hisoblanadi. Nazariy jihatdan, ushbu toifalarning har qandayida ham toʻgʻridan-toʻgʻri, ham bilvosita byudjet majburiyatlari paydo boʻlishi mumkin.

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarni tasniflashning yana bir mumkin boʻlgan mezoni ularni toʻlash predmeti hisoblanadi. Bu fuqaro, yakka tartibdagi tadbirkor, yuridik shaxs, xorijiy tashkilot yoki boshqa davlat pasportiga ega bo'lgan shaxs bo'lishi mumkin. Ba'zi hollarda soliq to'lovchining Rossiya Federatsiyasi rezidenti ekanligi yoki ko'p vaqtini chet elda yashashi ham muhim bo'lishi mumkin.

Asosiy jihatdan soliqlarni soliq solinadigan baza turi sifatida tasniflash uchun bunday asos qoʻllaniladi. U, masalan, mulk, sotilgan tovarlar yoki ko'rsatilgan xizmatlardan olingan daromadlar shaklida taqdim etilishi mumkin.

Koʻrilayotgan toʻlovlarni tasniflashning yana bir mumkin boʻlgan asosi toʻlovni hisoblash predmeti hisoblanadi. Gap shundaki, bunday soliq to'lovchining o'zi ham, masalan, ma'lum bir soliqning ma'muri vazifasini bajaruvchi davlat departamenti, xususan Federal Soliq xizmati bo'lishi mumkin.

Rossiya Federatsiyasida oʻrnatilgan toʻgʻridan-toʻgʻri toʻlov majburiyatlarining mohiyatini batafsil oʻrganamiz.

Rossiyadagi toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarga misollar

Rossiyada qanday toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar qonuniy ravishda oʻrnatilgan? Bunday misollarni eng keng doiradagi huquqiy hujjatlardan topish mumkin. Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar, xususan:

• Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i - uning sub'ektlari jismoniy shaxslardir;
• daromad solig'i - u yuridik shaxslar tomonidan to'lanadi;
• mulk soligʻi, ikki xilda taqdim etiladi - fuqarolar va yuridik shaxslar uchun.

Keling, belgilangan toʻlovlarning xususiyatlarini batafsil koʻrib chiqaylik.

Federal toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlardan boshlaylik. Ya'ni, Rossiya Federatsiyasi byudjet tizimining markaziy muassasalariga to'lanadiganlar.

NDFL

KTo'g'ridan-to'g'ri soliqlarga jismoniy shaxslarning shaxsiy daromadlaridan olinadigan soliq yoki shaxsiy daromad solig'i kiradi. Qoidaga ko'ra, u fuqaroning maoshidan undiriladi, lekin u shaxsning, masalan, mulkni sotishdan yoki foyda keltirgan boshqa operatsiyalardan oladigan boshqa daromad turlariga ham qo'llanilishi mumkin.

Rossiyaliklar uchun daromad soligʻi stavkasi rezident maqomiga ega boʻlsa 13%, agar ular asosan chet elda yashasa 30%. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi shaxsiy daromad solig'i bo'yicha bir qator chegirmalarni, xususan, o'z mablag'lari hisobidan ko'chmas mulk sotib olgan fuqarolarga beriladigan chegirmalarni belgilaydi.

Biznes daromad solig'i

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar byudjetga yoki DOSga toʻlovlarni hisoblashning umumiy tizimi doirasida korxonalar tomonidan toʻlanadigan soliqni oʻz ichiga oladi. Qoida tariqasida, bu to'lov yirik korxonalar tomonidan to'lanadi, chunki kichik biznes va yakka tartibdagi tadbirkorlar ko'pincha soddalashtirilgan soliq tizimi, UTII yoki soliq yukini kamaytirishni nazarda tutuvchi boshqa tizim bo'yicha biznes yuritishga intilishadi. Bu tushunarli - Rossiya Federatsiyasida daromad solig'i stavkasi 20% ni tashkil qiladi. Bu soddalashtirilgan soliq tizimiga qaraganda ancha ko‘p.

Tijorat faoliyati natijasida olingan foydadan olinadigan soliq stavkasi yana 2 turga bo'linadi. Gap shundaki, ko'rib chiqilayotgan yig'imning 2 foizi federal byudjetga, 18 foizi mintaqaviy byudjetga o'tkazilishi kerak. Shunday qilib, ko'rib chiqilayotgan to'lovni bir vaqtning o'zida ikkita darajaga - federal va mintaqaviy darajaga kiritish mumkin.

Oʻz navbatida, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha daromad soligʻi stavkasi kompaniya foydasining 6 foizini yoki daromadning 15 foizini tashkil qilishi mumkin.kompaniyalar. Ko'rib chiqilayotgan to'lov majburiyati soliq to'lovchining daromadlari va xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadigan soliq solinadigan baza asosida hisoblanadi. Shuni ta'kidlash mumkinki, yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu soliqni to'lamaydilar. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tegishli majburiyatlar faqat yuridik shaxslarga, shuningdek Rossiya Federatsiyasida tijorat faoliyatini amalga oshiradigan xorijiy tuzilmalarning filiallariga yuklanadi.

Ko'rib chiqilayotgan soliq to'lashning muhim jihati soliq to'lovchining daromad va xarajatlarni ma'lum bir davrga taqsimlash usulini aniqlashdir. Ulardan ikkitasi bor - naqd pul va hisob-kitob. Soliqlarni hisoblashning birinchi kontseptsiyasi daromadni operatsiyani amalga oshirish vaqtida, ya'ni tegishli shartnoma bo'yicha shartlar bajarilgandan keyin hisobga olish kerakligini nazarda tutadi. Masalan, mahsulot yetkazib beriladi yoki xizmat ko'rsatiladi. O'z navbatida, naqd pul usulining mohiyati mijoz etkazib beruvchi bilan haqiqatda hisob-kitob qilgandan so'ng uning joriy hisobvarag'iga mablag'larni o'tkazish yoki ularni naqd pulda to'lash orqali daromadni aniqlashdan iborat.

Rossiyaning toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarini hisobga olgan holda, mulk soligʻining oʻziga xos xususiyatlarini, xususan, oʻrganish foydali boʻladi. Ulardan ikkitasi bor.

Fuqarolarning mol-mulkidan olinadigan soliq

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarga shaxsiy mulk soligʻi kiradi. Bu to'lov ham federal hisoblanadi. Umumiy holda, u soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkning kadastr qiymatida, shuningdek, tegishli ob'ektning maydonida ifodalangan soliq solinadigan bazaning hajmiga qarab hisoblanadi.

Oldin2015 yilda tegishli ko'rsatkich mulkning inventar qiymati asosida hisoblab chiqilgan. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi ushbu to'lovga nisbatan bir qator chegirmalarni belgilaydi. Shunday qilib, soliq solinadigan bazani 10 kvadrat metrga qisqartirish mumkin. m, agar biz xona haqida gapiradigan bo'lsak, 20 kv. m, agar tegishli afzallik kvartiraga qo'llanilsa, 50 kv. m, agar uy egasi chegirmadan foydalansa.

Korporativ mulk solig'i

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlarga korporativ mulk soligʻi kiradi. Uning tabiati fuqarolar uchun tegishli yig'imdan biroz farq qiladi. Avvalo, bu soliq federal emas, balki mintaqaviy ekanligini ta'kidlaymiz. Shu bilan birga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari stavkani mustaqil ravishda - Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalarida belgilangan chegaralar doirasida belgilaydilar. Shuningdek, mintaqaviy qonun chiqaruvchilar soliq solinadigan bazaning hajmini, imtiyozlarni, shuningdek ularni to'lovchilar tomonidan qo'llash algoritmlarini belgilashning alohida tartibini belgilash huquqiga ega. Ko'rsatilgan to'lov ko'char va ko'chmas mulkka ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan to'lanishi kerak. Shu bilan birga, soliq solinadigan bazaning tarkibiga kompaniya vaqtincha egalik yoki ishonchli boshqaruvga bergan mulk ham kirishi mumkin.

Mulk solig'ini kim hisoblaydi?

Koʻrib chiqilayotgan mol-mulk toʻlovlari oʻrtasidagi farq qonun hujjatlariga muvofiq ushbu soliqlar kim tomonidan hisoblanayotganiga qarab ham amalga oshirilishi mumkin. Bunday holda, biz maqola boshida belgilagan mezonlardan biriga ko'ra soliq tasnifining amaliy misoli mavjud.

Haqiqat shundaki, jismoniy shaxslar uchun to'lovlar bo'lsa, byudjetga to'lash uchun summalar Federal Soliq xizmati tuzilmalari tomonidan taqdim etiladi. Soliq xizmati mutaxassislari fuqarolarga ko'chmas mulkning ayrim turlari mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarga ega bo'lib, mol-mulk solig'ini hisoblab chiqadilar va pochta orqali uni to'lash to'g'risida bildirishnomalar yuboradilar. Yuridik shaxslar, o'z navbatida, to'lov majburiyatlari miqdorini mustaqil ravishda belgilashlari kerak.

QQS

Egri soliqlardan birining oʻziga xos xususiyatlarini oʻrganamiz. Ular orasida - qo'shilgan qiymat solig'i, QQS. Bu to‘lov odatda, yuqorida ta’kidlaganimizdek, tovarni sotish narxiga kiritiladi. Aslida, QQS xaridor tomonidan to'lanadi, lekin huquqiy nuqtai nazardan, uni byudjetga to'lash majburiyati yetkazib beruvchi zimmasiga tushadi. QQS stavkasi muayyan biznes operatsiyalari uchun 18% yoki 10% ni tashkil qiladi. Qonunchilik QQS to‘lovchilar tomonidan bir qator chegirmalardan foydalanishni nazarda tutadi.

CV

Shunday qilib, biz Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilangan to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarning bir qator misollarini ko'rib chiqdik. Ular o'rtasidagi farqlarning asosiy mezoni - bu haqiqiy to'lovchining maqomi va qonun talablaridan kelib chiqib, tegishli to'lovlarni byudjetga o'tkazishi kerak bo'lgan shaxs. Bu toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita soliqlar oʻrtasidagi asosiy farqni quyidagi jadvalda vizual tarzda aniqlashga yordam beradi.

	Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar	Egri soliqlar
Kim de-yure to'laydi	Soliq toʻlovchi - yuridik, jismoniy shaxs	Soliq toʻlovchi
De-fakto kim toʻlaydi	Soliq toʻlovchi	Soliq to'lovchining mijozi, xaridor - yuridik yoki jismoniy shaxs
Soliqlarga misollar	Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i, korporativ daromad solig'i, mulk solig'i	QQS, aktsizlar, bojxona toʻlovlari

Ba'zi hollarda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita soliqlarni ajratish juda muammoli. Gap shundaki, kompaniya soliqqa tortishni optimallashtirish yoki bozorda raqobatbardoshlikni oshirish uchun, xususan, QQSni tovarlarni sotish narxi tarkibiga kiritmasligi mumkin. Bunday holda, kompaniya ham yuridik, ham faktik nuqtai nazardan QQS to‘lovchisi bo‘ladi.

Rossiya Federatsiyasi byudjetini to'ldirish nuqtai nazaridan ham to'g'ridan-to'g'ri, ham bilvosita soliqlar muhim bo'lishi mumkin. Shu bois davlat har ikki turdagi to‘lovlarni samarali undirishni tashkil etish bo‘yicha yondashuvlarni doimiy ravishda takomillashtirib boradi.