Soliq sanktsiyasi bu Tushuncha va turlari. Soliq huquqbuzarliklari. Art. 114 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Qonun hujjatlari tashkilotlar va jismoniy shaxslarning byudjetga majburiy badallarni kiritish majburiyatini belgilaydi. Buni bajarmaslik soliq sanktsiyalari bilan jazolanadi. Qonun hujjatlarida ularning kontseptsiyasi ochib beriladi, ularni yig'ish tartibi belgilanadi. Soliq huquqbuzarligi uchun qanday sanktsiyalar borligini ko'rib chiqing.

Umumiy ma'lumot

Soliq sanktsiyasi byudjet majburiyatlarini bajarishdan boʻyin tovlagan shaxslarga nisbatan qoʻllaniladigan javobgarlik chorasidir. Qonun hujjatlari uni hisoblash tartibini belgilaydi. Soliq sanktsiyasi - bu to'lovchi o'ziga yuklangan majburiyatlarni bajaradigan huquqiy vositadir. Shu bilan birga, u mavzuni biznes yuritishning yanada samarali shakllaridan foydalanishga yo‘n altiradi.

Tasnifi

Qonunchilikda soliq sanktsiyalarining har xil turlari belgilangan. Shunday qilib, javobgarlik chorasi sifatida hisobga olinmagan soliqqa tortish ob'ekti uchun yashirin yoki kam baholangan daromadlarni yoki chegirmalarni undirish mumkin. Bundan tashqari, soliq jarimasi ham qo'llaniladi. Majburiyatlar bir marta bajarilmagan taqdirda, uning qiymati summaga teng bo'ladihisobga olinmagan soliq solish ob'ekti uchun yashirin / kam baholangan daromadlar yoki chegirmalar. Agar huquqbuzarlik takrorlansa, jarima miqdori ikki baravar oshiriladi. Agar sud foydani qasddan yashirish/kam baholash faktini aniqlasa, jarima miqdori besh baravar oshirilishi mumkin. Byudjetga to'lovni ushlab qolish kechiktirilgan taqdirda, qonun hujjatlarida soliq sanktsiyasi ham nazarda tutilgan. Bu kamchilik. Uning undirilishi to'lovchini boshqa majburiyatlardan ozod qilmaydi. Bundan tashqari, kechiktirilgan har bir kun uchun jarimalar taqdim etiladi - soliq qarzi miqdorining foizi. Hisoblash sub'ekt tomonidan bajarilmagan majburiyat summasiga asoslanadi.

Soliq jarimasi

Bu mas'uliyatning eng keng tarqalgan o'lchovi hisoblanadi. Amalda, ushbu soliq sanktsiyasi qo'llaniladigan eng mashhur holatlar:

1. Buxg alteriya hisobi sub'ekti soliqqa tortish ob'ektlariga ega emas.
2. Hujjatlarni IFTSga topshirmaslik yoki ularni kech taqdim etish.
3. Oʻrnatilgan qoidalarni buzgan holda yozib olish. Bunday holda, agar noqonuniy xatti-harakatlar foydani yashirishga/pasaytirib ko'rsatishga olib kelgan bo'lsa, jazo qo'llaniladi.

Maxsus toʻplam

Agar sub'ekt ikki yoki undan ortiq soliq huquqbuzarliklarini sodir etgan bo'lsa, ularning har biri uchun javobgarlik choralari qo'llaniladi. Shu bilan birga, og'irroq jazo engilni o'ziga singdirmaydi. Jarima muayyan javobgarlik chorasi hisoblanadi. U qarzlar bilan bir vaqtda undiriladi. Soliq jazosi ma'muriy jazoga o'xshash bo'lishiga qaramay, u o'ziga xos xususiyatlarga ega. DABirinchi navbatda, ushbu chora to'lovchining ham jismoniy, ham yuridik shaxsning aybini hisobga olmasdan qo'llaniladi. Soliq jazosini boshqa jazo bilan almashtirib bo'lmasligi ham muhim.

Yengillashtiruvchi holatlar

San'atning 3-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi jarima miqdorini kamaytirish imkoniyatini nazarda tutadi. Yengillashtiruvchi holatlarda ruxsat etiladi. Masalan, ular quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Oilaviy ahvoli qiyin.
2. Mazkur yoki boshqa qaramlik tufayli majburlash, tahdid ta'sirida noqonuniy harakat qilish.

Holatlar ro'yxati Kodeksning 112-moddasida belgilangan. U ochiq deb hisoblanadi.

Ogʻirlashtiruvchi omillar

San'atning 4-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 114-moddasi, agar Kodeksning 112-moddasi ikkinchi qismida nazarda tutilgan holatlar mavjud bo'lsa, jarima miqdori 100% ga oshiriladi. Og'irlashtiruvchi omil - buning uchun ilgari javobgarlikka tortilgan shaxs tomonidan qonunga xilof qilmishni takroran sodir etish. Noqonuniy huquqbuzarlikni kvalifikatsiya qilishda da'vo muddatini hisobga olish kerak. Subyekt yuzaga kelgan soliq qarzi uchun jazo qoʻllanilgan kundan eʼtiboran bir yil ichida javobgar boʻlgan hisoblanadi.

Adolat tamoyili

Sanktsiyalarni qo'llash va qo'llashda bir nechta talablarga rioya qilish kerak. Avvalo, jazo adolatli bo'lishi kerak. U ayblanayotganda qonunga xilof harakatning xususiyati, uning xavflilik darajasi hisobga olinadi. Qoidaga ko'ra, qoidabuzarliklarning aksariyati to'lamaslik, o'z vaqtida to'lanmaslik bilan bog'liqyoki soliqlarni kam to'lash. Ayni paytda, bunday holatlar turli sabablarga ko'ra yuzaga kelishi mumkin. Eng xavfli holatlar soliq solish ob'ektlarini sub'ektlar tomonidan yashirish hollari hisoblanadi. Ba'zi hollarda to'lovchilar hisob-kitoblardagi xatolar tufayli hisob-kitob bazasini kam baholaydilar. Huquqbuzarliklar natijasi bir xil bo'lishiga qaramay - soliq to'lamaslik - adolat tamoyili turli xil javobgarlik choralarini qo'llashni talab qiladi.

Jazoning mutanosibligi

Soliq sanktsiyasi huquqbuzarga uning qilmishi tufayli yetkazilgan zararni hisobga olgan holda qoʻllaniladi. Bunda etkazilgan zararning xususiyati va hajmi hisobga olinadi. Qabul qilingan chora huquqbuzarlikka mos kelishi kerak. Masalan, qarzni kechiktirishga olib kelgan harakat uchun jarima toʻlanmagan summaga bogʻliq boʻladi, chunki u byudjetga yetkazilgan zararni oʻz ichiga oladi.

Qoʻshimcha talablar

Sanktsiyalarni qo'llashda vakolatli organlar va shaxslar bir martalik harakat tamoyiliga rioya qilishlari shart. Unga ko'ra, hech kim bir xil qonunga xilof qilmish uchun takroran jalb etilishi mumkin emas. Bundan tashqari, javobgarlikni og'irlashtiradigan / engillashtiradigan holatlar (ular yuqorida aytib o'tilgan), to'lovchining shaxsi, uning aybdorligining mohiyati kichik ahamiyatga ega emas. Albatta, har qanday jazo qonuniy va asosli bo'lishi kerak. Javobgarlik choralarining maqsadi qoidabuzarliklarni bartaraf etish va takroriy noqonuniy xatti-harakatlarning oldini olishdir.

Misollar

Soliq sanktsiyalarini qoʻllashning bir nechta holatlarini koʻrib chiqaylik:

1. Banklar va boshqa kredit tuzilmalaridan daromadlarni undirish,to'lovchining byudjet to'lovlarini o'tkazish to'g'risidagi topshirig'ini bajarish kechiktirilganda va bu mablag'lardan moliyaviy resurslar sifatida foydalanilganda ular tomonidan olinadi.
2. Daromad solig'ini o'tkazish tartibiga rioya qilmaslik uchun jarima. Undirish miqdori hisoblangan shaxsiy daromad solig'ining 10% gacha.

Naqd pul bilan ishlash, kassa operatsiyalarini amalga oshirish qoidalariga rioya qilmaganlik uchun javobgarlik choralari qo`llaniladi. Masalan, qonunda quyidagilar uchun jarimalar nazarda tutilgan:

1. Boshqa muassasalar, korxonalar, tashkilotlar bilan belgilangan limitdan ortiq naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirish.
2. Mablag'larni kassirga joylashtirmaslik/qisman jo'natish.
3. Bepul pulni saqlashning belgilangan tartibiga rioya qilmaslik.
4. Ko'rsatilgan miqdordan ortiq naqd pul mablag'larini to'plash.

Fuqarolar, yuridik shaxslar (ayrim hollarda ularning filiallari) va yakka tartibdagi tadbirkorlarga nisbatan jarimalar qoʻllaniladi. To'lovchidan/agentdan undirilgan mablag'lar soliq qarzi va hisoblangan penyalar to'langandan keyin uning hisobvarag'idan o'tkazilishi kerak. Hisobdan chiqarish tartibi Fuqarolik kodeksi bilan belgilanadi.

Jinoyat ishlari

Soliq kodeksi da'vo muddatini to'xtatish uchun asoslarni nazarda tutmaydi, shu jumladan moliyaviy jinoyatlar bo'yicha ish qo'zg'atilgan taqdirda. Kodeksning 1087-moddasida ko'rsatilganidek, qonunga xilof qilmish uchun javobgarlik, agar unda Jinoyat kodeksida belgilangan qilmish belgilari bo'lmasa, yuzaga keladi. Shunga ko'ra, jinoiy ish ochilgan taqdirda, soliq undirish uchun asoslarmavzu uchun sanktsiyalar mavjud emas. Agar tergov tugatilgan bo'lsa, bu fakt da'vo muddatining o'tishiga ta'sir qilmaydi. Ushbu qoida shaxslarni qonunga xilof ravishda javobgarlikka tortish holatlarining oldini olishga qaratilgan. Soliq qonunchiligini buzganlik uchun jinoiy javobgarlikka tortish faqat oxirgi chora sifatida qo'llanilishi kerak. Mavzuga bosim o'tkazish uchun ish qo'zg'atishga yo'l qo'yib bo'lmaydi.

Xulosa

Mutaxassislarning ta'kidlashicha, bugungi kunda soliq tizimida kamchiliklar ko'p. Birinchidan, amaliyotda qiyinchiliklar moliya sohasidagi ma'muriy va jinoiy javobgarlikning uyg'unligi bilan yuzaga keladi. U yoki bu chora, albatta, mavjud faktlarni hisobga olgan holda tanlanadi. Biroq, ko'pincha bitta aybdor shaxsga turli xil jazolar qo'llanilishi mumkin. Bu, o'z navbatida, IFTS uchun qo'shimcha qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Bundan tashqari, soliq munosabatlari dastlab ziddiyatli. Sababi, sub’ektlar byudjetga to‘lovlarni bepul amalga oshiradi. Ko'pgina to'lovchilar, hatto eng qonunga bo'ysunadiganlar ham, soliq to'lashni o'z pullarini behuda sarflash deb hisoblashadi. Ularning hech biri o'z mablag'lari qayerga ketishini aniq bilmaydi. Albatta, bu holat odamlarning noroziligiga sabab bo'ladi. Natijada, toʻlangan pulning aynan qayerga ketgani haqida aniq tasavvurga ega boʻlmaslik, oʻzlari uchun ijobiy oʻzgarishlarni koʻrmaslik, odamlar qonun talablarini bajarishni toʻxtatmoqda.