Ta'til uchun to'lov uchun zaxirani qanday yaratish kerak. Dam olish to'lovlari uchun zaxirani shakllantirish

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Har bir soliq davri oxirida korxonalar yillik daromad soligʻi deklaratsiyasini tuzadilar. Soliq kodeksining 289-moddasi (4-bandi) ga binoan, uni ta'minlash 28 martdan kechiktirmay amalga oshiriladi. Soliq solinadigan bazani hisoblashda bir qator fikrlarni hisobga olish kerak. Ular orasida yil davomida shakllangan zahiralarni majburiy inventarizatsiya qilish ham bor. 31 dekabrda o'tkaziladi. Ushbu tartibning maqsadi foydalanilmagan summalarni yoki ortiqcha xarajatlarni aniqlash, shuningdek soliq solinadigan bazani tuzatishdir. Keling, ta'til to'lovi uchun zaxira qanday hisobga olinishini ko'rib chiqaylik.

Umumiy ma'lumot

San'atda. Soliq kodeksining 324.1-moddasi 1-bandida ta'til to'lovlari uchun zaxirani hisoblashni rejalashtirayotgan soliq to'lovchilardan hujjatlarda ular qabul qilgan hisoblash usulini, shuningdek ushbu moddaga muvofiq daromadning maksimal miqdori va oylik foizini aks ettirishni talab qiladigan qoida mavjud. Buning uchun maxsus smeta tuziladi. U hisoblangan ma'lumotlarga muvofiq zaxiradagi oylik summalarni hisoblashni aks ettiradi.yillik xarajatlar. Baholash xarajatlardan to'langan sug'urta mukofotlari miqdorini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Ta'til uchun to'lovlar zaxirasidagi daromadlar foizi ular uchun ko'zda tutilgan yillik xarajatlarning xodimlarning ish haqining taxminiy yillik miqdoriga nisbati sifatida aniqlanadi.

Muhim fikrlar

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 324.1-moddasi 2-bandiga ko'ra, ta'til to'lovlari uchun zaxirani hisoblash tegishli toifadagi xodimlarning ish haqining xarajatlar moddalariga kiradi. Normaga amal qilgan holda, San'atda keltirilgan qoidalar. 318-moddaning 1-bandiga binoan, Moliya vazirligi soliq to'lovchilar ushbu xarajatlar tegishli bo'lgan xarajatlar turini mustaqil ravishda belgilashga haqli degan xulosaga keldi. Ular bilvosita yoki to'g'ridan-to'g'ri bo'lishi mumkin va ishlab chiqarish jarayonida ishtirok etuvchi xodimlarga ham, korxonada mahsulot ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lmagan boshqa faoliyatni amalga oshiradiganlarga ham tegishli bo'lishi mumkin. Biroq, soliq to'lovchi o'z tanlovini hujjatlarda belgilashga majburdir. Har bir tarkibiy bo'linma uchun ta'til to'lovlari uchun zaxirani foizli hisoblashga ham ruxsat beriladi. Bunday holda, ushbu xarajatlar moddasi butun korxona bo'yicha tuziladi.

Ta'til toʻlovi uchun zaxira yarating

paragrafdagi qoidalarga muvofiq. 2-bandning 1-bandi. Soliq kodeksining 324.1-moddasida siz quyidagi formulani tuzishingiz mumkin:

%=(Dam olish rejasi + SWVacation) / (OFFplan + SWOT) × 100%, bunda;

• SVvacation, SVOT - tegishli summalar boʻyicha hisoblangan sugʻurta toʻlovlari summasi.
• OTplan - xodimlarning ish haqining taxminiy miqdori (yillik).
• Ta'til rejasi - ta'til to'lovi uchun ko'zda tutilgan xarajatlar.

Foizni aniqlagandan so'ng, u har oy ish haqi (shu jumladan sug'urta mukofoti) uchun haqiqiy xarajatlar miqdoriga ko'paytirilishi kerak. Olingan natija San'at bo'yicha ta'til to'lovlari uchun zaxirani hisobga olish uchun kiritilgan. Soliq kodeksining 255-moddasi, 24-bandi. Shu bilan birga, to'plangan miqdor hujjatlarda belgilangan chegara qiymatidan oshmasligini ta'minlash kerak.

Misol

Qimmatbaho bo'lmagan materiallardan zargarlik buyumlarini ishlab chiqarish bilan shug'ullanadigan korxona uchun ta'til to'lovlari uchun zaxirani shakllantirishni ko'rib chiqaylik. Dekabr oyida 2013 yil uchun kelajakdagi xarajatlar smetasini tuzishga qaror qilindi. Soliq solish maqsadlari uchun buxg alteriya hujjatlarida tegishli shart belgilandi. Shu bilan birga, tushumlarning maksimal miqdori va oylik foizi aniqlandi. Kompaniya 2013 yil uchun quyidagi xarajatlarni rejalashtirgan:

• Ish haqi - 1 million rubl.
• Ta'til toʻlovi uchun zaxira - 264 ming rubl.

2013-yil uchun ish haqi fondidan sugʻurta summalari stavkalari:

• 5,1% - FFOMSda.
• 22% - FIUga.
• 2,9% - FSSda.

Korxona tomonidan amalga oshiriladigan faoliyat turi pro-xavfning 9-sinfiga kiradi (OKVED kodi 36.61). Bu shuni anglatadiki, sug'urta mukofoti stavkasi 1% ni tashkil qiladi. Umumiy tarif - 31% (22+5,1+2,9+1). Keyin biz ta'til to'lovi uchun zaxirani hisoblaymiz:

Yil uchun ajratilgan miqdor:

264 000 RUB + 264 000 rubl × 31%=345 840$

Hujjatlarda xarajatlarning maksimal miqdori 345 840. Taqdim etilgan yillik ish haqi fondi,shu jumladan sug'urta to'lovlari:

3 000 000 RUB + 3 000 000 rubl × 31%=3 930 000 rubl

Har oy uchun chegirib tashlanadigan foiz:

345 840 RUB / 3 930 000 rubl × 100%=8,8%

Olingan ma'lumotlarga ko'ra, taxmin qilingan

Tejamkorlikdan foydalaning

San'atga ko'ra, kelgusi ta'til uchun to'lov uchun zaxira. 255, Soliq kodeksining 24-bandi, ish haqi qiymatiga kiritiladi. Bunday holda, aslida tayinlangan to'lovlar miqdori muhim bo'lmaydi. Yuqorida aytib o'tilganidek, tegishli sug'urta summalari ham ta'til to'lovlari uchun zaxiraga kiritilgan. Bu shuni anglatadiki, ushbu badallar boshqa xarajatlarga, masalan, ish haqi uchun tayinlangan sug'urtaga kiritilmaydi. Esda tutingki, zaxiradan faqat qoʻshimcha va asosiy taʼtillar uchun toʻlov amalga oshirilganda foydalanish mumkin.

Foydalanilmagan davr uchun kompensatsiya darhol ish haqi xarajatlariga undirilishi kerak. Ushbu qoida San'atda mustahkamlangan. Soliq kodeksining 255-moddasi, 8-bandi. Ushbu buyruq Moliya vazirligining xatida ham ko'rsatilgan. Shuni ta'kidlash kerakki, biz, xususan, ishdan bo'shatilganda tovon to'lash haqida gapiramiz. Ammo San'atda. 255 Rossiya Federatsiyasi Mehnat kodeksiga muvofiq foydalanilmagan davrlar uchun nafaqalarni nazarda tutadi.

Ta'til toʻlovlari uchun zaxiraning inventarizatsiyasi

Yil davomida soliq toʻlovchilar xodimlarning taʼtillaridagi haqiqiy xarajatlarga emas, balki taxminiy xarajatlarga asoslanganligi sababli, davr oxiriga kelib biroz muammoli vaziyat yuzaga kelishi mumkin. Xususan, ta'tillar hisobiga xodimlarga haqiqatda o'tkazilgan summa zaxira miqdoridan oshishi mumkin. Shu bilan birga, uning qiymatitashkilotning haqiqiy xarajatlaridan kattaroq xarajat sifatida olinadi. Shu munosabat bilan, soliq to'lovchi tomonidan ta'til to'lovlari uchun zahiraning inventarizatsiyasi o'tkazilishi tabiiydir. Ushbu talab San'atda ko'rsatilgan. Soliq kodeksining 324.1 (3-band, 1-band). Amalga oshirilgan protsedura natijalari tegishli ravishda rasmiylashtirilishi kerak. Xususan, dalolatnoma yoki buxg alteriya hisoboti (har qanday shaklda) tuziladi. Olingan natijalarning aks etishi korxona taxminiy xarajatlarni keyingi davrda zaxiralashni davom ettirishni rejalashtirayotganiga bog'liq bo'ladi.

Kelajakdagi xarajatlardan aktsiyalarni istisno qilish

San'atga muvofiq. 324.1, 3-band, xatboshi. 3, agar korxonada davr oxirida inventarizatsiya bilan tasdiqlangan haqiqatda to'plangan zaxirada etarli mablag' bo'lmasa, soliq to'lovchi uni tuzilgan yilning 31 dekabridagi ma'lumotlarga ko'ra, ta'til to'lovining haqiqiy summalarini xarajatlarga kiriting. Shunga ko'ra, ko'rsatilgan zaxira ilgari tuzilmagan sug'urta mukofotlari ham qo'shiladi. Agar keyingi davrni rejalashtirishda korxona ta'til uchun to'lovlar uchun zaxirani noto'g'ri deb hisoblasa, 31 dekabrda tekshirish paytida aniqlangan qoldiq summasi joriy davrdagi asosiy bo'lmagan daromadlar moddasiga tegishlidir.

Aksiyaning keyingi yil rejasiga kiritilishi

Agar kompaniyaning buxg alteriya hisobi siyosati zaxiraga nisbatan o'zgarishsiz qolsa, soliq davri oxirida to'liq foydalanilmagan mablag'lar qoldig'i aniqlanishi mumkin. Soliq kodeksining yuqoridagi moddasining 4-bandiga muvofiq kelajakdagi xarajatlar zaxirasi quyidagilarga asoslanib belgilanadi:

1. Xodimlar tomonidan foydalanilmagan davr kunlari soni.
2. Xodimlar uchun oʻrtacha kunlik ish haqi xarajatlari.
3. Majburiy sugʻurta mukofotlari.

Agar solishtirish natijasida foydalanilmagan ta’til uchun hisoblangan zahira summasi yil oxiridagi zaxiraning haqiqiy qoldig’idan ko’p bo’lsa, ortiqcha miqdor ish haqi xarajatlariga kiritilishi kerak. boshqacha aytganda, agar NO > ONR bo'lsa, u holda farq mehnat xarajatlariga teng bo'ladi. Agar solishtirish natijasida summa kamroq bo'lib chiqsa, u asosiy faoliyatdan tashqari daromadlarga kiritilishi kerak.

Zaxira mablagʻlari yetarli emas: misol

Ta'til uchun to'lovlar zaxirasi uchun ajratmalar miqdori 345 840 rublni tashkil qiladi. 2013 yil davomida xodimlar 310 000 rubl oldi. Sugʻurta mukofotlari miqdori:

310 000 x 31%=96100$

Yil yakuni boʻyicha oʻtkazilgan solishtirish jarayonida haqiqiy hisoblangan mablagʻ (badallari bilan birga) zaxira miqdoridan 60 260 ga oshib ketgani maʼlum boʻldi. Demak, mablagʻ yetarli emas. Shu munosabat bilan, ortiqcha miqdor ish haqi xarajatlariga kiritilishi kerak.

Tovar-moddiy boylik haqiqatda ajratilgan mablag'dan kattaroq: misol

Ta'til to'lovlarini to'lash xarajatlari uchun zaxira miqdori 345 840 rublni tashkil qiladi. Yil davomida xodimlarga 250 ming rubl berildi. Sug'urta 77 500 rublni tashkil etdi. (250 ming x 31%). Yil oxiriga kelib, inventarizatsiya paytida, zahira miqdori amalda berilgan ta'til to'lovidan (sug'urta bilan birga) 18 340 rublga ko'p ekanligi aniqlandi. Ortiqcha miqdor operatsion bo'lmagan daromadga bog'liq.

Ishlatilmagan kunlar

Ularni aniqlash kerakfaqat kalendar yilning oxirgi kunidan boshlab. Soliq davrida ta'tillarni to'lash uchun kelajakdagi xarajatlar zaxirasi belgilanmagan. Kelishuv jarayonida foydalanilmagan kunlarni qanday hisoblash kerakligi haqidagi savol ko'pincha amaliyotda paydo bo'ladi. Ikkita variant mavjud. Birinchisi, yiliga kutilgan kunlar sonini hisobga olishi kerak. U haqiqatda olingan raqam bilan taqqoslanadi. Ikkinchi variantga ko'ra, siz 31 dekabrda foydalanilmagan barcha kunlarni, shu jumladan o'tgan yillardagi kunlarni hisobga olishingiz kerak. Moliya vazirligi birinchi variantdan foydalanishga moyil. Hakamlik amaliyotida ikkinchi yondashuvdan foydalanish holatlari mavjud.

Balans

Soliq hisobida ta'til xarajatlari uchun zaxirani tuzish soliq to'lovchining huquqi, buxg alteriya hisobida esa majburiyat hisoblanadi. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, normativ hujjatlarda bu haqda to'g'ridan-to'g'ri ko'rsatma yo'q. Biroq, PBU 8/2010 ni tahlil qilib, xodimlarga yillik ta'tilni to'lash tashkilotning taxminiy majburiyati hisoblanadi. Ko'rsatilgan PBUning 5-bandida belgilangan bir qator shartlar bajarilganda, u shunday deb tan olinadi. Xuddi shu hujjatning 16-bandiga muvofiq, hisoblangan javobgarlik miqdori korxona tomonidan uy xo'jaligining mavjud faktlariga muvofiq belgilanadi. faoliyat, shunga o'xshash majburiyatlarni qo'llash tajribasi. Agar kerak bo'lsa, mutaxassislarning fikri ham hisobga olinadi. "Buxg alteriya hisobi to'g'risida" gi qonun aktsiyalarni tuzishning aniq qoidalarini ishlab chiqmaganligi sababli, ko'pgina tashkilotlar uchun eng yaxshi yechim soliqqa tortish uchun qo'llaniladigan tartibdan foydalanish bo'ladi. Shunday qilib, ikkita balansni bir-biriga yaqinlashtirish va RAS 18/02 ga rioya qilish zaruratini bartaraf etish mumkin edi.

Shu nuqtai nazardan, soliq to'lovchilarning Soliq kodeksi qoidalariga muvofiq ta'til to'lovlarini hisoblash huquqi bor yoki yo'qligini so'rashi juda mantiqiy. Moliya vazirligi vakillari bunga javoban yuqorida sanab o'tilgan normalarga havolalar bilan cheklanishdi. Xususan, hisoblangan majburiyatlar PBU 8/2010 qoidalariga muvofiq buxg alteriya hisobida aks ettirilganligi va soliq hisobotida - Art. 324.1 NK. 16-bandda ko'rsatilgan PBU qoidalariga muvofiq, korxona hisoblangan javobgarlik miqdorining haqiqiyligini hujjatlashtirishi kerak. Ushbu shart bajarilganda, agar kerak bo'lsa, ta'til to'lovlari bo'yicha kelajakdagi xarajatlar uchun zaxira ushbu moddada nazarda tutilgan qoidalarga muvofiq balansda tuzilishi mumkin deb taxmin qilish mumkin. 324.1 NK. Bundan keyin majburiy pensiya, ijtimoiy (onalik tufayli vaqtincha mehnatga layoqatsizlik, baxtsiz hodisalar va kasbiy kasallik holatlarida) tibbiy sug'urtaga badallar nazarda tutiladi.

Munozarali lahza: amaliy ish

Soliq toʻlovchi taʼtil zaxirasini shakllantirish xarajatlarini aks ettirish asossiz degan xulosaga kelgan soliq xizmati qarori ustidan shikoyat qildi. Shu munosabat bilan taxminan 1,7 million rubl miqdorida qo'shimcha daromad solig'i undirildi. Soliq xizmati to'lovchi tomonidan xodimlarga kelajakdagi ta'tillarni to'lash uchun zahirani xodimlarning boshidan boshlab barcha foydalanilmagan ta'tillari uchun foydalanilmagan kunlar sonidan kelib chiqqan holda to'g'irlash deb hisobladi.kompaniyasining faoliyati qonunga xilof ravishda amalga oshirilgan. Sudyalar, o'z navbatida, San'atdagi qoidani tahlil qildilar. 342.1-bandning 4-bandi. Xususan, ular yuqoridagi normaning mazmunidan so'z joriy hisobot davri uchun ta'minlanishi kerak bo'lgan bayramlar haqida ketayotgani aniq xulosaga kelmasligini ta'kidladilar. San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 3-moddasi yig'imlar va soliqlar to'g'risidagi qonun hujjatlarida tuzatib bo'lmaydigan noaniqliklar, qarama-qarshiliklar va shubhalar soliq to'lovchi foydasiga talqin qilinishi kerak. San'atga muvofiq. Mehnat kodeksining 122-124-moddalariga ko'ra, ish beruvchi xodimlarga yillik to'lanadigan ta'tillar bilan ta'minlashi shart. Shu bilan birga, qonun ushbu muddatni o'tkazishni amalga oshirish imkoniyatini nazarda tutadi. Bundan tashqari, qoidalar ketma-ket 2 yil davomida yillik to'lanadigan ta'tilni bermaslikni taqiqlaydi. Bundan kelib chiqadiki, San'atga muvofiq foydalanilmagan muddatlarda. Soliq kodeksining 324.1-moddasida joriy va o'tgan davrlarda taqdim etilmagan kunlarni tushunish kerak.

Zaxiralarni rejalashtirish dasturi

Keling, ta'til to'lovi uchun qanday zaxira qilishni ko'rib chiqaylik ("1C: ZUP"). Dasturda mavjud imkoniyatlar ishlab chiqarish xarajatlariga yoki hisobot davrining aylanmasiga xarajatlarni teng ravishda kiritish imkonini beradi. Bu, o'z navbatida, moliyani to'g'ri rejalashtirish va taqsimlashga yordam beradi. Soliq va buxg alteriya yozuvlari avtomatik ravishda "Maoshning tartibga solinadigan buxg alteriya hisobida aks etishi" hujjati bo'yicha amalga oshiriladi.

Paypoqni sozlash quyidagicha amalga oshiriladi:

1. Kirish“Asboblar” menyusiga kirganingizda variantlarni ochishingiz kerak.
2. Rezamlar sahifasi.
3. Soliq hisobi boʻyicha zaxirani shakllantirish uchun tegishli katakchani belgilang.
4. "Zaxiralar va hisoblangan majburiyatlar" ma'lumotnomasida yangi element kiritilishi kerak. Ta'til to'lovi uchun zaxirani aks ettiradi (96-hisob).
5. Element ko'rinishida ro'yxat asosiy parametrlarga muvofiq to'ldiriladi. Zaxira fondi uchun summalarni hisoblashda foydalaniladigan korxona xodimlarining ajratmalari bu yerda.
6. Qiymatlar har bir kompaniya uchun yil uchun asosiy parametrlarning foizi sifatida belgilanadi.

TC Nuances

Ta'til jadvali odatda qishda tuziladi. Normlarga ko'ra, xodim yaqinlashib kelayotgan ta'til boshlanishidan 2 hafta oldin xabardor qilinishi kerak. Ushbu majburiyat Mehnat kodeksining 123-moddasi 3-qismida belgilangan. Xabar yozma shaklda bo'lishi kerak. Tanishgandan so'ng, xodim uni imzosi bilan tasdiqlashi kerak. Qoida tariqasida, rahbarning tegishli buyrug'ini chiqarish kifoya. Aslida, u bildirishnoma sifatida ishlaydi. Umumiy tartibga muvofiq, ta'til to'lovini berish ta'til boshlanishidan uch kalendar kun oldin amalga oshiriladi. Kechiktirilgan taqdirda korxonaga ma'muriy jazo (jarima) qo'llanilishi mumkin. Mehnat kodeksini takroran buzgan taqdirda, ish beruvchi 1 yildan 3 yilgacha muddatga diskvalifikatsiya qilinishi mumkin.

Keyinchalik ishdan bo'shatish bilan ta'tilga chiqqan taqdirda, xodimga uch kunlik ta'til to'lovi ham to'lanadi va to'liq hisob-kitob amalga oshiriladi.oxirgi ish kunida. Xodim unga tegishli muddatni bir necha qismga bo'lish huquqiga ega. Qonunda ularning soni bo'yicha cheklovlar belgilanmagan. Biroq, ma'lum bir shart mavjud. Ta'tilning kamida bir qismi kamida 14 kalendar kuni bo'lishi kerak. Qolgan muddatni xodim o'z xohishiga ko'ra bo'lishi mumkin.

Biroq, bu erda bir muhim nuanceni eslatib o'tish kerak. Agar jadvalga muvofiq bu muddat boshqa vaqtga rejalashtirilgan bo'lsa, xodimga dam olish rad etilishi mumkin. Misol uchun, xodim yiliga ikki marta ta'tilga chiqishi kerak - bir va uch hafta. Xodim ish haqini saqlab qolgan holda uch kun dam olishni so'raydi. Bunday holda, rahbar uni rad qilishi mumkin. Buning sababi shundaki, ta'til jadvali ham xodim, ham ish beruvchi uchun majburiydir. Ushbu retsept San'atda mustahkamlangan. 123, Mehnat kodeksining 2-qismi. Xodimning ta'tillari korxona samaradorligiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan taqdirda, bu muddat kechiktirilishi mumkin. Biroq, bu xodimning o'zi roziligi bo'lishi kerak. Shu bilan birga, qonun ketma-ket 2 yil davomida ta'til bermaslikni taqiqlaydi. Ushbu davrni belgilashda kalendar yillar emas, balki ish yillari hisobga olinishi kerak. Shunday qilib, ortga hisoblash korxona holatida uning kasbiy faoliyati boshlangan kundan boshlab amalga oshirilishi kerak. Bundan tashqari, qonun 18 yoshga to'lmagan yoki zararli yoki xavfli ishlarda ishlaydigan xodimni dam olishga ozod etmagan ish beruvchiga nisbatan ma'muriy javobgarlikni nazarda tutadi.