Aktsiz to'lanadigan tovarlar tan olinadi Aksiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Aktsizlar bilvosita soliqlarning bir turidir. Ular ma'lum toifadagi mahsulotlarni ishlab chiqaruvchi va sotuvchi to'lovchilardan undiriladi. Aktsizlar mahsulot tannarxiga kiritiladi va shunga mos ravishda yakuniy iste'molchiga o'tkaziladi. Ularning kattaligi asosan ishlab chiqarish tannarxini belgilaydi va talabga ta'sir qiladi. Keling, qaysi tovarlar aktsiz to'lanadigan deb tan olinishini ko'rib chiqaylik.

Umumiy tamoyillar

Aktsizlarning xususiyati shundaki, ular faqat ma'lum tovarlarga nisbatan qo'llaniladi. Ularning ostiga tushadigan mahsulotlar aniqlanadigan bir nechta printsiplar mavjud. Avvalo shuni ta'kidlash kerakki, eng zarur tovarlar aktsiz solig'iga tortilmaydi. To‘lovning asosiy maqsadi yuqori rentabelli mahsulotlar ishlab chiqarishdan olingan ortiqcha foydadan byudjet daromadlarini ta’minlashdan iborat. Unga asosan tamaki va alkogolli mahsulotlar, shuningdek, neft mahsulotlari kiradi. Shuni ta'kidlash kerakki, davlat ushbu to'lovni joriy etish orqali iste'molchilarga zarar etkazadigan mahsulotlardan foydalanishni cheklashga intiladi. Gap, xususan, tamaki va alkogolli mahsulotlar haqida ketmoqda.

Xususiyatlar

Aktsizlar tartibga soluvchi soliqlar hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, miqdor federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasida mahsulot turiga bog'liq bo'lgan nisbatlarda taqsimlanadi. Ba'zi mahsulotlar uchun, masalan, faqat davlat byudjetiga ajratmalar amalga oshiriladi. Bugungi kunda aktsiz to'lanadigan tovarlar ro'yxati tartibga solindi. Bu boshqa mamlakatlardagi amaldagi ro'yxatlarga deyarli mos keladi. Shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasida tamaki va alkogolli mahsulotlar birinchi navbatda aktsiz to'lanadigan tovarlar sifatida tan olingan. U har doim ro'yxatlarda bo'ladiganga o'xshaydi. Bu uning o'ziga xosligi bilan bog'liq. Bir tomondan, uni iste'molchilar uchun majburiy deb hisoblash mumkin emas, ikkinchi tomondan, uning narxi ancha past.

Roʻyxat

Quyidagi guruhlar aktsiz toʻlanadigan tovarlar sifatida tan olinadi:

1. Har qanday turdagi xom ashyolardan ishlab chiqarilgan etil spirti. Istisno - konyak spirti
2. Alkogolli mahsulotlar. Bularga emulsiyalar, eritmalar, suspenziyalar va boshqalar kiradi. Ulardagi spirt konsentratsiyasi 9% dan ortiq.
3. Alkogolli mahsulotlar. Quyidagi tovarlar aktsiz to'lanadigan deb e'tirof etiladi: spirtli ichimliklar, konyaklar, alkogolli ichimliklar, aroq, vino, alkogol kontsentratsiyasi 1,5% dan ortiq bo'lgan boshqa ichimliklar. Sharob materiallari bundan mustasno.

Bundan tashqari, quyidagi tovarlar aktsiz toʻlanadigan tovarlar sifatida tan olinadi:

1. Pivo.
2. Tamaki mahsulotlari.
3. Avtomobillar, mototsikllar. Ikkinchisining dvigatel quvvati 112,5 kVt dan ortiq bo'lishi kerak.
4. Dvigatellar uchun motor moylari.

Dizel yoqilgʻisi va benzin (jumladan, toʻgʻridan-toʻgʻri ishlaydigan benzin) ham aktsiz toʻlanadigan tovarlar sifatida tan olinadi.

NK

Kodeksning 181-moddasida mahsulotlarning ayrim turlariga nisbatan ba'zi tushuntirishlar berilgan. Yuqorida aytib o'tilganidek, aktsiz to'lanadigan tovarlar oziq-ovqat va alkogol sanoatida foydalanish imkoniyatini istisno qilgan holda, har qanday turdagi xom ashyolardan, shu jumladan denaturatsiya qiluvchi komponentlardan tayyorlangan alkogolli mahsulotlardir. Bunday mahsulotlarning tarkibi eritmalar, suspenziyalar, boshqa suyuq mahsulotlarni o'z ichiga oladi, agar ulardagi spirtning ulushi 9% dan ortiq bo'lsa. Shu bilan birga, alkogolning konsentratsiyasidan qat'i nazar, ayrim tovarlar aktsiz to'lanadigan tovarlar sifatida tan olinmaydi. Bunga quyidagilar kiradi:

1. Dori vositalari va tibbiyot buyumlari davlat reestriga kiritilgan davolash-profilaktika, terapevtik, diagnostika vositalari. Xuddi shu roʻyxatga dorixonalarda individual retsept boʻyicha ishlab chiqariladigan dori-darmonlar kiradi.
2. Veterinariya uchun moʻljallangan vositalar, agar ular hajmi 100 ml dan ortiq boʻlmagan idishlarga solingan boʻlsa, roʻyxatga olingan va reestrga kiritilgan.
3. Parfyumeriya va kosmetika. Agar ulardagi alkogolning ulushi 80% dan ortiq bo‘lmasa, ular ro‘yxatga olingan va Davlat reestriga kiritilgan bo‘lsa, aktsiz to‘lanadigan tovarlar ro‘yxatidan chiqariladi.
4. Maishiy kimyo mahsulotlari, shuningdek aerozolli metall paketlardagi parfyumeriya va kosmetika mahsulotlari.
5. Oziq-ovqat materiallari, alkogolli ichimliklar, aroqlardan alkogol ishlab chiqarish jarayonida hosil boʻladigan va keyinchalik qayta ishlanishi yoki texnik ehtiyojlar uchun ishlatilishi mumkin boʻlgan chiqindilar.

Dvigatel moylari, benzin, toʻgʻridan-toʻgʻri, shu jumladan, aktsiz toʻlanadigan tovarlar sifatida tan olinadi. Ikkinchisini neft, u bilan bog'liq tabiiy / neft gazi, gaz kondensati, ko'mir yoki boshqa xom ashyoni, ularni qayta ishlash mahsulotlarini qayta ishlash jarayonida olingan fraktsiyalar tushunilishi kerak.

Toʻlovchilar toifalari

Ular Soliq kodeksining 179-moddasida belgilangan. Aktsiz to'lovchilariga quyidagilar kiradi:

1. Tashkilotlar.
2. Yakka tartibdagi tadbirkorlar.
3. Rossiya Federatsiyasining davlat chegarasi orqali tovarlarni tashish munosabati bilan to'lovchilar sifatida tan olingan sub'ektlar. Ularning ro'yxati Bojxona ittifoqining Mehnat kodeksiga muvofiq belgilanadi.

Ta'kidlash joizki, tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar aktsiz solig'i to'lanadigan operatsiyalarni amalga oshirsalar, to'lovchilar hisoblanishi mumkin.

Muhim daqiqa

Aktsizlar QQSdan bir bosqichli bilvosita soliqlar hisoblanishi bilan farq qiladi. Bu shuni anglatadiki, ular ishlab chiqarish tannarxiga bir marta kiritiladi va bir marta ham to'lanadi. Neft mahsulotlari bundan mustasno. Ularning sxemasi boshqacha.

Asosiy va miqdor

Ularni aniqlash uchun siz aktsiz solig'i ob'ekti nima ekanligini aniq tushunishingiz kerak. Bu erda Soliq kodeksining 182 va 183-moddalariga murojaat qilish kerak. Ikki tomonlama soliqqa tortishning oldini olish uchun soliq ishlab chiqaruvchidan tovarlarni sotishdan olinadi. Mahsulotlarni qayta sotish bilan miqdor oshmaydi. Boshqacha qilib aytganda, aktsiz to'lanadigan tovarlarni soliqqa tortish maqsadida sotish ularni do'kon yoki ulgurji sotuvchi tomonidan emas, balki ularni ishlab chiqaruvchisi tomonidan sotish deb tan olinadi.korxona. Chegirmalarning asosi va miqdorini aniqlashda, shuningdek, mahsulotni saqlash joylarida idishlarga quyish va aralashtirishning har qanday shakli ishlab chiqarishga tenglashtirilganligini hisobga olish kerak. Biroq, bu qoidalar umumiy ovqatlanish korxonalariga taalluqli emas.

Mahsulotlarni import qilish

Agar korxona aktsiz toʻlanadigan tovarlar sifatida eʼtirof etilgan mahsulotlarni import qilsa, u bir qator hisoblash xususiyatlarini hisobga olishi kerak. Ular tanlanadigan bojxona rejimi bilan belgilanadi. Soliq solishning xususiyatlarini quyidagicha umumlashtirish mumkin:

1. Erkin muomalaga va ichki iste'mol uchun qayta ishlashga chiqarilganda aktsizlar to'liq to'lanadi.
2. Agar qayta import qilish rejimi tanlangan boʻlsa, eksport paytida subʼyekt ozod qilingan yoki unga qaytarilgan summalar yechib olinadi.
3. Tranzit, bojsiz savdo, yoʻq qilish, davlat foydasiga rad etish berilgan taqdirda aksiz toʻlanmaydi. Xuddi shunday qoida reeksport rejimlari, bojxona ombori, erkin zona uchun ham amal qiladi.
4. Agar qayta ishlash Rossiya hududida amalga oshirilsa, eksport oʻz vaqtida amalga oshirilsa, aktsiz toʻlanmaydi.
5. Agar mahsulotlar vaqtinchalik olib kirish rejimida boʻlsa, Bojxona ittifoqining Bojxona kodeksida belgilangan qoidalarga muvofiq aktsiz soligʻidan qisman yoki toʻliq ozod qilishga ruxsat beriladi.

Eksport

Agar shaxs aktsiz to'lanadigan tovarlar deb e'tirof etilgan mahsulotlarni eksport qilsa, u Soliq kodeksining 185-moddasi 2-bandi qoidalarini hisobga olishi kerak. Rossiyadan chet elga reeksport rejimida eksport qilishda to'lanadiimport summalari to'lovchiga qaytarilishi shart. Boshqa hollarda, teskari uzatish amalga oshirilmaydi.

Toʻlovdan ozod qilish

Aktsizlarni toʻlash yukini olib tashlash xususiyatlari Soliq kodeksining 184 va 198-moddalarida ochib berilgan. Chegirmalardan ozod qilishning zaruriy sharti soliq idorasiga bank kafolati yoki kafillikni taqdim etishdir. To'lovchi aktsiz to'lanadigan tovarlar eksportini va ular bo'yicha soliq yoki penyalar to'langanligini tasdiqlovchi hujjatlarni 180 kun ichida taqdim qilmagan taqdirda, ular to'lovchining majburiyatini ta'minlash vazifasini bajaradi. Tegishli hujjatlar bo'lmasa, sub'ekt mablag'ni byudjetga o'tkazishi shart. Biroq, agar yuqoridagi hujjatlar taqdim etilsa, pul keyinchalik qaytariladi.

Qimmatli qog'ozlar ro'yxati

Aktsiz to'lanadigan tovarlarni eksport qilishda to'lovchi sotilgan kundan boshlab 180 kun ichida Federal Soliq xizmati inspektsiyasiga aktsiz to'lashdan ozod qilishning haqiqiyligini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart. Ular orasida:

1. Ta'minot uchun xorijiy xaridor bilan tuzilgan shartnoma (uning tasdiqlangan nusxasi). Agar jo'natish komissiya shartnomasi, kafolat yoki agentlik shartnomasi bo'yicha amalga oshirilgan bo'lsa, ular taqdim etiladi.
2. Toʻlov hujjatlari, bank bayonoti (yoki ularning nusxalari). Ushbu hujjatlar to'lovchining mahalliy bankdagi hisob raqamiga yoki komissioner, agent, advokat hisobvarag'iga xorijiy kontragentga mahsulot sotishdan olingan foydaning haqiqiy tushumini tasdiqlaydi.
3. Bojxona yuk deklaratsiyasi (nusxasi). Undamahsulotlarni eksport rejimida chiqarishni amalga oshirgan Rossiya Federal bojxona xizmati yoki nazorat punkti joylashgan hududda mahsulot chet elga eksport qilinadigan Rossiya Federal bojxona xizmati tomonidan belgilanishi kerak.
4. Yuk tashish/transport yoki boshqa hujjatlar nusxalari. Ularda Rossiya bojxona organlarining mahsulot eksportini tasdiqlovchi belgilari bo‘lishi kerak.

Sub'ekt operatsiyalarning alohida hisobini yuritsa, soliq solishdan ozod qilish huquqini oladi.

Bitkilar

1997-yildan boshlab foizli (advalor) tariflardan qat’iy belgilangan tariflarga o’tish jarayoni boshlandi. Ikkinchisini ishlatganda, ishlab chiqarish tannarxining oshishi bilan miqdorlarning avtomatik o'sishi kuzatilmaydi. Natijada, bu stavkalar har yili o'zgartiriladi. Bugungi kunda aksariyat aktsiz to'lanadigan tovarlarga qat'iy yoki maxsus tariflar qo'llaniladi. Istisno tamaki mahsulotlari hisoblanadi. U aralash stavkaga ega. U ad valorem va maxsus tariflarni birlashtiradi. Aksiz to'lanadigan tovarlarning har bir turi o'z stavkasiga ega. Bundan tashqari, qonun hujjatlarida mahsulot toifalari doirasida tariflarni farqlash nazarda tutilgan. Masalan, alkogolli mahsulotlar va pivo uchun turli stavkalar belgilanadi. Ularning qiymati ichimlikning kuchiga bog'liq. U qanchalik baland bo'lsa, mos ravishda ko'rsatkich shunchalik yuqori bo'ladi. Agar mashinalar haqida gapiradigan bo'lsak, tarif transport vositasining sig'imiga bog'liq.

Zargarlik

Ular Soliq kodeksining 181-moddasida qayd etilgan (6-kichik band, 1-band). Aksiz to'lanadigan tovarlar zargarlik buyumlari,qimmatbaho metallar va ularning qotishmalari, madaniy marvaridlar yoki qimmatbaho toshlar yordamida qilingan. Ushbu ta'rifdan kelib chiqadiki, fuqarolarning buyurtmasi bo'yicha buyurtmachining materiallaridan ishlab chiqarilgan mahsulotlar uchun istisnolar mavjud emas. Shu bilan birga, qonunchilik zargarlik buyumlariga tegishli bo'lmagan tovarlar ro'yxatini belgilaydi. Ular orasida:

1. Maqomi Federal qonun yoki Prezident farmonlari bilan belgilanadigan davlat mukofotlari, nishonlar/farmonlar, medallar.
2. Toʻlov vositasi maqomiga ega va chiqarilgan tangalar.
3. Ibodat yoki muqaddas marosimlar paytida ibodatxonalarda ishlatiladigan diniy, diniy ahamiyatga ega narsalar. Nikoh uzuklari bundan mustasno.
4. Habbery.
5. Asosiy metallar yoki ularning qotishmalaridan tayyorlangan buyumlar, ularni ishlab chiqarishda tarkibida kumush boʻlgan lehimlar, oltin/kumush boʻyoqlar/iplar yordamida yaratilgan hunarmandchilik buyumlari.

Bilim testi

Ma'lumki, soliqlar va soliqqa tortish mavzusi ko'plab universitetlarda o'qish kursiga kiritilgan. Materiallarni mustahkamlash va bilimlarni tekshirish turli usullar bilan amalga oshiriladi. Shu bilan birga, talabalarning o'zlari turli mavzularda testlar ishlab chiqadilar. Aktsiz to'lanadigan tovarlar sifatida tan olingan mahsulotlar bilan bog'liq masalalar bo'yicha, masalan, MITda talabalar insho yozadilar. Shuni ta'kidlash kerakki, eslatmalar va testlarni nafaqat institut veb-sayti yoki forumida topish mumkin. Masalan, Internetda Dean-NN portali mavjud. Tezislar va testlar bu yerda joylashtiriladi. Tekshiruv materiallarida dekan portalidagi savollardan biri “Quyidagi tovarlar aktsiz to‘lanadigan deb e’tirof etiladi”. Quyida toʻgʻri mahsulotlarni tanlashingiz kerak boʻlgan mahsulotlar roʻyxati keltirilgan.

Xulosa

Aktsiz toʻlanadigan tovarlar haqidagi asosiy maʼlumotlar Soliq kodeksida mavjud. Kodeksda bunday mahsulotlarga oid barcha asosiy savollarga javob beradigan maxsus bob mavjud. Amaliyotga kelsak, bugungi kunda ko'plab ishlab chiqaruvchilar ta'kidlaganidek, ba'zi tovarlarni ishlab chiqarish kamroq va kamroq foydali bo'lib bormoqda. Bu, birinchi navbatda, tamaki mahsulotlariga tegishli. Qonunchilikdagi so'nggi o'zgarishlarni hisobga olgan holda, uni ishlab chiqarish jiddiy moliyaviy investitsiyalarni talab qiladi. Aktsiz to'lanadigan tovarlar deklaratsiyasiga alohida e'tibor berilishi kerak. Amaldagi bojxona qonunchiligini buzish javobgarlikka sabab bo'ladi.