Hujjatlarni qarshi tekshirish: shartlar, talablar va xususiyatlar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Doimiy ravishda Federal Soliq xizmati xodimlari koʻplab soliq toʻlovchilarga nisbatan turli tekshiruvlar oʻtkazadilar. Ularning asosiy maqsadi turli kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan sodir etilgan turli xil qonun buzilishlarini aniqlashdir. Tekshiruvlar dala yoki stol bo'lishi mumkin va har qanday holatda ular kompaniya rahbarlari va buxg alterlarining salbiy reaktsiyasini keltirib chiqaradi. Ko'pincha, qarshi tekshiruvni o'z ichiga olgan qo'shimcha tadqiqotlar o'tkaziladi. U tekshirilayotgan kompaniyaning kontragentlariga nisbatan amalga oshiriladi. Uning asosiy maqsadi turli murakkab masalalarga oydinlik kiritishdir.

Tadqiqot konsepsiyasi

Oʻzaro soliq tekshiruvi tashkilotni oʻrganish jarayonida kontragentlar uchun qoʻshimcha savollar tugʻilganda oʻtkaziladi.

Tasdiqlash odatda tranzaksiyaga oid hujjatlarni oʻz ichiga oladi, shuning uchun cheklangan miqdordagi hujjatlar talab qilinadi.

Tadbirning maqsadi

Hisoblagich tekshiruvining mohiyati turlicha aniqlik kiritishdirturli sabablarga ko'ra noqonuniy deb tan olinishi mumkin bo'lgan muayyan bitimning holatlari va tafsilotlari. Bunday bitim natijasida kompaniyaning daromadi odatda sezilarli darajada oshadi yoki kamayadi. Shu sababli, inspektorlar orasida bunday operatsiya qonuniymi yoki yo'qmi degan shubhalar mavjud. Ko'pincha, bu kompaniyaning soliq imtiyozlari kamayishiga olib keladi.

Bir vaqtning oʻzida bir nechta maqsadlarga erishish uchun qarshi tekshiruvni boshlaydi. Bunga quyidagilar kiradi:

• kompaniya tomonidan taqdim etilgan hujjatlarning haqiqiyligi va qonuniyligini tekshirish;
• qasddan tuzatishlar yoʻqligiga ishonch hosil qilish uchun turli kompaniyalarning oʻxshash hujjatlaridagi maʼlumotlarni tekshirish;
• kompaniya va uning sheriklari tomonidan amalga oshirilgan turli moliyaviy operatsiyalar haqidagi ma'lumotlarni solishtirish;
• aniq pudratchilar mavjudligini, shuningdek, ular haqiqatan ham tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanayotganligini tasdiqlash.

Oʻzaro tekshirish davomida turli jiddiy qoidabuzarliklar aniqlansa, ikkala kompaniya ham javobgarlikka tortiladi. Odatda, bunday tadqiqot 100 million rubldan ortiq summaga tranzaksiya qilingan taqdirda amalga oshiriladi.

Tadbir yana qachon oʻtkaziladi?

Tadqiqot odatda bir nechta holatlarda amalga oshiriladi:

• kompaniya yirik bitim tuzdi, uning asosida turli soliqlar miqdori kamaydi;
• shubhali inspektorlar kompaniya hisoboti qanchalik ishonchli va sifatli ekanligidan shubhalanadi;
• inventarizatsiya paytida mavjud bo'lmagan turli xil tovarlar aniqlanadikorxona xodimlari tomonidan to'g'ri hisoblangan;
• hisob-kitob vaqtida korxonada qalbaki hujjatlar mavjudligi aniqlangan;
• hujjatlar chalgʻituvchi deb topildi;
• pul mablagʻlari oʻtkazilgan yoki tovarlar joʻnatilgan boshqa firmalar bilan har xil shartnomalar mavjud emas;
• Kompaniyadagi boshqa kompaniyalar bilan tuzilgan turli shartnomalar notoʻgʻri tuzilgan, masalan, hujjatlarda tuzatishlar mavjud yoki barcha nashrlar noaniq;
• nomuvofiqliklar kompaniya va uning kontragentlarining hisobot shakllarida aniqlangan.

Hatto kichik qoidabuzarliklar va hujjatlardagi nomuvofiqliklar ham tashkilotning koʻplab kontragentlariga nisbatan qarshi soliq tekshiruvi uchun asos boʻlishi mumkin. Shuning uchun barcha biznes rahbarlari hujjatlarda xatolik yo‘qligiga ishonch hosil qilishlari kerak.

Protsedura bosqichlari

Oʻzaro tekshirishlar faqat bir nechta talablar inobatga olinganda amalga oshirilishi kerak. Shuning uchun soliq inspektorlari o'zlari muayyan shartlarga rioya qilishlari kerak. Jarayon ketma-ket bosqichlarga bo'lingan:

• taftish qilingan firma tomonidan boshqa kompaniyalar bilan amalga oshirilgan turli tranzaktsiyalar boʻyicha dastlab turli xatolar yoki shubhali maʼlumotlar aniqlanadi;
• inspektor kontragentga so'rov yuboradi, uning asosida tashkilot rahbari kompaniyalar o'rtasidagi hamkorlikka oid ma'lum hujjatlar to'plamini tayyorlashi kerak;
• hujjatlar korxona tomonidan tayyorlanishi kerakbesh kun ichida kompaniyaning mas'ul vakili ushbu hujjatlarni Federal Soliq xizmati bo'limiga shaxsan olib kelishi kerak va ular ilova tavsifi bilan qimmatli xat yordamida pochta orqali yuborilishi mumkin;
• keyin, inspektor kontragentdan olingan hujjatlarni tekshiradi;
• turli korxonalar hujjatlarida mavjud ma'lumotlarni solishtiring;
• Tekshiruv natijalariga ko'ra Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan xulosa tuziladi va u ikkala kompaniyaga o'tkazilishi kerak.

Tekshiruv davomida turli qonunbuzarliklar aniqlansa, tekshirilayotgan korxonalar ma'muriy javobgarlikka tortiladi va sud jarayoni ham boshlanishi mumkin.

Qarshi tekshirish paytida Federal Soliq xizmati kontragentlarni faqat kompaniya hujjatlarni topshirishi kerak bo'lgan muddatlarni buzganliklari uchun jazolashi mumkin. Bu korxonaning buxg alteriya bo'limi hujjatlarni jo'natishdan oldin dastlabki tekshiruvdan o'tkazmasligiga olib keladi, bu ikkala tashkilot uchun ham salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin. Agar jiddiy xatolar aniqlansa, inspektorlar bunday kontragentni rejadan tashqari joyida tekshirishni boshlashlari mumkin. Shuning uchun firma jazodan qochib qutula olmaydi.

Tasdiqlash faqat ob'ektiv sabablar mavjud bo'lganda amalga oshiriladi, shuning uchun ular yo'q bo'lganda kontragent zarur hujjatlarni taqdim etishdan bosh tortishi mumkin.

Toʻlash sanalari

Kompaniyalar oʻzaro tekshirish muddatlariga qatʼiy rioya qilishlari kerak. Federal Soliq xizmati xodimlaridan so'rov kelib tushishi bilan kompaniya buni amalga oshirishi kerak5 kun ichida muayyan kontragent yoki tranzaksiyaga oid hujjatlarni tayyorlang.

Bu ish kunlari hisobga olinadi va shu bilan birga kompaniya so'ralgan hujjatlar yo'qligi haqida xabar berishi mumkin. Belgilangan muddatlar buzilgan taqdirda kompaniya ma'muriy javobgarlikka tortiladi.

Qaysi davr tekshiriladi?

Hujjatlar so'ralgan muddat asl kompaniya tekshirilgan davrga to'g'ri kelishi kerak. Agar Federal Soliq xizmati xodimlari ushbu muddatga tegishli bo'lmagan hujjatlarni talab qilsalar, bu qoidabuzarlikdir, shuning uchun kompaniya ushbu hujjatlarni tayyorlashdan bosh tortishi mumkin.

Firma faqat oʻzining tadbirkorlik faoliyati bilan bogʻliq boʻlgan va ayni paytda tekshirilayotgan kompaniyaga taalluqli boʻlmagan qimmatli qogʻozlarni topshirishni rad etishi mumkin. Bunday holda, kontragent ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin emas.

Qanday hujjatlar talab qilinadi?

Qarshi tomon tekshiruvi juda keng tarqalgan hisoblanadi. Uni amalga oshirish doirasida tashkilotlardan turli hujjatlar talab qilinishi mumkin va qonunchilikda ushbu hujjatlar roʻyxati va hajmi toʻgʻrisida aniq maʼlumotlar yoʻq, bu esa koʻpincha inspektorlar va turli korxonalar rahbarlari oʻrtasida kelishmovchiliklarga olib keladi.

FTS xodimlari faqat kontragentga tegishli hujjatlarni soʻrashlari kerak, lekin koʻpincha qogʻoz hujjatlar toʻplamiga kiritiladi:

• korxona xodimlari;
• marshrut varaqlari;
• vositachilar haqida ma'lumot.

Ba'zi hujjatlarto'g'ridan-to'g'ri tekshirilayotgan kompaniya haqida juda ko'p ma'lumotlarni taqdim eting, lekin bunday tadqiqotning bir qismi sifatida ba'zi hujjatlar talab qilinmasligi kerak.

Koʻpincha qarshi soliq tekshiruvini oʻtkazish baʼzi hujjatlarning toʻgʻri soʻralganligi toʻgʻrisida sud jarayoni boshlanishiga olib keladi. Sud amaliyoti shuni ko'rsatadiki, ko'pincha sudlar soliq inspektsiyasi tomonida bo'lishadi, chunki qonun hujjatlarida aniq qanday hujjatlar talab qilinishi mumkinligi haqida ma'lumot yo'q.

Qaysi sharoitlarda tadqiqot qonuniy hisoblanadi?

Hujjatlarni qarshi tekshirish faqat muayyan muhim shartlar bajarilgan taqdirdagina qonuniy boʻladi. Bu talablarga quyidagilar kiradi:

• Kompaniyadan hujjatlarni talab qiluvchi soʻrov toʻgʻridan-toʻgʻri kompaniya vakiliga tilxat bilan topshiriladi yoki kompaniya ushbu hujjatlarni haqiqatda olganligini isbotlash uchun qaytarilgan kvitansiya bilan pochta orqali yuboriladi;
• agar kontragent Federal Soliq xizmatining boshqa bo'limida ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, u holda tegishli bo'limdan so'rov yuboriladi, chunki kompaniya boshqa bo'limning turli so'rovlarini qabul qilmasligi mumkin;
• soʻrovda faqat tekshirilayotgan kompaniya kontragentiga tegishli optimal hujjatlar boʻlishi kerak;
• Hujjatda tadqiqot sababi koʻrsatilishi kerak, shuning uchun maʼlumotlar noaniq, noaniq yoki umumiy boʻlsa, firmahujjatlarni tayyorlashni rad etish;
• ko'pincha kompaniya kerakli hujjatlarga ega emas, shuning uchun u besh kun ichida Federal Soliq xizmati xodimlarini xabardor qilishi kerak va rad etish muhim sabablarga ko'ra oqlanishi kerak.

Faqat shunday sharoitlarda hisoblagich auditi qonuniy hisoblanadi, shuning uchun uning natijalariga sud orqali e'tiroz bildirish mumkin emas.

Buzilishlar uchun javobgarlik

Hujjatlarni topshirishdan bosh tortgan yoki hujjatlarni tayyorlash muddatlarini buzgan pudratchilar ma'muriy javobgarlikka tortiladilar. Bunday holda, ularga nisbatan qarshi maydon tekshiruvi o'tkaziladi va 5 ming rubl miqdorida jarima solinadi.

Vakolatli shaxslar 300 dan 500 rublgacha jarima to'laydilar. Bundan tashqari, Federal Soliq xizmati xodimlari ikkinchi so'rov yuboradilar. Shuning uchun, har qanday holatda ham, firmalar o'qish uchun kerakli hujjatlarni tayyorlashlari va topshirishlari kerak.

Inspektorlarning talablari qanday qanoatlantiriladi?

Oʻzaro tekshirish talablari toʻliq qondirilishi uchun tekshirilayotgan tashkilotning kontragenti maʼlum shartlarga rioya qilishi kerak:

• so'ralgan hujjatlar to'plami inspektorlarga uzatiladi va protsedura so'rovni olgandan keyin besh kun ichida istalgan usulda, masalan, pochta orqali yoki Federal Soliq xizmati inspektori bilan shaxsan amalga oshiriladi.;
• asl nusxalari topshirilishi kerak, ular kompaniya muhri va rahbarning imzosi bilan tasdiqlangan;
• Inspektorlar notarial tasdiqlashni talab qila olmaydihujjatlar;
• agar koʻrsatilgan roʻyxatda koʻp sahifali hujjat boʻlsa, uni tikish joyida yopishtirish va imzolash kerak;
• har bir sahifa yaxshi chop etilishi va raqamlangan boʻlishi kerak;
• oxirgi varaqning orqa tomonida siz muhr qo'yishingiz kerak va kompaniya rahbari yoki mas'ul shaxs imzolaydi.

Agar hujjatlar to'g'ri tuzilgan bo'lsa, unda Federal Soliq xizmatining barcha talablari qondiriladi, shuning uchun har xil qoidabuzarliklar yoki xatolar bo'lmaydi. Kompaniya ma'muriy javobgarlikka tortilmaydi.

Hujjatlarni oʻtkazishni rad etsam boʻladimi?

Qonun hujjatlari Federal Soliq xizmati xodimlari tomonidan tekshirilayotgan kompaniyaning kontragentlaridan so'rashi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlarning aniq ro'yxatini tartibga solmaydi. Bu ko'pincha inspektorlar va firma rahbarlari o'rtasida kelishmovchiliklarga olib keladi, chunki turli muhim operatsiyalarga aloqador bo'lmagan hujjatlar so'raladi.

Koʻpincha kompaniyaning shaxsiy hujjatlari, xodimlar roʻyxati yoki boshqa hujjatlar soʻraladi. Ular tufayli inspektorlar turli kompaniyalar o'rtasidagi munosabatlar mavjudligini tekshiradilar. Agar firma bunday hujjatlarni tayyorlashdan bosh tortsa, u holda javobgarlikka tortilishi mumkin. Bunday holatda siz sudga murojaat qilishingiz kerak bo'ladi, lekin odatda sudyalar Federal Soliq Xizmati tarafini olishadi.

Agar hujjatlarni taqdim etish muddatlari buzilgan boʻlsa, 5 ming rubl miqdorida jarima solinadi.

Agar soʻralgan hujjatlar avval topshirilgan boʻlsa, nima qilishim kerak?

San'at asosida. 93 Soliq kodeksi Federal Soliq xizmati xodimlari kontragentlardan talab qila olmayditekshiruvdan o'tgan kompaniyaning stol yoki joyida tekshirish paytida talab qilingan ma'lum hujjatlarni qayta tayyorlashi.

Ammo bu ma'lumotlar qonunchilikda mavjud bo'lsa-da, inspektorlarning sudga da'vo arizasi bilan murojaat qilishiga yo'l qo'ymaslik uchun hujjatlarni tayyorlash maqsadga muvofiqdir.

Oʻzaro tekshirishning oqibatlari

Har bir kompaniya inspektorlarning talablarini inobatga olishi kerak, shunda kontragentni tekshirish natijalariga koʻra kompaniyani rejadan tashqari oʻrganish oʻtkazilmasligi uchun bunday holat yuzaga kelmaydi.

Koʻpincha oʻzaro tekshirish doirasida kerakli hujjatlar soʻralmagan holatlar mavjud. Tushuntirish xati shunday sharoitlarda kompaniya xodimlari tomonidan tuziladi. Unda ma'lum hujjatlar yo'qolgan yoki firmada yo'qolgan ma'lumotlar mavjud.

Bunday tadqiqotning kontragentlar uchun oqibatlari quyidagilardan iborat:

• agar hujjatlarda nomuvofiqliklar aniqlansa, kontragentni tekshirish mumkin;
• buzilishlar haqiqatda aniqlangan taqdirda kompaniya ma'muriy javobgarlikka tortilishi mumkin;
• agar asosiy maqsadi daromadni yashirish boʻlgan firibgarlik belgilari umuman aniqlansa, kompaniya va mansabdor shaxslar jinoiy javobgarlikka tortilishi mumkin.

Shuning uchun firmalar boshqa tashkilotlar bilan hamkorlik jarayonida shakllanadigan turli hujjatlarni shakllantirish va saqlashga mas'uliyat bilan yondashishlari kerak.

Qanday qilish keraknatijalar?

Kontrol tekshiruvi juda operativ jarayon hisoblanadi, uning oxirida oraliq dalolatnoma tuziladi. U hujjatlardagi barcha aniqlangan qoidabuzarliklar va nomuvofiqliklarni qayd etadi.

Bundan tashqari, norasmiy buxg alteriya registrlaridagi ma'lumotlar kiritiladi. Kompaniya yozuvlariga ma'lumotlarni kiritishda ishtirok etgan shaxslarning ko'rsatmalari berilishi mumkin.

Xulosa

Kompaniyani tekshirish doirasida soliq inspektsiyasi ushbu tashkilot kontragentlarining turli hujjatlarini oʻzaro tekshirishi mumkin. Ushbu protseduraning bir qismi sifatida ma'lum vaqtlar uchun turli hujjatlar so'raladi.

Ko'pgina korxonalar uchun bunday tekshirish salbiy oqibatlarga olib kelishi mumkin, bu ma'muriy javobgarlikka tortish yoki rejadan tashqari joylarda tekshiruv o'tkazish bilan ifodalanadi. Shuning uchun boshqa kompaniyalar bilan hamkorlikka oid barcha hujjatlarda eng soʻnggi maʼlumotlar boʻlishi kerak.