Soliq tizimini qurish tamoyillari. Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq tizimida uning har bir elementi - to'lovchi (yuridik yoki jismoniy shaxs) ijara yoki soliq to'lashi shart. Shunday qilib, ular umumiy xazina - Rossiya Federatsiyasi byudjetini to'ldirishga hissa qo'shadilar va davlat xarajatlariga sarmoya kiritadilar. Ushbu maqolada soliq tizimini qurish tamoyillari yoki soliq to'lovchilar va davlatga nisbatan qo'llanilishi kerak bo'lgan ayrim namunalar ko'rib chiqiladi.

Tanriflar

Iqtisodiyotning ushbu sohasi atamalarining asosiy talqinlarini beraylik:

• “Soliq” tushunchasi davlat tomonidan undiriladigan tekin va majburiy asosda individual toʻlovni anglatadi. Fuqarolar (jismoniy shaxslar) va turli korxona va muassasalar (yuridik shaxslar) soliq to'lovlarining sub'ektlari hisoblanadi. Bunday to'lovlarning asosiy vazifasi shtat va/yoki uning munitsipalitetlarini saqlash va faoliyatini ta'minlashdan iborat.
• Tizim turli tuzilmalardan tashkil topgan murakkab tashkilot yoki qurilmadirelementlar. Tizim turli xil tuzilmalarning mavjudligi, uning alohida elementlarining ulanishlari va tasniflari bilan tavsiflanadi, ma'lum bir mexanizmni tashkil qiladi, bu turli muntazam printsiplar va qoidalar bilan tartibga solinadi.
• Soliq tizimi qonunchilik tamoyillari va normalariga asoslangan ijtimoiy tuzilma boʻlib, soliq toʻlovlari va yigʻimlarini undirish zarurati natijasida shakllanadi.

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimi

Rossiya qonunchiligida "soliq" tushunchasi keng ma'noga ega bo'lib, boj va yig'imlarni o'z ichiga oladi. Rossiyada soliq tuzilishi Soliq kodeksining 2-bobida keltirilgan. Davlat hududidagi barcha soliqlar umumiy tizimda birlashtirilgan. Xo'sh, Rossiya soliq tuzilmasi nima?

Rossiya Federatsiyasida soliq tizimi turli soliq to'lovlarining umumiy miqdori sifatida belgilanishi mumkin. Shuningdek, u to'lovlar yoki to'lovlarni o'z ichiga olishi mumkin. Qonun federal darajada soliq majburiyatlarini belgilaydi, ular Rossiya va uning sub'ektlarining turli qonun hujjatlari bilan kuchga kiradi.

Rossiya soliqlari va badallari bir necha darajalarga boʻlingan, bular:

• Federal. Ushbu soliqlar butun mamlakat bo'ylab qo'llaniladi. Bularga daromad solig'i (shaxsiy daromad solig'i), tog'-kon sanoati, qo'shilgan qiymat yoki QQS, suv resurslari, shuningdek, davlat boji va boshqalar kiradi.
• Qimor biznesi soliqlari mintaqaviy, ya'ni o'yin avtomatlari, lotereyalar va boshqa tafsilotlarga asoslangan biznes bilan shug'ullanuvchi tashkilotlar uchun o'tkaziladi. Shuningdek, mintaqaviy soliq ham o'rnatiladikorxonalar va transport vositalarining mulki (transport solig'i).
• Munitsipal yoki mahalliy soliqlar yer, shaxsiy mulk va savdo toʻlovlari uchun olinadigan soliqlardir.

Yuqoridagi soliqlarning har biri boshqa huquqiy rejimga ega. Ya'ni, turli soliqlar uchun alohida stavkalar va ularni to'lash muddatlari belgilanishi mumkin. Rossiya hududlarida va munitsipalitetlarda soliq to'lovlari va badallarni to'lash bo'yicha o'z qoidalari va qoidalari belgilanishi mumkin.

Qoidalar

Rossiya Federatsiyasining soliq tizimida soliqlar va yig'imlar qoidalarini belgilovchi asosiy me'yoriy hujjat 1999 yil yanvar oyidan beri amalda bo'lgan Soliq kodeksidir. Kodeksning 1-qismi Rossiyada soliq undirishning asosiy jihatlarini tartibga soladi, masalan:

• Rossiyada qanday soliq turlari olinadi?
• Davlat boji toʻlash boʻyicha majburiyatlarning paydo boʻlishi yoki ularni oʻzgartirish va tugatish uchun qanday asoslar bor?
• Soliq solish sub'ektlari hamda soliqlar va/yoki yig'imlar bo'yicha nazorat va nazorat funktsiyalarini amalga oshirishga vakolatli organlarning asosiy huquq va majburiyatlari.
• Soliq boʻyicha huquqbuzarliklar uchun qanday javobgarlik paydo boʻlishi mumkin?

Rossiyaning soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonunchiligi har bir shaxs davlat tomonidan belgilangan soliqni to'lashi shartligini belgilaydi. U shakllantirilganda to'lovchilarning real imkoniyatlari hisobga olinadi. Rossiya soliq qonunchiligining asosiy tamoyillari yoki boshlanishi tegishli kodeksning 3-moddasida ko'rsatilgan.

BUshbu moddada soliqqa tortish mezoni hech qanday kamsituvchi mezon bo'lishi mumkin emasligi, masalan, dini, millati, ijtimoiy mavqei va boshqalarni tartibga soladi. Har bir soliq iqtisodiy jihatdan asosli bo'lishi va Rossiya Federatsiyasi Konstitutsiyasiga, mamlakatning asosiy qonuniga zid bo'lmasligi kerak.

Soliq tamoyillarini kim ishlab chiqqan?

Muayyan hududda tashkil etishning siyosiy shakli sifatidagi davlat tushunchasining paydo boʻlishi bilan soliq tizimini qurish tamoyillari haqida munozaralar va nazariyalar paydo boʻldi. Shotlandiyalik iqtisodchi Adam Smitni bu dogmalarning asoschisi deb atash mumkin.

1776 yilgi asosiy asarida mehnat unumdorligi, kapital va xalqlar va mamlakatlar iqtisodiyoti hamda farovonligining boshqa masalalari oʻrganilgan olim soliqqa tortishning toʻrtta asosiy qoidasini shakllantiradi:

• Qulaylik - Soliq va yig'imlarni yig'ish vaqti qulay, soliqlarni to'lash tartibi oddiy va ortiqcha rasmiyatchiliklarsiz bo'lishi kerak.
• Aniqlik - soliq miqdori aniq bo'lishi kerak, shunda to'lovchi soliq davri boshlanishidan oldin qancha miqdorda to'ldirishi kerakligini bilishi kerak.
• Adolat - doimiy soliq chegirmalarini shakllantirish fuqaroning boyligi va qobiliyatiga asoslanishi kerak.
• Iqtisodiy - Soliq tizimi sarflanadigan xarajatlar kichik bo'lishi uchun ishlab chiqilishi kerak. Soliq organlari uchun ma'muriy xarajatlarni minimallashtirish orqali badallar samaradorligini oshirish kerak.

Adam Smit ilmiy jihatdanasarida bu tamoyillarni asoslab berdi. Bu qoidalar soliq tizimini qurishning nazariy bilimlari va tamoyillarini shakllantirish uchun o'ziga xos asos bo'ldi.

Keyin, zamonaviy sharoitlarda amal qiladigan soliq tamoyillari koʻrib chiqiladi. Kodeksda bu kabi printsiplar qayd etilmagan, ammo shuni aytish mumkinki, Rossiya Federatsiyasi soliq tizimida bir nechta asosiy qoidalar shakllangan. Keling, ularni batafsil ko'rib chiqaylik.

Barqarorlik

Barqarorlik tamoyili ostida nima talqin qilinadi? Mamlakatda amaldagi soliq tizimi soliqlarning stavkalari va turlarini tez-tez o'zgartirmasligi kerak. Rivojlangan mamlakatlarda soliq rejimi taxminan 3-5 yil davomida o'zgaradi. Ushbu interval davriy soliq islohotlari uchun normal hisoblanadi. Soliq stavkalarining tez-tez sodir bo'ladigan keskin o'zgarishi to'lovchilar uchun muammo bo'lishi mumkin.

Shunday qilib, Rossiya Soliq kodeksining 5-moddasida soliqlar va / yoki yig'imlar bo'yicha har qanday o'zgarishlar qabul qilinishi va kelgusi yilning 1 yanvaridan oldin kuchga kirishi kerakligi aytiladi. Bundan tashqari, ushbu qonunlar va normativ-huquqiy hujjatlarning qabul qilinishi ular rasmiy manbalarda e'lon qilingan kundan boshlab bir oydan oldin bo'lmasligi kerak. Ya'ni, yig'imlar va/yoki soliqlarning yangi qoidalari to'g'risidagi qonunni, masalan, dekabr oyi oxirida qabul qilib bo'lmaydi va kelgusi yilning yanvarida kuchga kiradi.

Bir martalik

Ma'lum vaqt uchun bir to'lovchiga bir marta soliq solinishi kerak. Bu tamoyil yagona soliqqa tortish deb ataladi.

Bundan foydalanishga misolBu tamoyilni soliqqa oid huquqbuzarlik uchun shaxsni sud protsessiga qayta jalb qilish mumkin emas, deb ham atash mumkin. Shuningdek, fuqarolik va huquqiy javobgarlik chorasi sifatidagi sanktsiyalar yoki jarimalar bir vaqtning o'zida undirilishi mumkin emas, chunki bu to'g'ridan-to'g'ri ushbu tamoyilni va to'lovchining konstitutsiyaviy huquqlarini buzadi.

Iqtisodiyot

Soliq tizimidagi tejamkorlik tamoyili soliqlarni undirish xarajatlarini imkon qadar kamaytirishni bildiradi. Soliq tizimi soliq to'lovchilar uchun samarali va iqtisodiy bo'lishi kerak. Ba'zi tadqiqotlarga ko'ra, soliq imtiyozlarini undirish xarajatlari barcha soliq tushumlarining etti foizidan oshmasligi kerakligi aniqlandi. Aks holda, bu soliq rejimi samarasiz va samarasiz hisoblanadi.

Birlik

Soliq tizimining birligi shundan iboratki, soliqqa tortish mamlakatning barcha subyektlarida amal qiladi va barcha soliq toʻlovchilar soliq toʻlashlari shart.

Rossiya Konstitutsiyasida bu tamoyil moliya, kredit va davlat mablagʻlari sohasida yagona siyosatni taʼminlash sifatida talqin etilgan. Aholidan va korxonalardan soliq yig'imlari va badallari birinchi navbatda federal darajada shakllantiriladi. Hududiy va federal organlar birgalikda murakkab tuzilmani tashkil qiladi.

Mintaqaviy soliq institutlari Rossiya Federatsiyasi sub'ekti darajasida emas, balki davlat darajasidagi federal ijroiya hokimiyatining bir qismidir. Natijada, hududiy hokimiyat organlari o'zlarining alohida hududlariga soliq sola olmaydilar. MuvofiqlikUshbu tamoyil, shuningdek, konstitutsiyada mustahkamlangan Rossiya Federatsiyasi tarkibidagi "yagona" iqtisodiy makon tamoyilini ham davom ettiradi. Bu turli xil tovarlar yoki xizmatlarning butun shtat boʻylab erkin harakatlanishiga imkon beradi, ularni alohida shaxslarning bojxona toʻlovlari bilan cheklamaydi.

Adolat

Aytish mumkinki, bu tamoyil keng qamrovga ega. Shunday qilib, printsipni amalga oshirish ikki yo'nalishda nazorat qilinadi - gorizontal va vertikal.

Gorizontal soliq adolatliligi jismoniy yoki yuridik shaxs boʻlishidan qatʼi nazar, barcha soliq toʻlovchilar teng huquqda boʻlishini anglatadi. Soliq solinadigan ob'ektlar, xoh u xoh tadbirkor bo'ladimi, xoh jismoniy shaxs bo'ladimi, teng sharoitlarda turishi kerak.

Kapital vertikal degani, boy odamlar puli kam bo'lganlarga qaraganda ko'proq soliq to'lashlari kerak. Vertikal adolat shunday shakllanadi.

Shunday qilib, soliq toʻlashi shart boʻlgan har bir fuqaro yoki tashkilot ularni toʻlashi shart. Shu bilan birga, yuqori daromad katta soliq yuklarini nazarda tutishi hisobga olinadi.

Majburiyat

Majburiy soliq tizimining printsipi soliq har doim o'z vaqtida va to'liq to'lanishi kerakligini anglatadi.

Masalan, 2001-yil yanvar oyidan boshlab barcha ishlaydigan fuqarolar oylik ish haqi boʻyicha 13% miqdorida daromad soligʻi toʻlaydilar. Davlatga majburiy passiv badalning ulushi miqdoridan qat'iy nazar hisoblab chiqiladiolingan daromad.

Soliq yuki

Xorijiy konstitutsiyaviy hujjatlarni inobatga olgan holda, soliq yukining tengligi printsipi soliqlarni qonun bilan belgilash aqidasidan keyin darhol tartibga solinadi. Natijada, ushbu qoidaning soliqni tartibga solish sohasidagi alohida ahamiyatini ta'kidlash mumkin.

Hamma uchun umumiy yuk toʻlovchilar tomonidan toʻlanadigan soliqlarning teng miqdorini anglatmaydi. Zero, korxonalar va jismoniy shaxslar har xil daromad va foyda olishadi. Shu munosabat bilan bir xil miqdordagi soliqlar boshqaruvning turli shakllari uchun nomaqbul bo'lib qoladi.

Soliq undirishning ob'ektiv omili to'lov qobiliyati bo'lishi kerak va bu nafaqat jismoniy shaxslarning badallariga nisbatan, balki shtatdagi butun soliq tizimini rivojlantirish uchun ham hisobga olinishi kerak.

Elastiklik

Bu tamoyil soliqqa tortishning harakatchanligi printsipi deb ham ataladi. Soliqlar sohasidagi davlat siyosati har qanday yuzaga keladigan vaziyatlarga mobil tarzda moslashishi kerak.

Soliq tizimi turli shart-sharoitlarga moslashishi kerak, masalan, davlatga kutilmaganda katta ishlab chiqarish xarajatlari kerak boʻlsa yoki aksincha, imkoniyat tugʻilsa, hokimiyat soliq toʻlovlarini kamaytirishni oʻrnatishi va shu orqali ijtimoiy va iqtisodiy siyosatni amalga oshirishi kerak. maqsadlar.

Xulosa

Ushbu materialda soliq tizimini qurish tushunchalari va tamoyillari keltirilgan. Shunday qilib, sakkizta asosiy tamoyil mavjudsoliqqa tortish: barqarorlik, yagona kirish, iqtisod, birlik, adolatlilik, majburiylik, shuningdek, bir xil soliq yuki va soliq rejimining harakatchanligi.

Soliqqa tortish tamoyillari nazariyasining asoschisi 18-asr iqtisodchisi Adam Smit boʻlib, u oʻzining kitobida keyingi soliq qoidalarining asoslarini belgilab bergan.

Rossiyadagi soliqlar va yig'imlar to'g'risidagi qonun hujjatlari turli darajadagi soliq to'lovlarini hisobga oladi - federatsiya, viloyatlar va munitsipalitetlar darajasida. Soliqlarni davlatning o'z funktsiyalarini bajarishi uchun ma'lum bir bazasi, shuningdek, asosiy daromad manbalaridan biri deb atash mumkin.