Soliq stavkalarining tasnifi. Soliq stavkalarining turlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida katta miqdordagi soliqlar va ularning tegishli stavkalari nazarda tutilgan. Vakolatli davlat siyosati ularni tasdiqlash nuqtai nazaridan byudjet siyosatining samaradorligini va umuman milliy iqtisodiy tizimning rivojlanishini oldindan belgilab beradi. Ularning qiymatini aniqlashning o'ziga xosligi nimada? Soliq stavkalarini tasniflash uchun nima asos bo'lishi mumkin?

Soliq stavkasi qanday?

Keling, soliq stavkasi kabi hodisaning xususiyatlarini o'rganamiz. Bu atama ko'pincha byudjetga ma'lum turdagi yig'imlar uchun mos keladigan bazaning o'lchov birligi uchun hisob-kitoblar sifatida tushuniladi. Soliq stavkalarini belgilash ko'pincha foizlar yordamida amalga oshiriladi. Masalan, Rossiyada shaxsiy daromad solig'i stavkasi 13%, QQS - 18%.

Ba'zi hollarda tegishli ko'rsatkich o'nlik sonlar shaklida aniqlanadi. Shaxsiy daromad solig'i va QQS uchun bu mos ravishda 0,13 va 0,18 bo'ladi. Qonunlar, shuningdek, Rossiya soliq to'lovchilari uchun 0 (nol) soliq stavkasini ham nazarda tutishi mumkin. Buni soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi korxonalar uchun QQSning nol qiymati misolida kuzatish mumkin. Keyinchalik bu xususiyatni batafsil ko'rib chiqamiz.

Tikish turlari

Soliq stavkalarining asosiy turlarini ko'rib chiqamiz. Jahon iqtisod fanida tegishli ko'rsatkichlarni aniqlash uchun juda ko'p yondashuvlar mavjud.

Soliq stavkalarini tasniflashning eng keng tarqalgan asoslari qatorida to'lovchining og'irligi darajasi hisoblanadi. Ushbu mezon doirasida ko'rsatkichlar bo'lishi mumkin:

• asosiy (bu stavkalar imtiyozlar va boshqa imtiyozlarni qoʻllash uchun toʻlovchini biron-bir toifaga belgilashni nazarda tutmaydi);
• kamaytirilgan (bu koʻrsatkichlar, oʻz navbatida, soliq toʻlovchining imtiyozli yoki imtiyozli maqomini hisobga olgan holda, nol soliq stavkasigacha belgilanadigan koʻrsatkichlardir);
• oshdi (stavkaning bu turi to'lovchining faoliyati davlatga undan ko'proq soliq undirish huquqini beruvchi belgilar bilan tavsiflanishini nazarda tutadi).

Ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichlarni tasniflashning yana bir asosi ularni belgilash usuli hisoblanadi. Shunday qilib, soliq stavkalari quyidagicha bo'lishi mumkin:

• mutlaq (toʻlov miqdori qatʼiy belgilangan qiymatlardagi har bir soliq birligi uchun belgilangan deb faraz qiling);
• nisbiy (ularning qiymati soliqqa tortish birligi qiymatiga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir).

Agar biz Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi haqida gapiradigan bo'lsak, soliqni federal, mintaqaviy yoki mahalliy deb tasniflash uchun stavkalarni tasniflash uchun bunday asosni ajratib ko'rsatishimiz mumkin. Shunday qilib, yurisdiktsiya har xil bo'laditegishli ko'rsatkichlarni tasdiqlash. Federal soliqlar uchun stavkalar eng yuqori davlat organlari tomonidan, mintaqaviy soliqlar uchun - Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti darajasidagi tegishli tuzilmalar tomonidan, mahalliy uchun - munitsipal muassasalar tomonidan belgilanadi.

Rossiyadagi asosiy soliq stavkalari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan asosiy soliq stavkalarini o'rganamiz. Rossiya byudjetiga to'lovlarning eng keng tarqalgan turlari orasida:

• NDFL;
• korporativ foyda uchun;
• QQS;
• soddalashtirilgan soliq tizimida daromad (foyda) uchun;
• UTII;
• transport solig'i;
• tashkilotlar uchun mulk toʻlovi;
• fuqarolar uchun mulk solig'i;
• er soligʻi.

Ularning xususiyatlarini batafsil oʻrganamiz.

NDFL

Shaxsiy daromad solig'i yoki shaxsiy daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari Rossiyada - Rossiya Federatsiyasi rezidentlari uchun 13%, bunday maqomga ega bo'lmagan fuqarolar uchun 30%. To'lovchilar birinchi toifaga tegishli bo'lgan mezon Rossiyada yil kunlarining asosiy qismining mavjudligi hisoblanadi. Shaxsning Rossiya Federatsiyasi fuqarosi yoki chet el fuqarosi ekanligi muhim emas.

Rossiyada jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i shaxs oladigan turli xil daromadlardan to'lanadi: ish haqi, pudrat ishlari va xizmatlarini bajarish, mulkni sotish va hokazo. Ushbu to'lovning o'ziga xos xususiyati shundaki, turli xil chegirmalar o'rnatilgan. buning uchun - ijtimoiy, mulkiy, standart. Ya'ni, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lovchi fuqaro qonunda nazarda tutilgan asoslar bo'yicha tegishli to'lovni kamaytirish imkoniyatiga ega.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi, asoslar asosidayuqorida biz belgilagan tasniflarni asosiy va nisbiy deb tasniflash mumkin. Shu bilan birga, agar to'lovchi Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomiga ega bo'lmasa, u ko'paytirilgan deb tasniflanishi mumkin, chunki uning hajmi 2 barobardan ko'proqqa oshadi.

Korporativ daromad solig'i

Ushbu soliqni asosan aylanmalari katta boʻlgan yirik korxonalar toʻlaydi. Kichik va o'rta korxonalar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlashga harakat qilmoqda. Ushbu to'lov uchun 2015 yilda soliq stavkalari korxona daromadlarining barcha turlari uchun 20% ni tashkil qiladi. Qonun hujjatlarida byudjetga tegishli o‘tkazmalarni amalga oshirishi shart bo‘lgan tashkilotlar uchun, masalan, ayrim toifadagi to‘lovchilar uchun shaxsiy daromad solig‘ini to‘lashda imtiyozlar belgilanmagan.

Yuqorida biz aniqlagan stavkalarni tasniflash sabablariga koʻra, daromad soligʻi boʻyicha belgilangan yagona soliqni asosiy va nisbiy deb tasniflash mumkin.

QQS

Rossiyada qoʻshilgan qiymat soligʻi, QQS stavkasi 18%. Biroq, hamma ham to'lamaydi. Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi firmalar uchun QQS uchun 0 soliq stavkasi belgilanadi. Ushbu soliq va shaxsiy daromad solig'i o'rtasida qandaydir o'xshashlik keltirish mumkin - qonun tashkilotlar tomonidan QQSni hisoblash va to'lashda chegirmalar uchun turli asoslarni nazarda tutadi.

QQS stavkalarini nisbiy va asosiy deb tasniflash mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliqlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki STS qiziqarli hodisadir. Ushbu turdagi to'lovlar soliq yukini sezilarli darajada kamaytirish uchun mo'ljallangankorxonalar, ayniqsa boshlang'ich korxonalar uchun. Aslida, undan faqat aylanmasi nisbatan kichik bo'lgan tashkilotlar foydalanishi mumkin - 60 million rubl ichida. yilda. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi soddalashtirilgan soliq tizimi uchun stavkalarning 2 turini belgilaydi: korxona daromadlaridan soliq undirishda - 6%, foydadan undirishda - 15%. Tadbirkorning o'zi davlat bilan hisob-kitob qilishning belgilangan ikkita sxemasidan birini tanlaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimida faoliyat yurituvchi korxonalar uchun, yuqorida qayd etganimizdek, QQS uchun 0 soliq stavkasi belgilangan. Biroq, firma mustaqil ravishda hujjatlarni ishlab chiqishi mumkin, buning natijasida tegishli to'lovni to'lash majburiyati bo'lishi mumkin. Qo‘shilgan qiymat solig‘i asosiy va nisbiy deb tasniflanishi mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun belgilangan stavkalarni pasaytirilgan (ular daromad solig'i bo'yicha belgilanganlarga muqobil ravishda belgilanadi) va nisbiy deb tasniflash mumkin. Lekin baʼzi advokatlar hali ham ularni asosiy deb tasniflashadi, chunki tegishli toʻlov alohida toifaga tegishli.

STS va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun davlat jamgʻarmalariga yigʻimlar

Soddalashtirilgan soliq tizimi va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan to'lanadigan davlat jamg'armalariga to'lovlar - PFR va FFOMS o'rtasidagi bog'liqlikni o'rganish foydali bo'ladi. Ushbu to'lovlar yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan foyda yoki yo'qligidan qat'i nazar, amalga oshiriladi. Shuning uchun soliqlarning tegishli turlarini to'liq mutlaq deb tasniflash mumkin, chunki ularning qiymati qat'iy (bir yil uchun belgilanadi). Misol uchun, 2015 yilda tegishli miqdor taxminan 22 ming rublni tashkil qiladi. To'lovlarni to'lashni qonunchilik bilan tartibga solishning o'ziga xos xususiyatidavlat mablag'lari, chunki bu to'lovlar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan soliqlarni to'lash bilan to'liq qoplanishi mumkin. Aslida, soddalashtirilgan soliq tizimi uchun 0 soliq stavkasi shakllantiriladi. Bu eng foydali xususiyat rossiyalik tadbirkorlar orasida juda ijobiy baholanadi.

UTII

Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi ba'zi kompaniyalar UTII rejimida ishlashni afzal ko'rishadi (hisoblangan daromadga yagona soliq). Ushbu turdagi to'lov stavkasi federal qonun bilan belgilanadi va hozir u 15% ni tashkil qiladi. Ammo bundan tashqari, ushbu soliqni hisoblash formulasida asosiy rentabellik, jismoniy ko'rsatkichlar, shuningdek koeffitsientlar - K1 va K2 qo'llaniladi. Ushbu to'lovni huquqiy tartibga solishning o'ziga xos xususiyatlari nimada? Asosiy rentabellik, jismoniy ko'rsatkichlar va birinchi koeffitsient federal qonunlarda, ikkinchisi - mintaqaviy qonunlarda belgilanadi. UTII rejimida korxonaning ishlashi, daromaddan qat'i nazar, byudjetga belgilangan to'lovni to'lashini nazarda tutadi. Shuning uchun bu soliq stavkasi mutlaq va asosiyga tegishli.

Transport solig'i

Qiziqarli transport soliqi, mintaqaviy toifaga kiritilgan. Undagi stavka turli mezonlar asosida aniqlanishi mumkin: avtomobil yoki boshqa transport vositasining ishlab chiqarilgan yili, dvigatel kuchi, quvvati, u yoki bu toifaga tasnifi. Nazariy jihatdan, turli mintaqalarning qonunlari bilan belgilangan tegishli ko'rsatkichlarning ba'zilari juda sezilarli darajada farq qilishi mumkin. Misol uchun, dvigateli 100 ot kuchigacha bo'lgan engil avtomobillar uchun transport vositalariga soliq stavkasito'lovlar 1 dan 25 rublgacha bo'lishi mumkin. bir l uchun. Bilan. Biroq, ko'rib chiqilayotgan ko'rsatkichlar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining organlari tomonidan Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida qayd etilgan raqamlarga nisbatan 10 baravardan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytirilishi yoki ko'paytirilishi mumkin.

Transport soliq stavkasini nisbiy va asosiy deb tasniflash mumkin. Lekin qonun baʼzi hollarda ushbu toʻlov uchun tegishli koʻrsatkichlarning ayrim turlarini koʻpaytiruvchi yoki kamaytiruvchi sifatida tasniflash imkonini beruvchi asoslar beradi.

Tashkilotlar uchun mulk solig'i

Korporativ mulk soligʻi mintaqaviy toifaga kiritilgan. Bu nima degani? Avvalo, mulk solig'i stavkasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari darajasida belgilanadi. Biroq, Soliq kodeksi uning chegaraviy stavkasini belgilaydi - 2,2%. Mol-mulk solig'ini to'laydi: Rossiya tashkilotlari (agar ular balansda qayd etilgan ko'char va ko'chmas mulkka ega bo'lsa), xorijiy kompaniyalar (agar ular ko'chmas mulkka ega bo'lsa).

Agar biz maqola boshida belgilagan toʻlov va soliq stavkalarining turlarini oʻzaro bogʻlaydigan boʻlsak, unda tegishli koʻrsatkichni nisbiy va asosiy deb tasniflashimiz mumkin.

Fuqarolarning mol-mulkidan olinadigan soliq

Mulk solig'ini to'lash zarurati fuqarolarga nisbatan ham Rossiya Federatsiyasi qonunchiligida belgilanadi. Bu majburiyat, xususan, kvartiralar, xonalar va uylar egalari tomonidan bajarilishi kerak. Fuqarolar uchun ko'chmas mulk solig'i stavkalari shahar hokimiyati tomonidan - uy-joy kadastr qiymatining 0, 1-0, 3% oralig'ida belgilanadi.

Shu bilan birga, 2019-yilgacha fuqarolarning ushbu soliq yukiga moslashishini engillashtirish uchun tegishli toʻlovlarni hisoblash formulasida pasaytirish koeffitsientlari qoʻllaniladi. Shuningdek, fuqarolarning mol-mulk uchun to'lovlar miqdorini aniqlashda ajratmalar uy-joy maydonining ma'lum kvadrat metrga kamayishi va uning kadastr qiymatining mutanosib ravishda kamayishi shaklida qo'llaniladi.

Biz qayd etgan tasnifga muvofiq, fuqarolar uchun mol-mulk solig'i stavkalarini nisbiy va asosiy toifalarga bo'lish mumkin. Ko'rib chiqilayotgan to'lov mahalliy deb tasniflanadi. Yer solig'i ham shu toifaga kiradi. Keling, uning xususiyatlarini o'rganamiz.

Er solig'i

Fuqarolarning mol-mulk solig'i kabi, ko'rib chiqilayotgan to'lov stavkalari munitsipal huquqiy hujjatlarda belgilangan. Erga nisbatan ularning qiymati 1,5% dan oshmasligi kerak: qishloq xo'jaligida, uy-joy qurilishida, shuningdek, yozgi uylar va bog'dorchilikda foydalaniladi. Boshqa toifadagi yerlar uchun indikatorning chegaraviy qiymati 0,3%.

Koʻrib chiqilayotgan toʻlov stavkalarini nisbiy va asosiy deb tasniflash mumkin. Ba'zi huquqshunoslar 0,3% ko'rsatkichni pastroq deb hisoblashadi.

2015-yilda soliq qonunchiligidagi oʻzgarishlar

Shunday qilib, Rossiyada har xil turdagi yig'imlar va ularga mos keladigan soliq stavkalari tasdiqlangan. 2015 yil qonun chiqaruvchining ushbu ko'rsatkichlarni - u yoki bu darajada soliq to'lovchilarning soliqqa tortish majburiyatlarini tartibga solish bo'yicha sezilarli faolligi bilan tavsiflanadi.davlat.

Ehtimol, soliq qonunchiligidagi eng sezilarli tuzatishlar fuqarolar davlatga oʻtkazishi kerak boʻlgan mulk toʻlovlariga taʼsir qilgandir. Yuqorida biz ushbu turdagi soliq uy-joyning kadastr qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblanganligini ta'kidladik. Ammo 2015 yilgacha to'lov inventar qiymatiga qarab belgilanardi, bu odatda ancha past.

Muhim oʻzgarishlar transport soligʻini ham tavsiflaydi. Gap shundaki, 2015 yildan beri qimmatbaho avtomobillar uchun tegishli to'lov (3 million rubldan va undan ko'p) ko'paytiruvchi omillar yordamida hisoblanadi. Shunday qilib, tegishli soliq stavkasi sezilarli darajada isloh qilingan yil 2015 yil bo‘ldi. Qimmatbaho avtomobil egalari transport solig‘ini qattiqroq mezonlar doirasida to‘laydilar.