Soliq yuki: hisoblash formulasi. Ko'rsatmalar, xususiyatlar, misollar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-01-17 19:12

Bugungi kunda soliq yuki tushunchasi soliq idorasi tomonidan joyida soliq tekshiruvi oʻtkazish uchun nomzodni tanlashning markaziy koʻrsatkichidir. Shuning uchun ushbu toifani o'rganish va uni korxonaga nisbatan hisoblash tahlilning juda muhim va muhim elementidir.

Umumiy koʻrinish

Umumiy soliq yuki - bu import bojxona to'lovlari shaklida to'lanishi kerak bo'lgan moliyaviy resurslarning umumiy miqdori (Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy manfaatlarini amalga oshirishda Rossiya Federatsiyasining iqtisodiy manfaatlarini himoya qilish choralarini qo'llash natijasida yuzaga keladigan bojlarning maxsus turlari bundan mustasno). Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tovarlarning tashqi savdosi, federal soliqlar (aksizlar, Rossiya Federatsiyasi hududida ishlab chiqarilgan tovarlarga qo'shilgan qiymat solig'i bundan mustasno) va investitsiya loyihasi amalga oshirilgan kuni davlat byudjetidan tashqari jamg'armalariga badallar. moliyalashtiriladi.

Hozirgi vaqtda soliq yuki tushunchasini ikki jihatda koʻrib chiqish mumkin:

• Mutlaq ma'noda. To'lanishi kerak bo'lgan aniq soliqlar miqdori. Bu miqdor bevosita korxonani qiziqtiradi -soliq to'lovchi.
• Nisbiy jihatdan. Byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan soliqlar summasining ulushi (foiz) sifatida, ma'lum bazaga. Ushbu ko'rsatkich ko'pincha kompaniyaning turli hisob-kitoblari, tahlillari va prognozlari uchun ishlatiladi.

Hisoblash bazasi

Nisbiy yukni hisoblash uchun asos shunday ko'rsatkichlar bo'lib, ular yordamida soliq to'lovlarini solishtirish va kompaniyaning ma'lum davrdagi rentabelligi va uning rentabelligiga ta'sir darajasini baholash kerak. Ushbu qadriyatlar orasida biz quyidagilarni ta'kidlaymiz:

• daromad (QQS bilan yoki qo'shmasdan);
• sotuvdan tushgan tushum;
• Muayyan soliq uchun soliq bazasi;
• buxg alteriya hisobi yoki soliq daromadi;
• maqsadli daromad.

Shuni ta'kidlash kerakki, soliqlar ulushini nafaqat ularning umumiy miqdoriga, balki muayyan aniq soliqlarga nisbatan ham aniqlash mumkin. Bunday holda, u bitta soliq davri uchun ham, bir nechta soliq davri uchun ham hisoblanadi. Bir necha davrlar uchun hisoblanganda ma'lumotlar umumlashtirilishi kerak.

Kompaniyada soliqlar bo'lmagan vaziyatga alohida e'tibor berishingiz kerak. Bunday holda, soliq yuki nolga intiladi. Xuddi shu narsa individual soliqlarga ham tegishli.

Tushunchaning ma'nosi va roli

Muayyan soliq to'lovchiga nisbatan soliq yuki qiymatining mohiyati me'yoriy hujjatda belgilanadi. Bu Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmatining 2007 yil 30 maydagi № 38-son buyrug'i. MM-3-06/333@, jami soliq yuki kontseptsiyasini ko'rib chiqadi, buxg alteriya qiymatida (QQSdan tashqari) to'lanishi kerak bo'lgan barcha soliqlarning daromadlar miqdoridagi ulushi sifatida hisoblanadi. Unda soliq yukini hisoblash boʻyicha formula va koʻrsatmalar ham mavjud.

O'rganilayotgan yuk parametrining rolini quyidagi jihatlarda qisqacha ta'kidlash mumkin:

• Davlat uchun - ham hududlarda, ham butun mamlakatda soliq siyosatini rejalashtirish va ishlab chiqish maqsadida. Soliqlar tarkibini va ularning turlarini o'zgartirish, stavkalari va imtiyozlarini o'zgartirish orqali davlat biznes va kompaniyalarga bosimning mumkin bo'lgan maqbul darajalarini belgilaydi. Bundan tashqari, makro darajadagi ushbu ko'rsatkich byudjet daromadlarini prognozlash, butun mamlakat bo'ylab soliq tushumlarini rivojlantirish uchun zarurdir.
• Ushbu parametrni davlat darajasida hisoblash boshqa mamlakatlardagi oʻxshash parametrlar bilan solishtirishga va soliq siyosati sohasida tegishli tuzatishlar kiritishga yordam beradi.
• Mamlakatda ijtimoiy siyosatning shakllanishiga bu koʻrsatkich ham oʻz taʼsirini koʻrsatmoqda.

Hisoblash formulasi

Tomonlarning har birining manfaatlarini inobatga olgan holda zarur balansni aniqlash uchun korxonalarga soliq yukini qanday hisoblash kerakligini va davlat soliq siyosati strategiyasi uchun qaysi koʻrsatkichlar maqbul boʻlishini aniqlash zarur.

Koʻpgina mualliflarning fikricha, soliq yukining eng toʻliq koʻrsatkichi mutlaq soliq yukining qoʻshilgan qiymatga nisbati boʻlishi mumkin. Bunday hisoblash variantlaridan biri uning ishida Suxetskiy S. P. Shuningdek, u munosabatlarni ko'rsatadisoliq yuki va qo'shilgan qiymatning investitsion komponenti.

Formula va koʻrsatmalarni aniqroq tasavvur qilaylik:

NN=N 100 / NB, bu erda HH soliq yuki, %

NB – soliq bazasi, tr., N – soliq summasi, tr.

Keyin, QQS va daromad soligʻi boʻyicha soliq yukini batafsil koʻrib chiqing.

QQS soliq yuki

Ushbu turdagi soliqlar boʻyicha soliq solishning asosiy obʼyektlari quyidagi toifalar hisoblanadi:

• xizmatlar va ishlarni sotish;
• CMP;
• mamlakatga tovarlar importi.

Amaldagi Soliq kodeksiga muvofiq QQS stavkalari quyidagicha tartibga solinadi:

• eksportchilar uchun – 0%;
• oziq-ovqat mahsulotlarining asosiy qismi uchun - 10%;
• soliq solish ob'ektlarining asosiy qismi uchun - 18%.

QQS bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashda ular Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan imtiyozlardan foydalanadilar.

QQS soliq yukini hisoblash formulasini batafsil koʻrib chiqamiz.

Bir narsani yodda tutish kerakki, QQS boʻyicha soliq solinadigan bazani ikki usulda hisoblash mumkin.

Birinchi usulda soliq solinadigan baza quyidagi formula boʻyicha ichki bozor hisoblanadi:

NNnds=Nnds100 / NBrf, qayerda NNNds - QQS soliq yuki; Nnds - deklaratsiyaning 1-bo'limining 040-qatoriga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan NDM summasi; NBRF - bu 3-bo'lim ma'lumotlari bo'yicha hisoblangan soliq bazasi. Rossiya bozori uchun deklaratsiyalar.

Rossiya bozori uchun soliq solinadigan baza 3-ustunning 010-070 qatorlarini qoʻshish natijasida aniqlanadi, bunda ular umumlashtiriladi:

• barcha stavkalarda tovarlarni sotish uchun baza;
• korxonani mulk majmuasi sifatida sotish;
• CMP;
• Olingan avanslar.

Ikkinchi usulda soliq solinadigan baza quyidagi formula boʻyicha ichki va tashqi bozorlar uchun qiymatlar yigʻindisi sifatida aniqlanadi:

NNnds=Nnds100 / (NBrf + NB exp), qayerda NNNds - QQS soliq yuki; Nnds - deklaratsiyaning I bo'limining 040-qatoriga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan NDM summasi; NBRF - soliq bazasi Rossiya bozori uchun deklaratsiyaning III bo'limiga muvofiq belgilanadi; NBexp - 020 IV bo'limdagi satrlar yig'indisi bilan belgilanadigan soliq bazasi. eksport deklaratsiyasi.

Indikatorni hisoblashga misol keltiramiz.

Rostra MChJ OSNOda joylashgan. I chorakda 2017-yilda u quyidagi operatsiyalarni amalga oshirdi.

22 yanvar kuni 112 000 rubllik tovarlar jo'natildi, QQS bilan - 17 084,75 rubl. Toʻlov 2016-yil dekabr oyida avans hisob-fakturasi va soliq toʻlanganda olingan.

4-fevralda avans schyot-fakturasi rasmiylashtirilganda 40 000 rubl miqdoridagi kelajakda yetkazib berish uchun 50% avans to'lovi olindi. Yuk tashish 80 000 rubl, shu jumladan QQS - 12 203,39 rubl miqdorida amalga oshirildi. Yetkazib berish sanasi – 24-fevral, qoldiq mart oyida o‘tkazilgan.

9-mart kuni QQSni hisobga olgan holda 100 000 rubl qiymatida xizmatlar ko'rsatildi - 15 254,20 rubl. Yetkazib beruvchi bilan dalolatnoma imzolandi, schyot-faktura berildi. Toʻlov aprel oyida oʻtdi.

OOO 1-choragidaRostra 65 800 rubl miqdorida tovarlar uchun to'lovni amalga oshirdi, shu jumladan QQS - 10 037,29 rubl, shuningdek QQSsiz 42 560 rubl miqdorida.

Daromad solig'i bo'yicha soliq bazasini aniqlang:

(112000-17084, 75)+ (80000-12203, 39) + (100000 - 15254, 20)=247457, 70 RUB

Kompaniya xarajatlari:

(65800-10037, 29) + 42560 + 64560=162882, 71 RUB

Daromad solig'i:

(247457, 70-162882, 71)0, 2=16914, 98 RUB

QQS soliq bazasi:

4000018/118 + 12203, 39+15254, 24=33559, 32 RUB

QQS ushlab qolinadigan summa:

17084, 75 + 4000018/ 118 +10037, 29=33223, 73 RUB

QQS toʻlanadi:

33559, 32 - 33223, 73=335, 59 RUB

Soliq yuki ko'rsatkichi (daromad solig'i va QQS bo'yicha):

(16914, 98 +335, 59) / 247457, 70100=6, 97%

Daromad solig'i yuki

Daromad solig'i qanday hisoblangan, quyidagi formuladan foydalaning.

Formula quyidagicha ifodalanishi mumkin:

NNinc=(Ninc100) / D, bu yerda NNprib - foydadan olinadigan soliq yuki, %; Nprib - deklaratsiyadan oldin daromad solig'i, tr; D - deklaratsiyada ko'rsatilgan daromadning umumiy miqdori, t.r.

Bu formulaning maxraji koʻpincha sotishdan tushgan tushum va boshqa daromadlarni, jumladan, foizlarni bildiradi.

Ushbu ko'rsatkichga qanday asosiy omillar ta'sir qilishini ko'rib chiqamiz. Ular orasida quyidagilarni belgilashingiz mumkin:

• Hisoblangan miqdorsoliq, aniqrog'i, uning stavkasi. Odatda bu qiymat 20% ni tashkil qiladi, ammo stavka San'atga muvofiq kamaytirilganda istisnolar mavjud. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi. Shunga ko'ra, soliq miqdori qancha kam bo'lsa, foydaning soliq yuki shunchalik kam bo'ladi.
• Deklaratsiyada koʻrsatilgan sotishdan olingan daromad. Deklaratsiyada e'lon qilingan daromad qancha yuqori bo'lsa, yuk shunchalik kam bo'ladi.
• Savdo xarajatlari miqdori. Xarajatlar qancha ko'p bo'lsa, soliq shunchalik kam bo'ladi.
• Oʻtgan yillardagi yoʻqotishlar hisobga olinganda soliq solinadigan bazani kamaytiradi, yaʼni soliqning oʻzi nolga tushiriladi.
• Soliq imtiyozlari soliq miqdorini kamaytiradi.

Ma'lum bir misol yordamida daromad solig'ini hisoblashni ko'rib chiqaylik.

Tovarlarni sotishdan tushgan tushum (QQSsiz) 112 643 080 rublni, boshqa daromadlar - 41 006 rublni tashkil qildi deb faraz qilaylik.

Kompaniyaning toʻgʻridan-toʻgʻri xarajatlari 76.303.701 rublni, bilvosita xarajatlari – 34.197.987 rublni tashkil etdi

Jami xarajatlar: 76.303.701 + 34.197.987=110.501.688 RUB

Boshqa xarajatlar 115 953 rublni tashkil etdi

Daromad solig'i bazasi:

112 643 080 + 41 006 - 110 501 688 – 115 953=2 066 445 rubl

Hisoblangan soliq summasi:

2,066,44520/100=413,289 RUB

Hisoblangan avans toʻlovlari miqdori – 183 813 RUB

Toʻlanadigan daromad soligʻi summasi:

413 289 – 183 813=RUB 229 476

Soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliq yuki

Soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha soliq yukini hisoblash formulasini batafsil koʻrib chiqamiz.

Bu maqsadda formuladan foydalanish mumkin:

NNusn=Nusn100/ D usn, bu yerda NNusn - soddalashtirilgan soliq tizimidagi soliq yuki, %; Nusn - deklaratsiyaga muvofiq USN-soliq, ya'ni;

Dusn - USN deklaratsiyasiga muvofiq daromad, t.r.

Soddalashtirilgan soliq tizimi uchun hisoblash formulasi boʻyicha soliq yukining aniq misolini keltiramiz.

Jadvalda XXX MChJda soliq solinadigan bazani hisoblashda foydalanilgan daromad va xarajatlar koʻrsatilgan. Daromad va xarajatlar umumiy ovqatlanish xizmatlarini sotish bilan bog'liq.

Daromad va xarajatlar dinamikasi tahlili deyarli barcha tarkibiy elementlar boʻyicha koʻrsatkichlarning yillik oʻsishini aks ettiradi.

2014-2016 yillardagi "XXX" MChJ xizmatlari bo'yicha daromadlar va xarajatlar tahlili, ming rubl. quyidagi jadvalda ko'rsatilgan.

Ko'rsatkichlar nomi	2014	2015	2016	Mutlaq og'ish	Nisbiy og'ish, %
Daromad
Xizmat koʻrsatishdan tushgan daromad	6534	7181	8819	2285	135, 0
Xarajatlar
Asosiy vositalarni ijaraga olish va texnik xizmat koʻrsatish	1983	2605	3389	1406	170, 9
Ish haqi	2478	2672	3003	525	121, 2
Majburiy mukofotlar	581	655	750	169	129, 1
OT obyektlarini tuzatish	174	14	126	-48	72, 4
Boshqa soliq va yigʻimlar	143	115	115	-28	80, 4
Boshqa xarajatlar	122	87	215	93	176, 2
Jami xarajatlar	5481	6148	7598	2117	138, 6
Xizmat koʻrsatishdan olingan foyda	1053	1033	1221	168	116, 0

Xarajatlar umuman olganda 2117 ming rubl miqdorida o'sish tendentsiyasini ko'rsatdi, ularning o'sishi 138,6% ni tashkil etdi. Xususan, xizmatlar bo‘yicha daromadlar va xarajatlarni taqqoslash shuni ko‘rsatadiki, xizmatlar ko‘rsatishdan olingan daromadlar 2016-yilda ko‘rsatilgan yilga nisbatan oshgan.2014 yil 2285 ming rublga, uning o'sishi 135% ni tashkil etdi.

Ko'rsatkichlarning o'sishining asosiy sababi iste'mol qilinadigan materiallar va xizmatlar narxlarining oshishi va buning natijasida xarajatlarni qoplash uchun o'z narxlarining oshishi hisoblanadi. Xarajatlar miqdori olingan daromaddan 7,4% kam bo'lganligi sababli, MChJ 168 ming rubl foyda oldi. 2016-yilda 2014-yilga nisbatan ko‘proq.

Quyidagi jadvalga muvofiq XXX MChJga 2014 yildan 2016 yilgacha bo'lgan davrda hisoblangan soliq dinamikasini ko'rib chiqaylik.

Ko'rsatkichlar	Miqdori, tr.				Nisbiy og'ish, %
	2014	2015	2016	Mutlaq og'ish, tr.
Olingan daromad ochiq faoliyat	6534	7181	8819	2285	135, 0
Hisoblangan soliq 6% stavkada	392	431	529	137	134, 9
Pensiya uchun sugʻurta badallari, ijtimoiy va tibbiy sug'urta	581	655	750	169	129, 1
Kasallik ta'tillari	27	35	38	11	140, 7
Jami mukofotlar pensiyada, ijtimoiy va tibbiy sug'urta va kasallik ta'tillari	608	690	788	180	129, 6
Soliq chegirma miqdori (50%)	196	216	265	69	135, 2
Byudjetga toʻlanadigan soliq (salbiy toʻlov pul oqimi byudjetga)	196	216	265	69	135, 2
Salbiy pul oqimi byudjetdan tashqari jamgʻarmalarga toʻlovlar boʻyicha	581	655	750	169	129, 1

Shunday qilib, koʻrib chiqilayotgan davrda “XXX” MChJ yagona soliq summasini pensiya, ijtimoiy va tibbiy sugʻurta boʻyicha sugʻurta badallarining toʻliq miqdorini emas, balki hisoblangan soliq summasining atigi 50 foizini kamaytirish uchun kredit olishi mumkin edi. byudjetga. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining metodologiyasiga muvofiq soliq yukini hisoblash misolini ko'rib chiqing. XXX MChJ daromadiga soliq yuki:

2014 yilda(196+581) /6534=0,12 rubl/rub, 2015 yilda(655+216) / 7181=0,12 rubl/rub, 2016 yilda(750+265) / 8819=0,12 RUB/RUB

Hisob-kitoblardan koʻramizki, soliq yuki daromad miqdori hamda soliq va hisoblangan sugʻurta mukofotlari miqdoriga bogʻliq.

Umumiy soliq tizimi uchun soliq yuki

OSNO uchun soliq yuki qanday hisoblanishi quyida quyidagi formula yordamida muhokama qilinadi:

NNno=(Nnds + Np)100 / V, bu yerda NNono – asosiy soliq boʻyicha soliq yuki, %; Nnds - deklaratsiya bo'yicha to'lanishi kerak bo'lgan QQS summasi, tr.; Np - deklaratsiya bo'yicha daromad solig'i summasi, tr; B - daromadlar to'g'risidagi hisobotdan olingan daromad (QQSsiz), tr.

Qabul qilinadigan daraja

Soliq yukini hisoblashda soliq toʻlovchi quyidagi fikrlarni yodda tutishi kerak:

• ushbu koʻrsatkichni aniqlash va oldingi davrlar maʼlumotlari bilan solishtirish zarur;
• ko'rsatkichni hisoblashda shuni ta'kidlash kerakki, ishlab chiqarish korxonalari uchun past ko'rsatkich 3% qiymatini tashkil etadi;
• QQS chegirmasini tekshirish kerak, chunki u 89% dan oshmasligi kerak.

Agar bu ko'rsatkichlardan soliq to'lovchi uchun noqulay bo'lgan yo'nalishda sezilarli og'ishlar bo'lsa, soliq yukining pastligi faktini asoslash uchun hujjatlarni tayyorlash kerak. Masalan:

• faoliyat kodi noto'g'ri;
• mahsulot sotish bilan bogʻliq muammolar;
• ta'minotchilar tomonidan narxlarning ko'tarilishi tufayli xarajatlarning oshishi;
• investitsiya;
• tovarlar;
• eksport operatsiyalari.

Xulosa

Soliq yuki, hisoblash formulasimaqola doirasida taqdim etiladi, bu byudjet oldida kompaniya xarajatlar darajasini aniqlashda zarur element hisoblanadi. Eng ko'p ishlatiladigan qiymat moliyaviy prognozlashda qiymatlarning solishtirilishini ta'minlaydigan foizdir. Ushbu ko'rsatkichni tahlil qilish natijalari quyidagi hollarda talab qilinadi:

• kompaniyaning byudjet majburiyatlarini bajarish uchun xarajatlari haqida ma'lumot olish;
• ushbu parametrning tebranishlaridagi noqulay tendentsiyalarni aniqlash;
• nazorat protseduralarining bosqichlarini qurish.

Umuman olganda, ushbu parametrni o'rganish korxonaning o'zi uchun majburiy tartib, shuningdek tekshirish uchun muntazam ravishda bajariladigan funktsiyaga aylanishi kerak. Olingan natijalar ishchi ma'lumotlar bazalarini shakllantirish, shubhali kompaniyalarni aniqlash va tekshirish uchun asos bo'ladi.