Sant. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi sharhlari bilan. P. 1, san'at. 154 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Sant. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi xizmatlar ko'rsatish, tovarlarni sotish yoki ishlarni bajarish jarayonida soliq solinadigan bazani belgilash tartibini belgilaydi. Normada uni shakllantirishning turli usullariga alohida e'tibor beriladi, to'lovchi sotish shartlariga muvofiq tanlashi kerak. San'atning xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqing. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi sharhlar bilan.

Umumiy ma'lumot

San'atning 1-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, mahsulotlar, ishlar yoki xizmatlarni sotish jarayonida soliq solinadigan baza ularning qiymati shaklida belgilanadi. San'atga muvofiq belgilangan narxlar asosida hisoblanadi. 105.3. Bu aktsizlarni hisobga oladi (tegishli toifadagi mahsulotlar uchun) va soliqni o'z ichiga olmaydi.

Toʻlov olinmoqda

To'lovchiga summalarni (shu jumladan avans to'lovlarini) kelajakda etkazib berish (ishlarni bajarish, xizmatlar ko'rsatish) hisobiga o'tkazishda, San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq asos. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, soliqni hisobga olgan holda ushbu to'lov asosida hisoblanadi. Ushbu qoidadan istisnolar mavjud. To'lov, shu jumladan kelgusi etkazib berish uchun sub'ekt tomonidan olingan qisman to'lovlar hisobga olinmaydimahsulotlar:

1. Soliq olinmaydi.
2. Ishlab chiqarish tsiklining davomiyligi olti oydan ortiq bo'lgan va Kodeksning 167-moddasi 13-bandi qoidalariga muvofiq ob'ektlarni jo'natish/topshirish jarayonida bazani aniqlashda.
3. San'atga muvofiq 0% stavkada soliqqa tortiladi. 164-bet. 1.

Hisob-kitobga ilgari kiritilgan to'lov (avans) hisobiga jo'natish jarayonida baza sub'ekt tomonidan paragrafda belgilangan qoidalarga muvofiq belgilanadi. Ko‘rib chiqilayotgan birinchi normaning 1 balli.

P. 2 osh qoshiq. 154 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Tovar ayirboshlash (almashtirish) operatsiyalari boʻyicha sotish jarayonida, garov bilan taʼminlangan majburiyat bajarilmaganligi uchun garovga oluvchiga mulkiy huquqlar oʻtkazilayotganda, shuningdek mahsulot toʻlovi amalga oshirilganda. turdagi, baza ob'ektlarning narxi sifatida belgilanadi. U 105.3-moddada nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq belgilangan narxlarda soliqlarni hisobga olmagan holda va aktsizlarni hisobga olgan holda (tegishli toifadagi mahsulotlar uchun) hisoblanadi. Byudjet mablag'lari hisobidan beriladigan subsidiyalar yoki yakka tartibdagi iste'molchilarga tegishli imtiyozlardan foydalangan holda amalga oshirilgan taqdirda, baza sotilgan mahsulot (ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar) qiymati shaklida belgilanadi. U haqiqiy narxlarda hisoblanadi. Tartibga solinadigan davlat xarajatlari sub’ektining foydalanishi munosabati bilan byudjetlardan ajratiladigan subsidiyalar yoki ayrim toifadagi iste’molchilarga beriladigan imtiyozlar bazani belgilashda hisobga olinmaydi.

Ragʻbatlantiruvchi toʻlovlar

Sotuvchi mukofotini taqdim etishxaridorga etkazib berish shartnomasining muayyan shartlarini oxirgisi tomonidan bajarishi uchun jo'natilgan mahsulot (ko'rsatilgan xizmatlar, bajarilgan ishlar) qiymatini tegishli miqdorga kamaytirmaydi. Ushbu qoida San'atning 2.1-bandida mustahkamlangan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi. Rag'batlantiruvchi to'lovlar, jumladan, ma'lum hajmdagi mahsulotlarni (ishlarni/xizmatlarni) sotib olish uchun taqdim etilishi mumkin. Shartnoma shartlarida mukofot miqdoriga qiymatning kamayishi belgilangan qoidadan istisno hisoblanadi. San'atning 3-bandiga binoan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasiga binoan, moddiy boyliklarni sotish jarayonida ularning qiymati hisobga olinishi kerak, to'langan soliqni hisobga olgan holda, baza sotilgan mol-mulk narxidagi farq miqdorida belgilanadi (105.3-moddaning qoidalariga muvofiq soliq va aktsiz solig'i (tegishli toifadagi mahsulotlar uchun) va qayta baholashdan keyin -ti qoldig'i bilan belgilanadi.

Qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish

Qishloq xo'jaligi tovarlari va ularni qayta ishlash mahsulotlarini sotishda soliq to'lovchi bo'lmagan sub'ektlardan sotib olingan, ushbu moddaning 4-bandi qoidalariga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasiga binoan, baza 105.3-moddada belgilangan tartibda byudjetga majburiy to'lovni hisobga olgan holda belgilangan narx va ob'ektlarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Ushbu qoida hukumat tomonidan tasdiqlangan ro'yxatga kiritilgan mahsulotlar bilan operatsiyalarga nisbatan qo'llaniladi. San'atning 4-bandiga istisno. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi aktsiz to'lanadigan tovarlardir. Qabul qilinadigan materiallardan (xom ashyolardan) tovarlarni chiqarish bo'yicha xizmatlarni sotish jarayonida baza ularni qayta ishlash, qayta ishlash yoki boshqa xarajatlar shaklida belgilanadi.transformatsiyalar. Shu bilan birga, u soliqni o'z ichiga olmaydi va aktsiz solig'ini hisobga oladi (tegishli mahsulot guruhi uchun). Ushbu qoida San'atning beshinchi bandini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi. Soliq to'lovchi bo'lmagan jismoniy shaxslardan sotib olingan avtomashinalarni keyinchalik sotish uchun sotishda baza 105.3-modda qoidalariga muvofiq belgilangan narx farqi shaklida va byudjetga majburiy ushlab qolish va sotib olish xarajatlarini hisobga olgan holda belgilanadi. transport vositalari. Ushbu tartib San'atning 5.1-bandini nazarda tutadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi.

Fyuchers bitimlarining oʻziga xosligi

Obyektlarni uyushgan bozorda muomalada boʻlmagan moliyaviy vositalarning belgilangan narxda ularda koʻrsatilgan muddatlar oxirida yetkazib berishni nazarda tutuvchi shartnomalar boʻyicha sotishda baza ularning qiymati koʻrinishida aniqlanadi. shartnomada nazarda tutilgan ob'ektlar. Shu bilan birga, u soliqlarni, shu jumladan aktsizlarni hisobga olmaganda, hisob-kitob vaqtiga to'g'ri keladigan kalendar sanada amal qiladigan 105.3-moddaning qoidalariga muvofiq hisoblangan narxlarga muvofiq hisoblangan summadan kam bo'lmasligi kerak. Ushbu tartib San'atning 6-bandini belgilaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi. Shuningdek, u asosiy aktiv sotilganda Fin. uyushgan bozorlarda muomalada bo'ladigan va uni etkazib berishni ta'minlaydigan vositalar, baza birja tomonidan tasdiqlangan forvard bitimi shartlariga muvofiq sotilishi kerak bo'lgan qiymat shaklida belgilanadi. Hisoblash 167-moddada belgilangan vaqtga to'g'ri keladigan kalendar sanada, aktsizlarni hisobga olgan holda soliqlarni hisobga olmaganda amalga oshiriladi. Sotish paytidauyushgan bozorda muomalada bo'lgan va uni yetkazib berishni nazarda tutuvchi optsion shartnomalari bo'yicha bazaviy aktivning bazaviy qiymati forvard bitimi shartlariga ko'ra sotish amalga oshirilishi kerak bo'lgan qiymat shaklida hisoblanadi. Shu bilan birga, u 105.3-modda qoidalariga muvofiq belgilangan narxlar bo'yicha hisoblangan summadan kam bo'lmasligi kerak, ular 167-norma bo'yicha hisob-kitob vaqtiga to'g'ri keladigan sanaga to'g'ri keladi, soliqlar va yig'imlarsiz. aktsiz solig'ini hisobga olgan holda.

Qo'shimcha shartlar

Qarov narxlari koʻrsatilgan mahsulotlarni qayta foydalanish mumkin boʻlgan idishlarda sotishda bu miqdorlar bazaga kiritilmaydi. Ushbu qoida qadoqlash sotuvchiga qaytarilishi kerak bo'lgan holatlarga nisbatan qo'llaniladi. Sotishning o'ziga xos xususiyatlariga qarab, baza 155-162-moddalarning qoidalari bilan belgilanadi. San'atning 10-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi, jo'natilgan mahsulotlar narxining yuqoriga qarab o'zgarishi (byudjetga majburiy ajratmalar bundan mustasno), shu jumladan tovarlarning tarifi (narxi) yoki hajmi (miqdori), mulkiy huquqlarning oshishi tufayli., to'lovchi tomonidan 172-moddaning o'ninchi bandiga muvofiq kontragentlarga tuzatish schyot-fakturalarini berish uchun asos bo'lib xizmat qiluvchi hujjatlar tuzilgan davr uchun bazani hisoblashda hisobga olinadi.

Tushuntirishlar

San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi umumiy qoidalarni belgilaydi, unga ko'ra xizmatlar, mahsulotlar, ishlarni sotish jarayonida soliq solinadigan baza hisoblab chiqiladi. Normning birinchi bandiga muvofiq, u belgilangan narxlarda hisoblangan ob'ektlarning qiymati sifatida belgilanadi.105.3-modda qoidalari. Buyurtmani yaxshiroq tushunish uchun birinchi navbatda San'atga murojaat qilish kerak. Kodeksning 40-moddasi. Agar tijorat faoliyatini fuqarolik-huquqiy tartibga solish tizimi doirasida shartnoma shartlari erkinligi tamoyili narxlarni belgilash qoidalariga tatbiq etsa, qonun hujjatlarida rioya qilinishi kerak bo'lgan talablarning ma'lum ro'yxati nazarda tutilgan. Shartnoma bo'yicha ob'ekt qiymatining bozor bahosiga muvofiqligi asosiy mezon hisoblanadi. 40-moddaning birinchi bandiga ko‘ra, agar Soliq kodeksida boshqacha tartib belgilanmagan bo‘lsa, soliq solish maqsadlari uchun bitim ishtirokchilari ko‘rsatgan summa qabul qilinadi. Aksi isbotlanmaguncha, narx bozor qiymatiga mos keladi deb hisoblanadi. Ikkinchisi ostida, San'atga muvofiq. 40 (4-band), taqqoslanadigan iqtisodiy sharoitlarda bir xil yoki o'xshash mahsulotlarni sotishda talab va taklifning o'zaro ta'siri natijasida hosil bo'lgan miqdor qabul qilinadi.

Tovar birjasi operatsiyalari

Bunday turdagi operatsiyalar San'atning ikkinchi xatboshida qayd etilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 154-moddasi. Barter bitimlari qoidalari Fuqarolik kodeksining 567-moddasida belgilangan. Ushbu normaning 1-bandida aytilishicha, barter shartnomasiga muvofiq, ishtirokchilar qabul qilinganlar evaziga ob'ektlarni bir-biriga o'tkazadilar. San'atda. 567-sonli, shuningdek, oldi-sotdini tartibga soluvchi qoidalar, agar bu bitimning mohiyatiga va Ch. 31 GK. Bunda har bir ishtirokchi oʻzi topshirishi shart boʻlgan obʼyektning sotuvchisi va shu bilan birga evaziga qabul qilishi kerak boʻlgan mahsulotni oluvchi hisoblanadi.

Bepulamalga oshirish

Soliq kodeksining 39-moddasiga muvofiq, tovarlar, xizmatlar, ishlar bilan bogʻliq operatsiyalar mulkiy huquqlarni qoplanadigan asosda oʻtkazishni nazarda tutadi. Biroq, ushbu qoidaning birinchi xatboshida shart mavjud. Unga ko'ra, qonun hujjatlarida belgilangan hollardagina ob'ektlarga egalik huquqini tekinga o'tkazish oldi-sotdi deb e'tirof etiladi. 146-modda bunday vaziyatni tartibga soluvchi maxsus qoidalardan biridir. Normativning 1-bandining birinchi kichik bandida mulk huquqini tekinga o'tkazish sotish hisoblanadi, deb belgilangan. Fuqarolik kodeksi qoidalariga ko'ra, bunday turdagi bitimlar xayriya shartnomasi bilan rasmiylashtirilishi kerak.

Garov sotuvi

Bunday holda bitim shartlarini bajarishning umumiy qoidalari Fuqarolik kodeksining 334-moddasida nazarda tutilgan. Normaga ko'ra, garov bilan ta'minlangan majburiyat bo'yicha kreditor, agar qarzdor uni bajarmagan bo'lsa, o'ziga berilgan narsaning qiymatidan qoniqish olish huquqiga ega. Shu bilan birga, ushbu imkoniyat ushbu shaxsga nisbatan talablar qo'yadigan boshqa sub'ektlarga nisbatan imtiyozli hisoblanadi, lekin qonunda nazarda tutilgan imtiyozlardan keyin amal qiladi. Fuqarolik Kodeksining 336-moddasi (1-bandi) ga binoan har qanday mol-mulk garov sifatida ishtirok etishi mumkin. U, jumladan, mulkiy huquqlarni o'z ichiga oladi. Muomaladan chiqarilgan moddiy boyliklar, kreditorning shaxsiga taalluqli da'volar (alimentlar, sog'lig'iga etkazilgan zararni qoplash va h.k.), shuningdek boshqa huquqlar, qonun hujjatlarida boshqa huquqlar bundan mustasno. Qarzdorning o'zi garovga qo'yuvchi sifatida qatnashishi mumkinyoki uchinchi tomon. Shu bilan birga, u ham mulk huquqiga, ham xo'jalik yuritish huquqiga ega bo'lishi mumkin. San'at qoidalariga muvofiq. "Buxg alteriya hisobi to'g'risida" Federal qonunining 8-moddasi (2-bandi) garovga qo'yilgan moddiy boyliklar majburiyatni to'lash uchun undirilgunga qadar garovga oluvchining balansida aks ettirilishi kerak.

Garov

U San'atda eslatib o'tilgan. 337 GK. Normaga ko'ra, agar shartnomada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, garov talabni qanoatlantirish vaqtida mavjud bo'lgan darajada ta'minlaydi. Xususan, u quyidagilarni o'z ichiga oladi: penya, foizlar, kechikish natijasida etkazilgan zararni qoplash, shuningdek, ashyo egasining uni saqlash xarajatlari va haqiqatda undirish xarajatlari. Shunday qilib, mulk kreditorning barcha majburiyatlarini va qo'shimcha xarajatlarini qoplaydi. Mulk bilan ta'minlangan da'vo uni garovga oluvchi tomonidan sotib olinishi bilan bog'liq bo'lishi mumkin emas. Buning sababi, odatda, moddiy boyliklarning qiymati majburiyat hajmiga to'g'ri kelmaydi. Bundan kelib chiqadiki, garovga qo'yilgan narsaning uning egasining mulkiga o'tishi qandaydir moliyaviy natijaning mavjudligini nazarda tutadi. U mulkni sotish orqali to'langan qarzning nominal qiymati va soliqsiz sotib olish qiymati yoki moddiy boyliklarning qiymati o'rtasidagi farq sifatida namoyon bo'ladi. Operatsiyada chegirib tashlanadigan QQS shu tariqa kreditorning hisobvaraqdagi buxg alteriya hisobida aks ettirilgan garovni sotish natijasini pasaytiradi. 91.

Muhim daqiqa

Fuqarolik Kodeksining 339-moddasida quyidagi talab belgilangan:garov shartnomasida shartnomaning predmeti va uning bahosi, o‘tkazilayotgan mol-mulk bilan ta’minlangan bajarilishi lozim bo‘lgan majburiyatning mohiyati, muddati va miqdori ko‘rsatilishi kerak. Bundan tashqari, hujjatda moddiy boyliklarning egasi bo'lgan sub'ekt to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Garov shartnomasi faqat yozma shaklda tuziladi.