QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish: sharti, asosi, hisobga olish tartibi, hujjatlarni qayta ishlash shartlari va qoidalari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

QQSni chegirib tashlashni qabul qilish huquqi chorak uchun hisoblangan soliqni kamaytirish imkonini beradi. Biroq, u muayyan sharoitlarda ishlatilishi mumkin. Ularni batafsil ko'rib chiqing.

QQS xususiyatlari

Tashqi koʻrinishida bu soliq savdo yoki aylanmadan chegirmaga oʻxshaydi. Sotuvchi sotilgan tovarlar, ishlar, xizmatlar tannarxiga ma'lum miqdorni qo'shadi. Biroq, bitta muhim farq bor. U quyidagilardan iborat.

Agar xaridor ham QQS toʻlasa, sotuvchi byudjet oldidagi majburiyatlar miqdorini hisoblab, xaridordan olingan soliqdan oʻz yetkazib beruvchisiga toʻlagan summani ushlab qolishi mumkin. Natijada, byudjetga QQSni ushlab qolish yuki iste'molchilar zimmasiga tushadi.

Nega menga QQS kerak?

Qo'shilgan qiymat solig'ining joriy etilishi ta'minlanadibir nechta muammolarni hal qilish.

Birinchidan, QQS boʻyicha chegirmalarni ishlab chiqarish siklining bir necha bosqichlari oʻrtasida byudjetga taqsimlash kaskad effektini, yaʼni bir xarajat uchun bir necha marta soliq undirishning oldini olishga yordam beradi.

Ikkinchidan, QQS yukini turli sub'ektlar o'rtasida taqsimlash soliq to'lashdan bo'yin tovlash xavfini kamaytiradi.

Uchinchidan, bunday soliqqa tortish tizimi "milliy" soliqlarni olib tashlash imkonini beradi.

Soliq solish ob'ektlari

Ular quyidagilar sifatida tan olingan:

1. Rossiyada xizmatlar, ishlar, tovarlarni sotish. Boshqa narsalar qatorida, u "garov ta'minoti" ni sotish, kompensatsiya yoki innovatsiyalar to'g'risidagi shartnoma bo'yicha tovarlarni topshirish, mulk huquqini o'tkazish, ob'ektlarga egalik qilish, ish natijalari yoki xizmatlarni bepul ko'rsatishni tan oladi.
2. Kompaniyaning shaxsiy ehtiyojlari uchun Rossiya Federatsiyasi hududidagi ob'ektlarni o'tkazish, ularning xarajatlari daromad solig'ini hisoblashda (shu jumladan amortizatsiyani hisoblashda) chegirib tashlanmaydi.
3. Oʻz ehtiyojlari uchun qurilish-montaj ishlari.
4. Mahsulotlarni Rossiyaga va Rossiya Federatsiyasi yurisdiktsiyasi ostidagi boshqa hududlarga import qilish.

QQS chegirmalarini qabul qilishning umumiy shartlari

Ular San'atda mustahkamlangan. 171 NK. Normaga ko'ra, QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishning uchta sharti mavjud:

1. Yetkazib beruvchidan soliq.
2. QQS solinadigan operatsiyalar uchun xizmatlar, ishlar, tovarlar sotib olish (qayta sotish uchun ham) va ularni roʻyxatdan oʻtkazish.
3. Yaroqli hisob-faktura olinmoqda.

Ob'yektlarni hisobga olish

Tovarlar, ishlar, mulkiy huquqlar va xizmatlarning e'lon qilinishi hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak. QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun, masalan, materiallarning haqiqiy qiymati hisobda aks ettiriladi. 10, tovarlar - hisobda. 41, xizmatlar/ishlar - 20, 26, 44, 25 hisoblarda.

Barcha tugallangan tranzaksiyalar birlamchi hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

Muvozanat orqasida aks ettirish

Korxona shartnoma shartlariga muvofiq foydalana olmaydigan balansdan tashqari ob'ektlarni ro'yxatdan o'tkazishda QQS chegirib tashlanmaydi. Bu kompaniya tegishli aktivlardan soliqqa tortiladigan operatsiyalarda foydalana olmasligi bilan bog'liq. Tegishli qoida San'atning 2-bandidan kelib chiqadi. 171 va San'atning 1-bandi. 172 NK.

Agar shartnomada ob'ektlardan foydalanishni taqiqlash nazarda tutilmagan bo'lsa, u holda qonunchilik QQS summasini chegirib tashlash uchun qabul qilishga ruxsat beradi. Moliya vazirligi buni bu holatda ob'ektga egalik huquqining o'tkazilishi muhim emasligi bilan izohlaydi. ch.da. Soliq kodeksining 21-moddasida aktivni aynan qayerda - balansda yoki undan tashqarida hisobga olish kerakligi haqida hech qanday qoidalar yo'q. Bunday tushuntirishlar Moliya vazirligi va Federal Soliq xizmati tomonidan 03-07-11 / 68585-sonli va GD-4-3/911-sonli xatlarda berilgan. Bu pozitsiya sud amaliyotida ham tasdiqlangan.

Tovarlar yo'lda

Agar ob'ektlar hali korxonaga topshirilmagan bo'lsa, mos ravishda ular hali buxg alter tomonidan kapitallashtirilmagan. QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilishning boshqa shartlaridan biri bajarilgan bo'lsa ham, buni amalga oshirish mumkin emas. Ya'ni, kompaniya ham to'g'ri rasmiylashtirilgan hisob-fakturaga, ham asosiy hisob-fakturaga ega bo'lishi mumkin.hujjatlar, lekin haqiqiy aktiv yoʻq.

Chegirmali transfer

Bu mumkinmi? Ha, mumkin. Bir misolni ko'rib chiqing. Aytaylik, kompaniya joriy davrda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish uchun barcha shartlarni bajardi. U chegirmalarni o'tkazish huquqiga ega, ammo San'atning 2-bandida nazarda tutilgan ob'ektlar uchun. 171 NK. Bu, xususan, nooziq-ovqat mahsulotlarini eksport qilish uchun sotib olingan tovarlar, ishlar, xizmatlar haqida. Boshqa barcha hollarda QQS olinadigan operatsiyalarda foydalanilgan aktivlar uchun chegirmalar o‘tkazilmaydi.

Vaziyatni yaxshiroq tushunish uchun bu erda San'atning 2-bandida mustahkamlangan ro'yxat mavjud. 171 NK. QQS oʻtkazishingiz mumkin:

1. Pudratchilar tomonidan qurilish-montaj ishlari uchun materiallar sotib olayotganda va kapital qurilish vaqtida xabar berilgan.
2. Rossiyaga olib kirishda toʻlanadi. Siz o'tkazishingiz mumkin, shu jumladan tovar bo'lmagan mahsulotlarni eksport qilish bilan bog'liq xarajatlar uchun ajratmalar. Ushbu qoida San'atning 3-bandidan kelib chiqadi. 171 NK. Bunday hollarda chegirib tashlanadigan QQSning umumiy tartibi qo'llaniladi, bu eksportni tasdiqlashga bog'liq emas.
3. YEOI davlatlaridan mahsulotlar import qilinganda toʻlanadi.

Yuqoridagi barcha hollarda QQSni chegirib tashlash uchun qabul qilish muddati 3 yil. Muddatni hisoblash ob'ektlar ro'yxatga olingan kundan boshlanadi.

Nyuanslar

Uch yillik davr chorak oxirigacha hisoblanishi kerak. Deklaratsiyani topshirish uchun ajratilgan muddatga uzaytirilmasligi kerak. Bu lavozim COP tomonidan egallangan.

Sodda qilib aytganda, buxg alter quyidagilarni bajarishi kerak. Birlamchi hujjatlar asosida ob'ektlar ro'yxatga olingan kundan boshlab 3 yilni hisoblash kerak. Ushbu davr tushgan chorakdagi oxirgi sana oxirgi kun bo'ladi. Buxg alter QQSni o'tgan chorak yoki joriy chorak uchun deklaratsiyada (yoki tushuntirishda) ushlab qolish uchun qabul qilish vaqtini ko'rsatadi (agar kompaniya biron bir xo'jalik operatsiyalarini amalga oshirishni rejalashtirmagan bo'lsa).

Bir misolni ko'rib chiqaylik. Aytaylik, MChJ 118 ming rublga mahsulot sotib oldi. (QQS bilan 18 ming rubl). Ob'ektlar 2016 yil 23 iyunda ro'yxatga olingan. Buxg alter chegirmani o'tkazishga qaror qildi. Deklaratsiyani topshirishning uch yillik muddati 2019 yil 30 iyunda tugaydi Buxg alter 2019 yilning birinchi choragi uchun yangilangan hisobotni taqdim etadi va unda 18 ming rubl miqdorida chegirma e'lon qiladi. Lekin u ikkinchi chorak uchun deklaratsiyani ko'rsatilgan summasiz topshiradi.

Muhim daqiqa

QQSni 3 yil ichida chegirib tashlashni qabul qilish uchun asos YeOII davlatlaridan mahsulotlar importi hisoblanadi. Biroq, bu erda bitta cheklov mavjud. Ob'ektlarni joylashtirish kunidan tashqari, buxg alter import uchun arizada soliq to'langanligi to'g'risidagi belgini o'rnatish sanasini hisobga olishi kerak. Aks holda, chegirma qo'llanilishi mumkin emas. Bu Moliya vazirligining 03-07-13/1/38180-sonli xatida aytilgan.

Qisman chegirma

3 yil davomida bir xil schyot-faktura QQS uchun bo'lib-bo'lib, ya'ni turli choraklarda yechib olinishi mumkin. Bu buyurtma amal qiladi:

1. Uzoq kapital qurilish. Pudratchining bitta hisob-fakturasiga muvofiq, mijoz QQSni qismlarga bo'lib ushlab qolishi mumkinuch yillik muddat ichida turli soliq davrlari. Tegishli tushuntirishlar Moliya vazirligining 2016 yildagi 03-07-10 / 73279-sonlixatida keltirilgan.
2. Rossiya Federatsiyasiga import qilinadigan mahsulotlar importi. Istisnolar - o'rnatish uchun mo'ljallangan asosiy vositalar va uskunalar. Bunday hollarda schyot-fakturaning vazifalari bojxona deklaratsiyasi, shuningdek QQS tushumlari tomonidan amalga oshiriladi.

Esda tutingki, bojxona deklaratsiyasiga muvofiq toʻlangan QQS ham belgilangan shartlarga rioya qilgan holda qismlarga ajratilishi mumkin.

Biroq, bu qoida hamma hollarda ham qoʻllanilmaydi. Xususan, u San'atning 2-bandida belgilangan chegirmalarga nisbatan qo'llaniladi. 171 NK. Ikkinchidan, qoidalar sotib olingan taqdirda qo'llanilmaydi:

• Oʻrnatish uchun uskunalar.
• Asosiy vositalar.
• NMA.

Bu aktivlarni sotib olayotganda ajratilgan chegirmaga ruxsat berilmaydi. Kirish solig'i bir martalik to'lov sifatida olinishi kerak. Biroq, buxg alter buni chegirib tashlash huquqi paydo bo'lgan paytdan boshlab uch yil ichida ham amalga oshirishi mumkin.

Qoʻshimcha cheklovlar

San'atning 3-14-bandlarida nazarda tutilgan soliq imtiyozlari. Soliq kodeksining 171-moddasi, mijoz (xaridor) maxsus shartlarni bajargan davrda deklaratsiya qilinishi kerak.

Esda tutingki, QQSni qabul qilish muddatini oʻzgartirib boʻlmaydi:

• avanslardan;
• xaridor - soliq agenti tomonidan QQS to'langanda;
• agar sotuvchi olingan avans uchun soliq undirgan boʻlsa;
• agar mulk qabul qilingan bo'lsakapitalga hissa sifatida va agar o'tkazuvchi xo'jalik yurituvchi sub'ekt ushbu ob'ektlar bo'yicha soliqni tiklagan bo'lsa.

Bunday cheklovlar San'atning 1.1-bandi qoidalaridan kelib chiqadi. 172 NK. Moliya vazirligi ham ularni qo‘llab-quvvatlaydi.

Nol tarif

Amalda QQSni 0% stavkasi boʻyicha soliqqa tortish amaliyotida chegirmalarni kelgusi davrlarga oʻtkazish mumkin emas. Bu shuni anglatadiki, agar imtiyozlarga bo'lgan huquq qonun hujjatlarida belgilangan muddatda hujjatlar bilan tasdiqlangan bo'lsa, ushbu ishlab chiqarish jarayonlarida foydalanilgan xizmatlar, mahsulotlar, ishlar uchun soliq bir vaqtning o'zida taqdim etiladi. Qabul qilish vaqti soliq solinadigan baza aniqlangan kun hisoblanadi.

Ushbu qoidadan istisno tariqasida, tovar boʻlmagan mahsulotlarni eksport qilish bilan bogʻliq operatsiyalar mavjud. Ularni amalga oshirish uchun sotib olingan ob'ektlar bo'yicha daromad solig'ini chegirib tashlash ham uch yillik muddat ichida kelgusi davrlarga o'tkazilishi mumkin.

Xabar berishda xato

Korxonaning moliyaviy-xo'jalik faoliyati faktlarining buxg alteriya hujjatlarida noto'g'ri aks ettirilganligini tan oladi. Agar hisobotda bajarilgan operatsiyalar to'g'risidagi ba'zi ma'lumotlar umuman ko'rsatilmagan bo'lsa, bu ham xato hisoblanadi. Boshqacha qilib aytganda, agar buxg alter nazorat, e'tiborsizlik yoki boshqa sub'ektiv sabablarga ko'ra noto'g'ri yozuvlar kiritgan bo'lsa, faoliyat faktlarini aks ettirmasa, moliyaviy hisobotni noto'g'ri to'ldirsa, u xatoga yo'l qo'ygan. Tegishli qoidalar PBU 22/2010 2-bandida mustahkamlangan.

PBUning xuddi shu bandida bitta muhim shart mavjud. Xususan, kamchiliklar va noaniqliklaryangi ma'lumotlar olinganda aniqlangan xo'jalik operatsiyalari to'g'risidagi ma'lumotlarni aks ettirishda buxg alteriya xatosi hisoblanmaydi. Bu nima haqida? Agar, masalan, kontragent kompaniyani ularga ilgari taqdim etilgan birlamchi hujjatlarda noto'g'ri ma'lumotlar mavjudligi haqida xabar bersa, buxg alteriya hisobida tegishli operatsiyani aks ettirish buxg alterning xatosi deb hisoblanmaydi. Bunday holda, bu uning aybi emas. Agar yangi ma'lumot olinganda, iqtisodiy faoliyat fakti paydo bo'lsa, u xato sifatida emas, balki yangi bitim sifatida qayd etilishi kerak.

Tanishuvdagi qiyinchiliklar

Birlamchi hujjat 2017-yilda tuzilgan va bir yildan keyin kiritilgan boʻlsa nima qilish kerak? Bu muammoni shunday hal qilishingiz mumkin.

Agar birlamchi hujjatlar korxona tomonidan o'tgan davr uchun hisobot tasdiqlangan sanadan oldin olingan bo'lsa, xarajatlar 2017 yilda aks ettiriladi. Shunga ko'ra, buxg alter quyidagi yozuvni kiritadi:

Dt sch. 20 (44, 91,2 va boshqalar) Kt. 60 (76 va boshqalar) - joriy davr xarajatlari summasi aks ettirilgan

Agar hujjatlar korxona tomonidan hisobot tasdiqlangan kundan keyin olingan bo'lsa, operatsiya keyingi yilda, 2018 yilda aks ettiriladi. Kontragent zarur hujjatlarni kechiktirgani uchun xarajatlarni keyinroq aks ettirish xato hisoblanmaydi.

Agar xarajatlar faoliyatning moliyaviy natijalariga ta'sir etsa, ular boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak. Bunday holda, buxg alteriya hisobiga yozuv kiritiladi:

Dt sch. 91,2 Kt c. 60 (76 va boshqalar) - oldingi davrlardagi yo'qotishlar miqdorini aks ettiradi.

Agar xarajatlar moliyaviy natijalarga ta'sir qilmasa, ular buxg alteriya hisobida birlamchi hujjatlar qabul qilinganidek aks ettiriladi.o'z vaqtida ishga kirish:

Dt sch. 20 (08 va boshqalar) Kt c. 60 (76 va boshqalar) - o'tgan davrlar xarajatlari miqdorini aks ettiradi.

Tovonni qoplash xususiyatlari

Agar soliq davri oxirida chegirmalar summasi soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha hisoblangan soliq summasidan ko'p ekanligi aniqlansa, farq soliq solish ob'ektiga qaytarilishi (qaytarilishi, hisobga olinishi) shart. to'lovchi.

Tadbirkorlik sub'ekti deklaratsiyani topshirgandan so'ng, IFTS mutaxassislari tovon to'lash uchun da'vo qilingan summaning haqiqiyligini baholaydilar. Buning uchun fon tekshiruvi o'tkaziladi. U tugallangandan so'ng, bir hafta ichida nazorat organi, agar qonunbuzarliklar aniqlanmagan bo'lsa, tegishli summalarni qoplash to'g'risida qaror qabul qilishi kerak.

Xatolar, soliq qonunchiligiga rioya qilmaslik faktlari aniqlansa, dalolatnoma tuziladi. Boshqa tekshirish materiallari bilan birgalikda ushbu hujjat tekshiruv o'tkazgan soliq inspektsiyasi boshlig'iga taqdim etiladi. Ularni ko'rib chiqish natijalariga ko'ra, IFTS rahbari to'lovchini yo'l qo'yilgan qoidabuzarliklar uchun javobgarlikka tortish (tartibga solmaslik) to'g'risida qaror qabul qiladi. Shu bilan birga quyidagi qarorlardan biri qabul qilinishi kerak:

• Soliq toʻliq qaytariladi.
• Kompensatsiyani rad etish.
• Da'vo qilingan summaning bir qismini qaytaring.

Soliq yoki byudjetga boshqa majburiy toʻlovlar boʻyicha, toʻlanishi yoki undirilishi mumkin boʻlgan jarimalar (penyalar) boʻyicha qarzlar mavjud boʻlsa, Federal Soliq xizmati ushbu qarzlar boʻyicha qoplanishi lozim boʻlgan summalarni mustaqil ravishda hisoblab chiqadi.