Ichki moliyaviy nazorat kartasi: u nima uchun, namuna to'ldirish

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Moliyaviy-xo'jalik faoliyati jarayonida tashkilotlar juda ko'p operatsiyalarni amalga oshiradilar: mahsulot ishlab chiqarish, xizmatlar ko'rsatish, etkazib beruvchilar va mijozlar bilan hisob-kitoblar, soliqlar va yig'imlarni to'lash va boshqa operatsiyalar. faoliyat turlari va qonun hujjatlari. Tashkilot ushbu barcha operatsiyalar va ularning moliyaviy natijalari to'g'risida nazorat qiluvchi organlarga hisobot berishi, ma'lum hisobotlarni o'z vaqtida taqdim etishi kerak. Soliq xizmati va boshqa organlarga hisobot berishdan tashqari, kompaniyalar o'z aktsiyadorlari va ta'sischilariga, sheriklariga va hatto ba'zi qarzdorlarga moliyaviy natijalar haqida hisobot berishlari kerak. Hisobot ichki foydalanish uchun ham talab qilinadi. Bularning barchasi uchun ichki nazorat mavjud bo'lib, uning qulayligi uchun ichki moliyaviy nazorat kartasi qo'llaniladi. Ushbu maqola ushbu mavzuga bag'ishlangan. Undan ichki nazorat nima ekanligi ma'lum bo'ladi,uni amalga oshirish tartibi qanday va nima uchun bizga ichki moliyaviy nazorat kartasi, uning tarkibiy qismlari, xususiyatlari va to'ldirish qoidalari kerak.

Ichki nazorat nima

Tashkilotdagi ichki nazorat buxg alteriya bo'limi tomonidan yoki agar tashkilot kichik bo'lsa va u bosh buxg alter rolini o'z zimmasiga olgan bo'lsa, direktorning o'zi tomonidan amalga oshiriladi. Ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish tartibini tartibga soladi Federal qonun 2011 yil 6 dekabrdagi 402-son. Bu qonun - "Buxg alteriya hisobi to'g'risida" deb nomlanadi. Bu, xususan, 19-moddada ichki nazoratga ishora qiladi. Unda doimiy buxg alteriya hisobi uchun bir qator asosiy talablar, istisnosiz barcha tashkilotlar uchun uni yuritish zarurati, shuningdek, ushbu talablarga rioya qilmagan tashkilotlarga nisbatan sanksiyalar tavsiflanadi.

Ichki nazorat qanday bo'lishi kerak

Ichki moliyaviy nazoratni amalga oshirish tartibi bir qancha tamoyillarni amalga oshirishni nazarda tutadi. Ularga rioya qilish tashkilotdagi ichki foydalanuvchilar uchun ham, tashqi sharhlovchilar uchun ham muhim.

• Ishonchlilik. Barcha hujjatlar va hisobotlar amalga oshirilgan operatsiyalarga to'liq mos kelishi kerak. Barcha tugallangan jarayonlar haqiqiy miqdor va shartlar bilan aks ettirilishi kerak.
• Toʻliqlik. Hujjatlar va hisobotlar manfaatdor tomonlar uchun muhim bo'lgan barcha ma'lumotlarni o'z ichiga olishi kerak. Operatsiyalar ko'rsatilishi kerak, agar kerak bo'lsa, tushuntirish izohlarini o'z ichiga oladi.
• Betaraflik. Hujjatlar va hisobotlarda manfaatlar ko'rsatilmasligi kerakhar qanday shaxslar.
• Davomlik. Hujjatlar va hisobotlarning ierarxiyasi, jami summalarni aks ettirish ketma-ketligi, hisobot davrlari uchun jami jami kuzatiladi. Barcha hujjatlar bog'langan.

Amalga kiritish usullari

Barcha tashkilotlar turli vaziyatlarda. Ba'zilarida faqat bitta odam ishlaydi, u ham ta'sischi, ham direktor, ham buxg alter, ham savdo va sotib olish bo'yicha menejer bo'lib ishlaydi. Boshqalarida, aksincha, har biri o'z biznesi bilan shug'ullanadigan ulkan odamlar shtabi mavjud. Bir holatda, tashkilot o'z hisob-kitoblarini amalga oshirish uchun qulayroqdir, boshqasida buning uchun etarli xodimlar yo'q. Shunga asoslanib, kompaniyalar vaziyatdan chiqishning ikkita mumkin bo‘lgan yo‘li bor, ularning har biri o‘zining ijobiy va salbiy tomonlariga ega.

• Oʻz-oʻzini roʻyxatdan oʻtkazish. Hatto bitta xodimga ega bo'lgan tashkilotda ham o'z-o'zidan hisob yuritish mumkin. Bunda direktorning o‘zi buxg alteriya hisobi bilan shug‘ullanadi. Bu uning buxg alteriya hisobi va hisoboti, buxg alteriya hisobi bo'yicha qoidalar va qoidalari, ish yuritish va ish yuritish sohasida bilimga ega ekanligini anglatadi. Bugungi kunga kelib, bu sohada minimal bilimga ega bo'lsa ham, ishda juda ko'p yordam beradigan onlayn xizmatlar mavjud. Siz kompaniyaning ehtiyojlariga qarab individual buxg alterni yoki hatto butun buxg alteriya bo'limini yollashingiz mumkin. Bunda buxg alterlar Mehnat kodeksi talablariga muvofiq ishga joylashadilar, ularga ish haqi va ixtisoslashtirilgan fondlarga badallar to‘lanadi.
• Audit bilan kelishuv yokiuchinchi tomon maslahati. Bunday holda, barcha buxg alteriya mas'uliyati uchinchi tomon kompaniyasining mutaxassislari zimmasiga tushadi. Mijozning asosiy tashvishi xizmatlar uchun o'z vaqtida to'lashdir. Buxg alter lavozimiga nomzodlarni izlash, uni sinab ko'rish va arizachilarning massasidan tanlash, ish haqi va ijtimoiy jamg'armalarga badallarni to'lash kerak emas. Lekin odatda kons alting xizmatlari narxi o'rtacha hisobchining maoshidan bir necha baravar yuqori.

Ichki nazorat sub'ektlari va ob'ektlari

Boshqarish jarayonida uning sub'ektlari va ob'ektlarini ajratish mumkin. Sub'ektlar - audit natijalarini olishga qaratilgan harakatlarni amalga oshiruvchi shaxslar, ya'ni ushbu majburiyatlar zimmasiga yuklangan mulkdorlar yoki mansabdor shaxslar. Bir necha darajali fanlar mavjud:

• birinchi daraja - zarurat tufayli yoki o'z qarori bilan auditni boshlagan tashkilot egalari yoki a'zolari;
• ikkinchi daraja - nazorat jarayonining ijrochilari (taftish komissiyasi a'zolari yoki o'z lavozimi yoki shartnoma majburiyatlari bo'yicha ushbu majburiyatlar yuklangan uchinchi tomon auditorlari);
• uchinchi daraja - ish majburiyatlari nazorat funktsiyalarini amalga oshirishni o'z ichiga olgan xodimlar;
• toʻrtinchi daraja - zarurat boʻyicha tekshiruv oʻtkazayotgan xodimlar.

Tekshiruv ob'ektlari boshqaruv yo'n altirilgan ob'ektlardir. Bular tashkilotning resurslari bo'lishi mumkin,xavfsizlik tizimlari, xodimlar, moliyaviy natijalar va so'ralgan ma'lumotlarning turli foydalanuvchilarini qiziqtiradigan iqtisodiy faoliyatning boshqa tarkibiy qismlari.

Ichki nazorat tizimini tashkil etish

Ichki nazorat bir vaqtning o'zida ko'plab foydalanuvchilarga ma'lumot va tashkilotga ishonch beradi. U kompaniyaning moliyaviy holati va uning bozordagi mavqei to'g'risidagi ma'lumotlar muhim bo'lgan barcha shaxslarning manfaatlarini qondiradigan tarzda ishlab chiqilishi kerak. Buning uchun nazorat biznes faoliyatining quyidagi tarkibiy qismlariga tegishli bo'lishi kerak:

• buxg alteriya, soliq va boshqaruv hisoblarida aks ettirilgan ma'lumotlarning to'liqligi va ishonchliligi, ularning taqqoslanuvchanligi va uzluksizligi;
• bir butun korxona faoliyati va uning buxg alteriya hujjatlarida aks etish darajasi;
• korxona ixtiyoridagi mablag'lardan qonuniy va samarali foydalanish;
• tijorat sirlarini himoya qilishning ishonchliligi;
• tashkilot rahbariyatining aniqlangan kamchiliklarga munosabati, ularni tuzatish tezligi va yondashuvi;
• Ichki ma'lumotlarni tezkorlik bilan uzatish va ish majburiyatlari boshqaruv qarorlarini qabul qilishni o'z ichiga olgan shaxslarga hisobot berish.

Ichki moliyaviy nazorat kartasi nima

Ichki nazoratni amalga oshirishga tizimli yondashish kerak. Jarayonni eng qulay qilish uchun maxsus hujjat mavjud -ichki moliyaviy nazorat kartasi. Oddiy qilib aytganda, bu protseduralar va mas'ul shaxslar (ob'ektlar va sub'ektlar) ko'rsatilgan nazorat harakatlari rejasi. Ichki nazoratni hujjatlashtirish jarayoni o'zaro bog'liq bo'lgan bir qator shakllar va hisobotlarni o'z ichiga oladi. Shu bilan birga, shuni ta'kidlash kerakki, ba'zi tashkilotlar uchun ichki moliyaviy nazorat kartasi majburiy bo'lsa, boshqalari uchun bu shunchaki o'z xohishiga ko'ra foydalaniladigan qulay vositadir.

Moliya vazirligi tomonidan davlat muassasasining ichki moliyaviy nazorat kartasining yagona shakli ishlab chiqildi. Bunday shaklning namunasi ushbu materialda keltirilgan. Bu o'z faoliyatida byudjet mablag'laridan foydalanadigan tashkilotlar uchun majburiydir. Ya'ni, davlat, davlat va munitsipal tuzilmalar.

2017 Ichki moliyaviy nazorat kartasi: tasdiqlanishi mumkin boʻlgan maʼlumotlar

Tashkilotlarning ham tijorat, ham davlat ichki nazoratida tadbirkorlik faoliyatining barcha tarkibiy qismlariga toʻxtalib oʻtish zarur. 2017 yil uchun ichki moliyaviy nazorat kartalarida quyidagi nazorat tartib-qoidalari aks ettirilgan:

• Hujjatlarda ko'rsatilgan va balans hisobvaraqlarida ko'rsatilgan qoldiqlarni solishtirish. Kassa kitoblari, bank ko'chirmalari, kontragentlar bilan hisob-kitob aktlari, kassir hisobotlari, ombor hisobotlari, ya'ni birlamchi hujjatlar ko'rib chiqiladi.
• Yil boshidagi buxg alteriya balansida ko'rsatilgan summalarni taqqoslash, oxirgi hisobot davri uchun yillik hisobot, ko'rsatkichlarBosh kitob va joriy sanadagi balans bo'limlarida aks ettirilgan summalar.
• Tovar-moddiy boyliklar, qimmatbaho buyumlar, mulklar inventarizatsiyasi.
• Kreditorlik va debitorlik qarzlarini nazorat qilish va solishtirish.
• Hujjatlarni yuritishning toʻgʻriligini, ish yuritishning qonun hujjatlari, tashkilotning hisob siyosati, buxg alteriya hisobi rejasi, faoliyat sohasiga oid boshqa meʼyoriy hujjatlar talablariga muvofiqligini tekshirish.
• Buxg alteriya hisobi va hisobotiga ma'lumotlar kiritilgan birlamchi hujjatlarning mavjudligi va to'g'ri bajarilishini tekshirish.

Ichki nazorat jadvalining mazmuni

Ichki moliyaviy nazorat kartochkalarini yaratish tartibi huquqiy shakl, ish xususiyatlari, faoliyat sohasiga qarab kompaniyalarda farq qilishi mumkin. Ammo hujjat shakllarining barcha xilma-xilligida ularning barchasi uchun umumiy bo'lgan tafsilotlarni ajratib ko'rsatish mumkin. Moliyaviy nazorat kartasi quyidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi:

• hujjat nomi;
• u qabul qilingan va tasdiqlangan tashkilotning nomi;
• karta tasdiqlangan muddat;
• nazorat obyektlarining nomi;
• operatsiya uchun mas'ul bo'lgan mansabdor shaxs, boshqacha aytganda, ijrochi;
• tranzaksiyalarni nazorat qiluvchi mansabdor shaxs - nazoratchi;
• nazoratni amalga oshirish usuli (masalan, hujjatning bajarilishini tekshirish, inventarizatsiya paytida ma'lumotlarni solishtirish.haqiqiy raqamlar);
• nazorat usuli (to'liq oqim nazorati, uzluksiz keyingi, selektiv oqim, selektiv keyingi va boshqalar);
• nazorat harakatlarining amalga oshirilishi chastotasi (shakllanish jarayonida, tasdiqlashdan oldin, hujjat topshirishdan oldin, tranzaksiyalardan keyin);
• lavozim nomi, davlat muassasasining ichki moliyaviy nazorat kartasi tuzilgan sana, nazoratchining imzosi, familiyasi va ismi-sharifi namunasi.

Xarita ishlab chiqishda nimalarga e'tibor beriladi

Ichki moliyaviy nazorat kartasining o'ziga xos xususiyatlari tashkilot faoliyat ko'rsatayotgan sharoitga, uning mulkchilik shakliga, bozor joyiga, mehnat, moddiy va moliyaviy resurslarning mavjudligiga va boshqa ko'plab omillarga bog'liq. Davlat va munitsipal tashkilotlar uchun aniq namunali xaritalar yaratilgan. Xususiy kompaniyalar ushbu hujjatni ichki foydalanish uchun o'zlari ishlab chiqishi mumkin. Uni tuzishda bir nechta muhim fikrlarni hisobga olish kerak, xususan:

• faoliyatning ma'lum bir momentida muayyan tashkilot uchun tekshirishning har xil turlari, turlari va shakllarining dolzarbligi;
• tashkilot eng samarali ishlaydigan tekshiruvlarning davriyligi va chastotasi;
• tashkilotning holati, tekshirishlarni amalga oshirish uchun zarur bo'lgan resurslar mavjudligi (moliyaviy, mehnat, texnik, moddiy, vaqtinchalik);
• bir xil yuk taqsimoti qachonjoriy nazoratchilarni tekshirish, chunki haddan tashqari mehnat faoliyati charchoqni keltirib chiqaradi va bu, o'z navbatida, xatolarga, muhim ma'lumotlarning ko'rinmasligiga va boshqa noxush oqibatlarga olib keladi.

Davlat sektori nazorat kartalari uchun qoʻshimcha talablar

Ichki moliyaviy nazorat kartasi bo'yicha byudjet operatsiyalari - uni tuzish asosi va sababi. Davlat sektorida ushbu hujjat ajralmas hisoblanadi. Ammo agar tijorat tashkilotlarida xarita tuzilishiga ijodiy yondashish va ma'lum bir vaqtda kompaniyaning ehtiyojlaridan kelib chiqqan holda yondashish mumkin bo'lsa, davlat korxonalari bilan vaziyat yanada murakkabroq. Munitsipal yoki davlat tashkiloti uchun ichki moliyaviy nazorat kartasini tasdiqlash to'g'risidagi buyruqni imzolashdan oldin siz uning tuzilishi va tarkibiga qo'yiladigan barcha talablar bajarilganligiga ishonch hosil qilishingiz kerak. Bu talablar quyidagi roʻyxat bilan ifodalanishi mumkin:

• tekshiruvlar yoʻnalishini tushunishda shaffof;
• byudjet operatsiyalari auditi amalga oshiriladigan biznes sohalarini aks ettiruvchi;
• tekshirish uchun ishlatiladigan algoritmlarning batafsil tavsifi;
• tekshiruvlarning aniq belgilangan muddatlari, ularga rioya qilish va tasdiqlash;
• nazorat faoliyati amalga oshiriladigan chegaralar.

Ba'zi davlat sektori sub'ektlari departamentlar darajasida majburiy tekshirish rejalariga ega. Kompaniyalar ularga qat'iy rioya qilishlari kerakergashmoq. Ushbu ko'rsatmalar hukumatning turli darajalarida chiqarilishi mumkin:

• Federal hujjatlar, qoidalar va xatlar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi bilan kelishilgan va Rossiya Federatsiyasi hududida majburiydir.
• Ma'lum bir hudud, tuman yoki viloyat hududida amal qiladigan mintaqaviy qoidalar, qoidalar, xatlar, farmoyishlar va talablar. Ushbu chegaralar ichida geografik joylashgan kompaniyalar uchun ichki moliyaviy nazorat kartalarining mazmuni va tuzilishiga qo'yiladigan ushbu talablar majburiydir. Bunday hujjatlarni rasmiylashtirishda to'ldirish namunasi Rosfinnadzor bilan kelishilgan.

Tegishli ekspertiza talablaridan boʻyin tovlash yoki qoidalarga rioya qilmaslik moliyaviy jinoyatning ogʻirligiga qarab RF kodekslari boʻyicha jiddiy sanktsiyalarga olib kelishi mumkin.