Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari "Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti" nimani anglatadi?

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Xalqaro huquq oʻz ishida “soliq rezidenti” tushunchasidan keng foydalanadi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida ushbu atamaning etarlicha to'liq tushuntirishlari mavjud. Nizomlarda ushbu toifaning huquq va majburiyatlari ham belgilangan. Keyingi maqolada biz Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti nima ekanligini batafsilroq tahlil qilamiz.

Terminologiya

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari uning hududida ro'yxatdan o'tgan jismoniy yoki yuridik shaxslardir. Bu tushuncha valyuta operatsiyalarini tartibga soluvchi qonun hujjatlarida, qator xalqaro shartnomalarda ham mustahkamlangan. Ko'rib chiqilayotgan shaxslarning faoliyatini tartibga soluvchi me'yoriy hujjatlarning har biriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari muayyan majburiyat va huquqlarga ega bo'lgan shaxslar ekanligi ko'rsatilgan. Biroq, ba'zi hollarda ta'rif uning doirasidan sezilarli darajada farq qiladi.

Tasnifi

Har birining byudjetiga belgilangan toʻlovlarni chegirib tashlashmamlakatlardan tegishli qonunchilik sohasidagi ichki hujjatlar doirasida amalga oshiriladi. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari, birinchi navbatda, kalendar yilining ko'p qismida (6 oydan ortiq) uning hududida yashovchi jismoniy shaxslardir. Qonunchilikda moliyaviy yoki hayotiy manfaatlari mamlakat hududi bilan chambarchas bog'liq bo'lgan shaxslar uchun alohida asoslar qo'llaniladi. Shuningdek, davlat qoidalariga zid bo'lmagan bir qator boshqa mezonlar (istisnolar) mavjud bo'lib, ular asosida fuqaro Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomini olishi mumkin. Yuridik shaxslar uchun shartlar alohida belgilanadi. Kichik biznes sub’ektlarini soliqqa tortishda toifani belgilashda tadbirkorlik sub’ektining ro‘yxatdan o‘tkazilgan yoki kelib chiqishi joyi, bosh boshqaruv idorasining joylashgan joyi va boshqa mezonlar hisobga olinadi. Shaxs (jismoniy yoki yuridik) ichki va tashqi manbalardan keladigan barcha daromadlaridan byudjetga to'lovlarni amalga oshirishi shart. To'lov stavkasi va tartibi davlatning qonun hujjatlari bilan belgilanadi. Norezidentlar mamlakat hududida joylashgan manbalardan olingan daromadlar bo‘yicha soliq to‘laydilar.

Xalqaro huquq

Turli mamlakatlarda rezident yoki norezidentni aniqlashning asosiy mezonlarining tabaqalanishi natijasida koʻpincha munozarali vaziyat kuzatiladi. Shu bilan birga, jismoniy yoki yuridik shaxs bir vaqtning o'zida turli mamlakatlar byudjetiga to'lovlarni amalga oshirishga majbur deb e'tirof etiladi. Bir nechta shtatlarda rezident sifatida tan olingan shaxs,ushbu mamlakatlar qonunlari doirasida ularning daromadlariga bir vaqtning o'zida ikki tomonlama (uch karra va hokazo) soliq solish jarayonida yuzaga keladigan nizolarni hal qilish zarur. Tariflar va shartlar har bir mamlakat qonunlariga muvofiq tartibga solinadi. Soliq qonunchiligida qo'llaniladigan "rezident" atamasining ta'rifi har doim ham huquqning boshqa turlarida (tijorat, fuqarolik, valyuta) qo'llaniladigan tushunchalar bilan ma'noga mos kelmaydi.

Rossiya Federatsiyasida soliq rezidentlari

Ushbu konsepsiya hozirda birin-ketin 12 oy ichida kamida 183 kun davomida shtat hududida doimiy yashashni nazarda tutadi. Shu bilan birga, jismoniy shaxsning mamlakatdan tashqariga o‘qish yoki davolanish uchun ketishi (6 oygacha) uchun mamlakatda bo‘lish muddati uzilmaydi. Har bir soliq to'lovchiga rezident (norezident) maqomini berish uning daromadlaridan byudjetga soliq to'lash majburiyatini belgilaydi, chegirmalarning turlari va usullariga ta'sir qiladi.

Tikish turlari

Milliy Soliq kodeksining 224-moddasiga muvofiq yillik 13% miqdoridagi toʻlovlar jami daromaddan toʻlovlarni hisoblashda barcha rezidentlarga (jismoniy shaxslarga) - mamlakat fuqarolariga nisbatan qoʻllaniladi. Ushbu toifaga kirmaydiganlar uchun chegirma 30% ni tashkil qiladi. Umumiy qoidalardan bir qator istisnolar mavjud. Masalan, 183 kundan ortiq muddatga mehnat shartnomasini tuzishda xorijiy davlat fuqarosiga nisbatan 13% stavka qo'llanilishi mumkin. Biroq, xodim bo'lgan hollardabelgilangan muddat tugashidan oldin tark etadi va o'tgan vaqt uchun to'lovlar bir xil foizni tashkil etgan bo'lsa, hisob-kitob noto'g'ri deb topiladi. Bunday holatda ish beruvchi jarimaga tortiladi.

Chet ellik migrantlar uchun daromad toʻlovlari

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga ko'ra, rezidentlar yoki norezidentlar tomonidan mamlakat hududida olingan har qanday daromad tegishli stavka bo'yicha majburiy soliqqa tortiladi. Kodeksning 207-moddasi 23-qismiga muvofiq davlat hududiga boshqa davlatdan kelgan ko‘chmanchilar avtomatik ravishda norezident hisoblanadilar. Ular ushbu toifaga kirgan kundan boshlab 6 oygacha kiradi. Xuddi shunday maqom doimiy yashash joyi davlat chegaralaridan tashqarida joylashgan Rossiya Federatsiyasi fuqarolariga ham beriladi. Bunday holda, ular chet elliklar hisoblanadi. Maxsus holatlar tufayli 3 oy ichida Rossiya Federatsiyasi fuqaroligini olgan shaxslar ham qonun doirasida norezident bo'lib qoladilar. Ular mamlakatda qolish muddati 183 kundan ortiq bo'lmaguncha ushbu toifaga kiradi. Bunday holda, yuqoridagi barcha guruhlar uchun, Rossiya fuqaroligiga ega bo'lishidan qat'i nazar, ularning umumiy daromadining 30% miqdorida soliq stavkasi qo'llaniladi.

Chet el fuqarolari foydasining individuallashtirilgan stavkalari

Norezidentlar daromadlarining 30% miqdorida soliqqa tortilmaydigan quyidagi turlari istisno hisoblanadi:

1. Rossiya tashkiloti ishidagi ulush huquqida ishtirok etishdan olingan dividendlar. Ular 15% stavkada hisoblanadi.
2. Ish faoliyati,soliqqa tortiladigan 13%.
3. Yuqori malakali ish. Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan chet el fuqarolarining huquqiy holatini tartibga soluvchi 2002 yil 25 iyuldagi Federal qonun doirasida bunday faoliyat 13% maxsus stavka bo'yicha soliqqa tortiladi.

Mamlakatga koʻchib kelgan va bu yerda daromadga ega boʻlganlarning barchasi uchun foydaning 30% miqdorida toʻlov undiriladi. Bu shart ular Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomiga erishgunga qadar amal qiladi. Nizomga ko‘ra, fuqaro davlat hududida bo‘lganining 184-kunida tegishli organ joriy davr uchun tarif stavkasini majburiy qayta hisoblab chiqishi kerak.

Shaxsiy daromaddan ushlab qolingan ortiqcha toʻlovni qaytarish

Rossiya Federatsiyasi rezidenti maqomini olishda joriy davr uchun hisoblangan soliq qayta hisoblab chiqiladi. Bunda mamlakat budjetiga ortiqcha to‘langan pullar qaytariladi. 2010 yil 31 dekabrga qadar bu majburiyat ish beruvchiga tegishli edi. 2011 yil 1 yanvardan boshlab ushbu funktsiya shaxs haqiqiy yashash joyida ro'yxatdan o'tgan soliq organiga o'tkazildi. Mablag'larni qayta hisoblash va qaytarish fuqaro tomonidan taqdim etilgan deklaratsiya asosida amalga oshiriladi. Bundan tashqari, soliq rezidenti guvohnomasi taqdim etilishi kerak. Bu shaxsning ushbu toifaga oʻtganligini tasdiqlaydi.

Qayta hisoblash uchun qogʻoz kerak

Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari taqdim etishi kerak bo'lgan asosiy hujjat 3-NDFL shaklida tuzilgan deklaratsiyadir. Qayta hisoblashni amalga oshirish uchun shaxs ma'lumot beradi,uning boshqa toifaga o'tishini tasdiqlaydi. Hujjatlar to'plami ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq idorasiga taqdim etiladi.

Rossiya soliq rezidenti maqomini tasdiqlash

Ish beruvchi amalda xodimining qaysi toifaga mansubligini tekshirish imkoniga ega emas. Maxsus imkoniyatlarsiz, so'nggi 12 oy ichida shaxsning davlat hududida yashash muddatini belgilash deyarli mumkin emas. Ish beruvchi xodimdan Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti hisoblanishi mumkinligi to'g'risida ariza yozishni so'rashi mumkin. Shu bilan birga, hujjatda u ichki qonunchilikka muvofiq, oxirgi 12 oydan olti oy davomida mamlakatda yashaganligini ko'rsatadi. Bunday holda, ish beruvchi soliq organlariga kambag'al ta'minlash uchun barcha javobgarlikni o'z zimmasiga oladi. sifatli ma'lumot, uning asosida daromaddan chegirma miqdori hisoblab chiqiladi. Shunday qilib, xodim taqdim etilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tasdiqlaydi va javobgar bo'ladi. Aldangan taqdirda, fuqaro jiddiy jazoga tortilishi mumkin.

Hozirgi vaqtda soliq organlari, bojxona va migratsiya nazorati xizmatlari Rossiya Federatsiyasi chegarasini kesib oʻtgan barcha shaxslarni hisobga olish va ularning davlatda yashashini keyingi kuzatish uchun yagona yagona maʼlumotlar bazasini ishlab chiqmoqda. Biroq, oddiy ish beruvchiga bunday ma'lumotlarga kirish qiyin, shuning uchun u faqat xodimning bayonotlariga tayanishga majbur.