Yagona qishloq xo'jaligi solig'i - hisoblash xususiyatlari, talablari va to'lovi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

ESKhN (yagona qishloq xo'jaligi solig'i) - bu qishloq xo'jaligi sohasida ishlayotgan tadbirkorlarga past soliq to'lash imkonini beruvchi soddalashtirilgan rejim turi. Ushbu tizimdan foydalanganda buxg alteriya hisobi yanada soddalashtirilgan, shuning uchun yakka tartibdagi tadbirkorlar tajribali buxg alterlarni jalb qilmasdan bu jarayon bilan shug'ullanishlari mumkin. Siz ushbu toʻlovni kim qoʻllashi mumkinligini, buning uchun qanday talablar inobatga olinishini, shuningdek, rejimga qanday oʻtishni va soliq summasi qanday hisoblanishini tushunishingiz kerak.

Toʻplam xususiyatlari

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini ishlab chiqarishga ixtisoslashgan tadbirkorlar va korxonalar uchun moʻljallangan. Ushbu yo'nalishda ishlayotgan har bir yakka tartibdagi tadbirkor ushbu soddalashtirilgan soliq rejimini yoki standart tizim - BASICni qo'llashni mustaqil ravishda hal qiladi.

ESHNdan faqat shu yoʻnalishda ishlayotgan tadbirkorlar foydalanishi mumkin. Bunda yakka tartibdagi tadbirkorlar va firmalarga qo‘yiladigan talablar, to‘lovni hisoblash va o‘tkazish qoidalari hisobga olinadi.

ESHN-dan foydalanishning afzalliklari

Qishloq xoʻjaligi soligʻini qoʻllashning koʻplab afzalliklari bor, jumladan:

• san'at asosida. 346 Ushbu to'lovni to'lovchilar har qanday mulk egasi tomonidan o'tkazilishi kerak bo'lgan shaxsiy daromad solig'i yoki mulk solig'ini to'lashlari shart emas;
• kompaniya olgan foyda yoki ish jarayonida foydalanayotgan mol-mulk uchun haq toʻlanmaydi;
• QQS byudjetiga oʻtkazilmaydi, lekin eksport soligʻi bundan mustasno;
• soddalashtirilgan buxg alteriya hisobidan foydalanish mumkin va bu haqiqatan ham shunchalik sodda va tushunarliki, buxg alteriya hisobi bo'yicha maxsus ma'lumotga ega bo'lmagan tadbirkorlarning o'zlari bu jarayonni amalga oshirishi mumkin;
• UATga oʻtish ixtiyoriydir, shuning uchun tadbirkorlar ushbu rejimdan foydalanish maqsadga muvofiqmi yoki yoʻqligini oʻzlari hal qiladilar.

Ushbu rejim qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini ishlab chiqarishga, chorvachilikka, oʻsimlikchilikka ixtisoslashgan yoki oʻrmon xoʻjaligi sohasida faoliyat yurituvchi kompaniyalar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan qoʻllaniladi. Boshqa sohalarda qoʻshimcha faoliyat olib borishga ruxsat beriladi, ammo qishloq xoʻjaligidan olinadigan daromad barcha pul tushumlarining kamida 70 foizini tashkil qilishi kerak.

Toʻlovchi kim?

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi faqat ishning ayrim sohalarida qoʻllanilishi mumkin. Soliq to'lovchilar qishloq xo'jaligi ishlaridan olingan daromadlari barcha pul tushumlarining 70% dan ortiq bo'lgan kompaniyalar yoki tadbirkorlar tomonidan ifodalanadi. Ushbu talab San'atda ko'rsatilgan. 346 NK. To'lovni to'lovchilar turli ishlar bilan shug'ullanishlari mumkin:

• firmalar o'simlikchilik yoki chorvachilikka ixtisoslashgan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini ishlab chiqarish;
• ushbu mahsulotlarni ishlab chiqaruvchi kompaniyalarga xizmat koʻrsatish va ular turli xizmatlarni koʻrsatishi mumkin, masalan, ekin ekish, turli obʼyektlarga gʻamxoʻrlik qilish, hosil yigʻish yoki boshqa qishloq xoʻjaligi ishlarini bajarish;
• dehqonchilik yoki baliq ovlash;
• boshqa suv biologik resurslari bilan ishlash.

Qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini qayta ishlash yoki yetkazib berishga ixtisoslashgan kompaniyalar tomonidan yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini toʻlash mumkin emas.

Ushbu rejimdan foydalanadigan har bir kompaniya, agar u San'atda sanab o'tilgan qonun talablariga muvofiqlik belgilariga ega bo'lmasa, yil o'rtasida ham ushbu tizimni qo'llash huquqini yo'qotishi mumkin. 346 NK.

Qanday soliqlar toʻlanmaydi?

Ushbu rejimni qoʻllayotgan barcha kompaniyalar va yakka tartibdagi tadbirkorlar boshqa koʻplab toʻlovlarni toʻlashdan ozod qilingan. Bularga daromad solig'i va mulk solig'i, shuningdek, QQS va shaxsiy daromad solig'i kiradi.

Istilof ham firmalar, ham tadbirkorlar uchun. Shu bilan birga, soliqni o'z vaqtida to'lash, shuningdek, tizim talablariga mos kelishi talab qilinadi, aks holdasoliq to'lovchi OSNOga o'tkaziladi, bu ko'p to'lovlarni o'tkazishni talab qiladi.

Ushbu rejimga qanday oʻtish mumkin?

Oʻz parametrlariga koʻra yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini qoʻllashi mumkin boʻlgan koʻplab firmalar mavjud. ESHN - bu soddalashtirilgan rejim, shuning uchun unga o'tish ham oddiy jarayon hisoblanadi. Bu ba'zi qoidalarni hisobga oladi:

• oʻtish ixtiyoriydir, shuning uchun soliq toʻlovchilar ushbu rejim bilan ishlashning maqsadga muvofiqligi toʻgʻrisida oʻzlari qaror qabul qilishlari mumkin;
• oʻtish yilning 31-dekabriga qadar amalga oshiriladi, shuning uchun bu vaqtgacha Federal Soliq xizmatiga oʻtish toʻgʻrisida bildirishnoma yuborish kerak;
• hujjatda korxonaning qishloq xoʻjaligi sohasida ishlagan daromadlari koʻrsatilgan;
• agar faqat yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniya ochilgan boʻlsa, u holda inspeksiyaga roʻyxatdan oʻtganlik toʻgʻrisidagi guvohnoma berilgan kundan boshlab 30 kun ichida Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini qoʻllash toʻgʻrisida xabar beriladi;
• agar yakka tartibdagi tadbirkor ushbu rejimga o'tgan bo'lsa, u holda yil oxirigacha u boshqa tizimga o'tolmaydi va bundan mustasno, agar faoliyat soddalashtirilgan talablarga javob berishni to'xtatsa, OSNO-ga avtomatik o'tish. rejim.

Federal soliq xizmati xodimlariga belgilangan muddatda ushbu rejimga oʻtish toʻgʻrisida xabar berilmagan boʻlsa, unda yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini qoʻllash noqonuniy hisoblanadi, shuning uchun soliq toʻlovchilar uchun turli xil jarimalar qoʻllaniladi. Bundan tashqari, soliqlar BASIC asosida qayta hisoblab chiqiladi.

Agar kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkor o'z ishi yagona qishloq xo'jaligi solig'i talablariga javob bermasligini tushunsa, u holda ularkompaniya umumiy rejimga o'tishi uchun bu haqda Federal Soliq xizmatini xabardor qiling.

Soliq solish ob'ekti

Daromaddan soliq undiriladi, u korxonaning barcha xarajatlari uchun oldindan kamaytirilishi kerak. San'atda. Soliq kodeksining 346.5-moddasi to'g'ri tartibni belgilaydi, uning asosida soliq solinadigan bazani hisoblashda hisobga olinadigan barcha daromadlar va xarajatlarni aniqlash mumkin. Bu baza barcha daromadlarning pul shaklida ifodalanadi, ular xarajatlar bilan kamayadi. Asosiy hisob-kitob qoidalari:

• daromadlarni olish sanasi xaridorlardan mablag'lar tashkilotning hisob raqamiga yoki kassasiga tushgan kun bilan ifodalanadi;
• daromad nafaqat pul, balki turli mulk, shuningdek, turli xizmatlar yoki ishlar, huquqlar yoki qarzlar bilan ifodalanishi mumkin;
• xarajatlar faqat mablagʻlar haqiqiy sarflanganidan keyin tan olinishi mumkin;
• agar chet el valyutasida pul tushumlari yoki chiqimlari boʻlsa, qayta hisob-kitob qilinadi, buning uchun Markaziy bankning kursi aniq operatsiya amalga oshirilgan sanada belgilanadi;
• agar tabiiy qiymatlar bilan ifodalangan daromadlar mavjud boʻlsa, ular shartnomada koʻrsatilgan qiymatga qarab hisobga olinadi yoki shunga oʻxshash tovarlarning bozor narxlari qoʻllaniladi.

Shunday qilib, yagona qishloq xoʻjaligi soligʻining obʼyekti foyda bilan ifodalanadi, undan qatʼiy belgilangan foiz soliq shaklida undiriladi.

Oʻtgan davrlarda olingan zarardan foydalangan holda soliq solinadigan bazani kamaytirishga ruxsat beriladi. Vabu huquq korxona ishdan zarar ko'rgan davrdan keyingi 10 yil davomida saqlanib qoladi.

Korxonada buxg alteriya

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini soliqqa tortish tizimi har bir korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor kompleks buxg alteriya hisobidan ozod qilinishini nazarda tutadi, lekin shu bilan birga ular tegishli tarzda tuzilgan va muntazam toʻldiriladigan daromadlar va xarajatlar kitobiga ega boʻlishi kerak.

Ushbu hujjatdagi ma'lumotlarga asoslanib, soliq hisoblanadi. U Moliya vazirligining 169n-son buyrug'i bilan tasdiqlangan to'g'ri shaklda topshirilishi kerak.

2017-yildan boshlab UAT toʻlovchilari oʻz xarajatlariga xodimlarning malakasini baholash uchun zarur boʻlgan mablagʻlar sarfini kiritishlari mumkin.

Taklif

Ushbu toʻlovning barcha toʻlovchilari uchun yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi stavkasi 6% ni tashkil qiladi. Hisoblash uchun standart formuladan foydalaniladi: UAT=soliq bazasi6%.

Soliq solinadigan baza ish jarayonida vujudga keladigan daromadlar va xarajatlar oʻrtasidagi farq bilan ifodalanadi. Hammasi pul bilan ifodalanishi kerak.

Soliq stavkasi qat'iy va o'zgarmasdir, shuning uchun unga korxonaning hech qanday omillari va xususiyatlari ta'sir qilmaydi. Agar o'tgan davrlarda xarajatlar daromaddan oshsa, to'lovchilar soliq solinadigan bazani kamaytirishi mumkin. Lekin 30% dan ko'proq kamaytirish mumkin emas.

Toʻlov qachon toʻlanadi?

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻini toʻlash sharthar yili amalga oshiriladi, chunki yil soliq davri hisoblanadi.

Hisobot davrlari yarim yillik hisoblanadi, shuning uchun toʻlovlar yiliga ikki marta amalga oshiriladi. Pul mablag'lari hisobot davridan keyingi oyning 25-kuniga qadar o'tkazilishi kerak. Shuning uchun birinchi to'lov 1 iyuldan 25 iyulgacha amalga oshirilishi kerak. Toʻliq yillik soliq yil oxirida hisoblanadi va toʻlash muddati 2 aprel.

ESHN boʻyicha hisobot berish

Yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi boʻyicha soliq deklaratsiyasi yil boʻyicha koʻrsatilgan soliq davri oxirida tuziladi va taqdim etiladi. Shuning uchun bu hisobot yiliga bir marta tuziladi. Ushbu jarayonning xususiyatlari quyidagilardan iborat:

• hujjat yakka tartibdagi tadbirkorning yashash joyi yoki korxonaning ish joyi boʻyicha topshiriladi;
• Deklaratsiya keyingi yilning 31-martigacha;
• Ushbu hujjatni shakllantirish uchun Federal Soliq Xizmatining MMV-7-3/384@ buyrug'i bilan ishlab chiqilgan tasdiqlangan shakldan foydalaniladi;
• uni qog'oz yoki elektron shaklda o'tkazishga ruxsat beriladi;
• agar kompaniya faoliyati tugatilgan yoki yakka tartibdagi tadbirkor yopilgan boʻlsa, ushbu rejim boʻyicha ishni tugatish toʻgʻrisida bildirishnoma olingan oydan keyingi oyning 25-kunidan oldin ESHN deklaratsiyasini taqdim etish kerak. Federal soliq xizmatiga yuborildi.

Agar bir yilda 100 dan ortiq kishi soliq toʻlovchilar tomonidan rasman ish bilan taʼminlangan boʻlsa, bunday sharoitda yagona qishloq xoʻjaligi soligʻi boʻyicha deklaratsiya faqat elektron shaklda taqdim etiladi. Buning uchun tadbirkor ERI berishi kerak.

Hujjatni toʻldirish oddiy jarayon boʻlib, uni hatto oʻzingiz hal qila olasizaniq ma'lumotga va maxsus bilimga ega bo'lmagan soliq to'lovchi. Buning uchun siz Federal Soliq Xizmati tomonidan biznes hisobotini soddalashtirish uchun chiqarilgan "Yuqoriy soliq to'lovchi" dasturidan foydalanishingiz mumkin.

Boshqa rejimlar bilan birlashtirish qoidalari

IP-lar UATni boshqa soliq tizimlari, masalan, PSN yoki UTII bilan birlashtirishi mumkin. Tashkilotlar ushbu rejimni faqat UTII bilan birlashtirishi mumkin. Boshqa tizimlar bilan birlashtirish mumkin emas.

Firmalar yakka tartibdagi tadbirkorlar kabi faqat soddalashtirilgan soliq tizimiga yoki OSNOga oʻtishi mumkin.

Agar korxona bir nechta rejimlardan foydalansa, tadbirkorlar har bir tizimda o'ziga xos hisobot turlari va buxg alteriya qoidalari borligini bilishlari kerak.

Buzilishlar uchun javobgarlik

Yagona qishloq xo'jaligi solig'ini soliqqa tortish tizimi sifatida tanlagan har bir soliq to'lovchi soliqni o'tkazish va deklaratsiya topshirish zarurati bilan ifodalangan o'z majburiyatlariga mas'uliyat bilan yondashishi kerak. Agar ushbu talablar buzilgan bo'lsa, bu qoidabuzarni javobgarlikka tortish uchun asos bo'ladi. Asosiy jazolarga quyidagilar kiradi:

• San'at bo'yicha. Soliq kodeksining 122-moddasi, agar belgilangan muddatda Yagona qishloq xo'jaligi solig'i bo'yicha soliq to'lanmagan bo'lsa, u holda tadbirkor jarima to'lashga majbur bo'ladi, uning miqdori to'lov summasining 20 dan 40 foizigacha o'zgaradi;
• San'at bo'yicha. Soliq kodeksining 119-moddasi, agar hisobot Federal Soliq xizmatiga o'z vaqtida taqdim etilmasa, ma'muriy javobgarlik ham nazarda tutiladi, bu 5 dan 30 gacha jarima bilan ifodalanadi.to'lov miqdorining foizi, lekin bunday jarima 1 ming rubldan kam bo'lmasligi kerak;
• Kechiktirilgan har bir kun uchun qoʻshimcha jarimalar undiriladi va odatda hisoblash uchun Markaziy bankning qayta moliyalash stavkasi qoʻllaniladi.

Koʻpincha inspeksiya doimiy ravishda toʻlamaydigan shaxslarga nisbatan sudga daʼvo qoʻzgʻatadi, bu ularga sud ijrochilari orqali pul mablagʻlarini undirish imkonini beradi. Agar g‘arazli niyat isbotlansa, tadbirkorlarga nisbatan jinoiy javobgarlik qo‘llanilishi va ularning faoliyati to‘xtatilishi mumkin.

Xulosa

Shunday qilib, UAT soddalashtirilgan rejimlardan biri hisoblanadi, chunki ushbu tizimdagi korxonalar koʻplab soliqlarni toʻlashdan ozod qilingan va buxg alteriya hisobi jarayoni oddiy deb hisoblanadi, shuning uchun tadbirkorlar buni koʻpincha oʻzlari bajaradilar. Soliqni hisoblash uchun 6% miqdoridagi yagona stavka qo'llaniladi.

Ushbu rejimda qaysi tadbirkorlar haqiqatan ham ishlashi mumkinligi, unga oʻtish qanday amalga oshirilayotgani, soliqni oʻtkazish va deklaratsiya topshirishda qanday qonuniy talablar hisobga olinishini tushunish muhimdir. Qonun shartlariga aniq rioya qilish jarima va jarimalar, shuningdek soliq inspektorlari bilan bog'liq muammolarning yo'qligini kafolatlaydi.