TC RF 26.1-bob. Qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniyani roʻyxatdan oʻtkazishdan oldin har bir tadbirkor soliqqa tortishning maqbul tartibi toʻgʻrisida qaror qabul qilishi kerak. Rossiyada turli imtiyozli tizimlardan foydalanish imkoniyati mavjud, buning natijasida tadbirkorlar uchun soliq yuki sezilarli darajada kamayadi. Agar tadbirkor qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotish bilan shug'ullanishni rejalashtirsa, u holda ESHN u uchun ideal tanlov hisoblanadi. Qishloq xo‘jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortishning ushbu tizimi soddalashtirilgan va har bir tadbirkor uchun ochiqdir. Hisoblash va deklaratsiyani tayyorlash qulayligi tufayli tajribali buxg alterlar bilan muntazam bog'lanish ham shart emas.

Rejim tushunchasi

Qishloq xo’jaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortish tizimi yagona qishloq xo’jaligi solig’i deb ataladi. Bu faqat faoliyati qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish, qayta ishlash yoki sotish bilan bog‘liq bo‘lgan tadbirkorlar tomonidan qo‘llanilishi mumkin bo‘lgan maxsus rejim.

Bundan tashqari, baliqchilik sohasida ishlovchi tadbirkorlar ushbu rejimdan foydalanishlari mumkin. Uning asosiy afzalligi past foiz stavkasi va buxg alteriya hisobining qulayligidir, shuning uchun ko'plab tadbirkorlar tajribali buxg alter xizmatlaridan tejashadi.

Ariza shartlari

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 26.1-bobida ushbu soliq rejimini qo'llash qoidalari va xususiyatlari haqida asosiy ma'lumotlar mavjud. Shunday ekan, agar tadbirkor qishloq xo‘jaligi sohasida faoliyat yuritishni rejalashtirayotgan bo‘lsa, avvalo ushbu nizomni o‘rganib chiqish tavsiya etiladi.

ESHN-ga oʻtish faqat maʼlum shartlar bajarilgan taqdirdagina mumkin. Bunga quyidagilar kiradi:

• tadbirkorlar yoki kompaniyalar qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini yaratish, qayta ishlash yoki sotish bilan bevosita bogʻliq boʻlgan faoliyat bilan shugʻullanishi shart, shuningdek, baliq ovlash bilan ham shugʻullanishi mumkin;
• asosiy shart - bu mahsulotlarni ishlab chiqarish, shuning uchun kompaniya faqat tovarlarni qayta ishlasa yoki qayta sotsa, Yagona qishloq xo'jaligi solig'idan foydalana olmaydi;
• bunday kompaniya daromadining kamida 70% qishloq xoʻjaligi mahsulotlari bilan ishlash natijasida olinishi kerak.

Yuqoridagi shartlardan biri ham qondirilmasa, tadbirkor biznes yuritishning boshqa usulini tanlashiga toʻgʻri keladi. Aks holda, u qonun talablarini buzadi, bu esa, albatta, qayta hisoblash va OSNOga majburiy o'tkazishga olib keladi.

Kimqishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqaruvchimi?

Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliqqa tortish tizimi ushbu tashkilotlarning hisobini soddalashtirish uchun maxsus ishlab chiqilgan. Ushbu rejimdan quyidagi korxonalar foydalanishi mumkin:

• keyinchalik qayta ishlanishi yoki sotilishi mumkin boʻlgan qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish bilan shugʻullanuvchi firmalar yoki tadbirkorlar, lekin bunday tovarlarni sotish ulushi kompaniya umumiy daromadining 70% dan oshishi kerak;
• iste'mol kooperativlari, lekin ularning daromadlarining 70% dan ortig'i ushbu kooperativ tomonidan tashkil etilgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotishdan tushishi kerak;
• baliqchilik korxonalari yoki baliq ovlash kemalaridan foydalanuvchi yakka tartibdagi tadbirkorlar va bu kemalar tadbirkorlarga berilishi yoki charter shartnomasi asosida olinishi mumkin;
• qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilariga turli xizmatlar koʻrsatadigan tashkilotlar, masalan, ular hosil yigʻish, dalalarni tayyorlash, chorva mollarini distillash va oʻtlash va shunga oʻxshash boshqa faoliyat bilan shugʻullanishi mumkin.

Yuqoridagi tashkilotlar Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻiga oʻtish uchun Federal Soliq Xizmatiga murojaat qilishlari mumkin. Shu bilan birga, tadbirkorlar qishloq xo‘jaligining turli turlariga ixtisoslashishi mumkin.

Qishloq xoʻjaligi mahsulotlari haqida-chi?

Tadbirkor ESHNdan foydalanishi mumkinligini aniqlash uchun siz qishloq xoʻjaligi mahsulotlariga nima tegishli ekanligini bilishingiz kerak. Unga chorvachilik va oʻsimlikchilik mahsulotlari kiradi. Bundan tashqari, bu baliqchilik mahsulotlarini o'z ichiga oladibaliq va boshqa suv havzalarini ovlash yoki etishtirishni nazarda tutadi.

Oʻrmon xoʻjaligi mahsulotlarini yaratishga ixtisoslashgan firmalar soddalashtirilgan soliq rejimidan foydalanishlari mumkin.

Kim foydalana olmaydi?

Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilarini soliqqa tortishning ushbu noyob tizimidan quyidagi turdagi kompaniyalar foydalana olmaydi:

• faqat mahsulotlarni qayta ishlashga yoki ularni qayta sotishga ixtisoslashgan firmalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar;
• aktsiz toʻlanadigan tovarlarni yaratuvchi va sotuvchi korxonalar;
• oʻyin kompaniyalari;
• byudjet, avtonom yoki davlat muassasalari boʻlgan kompaniyalar.

Yuqoridagi tashkilotlar soliqlarni hisoblashda boshqa rejim turlaridan foydalanishlari mumkin.

Tizim qayerda ishlaydi?

Qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilari uchun soliq tizimi butun Rossiyada amal qiladi. Hududlar tadbirkorlarga hech qanday cheklovlar qo‘yishga haqli emas.

Ushbu rejimga oʻtish qoidalari qayerda faoliyat yuritishidan qatʼi nazar, barcha tadbirkorlar uchun bir xil.

Qanday borish kerak?

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻiga oʻtish oddiy jarayon hisoblanadi. Buning uchun faqat bitta shart bajarilishi kerak. Gap shundaki, oʻtgan yil davomida qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini sotish ulushi turli tovarlar yoki xizmatlarni sotish natijasida olingan umumiy daromadning 70% dan oshadi.

Agar tadbirkor joriy yilda roʻyxatdan oʻtgan boʻlsa, u holdayuqoridagi shart oxirgi yarim yil davomida bajarilishi kerak.

Baliqchilik korxonalari uchun qoʻshimcha shartlar mavjud. Ular xodimlar soni va biznes uchun kemalardan foydalanishning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq.

Agar shartlar haqiqatan ham bajarilsa, korxonalar joriy yil oxirigacha Federal Soliq xizmatiga tegishli ariza topshirishlari kerak. Faqat shunday sharoitlarda, kelasi yildan boshlab firmalar UAT to'lovchilariga aylanadi.

Agar firmalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar faqat ro'yxatdan o'tgan bo'lsa, ular ro'yxatdan o'tgan kundan boshlab ESHNga o'tkazish uchun ariza berish huquqiga ega. Buning uchun ro'yxatdan o'tgandan keyin 30 kun ichida to'g'ri tuzilgan bildirishnoma Federal Soliq xizmati bo'limiga yuboriladi. Agar yil davomida yangi kelganlar qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarishdan daromad olmasalar, ular bir vaqtning o'zida qayta hisoblash bilan boshqa rejimga majburan o'tkaziladi.

Hisoblash qoidalari

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini hisoblash tartibi juda oddiy deb hisoblanadi, shuning uchun har qanday tadbirkor bu jarayonni tushunishi mumkin. Agar bitta yakka tartibdagi tadbirkor biznes bilan shug'ullansa, u tajribali buxg alterning ish haqini tejashi mumkin. Yagona qishloq xo‘jaligi solig‘ini to‘lash qoidalariga quyidagilar kiradi:

• soliq solish ob'ekti - qishloq xo'jaligi mahsulotlarini yaratish, qayta ishlash yoki sotish natijasida olingan, turli ishlab chiqarish xarajatlariga kamaytirilgan foyda;
• xarajatlar oqlanishi va rasmiy buxg alteriya hujjatlari bilan tasdiqlanishi kerak;
• ushbu rejim uchun soliq stavkasi 6%;
• kerakli toʻlovni hisoblash uchunsoliq solinadigan bazani 6% ga ko'paytirish;
• toʻlov yiliga ikki marta toʻlanadi, chunki avans toʻlovi dastlab joriy yilning 25-iyuliga qadar amalga oshiriladi, lekin oxirgi toʻlov yil oxirida, yaʼni keyingi yilning 31-martigacha amalga oshiriladi.

Masalan, kompaniya bir yillik faoliyat davomida daromad shaklida 800 ming rubl oldi. Asosiy faoliyat sohasi bilan bog'liq xarajatlar 650 ming rublni tashkil etdi. Soliq bazasi ushbu qiymatlar orasidagi farq bilan ifodalanadi, shuning uchun u 150 ming rublni tashkil qiladi. Soliq miqdori: 150 0006%=9 ming rubl. UAT stavkasi ancha past deb hisoblanadi, shuning uchun bu rejimdan foydalanish qishloq xo'jaligi sohasida faoliyat yurituvchi har bir korxona uchun foydalidir.

Boshqa qanday soliqlar toʻlanadi?

Agar kompaniya ESHN-ga o'tsa, u OSNOni qo'llashda zarur bo'lgan boshqa turdagi to'lovlarni to'lashdan ozod qilinadi. Ushbu to'lovlarning barchasi 6% stavkada hisoblangan yagona soliq bilan almashtiriladi. 2019-yildan QQSga oid oʻzgarishlar kuchga kiradi.

Ammo yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini hisoblaydigan firmalar quyidagi toʻlovlarni toʻlashlari shart:

• Pensiya jamgʻarmasi va MHIF xodimlari uchun majburiy toʻlovlar;
• xodimlar uchun daromad soligʻi.

Barcha hisob-kitoblarni bevosita tadbirkorlar yoki buxg alterlar amalga oshirishi mumkin.

QQS toʻlashim kerakmi?

2019-yil boshidan UATni qoʻllaydigan barcha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar QQS toʻlovchilari sifatida tan olinadi. Soliq kodeksiga ushbu o'zgartirish Federal qonunning qoidalari bilan kiritilgan№ 335. Ayrim hollarda tadbirkorlar QQS bo‘yicha imtiyozlarga ishonishlari mumkin.

Shuning uchun endi qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilari ESH va QQS toʻlashlari kerak. 2018 yilda 100 million rubldan oshmaydigan daromad olgan tadbirkorlar QQS to'lovchilari bo'lishlari shart emas. 2019 yil uchun 90 million rubl miqdorida chegara belgilangan. 2022 yilgacha bu chegara 60 million rublgacha qisqartiriladi. Agar kompaniya QQS to'lashdan ozod bo'lish huquqiga ega bo'lsa, u FTS idorasiga ozodlik olinadigan oyning 20-kuniga qadar yozma bildirishnoma yuborishi kerak.

Daromad va xarajatlarni hisobga olish qoidalari

Soliq miqdorini to'g'ri hisoblash uchun tadbirkor barcha daromad va xarajatlarni malakali hisobga olish bilan shug'ullanishi kerak. Asosiy faoliyatdan olingan daromad daromad sifatida taqdim etiladi. Bunga qo'shimcha ravishda, boshqa turdagi ishlardan olingan naqd pul ham kiradi, shuning uchun u operatsion bo'lmagan daromad hisoblanadi.

Rasmiy xarajatlar roʻyxati qatʼiy cheklangan. Bularga quyidagi xarajatlar turlari kiradi:

• yollangan mutaxassislarning ish haqi;
• asosiy vositalar qiymati;
• reklama xarajatlari.

Agar kompaniya deklaratsiyani to'ldirish jarayonida rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanmagan xarajatlarni oshirib yuborsa, Federal Soliq xizmati mutaxassislari soliqni mustaqil ravishda qayta hisoblab chiqadi va uning hajmini oshiradi.

Xarajatlar va daromadlarni hisobga olish uchun kompaniyalar buxg alteriya registrlarini yuritishi kerak. Tadbirkorlar uchun 169n. shaklidagi maxsus xarajatlar va daromadlar kitobi yaratilgan.

UAT soliq toʻlovchilari soliqni hisoblashning naqd usulidan foydalanadilar. Shuning uchun barcha daromadlar faqat mablag'lar joriy hisob raqamiga kiritilgandan yoki kassirga naqd pul bilan to'langandan keyin tan olinadi. Xarajatlar firma kontragentlar oldidagi majburiyatlarini to'lagandan keyin tan olinadi.

Hisobot

Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasida ushbu faoliyatdan olingan barcha daromadlar va xarajatlar to'g'risidagi ma'lumotlar bo'lishi kerak. Ushbu hujjatlar har yili hisobot yilidan keyingi yilning 31 martigacha taqdim etiladi. ESHN-dan foydalanishni davom ettirish qobiliyati ushbu hujjatlarni to'g'ri to'ldirish va o'z vaqtida etkazib berishga bog'liq. To'lov muddati federal darajada belgilanadi, shuning uchun kompaniya qonun talablarini buzsa, u jarima va jarimalarni to'lashi kerak bo'ladi.

Bundan tashqari, tadbirkorlar daromad va xarajatlar kitobini yuritishi shart. Faqat bu holatda soliqni to'g'ri hisoblash mumkin, shuningdek, barcha xarajatlar rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanadi. Bularga turli xil naqd pul tushumlari, xizmat ko'rsatish shartnomasi, kvitansiyalar, sotish kvitansiyalari, bajarilgan ishlar dalolatnomalari yoki boshqa to'lov hujjatlari kiradi.

Soliqlarni hisoblash jarayonida hisobga olinishi mumkin bo'lgan xarajatlarning aniq ro'yxati San'atda keltirilgan. 346,5 NK.

Deklaratsiyani toʻldirish xususiyatlari

Odatda buxg alterni yollamagan tadbirkorlartanlangan soliqqa tortish rejimi uchun deklaratsiyani qanday to'ldirish haqida o'ylang. Jarayon juda oddiy deb hisoblanadi, shuning uchun tadbirkorning o'zi buni osonlikcha engishi mumkin. Buning uchun quyidagi qoidalar hisobga olinadi:

• hujjatlar yiliga bir marta 31-martgacha topshiriladi;
• Federal soliq xizmatining MMV-7-3/384@ buyrug'i bilan tasdiqlangan shakldan foydalaning;
• hujjatlarni qoʻlda yoki kompyuterda toʻldirishingiz mumkin;
• siyoh qora yoki koʻk boʻlishi kerak;
• bir tomonlama chop etishga ruxsat berilmaydi;
• varaqlarni zımbalab boʻlmaydi;
• agar deklaratsiyani toʻldirishda xatolikka yoʻl qoʻyilgan boʻlsa, uni qayta bajarishga toʻgʻri keladi, chunki tuzatishga yoʻl qoʻyilmaydi;
• agar boʻsh katakchalar boʻlsa, ularda tire qoʻyiladi;
• ma'lumotlar bosh harflar bilan kiritiladi;
• barcha ko'rsatkichlar butun rublda ko'rsatilgan.

Agar siz deklaratsiyani qanday toʻldirishni aniqlasangiz, bu jarayonda hech qanday muammo boʻlmaydi. Hujjatlar bir nechta bo'limlardan iborat:

• sarlavha sahifasida tadbirkor yoki kompaniya haqidagi asosiy ma'lumotlar mavjud;
• ikkinchi boʻlim tadbirkorning byudjetga toʻlaydigan summasini koʻrsatadi;
• ikkinchi qism soliqni hisoblash uchun;
• 2.1-bo'limda joriy soliq solinadigan bazaning kamaytirilishi bilan oldingi yillardagi yo'qotishlar miqdori ko'rsatilgan;
• uchinchi boʻlim pulning kelib tushishi yoki maqsadli sarflanishi haqidagi maʼlumotlarni aks ettirish uchun moʻljallangan.

Ushbu deklaratsiya asosidafederal soliq xizmati xodimlari tomonidan soliqni hisoblashning to'g'riligi tekshiriladi. Shuning uchun hujjatni to'ldirishning to'g'riligi UAT to'lovchilari tomonidan byudjetga qancha mablag' o'tkazilishiga bog'liq. Deklaratsiyani topshirish muddati barcha tadbirkorlar uchun bir xil, shuning uchun hujjat soliq xizmatiga 31-martgacha topshirilishi kerak.

Hujjatlarni topshirish usullari

ESHN deklaratsiyasi FTS bo'limiga turli usullar bilan topshirilishi mumkin. Tadbirkor o'zi uchun qaysi usul eng maqbul ekanligini mustaqil ravishda tanlaydi. Siz quyidagi variantlardan birini tanlashingiz mumkin:

• to'g'ri tuzilgan deklaratsiya bilan muassasaga shaxsan tashrif buyurish va tashkilot mutaxassisi bitta hujjatga qabul qilinganligi to'g'risida belgi qo'yishi uchun ikki nusxani olib kelish maqsadga muvofiqdir;
• notarius tomonidan tasdiqlangan ishonchnomaga ega ishonchli shaxs yordamida;
• hujjatlarni qimmatli xat bilan joʻnatish, lekin yetkazib berish toʻgʻrisida qoʻshimcha xabarnoma va hujjatlar roʻyxati toʻlanishi kerak;
• hujjatni internet orqali yetkazib berish, lekin buning uchun tadbirkorda ERI boʻlishi kerak.

Tanlov soliq toʻlovchining imkoniyatlari va afzalliklariga bogʻliq.

Soliq rejimini qoʻllash huquqi qachon yoʻqoladi?

UAT to'lovchisi ko'rinishidagi ro'yxatdan chiqarish turli sabablarga ko'ra amalga oshirilishi mumkin. Bunga quyidagilar kiradi:

• soliq toʻlovchi ish vaqtida qonuniy talablarni buzsa, masalan, qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish va sotishdan olingan daromad kompaniya umumiy daromadining 70% dan oshmasa, avtomatik ravishda roʻyxatdan chiqariladi;
• tadbirkor qila oladimustaqil ravishda boshqa rejimdan foydalanishga qaror qiladi, shuning uchun FTS bo'limiga tegishli bildirishnoma yuboradi.

Tadbirkorlar keyingi oyning 25-kuniga qadar boshqa rejimga oʻtish toʻgʻrisidagi bildirishnomani soliq xizmatiga topshirishlari shart.

Boshqa rejimlar bilan kombinatsiya

ESHNni boshqa soliqqa tortish tizimlari bilan birlashtirishga ruxsat beriladi. Buning uchun siz daromadlar va xarajatlarni alohida hisobga olishingiz kerak bo'ladi. Jarayon juda murakkab va o'ziga xos hisoblanadi, shuning uchun bunday sharoitlarda tajribali buxg alterni yollash tavsiya etiladi.

Koʻpincha UAT toʻlovchilari ushbu rejimdan UTII yoki PSN bilan foydalanadilar. Bir nechta tizimlarni birlashtirganda tadbirkorlar ko'pincha Federal soliq xizmati vakillari bilan muammolarga duch kelishadi, chunki u yoki bu tizimga biron bir daromad yoki xarajatlarni bog'lash qiyin.

Ishlab chiqarilgan mahsulotlarni ularning do'konlari yoki statsionar bo'lmagan savdo nuqtalari orqali sotishni UTIIga o'tkazib bo'lmaydi. Bunday sharoitlarda ESHN hali ham qo'llaniladi.

Buzilishlar uchun javobgarlik

Agar ENSH toʻlovchilari turli sabablarga koʻra soliqni oʻz vaqtida toʻlamasa yoki deklaratsiyani oʻz vaqtida taqdim etmasa, ular ushbu qoidabuzarliklar uchun javobgarlikka tortilishi kerak boʻladi.

San'at asosida. Soliq kodeksining 122-moddasi soliqni to'lamaganlik uchun jarimani nazarda tutadi. Uning miqdori to'lovning 20 foizidan 40 foizigacha o'zgarib turadi.

San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 119-moddasi, deklaratsiyaning yo'qligi jiddiy qoidabuzarlik hisoblanadi. Buning uchun to'lov summasining 5 dan 30 foizigacha jarima to'lanadi va bunday sanktsiya har biri uchun undiriladi.kechikish oyi. Jarima miqdori 1 ming rubldan kam bo'lmasligi kerak. Shuning uchun tadbirkorlar o‘z vazifalariga mas’uliyat bilan yondashishlari kerak.

Xulosa

ESKhN - barcha qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari uchun talab qilinadigan va optimal soliqqa tortish tartibi. UAT stavkasi pasaytirildi, chunki bu tizim yordamida davlat qishloq xo'jaligi korxonalari faoliyatini qo'llab-quvvatlashga intiladi.

Ushbu rejim qoʻllanilishi uchun maʼlum shartlar bajarilishi kerak. Soliq yiliga ikki marta to'lanadi, deklaratsiya esa yiliga bir marta taqdim etiladi. Buxg alteriya hisobi juda oddiy va tushunarli, shuning uchun u bilan bevosita tadbirkor shug'ullanishi mumkin.