Tashkilotda audit qanday ishlaydi?

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Tashkilot auditi bu moliyaviy hisobotlarning ishonchliligini va ularning qonunchilik talablariga muvofiqligini baholashga qaratilgan chora-tadbirlar majmuidir. Tekshirish korxonada buxg alteriya hisobining to'g'riligi to'g'risida xulosani shakllantirish bilan yakunlanadi. Keling, auditni tashkil etish va o'tkazish xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Tasnifi

Tashkilot auditining har xil turlari mavjud. Tasniflash turli mezonlarga ko'ra amalga oshiriladi. Kategoriyasiga qarab, tashkilotning mustaqil, ichki, davlat moliyaviy auditi ajratiladi.

Birinchi holatda tekshirish korxona rahbariyati bilan tuzilgan shartnomaga muvofiq uchinchi tomon kompaniyasi tomonidan amalga oshiriladi. Kompaniya tarkibida faoliyat yurituvchi maxsus xizmat ichki auditni tashkil etish uchun javobgardir. Davlat tekshiruvi vakolatli davlat organlari tomonidan amalga oshiriladi.

Korxona profiliga qarab audit umumiy, sugʻurta, bank va hokazo boʻlishi mumkin.

Shuningdek, tekshiruvlar ixtiyoriy va majburiydir. Birinchi holda, tashabbuskor korxona rahbari hisoblanadi. Ushuningdek, audit vaqtini va hajmini belgilaydi.

Qonun hujjatlarida koʻrsatilgan tashkilotlar majburiy auditdan oʻtkaziladi.

Normativ baza

Tashkilotni audit kontseptsiyasi, majburiyatlari, majburiyatlari, huquqlari, auditorlik tekshiruvlarini o'tkazuvchi kompaniyalarni attestatsiyadan o'tkazishga qo'yiladigan talablar 307-sonli Federal qonunida mustahkamlangan.

Bundan tashqari, ushbu me'yoriy hujjatga muvofiq, federal audit standartlari qabul qilingan. Ular tekshirishni amalga oshirish tartibini, protsedura uchun yagona normalarni belgilaydilar. Qoidalar auditning barcha ishtirokchilari uchun bir xil.

Standartlar tekshirish tamoyillarini, xulosa berish tartibini tushuntiradi. Ular auditorlik tashkilotlarining metodologiyasi, chuqurligi, ko'lamini belgilaydi.

Mahalliy standartlardan tashqari xalqaro standartlar ham mavjud. Ular audit sifatiga qo'yiladigan talablarni belgilaydi, maqsadlarni belgilaydi, zarur hujjatlar ro'yxatini va xulosa chiqarish qoidalarini taqdim etadi.

Auditorlar uchun qoidalar

Hisobotlarni tekshirish ixtisoslashgan tashkilotlar yoki xususiy mutaxassislar tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Ikkinchisiga bir qator talablar qo'yiladi. Xususiy auditor, birinchi navbatda, akkreditatsiyadan o'tgan o'zini o'zi tartibga soluvchi tashkilotning a'zosi bo'lishi kerak. Bundan tashqari, ularda quyidagilar bo'lishi kerak:

• oliy yuridik yoki iqtisodiy ma'lumot;
• kamida uch yil auditor yordamchisi yoki bosh buxg alter sifatida ish tajribasi;
• Auditor sertifikati (maxsus imtihondan oʻtish natijalari asosida beriladi).

Qonunchilikda bir qanchalar ham mustahkamlanganauditorlik tashkilotlariga qo'yiladigan talablar. Tashkilot, birinchi navbatda, tijorat, ikkinchidan, OAJ bundan mustasno, har qanday shaklda tashkil etilishi kerak. Bunday kompaniyaning xodimlari kamida uchta mutaxassisga ega bo'lishi kerak. Shu bilan birga, ustav kapitalining kamida 51 foizi auditorlar yoki boshqa shunga o'xshash tashkilotlarga tegishli bo'lishi kerak.

Tasdiqlash mavzusi

Rahbarning tashabbusi bilan audit qilinadigan tashkilotlarda nazorat faqat shartnomada ko'rsatilgan masalalar bo'yicha amalga oshiriladi. Masalan, tekshirish faqat kassa operatsiyalari, asosiy vositalar, nomoddiy aktivlar yoki aylanma mablag'lar hisobi, kontragentlar bilan hisob-kitoblar yoki byudjetga nisbatan amalga oshirilishi mumkin. Shunga ko'ra, mutaxassis faqat ma'lum toifadagi hujjatlarning to'g'ri bajarilishini baholaydi.

Majburiy auditdan oʻtkaziladigan tashkilotlarda barcha moliyaviy hujjatlar va buxg alteriya hisobi tekshiriladi. Bunday holda, kompaniya tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq barcha mavjud hujjatlarni taqdim etishi kerak. Tashkilotning bunday tekshiruvi davlat organlari vakillari tomonidan amalga oshirilganligi sababli ularning talablarini bajarmaslik mumkin emas.

Majburiy tekshirish

Audit aksariyat kompaniyalar uchun majburiy emas. Qoidaga ko'ra, davlat organlari yirik kompaniyalarning, shu jumladan davlat mablag'laridan foydalanadigan korxonalarning buxg alteriya hisobini tekshirishda ishtirok etadilar. Majburiy audit vijdonsiz firmalarning harakatlaridan kelib chiqadigan xavfni kamaytirishga, fuqarolar va davlat manfaatlarini himoya qilishni ta'minlashga qaratilgan. Odatda u bir marta amalga oshiriladiyil.

Majburiy tekshiruvdan oʻtkaziladigan korxonalar roʻyxati

Tashkilotning buxg alteriya hisobining yillik auditi quyidagi hollarda amalga oshiriladi:

• Korxona aksiyadorlik jamiyati hisoblanadi. Eslatib o‘tamiz, qonunchilikka kiritilgan so‘nggi o‘zgartishlarga muvofiq, audit turi, faoliyat turi, moliyaviy ko‘rsatkichlaridan qat’i nazar, barcha xo‘jalik yurituvchi subyektlarga nisbatan o‘tkaziladi. Shunga ko'ra, audit ham YoAJda, ham OAJda amalga oshiriladi.
• Kompaniya aksiyalari fond birjasida joylashgan.
• Korxona o'z hisobotlarini e'lon qiladi yoki vakolatli davlat organlariga taqdim etadi. Bu holatda davlat idoralari bundan mustasno.
• Tashkilot kredit, sugʻurta, kliring, nodavlat fond hisoblanadi yoki aholining moliyaviy resurslaridan foydalanadi.
• Oʻtgan yilgi foyda hajmi 400 million rubldan oshdi. yoki davr oxiridagi balansdagi aktiv 60 million rubldan ortiq bo'lsa.

Bu roʻyxat yopilmagan. Qonun hujjatlarida majburiy audit o‘tkazishning boshqa holatlari ham belgilanishi mumkin. Shuni ta'kidlash kerakki, faqat auditorlik firmalari ushbu ob'ektlarni tekshirish huquqiga ega.

Vaqt

Tashkilot faoliyatini ixtiyoriy tekshirish uchun tekshirish muddatining davomiyligi shartnomada belgilanadi. Tugash muddati quyidagilarga bog‘liq:

• Korxona miqyosi.
• Vakolatxonalar, filiallar mavjudligi.
• Faoliyat davomiyligi.
• Ovozni tekshirish.
• Hisob yuritish sifati.

Agarmajburiy tekshirish amalga oshiriladi, keyin muddat qonun va normativ hujjatlar bilan belgilanadi. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, bu holda tashkilot bayonotlarini tekshirish o'rtacha 1-2 hafta davom etadi. Uzoqroq tekshiruvlar mavjud, lekin ular kamdan-kam hollarda ikki oydan ortiq davom etadi.

Qadamlar

Audit oʻzaro bogʻliq boʻlgan 4 ta bosqichni oʻz ichiga oladi:

• Korxonaning koʻrinishi.
• Rejalash.
• Asosiy bosqich (haqiqiy tekshirish).
• Xulosalarni shakllantirish.

Dastlabki faoliyat

Ushbu bosqichda auditor ta'sis hujjatlarini o'rganadi, risklarni baholaydi:

• Korxonaning oʻziga xos xususiyatlari.
• Moliyaviy holat ko'rsatkichlari, ishlab chiqarishning o'sish sur'atlari.
• Kadrlar almashinuvi.
• Buxg alter malakasi.

Testni rejalashtirish

Bu bosqich auditor faoliyatining asosiy bosqichlaridan biri hisoblanadi. Rejalashtirish 3 bosqichni o'z ichiga oladi:

1. Mijoz bilan shartnoma tuzish. Ushbu bosqichda tekshirish shartlari, xarajatlari, mutaxassislar soni muhokama qilinadi.
2. Rejalashtirish. U tasdiqlash strategiyasini belgilashni oʻz ichiga oladi.
3. Baholash dasturini ishlab chiqish. Ushbu bosqichda chora-tadbirlar shakllantiriladi, chuqur va yuzaki tekshirilishi kerak bo'lgan hisobot bo'limlari ko'rsatiladi.

Jarayonning borishi

Hujjatlarni to'g'ridan-to'g'ri o'rganish va uni baholashda auditor talab va standartlarga rioya qilishi kerak. Mutaxassis bajaradi:

• Dalillar to'plash, ya'ni bitimlar faktlarini aks ettiruvchi birlamchi hujjatlar, uchinchi shaxslardan olingan ma'lumotlar va hokazo.
• Namuna natijalarini baholash.
• Hisobot koʻrsatkichlari oʻrganilmoqda.
• Muhimlik darajasini baholash.
• Auditor riskini aniqlash.
• O'tkazilgan moliyaviy operatsiyalarning qonuniy talablarga muvofiqligini baholash.
• Toʻgʻri xulosalar chiqarish uchun zarur boʻlgan boshqa harakatlar.

Xulosa berish

Audit yakunida auditor rasmiy asoslantirilgan hujjat tuzadi. Unda u hisobot berishning qonuniy talablarga muvofiqligi haqida o‘z fikrini bildiradi.

Xulosa ichki va tashqi foydalanuvchilar uchun korxonaning moliyaviy holati to'g'risida o'z g'oyalarini shakllantirish uchun zarurdir. Ushbu hujjatdagi maʼlumotlar toʻgʻri boshqaruv qarorlarini qabul qilishingizga yordam beradi.

Xulosa boʻlishi mumkin:

• Oʻzgartirilmagan. U ijobiy deb ham ataladi. Bunday hujjatda auditor kompaniyaning moliyaviy hisobotida qoidabuzarliklar yo'qligini ko'rsatadi.
• Oʻzgartirilgan. Ushbu turdagi xulosalar, o'z navbatida, ikkita kichik turga bo'linadi: shartli fikr va salbiy xulosa. Birinchisi, agar mutaxassis ba'zi qoidabuzarliklarni aniqlagan bo'lsa, tuziladi, ammo ular hisobot hujjatlarining ishonchliligiga sezilarli ta'sir ko'rsatmaydi. Shunga ko'ra, agar qoidabuzarliklar jiddiy bo'lsa, salbiy fikr shakllantiriladi.

Bundan tashqari, auditortekshirilgan hujjatlar yuzasidan o‘z fikrini bildirishdan bosh tortishi mumkin. Agar mutaxassis audit davomida kerakli dalillarni olmagan bo'lsa, bu holat mumkin. Masalan, baholash faqat bitta hisobot sohasi bo'yicha o'tkazildi, tashkilot hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortdi va hokazo.

Ichki auditni tashkil etish

Har qanday rahbar kompaniyaning tarkibiy boʻlinmalari faoliyati samaradorligi va oʻz xodimlari tomonidan oʻz vazifalarini vijdonan bajarishi ustidan toʻgʻri nazoratni taʼminlashdan manfaatdor. Menejmentning eng muhim elementi xo‘jalik ichidagi (ichki) auditdir.

Nazorat maqsadlari:

• Xavflarni minimallashtirish va tashkilot foydasini maksimallashtirish.
• Korxona resurslaridan foydalanishga oid qarorlar samaradorligini oshirish.

Ichki audit - bu kompaniyaning turli sohalarini nazorat qilish bilan bog'liq mahalliy hujjatlar bilan tartibga solinadigan faoliyat.

Bu vazifani amalga oshirish uchun korxonada auditorlik xizmati shakllantirilmoqda. Uning xodimlarining soni tekshirishlar hajmi va xususiyatiga bog'liq. Kichik korxonalarda ichki audit 1-4 nafar xodim tomonidan amalga oshirilishi mumkin. Yirik firmalarda audit bo'limi xodimlari juda katta. Shu bilan birga, alohida xodimlarning vazifalari buxg alteriya hisobidan tashqariga chiqishi mumkin. Masalan, xodimlar baholash, texnologiya, atrof-muhitni tekshirish va hokazolarni o'tkazishi mumkin.

Asosiy shartlar

Korxonada auditni to'g'ri tashkil etishchora-tadbirlar majmuini amalga oshirmasdan mumkin emas, jumladan:

• Sanoat va faoliyat sohalari boʻyicha ichki auditni tashkil etish boʻyicha loyihalarni ishlab chiqish. Ularda mas'ul shaxslarning o'ziga xos funktsiyalari, ularning boshqa bo'linmalar va korxona rahbariyati bilan o'zaro munosabatlari qoidalari, ichki auditorlarning maqomi, ularning javobgarliklari, majburiyatlari, huquqlari aniq ko'rsatilishi kerak.
• Auditorlik xizmati xodimlariga malaka talablarini belgilash.
• Audit bo'limi faoliyatiga standartlar, yo'riqnomalar, me'yorlarni joriy etish qoidalarini ishlab chiqish va belgilash.
• Ichki auditorlar uchun malaka oshirish va oʻqitish dasturlarini ishlab chiqish.
• Kadrlar ehtiyojlarini prognoz qilish.

Ichki audit turlari

Auditning eng keng tarqalgan boʻlimi: operativ, moliyaviy hisobot va muvofiqlik.

Bundan tashqari, cheklarni ajrating:

• Tashkiliy va texnologik.
• Funktsional.
• Boshqarish tizimlari.
• Faoliyatlar.

Funktsional auditlar samaradorlik va samaradorlikni baholash uchun amalga oshiriladi. Masalan, tekshirish xodim yoki boʻlim oʻz funksiyasi doirasida amalga oshirilgan tranzaktsiyalarga nisbatan amalga oshirilishi mumkin.

Tashkiliy va texnologik audit boshqaruv tizimining turli qismlari ishini baholashni nazarda tutadi. Bunday tekshirish vaqtida ularning mavjudligi va ishlashining texnologik yoki tashkiliy maqsadga muvofiqligi aniqlanadi.

Oʻzaro funktsional audit baholashga qaratilganmuayyan funktsiyalarning sifati. Masalan, ishlab chiqarish va sotish samaradorligi, ushbu ish yo‘nalishlari uchun mas’ul bo‘limlarning o‘zaro munosabatlari va o‘zaro hamkorligi samaradorligi tahlil qilinadi.