Soliq tekshiruvi bu Ta'rifi, tartibi, turlari, talablari, o'tkazish shartlari va qoidalari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq kodeksining 82-moddasida sanab o'tilgan soliq nazorati shakllari soniga, birinchi navbatda, soliq tekshiruvlari kiradi. Bular soliqlar va yig'imlarning to'g'ri hisoblanishi, to'liq va o'z vaqtida o'tkazilishi (to'lanishi) ustidan nazorat qilish bilan bog'liq soliq tuzilmasining protsessual harakatlaridir. Bizning maqolamizda bunday tekshiruvlarni o'tkazish turlari, talablari, muddati va qoidalari haqida gapiramiz.

Soliq tekshiruvlarining xususiyatlari. Qonunchilik jihati

Ta'kidlash joizki, ular soliq nazorati natijasida olingan faktik ma'lumotlarni soliq organlariga taqdim etilgan soliq deklaratsiyasidagi ma'lumotlar bilan solishtirish orqali amalga oshiriladi. Bunday tekshiruvlarni o'tkazish huquqi soliq organi tomonidan beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 31-moddasi). tomonidan tartibga solinadi “Soliq nazorati” nomli 14.

Soliq kodeksi dolzarb boʻlganida,soliq organlari soliqdan tashqari (boshqa) tekshiruvlar o'tkazish huquqini yo'qotmagan. Shunday qilib, hozirgi vaqtda Rossiya Federatsiyasining 1993 yil 18 iyundagi 5215-1-sonli "Aholi bilan naqd pul hisob-kitoblarini amalga oshirishda nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish to'g'risida" gi qonuniga binoan soliq organlari soliqlardan foydalanish bilan bog'liq tekshiruvlarni amalga oshiradilar. kassa apparatlari. Bundan tashqari, 1995 yil 22 noyabrdagi N 171-FZ "Etil spirti, alkogolli va alkogolli mahsulotlar ishlab chiqarish va muomalasini davlat tomonidan tartibga solish to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, alkogolli mahsulot ishlab chiqarilishi va keyinchalik aylanishini tekshirish. muvofiq. Bunday misollar ko'p bo'lishi mumkin.

Tasnifi

Soliq organlarining vakolatlari doirasi, shuningdek ayrim protsessual harakatlarni amalga oshirish bilan bog'liq cheklovlar (bino yoki hududga kirish, tekshirish, hujjatlarni talab qilish, ashyolar va hujjatlarni olib qo'yish, inventarizatsiya, ekspertiza, va hokazo), to'g'ridan-to'g'ri davom etayotgan tekshiruvlar turiga bog'liq. Keling, tegishli tuzilmalar tomonidan soliqlar va yig'imlarning qanday soliq tekshiruvlari o'tkazilishi mumkinligini ko'rib chiqaylik. Shuni yodda tutish kerakki, ularni turli asoslarga ko'ra tasniflash mumkin.

Stol va dala tekshiruvlari

Tekshirilayotgan hujjatlar hajmi va oʻtkazilish joyiga koʻra ular kameral va dalaga boʻlinadi. Kameral soliq tekshiruvi soliq to‘lovchi tomonidan taqdim etilgan soliq deklaratsiyasi va boshqa hujjatlarni tekshirish bo‘lib, soliqlarni hisoblash va keyinchalik to‘lash uchun asos bo‘lib xizmat qiladi. Bundan tashqari, bundaBunday holda, biz soliq organida mavjud bo'lgan boshqa hujjatlarni tekshirish haqida gapiramiz. Qoida tariqasida, ular soliq organining joylashgan joyi va ro'yxatdan o'tgan joyida amalga oshiriladigan soliq to'lovchining faoliyati bilan bog'liq.

Bugungi kunda davlat byudjetini toʻldirishda stol nazorati muhim omil hisoblanadi. Soliq tekshiruvlari paytida bevosita imtiyozlarni asoslashda va soliq deklaratsiyasida aniqlangan xatolar byudjetga to'lovlarning sezilarli darajada oshishiga olib keladi. Kameral tekshirish soliq organining o‘z xizmat vazifalariga muvofiq vakolat berilgan mansabdor shaxslari tomonidan soliq deklaratsiyasi va unga tegishli bo‘lgan hujjatlar taqdim etilgan kundan boshlab uch oy mobaynida soliq organi rahbariyatining maxsus rasmiy qarorini taqdim etmasdan o‘tkaziladi. soliq to'lovchi tomonidan muayyan soliqni hisoblash va keyinchalik to'lash uchun asos, agar tegishli qonun hujjatlarida boshqacha shartlar nazarda tutilgan bo'lmasa. TIN tomonidan stol soliq tekshiruvining maqsadi soliq to‘lovchilar tomonidan soliqlar va yig‘imlarga oid qonun hujjatlari va boshqa me’yoriy-huquqiy hujjatlarga rioya etilishini nazorat qilish, ushbu sohadagi huquqbuzarliklarni aniqlash va oldini olish, kam to‘langan yoki umuman to‘lanmagan soliq summalarini undirish, soliq to‘lovchilar tomonidan soliq va yig‘imlar to‘g‘risidagi qonun hujjatlariga rioya etilishini nazorat qilishdan iborat., agar ma'lum tartibda sanktsiyalarni undirish tartibi, shuningdek soliq to'lovchilarni malakali va oqilona tanlashni ta'minlash uchun zarur ma'lumotlarni tayyorlash uchun asoslar mavjud bo'lsa (bu joyida tekshirishni amalga oshirish uchun zarurdir).

Salliq tekshiruvini joyida o'tkazish tavsiya etiladisoliq to'lovchining birlamchi buxg alteriya hisobi va boshqa buxg alteriya hujjatlarini, buxg alteriya registrlarini, soliq deklaratsiyasini va moliyaviy hisobotlarni, xo'jalik va boshqa shartnomalarni, shartnoma majburiyatlarini bajarish to'g'risidagi hujjatlarni, ichki buyruqlarni, buyruqlarni, bayonnomalarni va boshqa hujjatlarni tekshirish bilan bog'liq harakatlar majmui. hujjatlar. Bunday soliq tekshiruvi soliq to'lovchi daromad olish uchun foydalanadigan turli ob'ektlarni tekshirishdir. Bundan tashqari, bu ombor, ishlab chiqarish, savdo va boshqa hududlar va binolarni soliqqa tortish ob'ektlarini saqlash bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Kameral audit - soliq to'lovchiga tegishli bo'lgan mulk majmuasini inventarizatsiya qilish bo'yicha tekshirish. Bu erda soliq organlarining yoki jismoniy shaxslarning soliq to'lovchining joylashgan joyida (ob'ektning joylashgan joyi, soliq to'lovchining faoliyat joyi), shuningdek soliq tuzilmasi mavjud bo'lmagan boshqa joylarda amalga oshiriladigan boshqa xatti-harakatlarini kiritish maqsadga muvofiqdir..

Yerda tekshirishning eng muhim jihatlari

Soliq tekshiruvi alohida e'tibor talab qiladigan toifadir. Ta'kidlash joizki, ushbu atama Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi tomonidan nazorat ishlaridan foydalanishga kiritilgan. Ilgari soliq to'lovchiga tashrif buyurish sharti bilan o'tkazilgan tekshirishlar hujjatli deb atalar edi. Shunga qaramay, bu tushunchalar ("hujjatli" va "chiqish") o'rtasidagi farq hech qanday terminologik emas. Bu juda keng tarqalgan nuqtai nazar mavjudhujjatli va dala soliq tekshiruvlari bir xil narsa emas. Shunday qilib, joyida tekshirish odatda soliq to'lovchining binolarida o'tkaziladigan hodisadir. Birlamchi buxg alteriya hujjatlarini, shuningdek, soliq to'lovchining buxg alteriya hisobi registrlarini qamrab oluvchi hujjatli auditni tushunish maqsadga muvofiqdir. Shuni ta'kidlash kerakki, biron bir qonun hujjatida bunday tekshiruvni amalga oshirish joyi ko'rsatilmagan.

Soliq organlarining dala tekshiruvining asosiy ishtirokchilari: tekshirilayotgan korxona yoki yakka tartibdagi tadbirkor, shuningdek soliq organi yoki tegishli mansabdor shaxslar. Shuni ta'kidlash kerakki, boshqa shaxslarning, masalan, tarjimonlar yoki ekspertlarning harakatlari ham ushbu tekshirish bilan bog'liq bo'lishi mumkin. Biroq, odatda soliq tuzilmasi tashabbusi bilan shartlash mumkin.

Shartlar va qoidalar

Soliq tekshiruvi davrida u yoki bu tarzda ma'lum bir maqsadga erishish kerak. Savodxonlik, soliq va yig‘imlarning davlat budjetiga to‘lanishining o‘z vaqtida va to‘liqligi, soliq va yig‘imlarning to‘liq bajarilishi ustidan nazoratning amalga oshirilishi, xuddi stol nazoratidagi kabi joyida tekshirishda gap amaldagi qonunchilik, jarimalar va soliqlar bo'yicha qarzlarni undirish va huquqbuzarliklarni sodir etganlik uchun javobgar shaxslarni javobgarlikka tortish soliq rejasi, bunday huquqbuzarliklarning oldini olish. Biroq, taqdim etilgan maqsadlarga dala tadbirlari uchun boshqa, o'ziga xos vositalar orqali erishiladi. Masalan, soliq nazorati doirasida hujjatlar va narsalarni olib qo'yish mumkinfaqat ochiq havoda o'tkaziladigan tadbirda amalga oshirilishi mumkin.

Bunda soliq tekshiruvi muddati soliq toʻlovchining tekshirish yilidan bevosita oldingi uch yillik faoliyati hisoblanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, soliq tuzilmasi bir yil davomida bir xil soliq to'lovlari bo'yicha ikki yoki undan ortiq ochiq havoda tadbirlar o'tkazish huquqiga ega emas. Bunday tekshirish muddati 2 oydan oshmaydi. Biroq, yuqori turuvchi soliq organi tekshiruv muddatini 3 oygacha uzaytirganda istisnolar mavjud. Rossiya Federatsiyasida soliq tekshiruvini o'tkazish muddati haqiqatda tekshirilayotgan korxona binosida inspektorlarning mavjudligini o'z ichiga oladi. Biroq, belgilangan muddat soliq to'lovchiga hujjatlarni taqdim etish talabini topshirish va ushbu hujjatlarni taqdim etish o'rtasidagi vaqtni o'z ichiga olmaydi.

Oʻtkazish uchun talablar va asoslar

Soliq tekshiruvini oʻtkazish tartibiga muvofiq, joyida tekshirish jarayonida koʻpincha daromad olish uchun foydalaniladigan yoki soliq solish obʼyektlarini saqlash bilan bogʻliq boʻlgan hududlar va binolarni tekshirish zarurati tugʻiladi. Bundan tashqari, ba'zida mulk majmuasini inventarizatsiya qilish, hujjatlarni, narsalarni va hokazolarni olib qo'yish zarurati tug'iladi. Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi Kodeksda nazarda tutilgan ba'zi hollarda, nazorat harakatlarini amalga oshirish jarayonida protokollar tuzilishi kerak.

Chiqishni amalga oshirish uchun asossoliqlar va yig'imlarning soliq tekshiruvi - soliq organi ishini nazorat qilish maqsadida soliq tuzilmasi rahbariyatining tegishli qarori yoki yuqori turuvchi soliq organi rahbarining joyida tekshirish to'g'risidagi qarori. Ta'kidlash joizki, yuqori soliq organi tomonidan tekshirish o'tkazish to'g'risida qaror (qaror) chiqarish tartibi, shuningdek hujjat shakliga qo'yiladigan amaldagi talablar Rossiya Federatsiyasi vazirining buyrug'i bilan tartibga solinadi. Soliqlar va yig'imlar bo'yicha 08.10.1999 yildagi "Samolyot soliq tekshiruvlarini tayinlash tartibini tasdiqlash to'g'risida".

Kontrol tekshiruvi

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 87-moddasi TIN bo'yicha qarshi soliq tekshiruvlarini o'tkazish imkoniyatini nazarda tutadi. Ularni bir xil qog'ozning turli nusxalarini solishtirish deb tushunish kerak. Metodikaning mohiyatidan kelib chiqqan holda, u faqat bir nusxada emas, balki bir nechta hujjatlarga nisbatan qo'llanilishi mumkin. Bu erda moddiy ahamiyatga ega bo'lgan qimmatbaho narsalarni (schyot-fakturalar, yo'l varaqalari va boshqalar) qabul qilish yoki chiqarish ro'yxatga olinadigan hujjatlarni kiritish tavsiya etiladi. Shuni ta'kidlash kerakki, hujjatlarning nusxalari turli tashkilotlarda yoki bitta kompaniyaning turli tarkibiy bo'linmalarida joylashgan. Iqtisodiy faoliyat to'g'ri aks ettirilgan taqdirda, qog'ozning turli nusxalari bir xil tarkibga ega. Boshqa hollarda, hujjatlar bitta nusxada chiqariladi yoki turli xil tarkibga ega. Shuni qo'shimcha qilish kerakki, hujjatlarni taqqoslashda quyidagi elementlar mos kelmasligi mumkin: sotiladigan mahsulot miqdori, uning narxi,o'lchov birligi va boshqalar. Qog'oz nusxasining yo'qligi iqtisodiy faoliyat faktining hujjatlari yo'qligining belgisi bo'lishi mumkin. Buning oqibati daromadni yashirish, soliq tekshiruvi natijasi esa huquqbuzarlikning fosh etilishi hisoblanadi.

Kompleks tekshiruvlar

Tekshirilayotgan savollar hajmiga koʻra, tekshirishlarni murakkab, maqsadli va mavzulilarga boʻlish mumkin. Kompleks ostida, soliq va yig'imlar sohasidagi qonun hujjatlariga rioya qilishning barcha masalalari bilan bog'liq bo'lgan ma'lum bir davr uchun tuzilmaning moliyaviy-xo'jalik faoliyatini tekshirishni tushunish kerak. Bugungi kunga qadar bunday tekshiruvlarning chastotasi belgilanmagan. Ta'kidlash joizki, agar soliq tuzilmasi tomonidan soliqlarni hisobga olish va keyinchalik to'lash qonunbuzarliklar bilan amalga oshirilgan deb hisoblash uchun asoslar mavjud bo'lsa, kompleks rejani tekshirish kamida 3 yilda bir marta tashkil etiladi. Ularning har biri uchun soliq tekshiruvi dalolatnomasi tuziladi. Ijobiy hisobotga ega boʻlgan soliq toʻlovchilar odatda tegishli tekshiruvdan oʻtkazilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi kiritilgandan so'ng deyarli barcha dala tekshiruvlari kompleks sifatida amalga oshirildi. Bunga soliq to'lovchining soliqlarni hisoblash va o'tkazish savodxonligi, soliq agenti funktsiyalarini bajarishi, nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish, soliq to'lovchilar va soliq to'lovchilarning hisobvaraqlaridan summalarni hisobdan chiqarishning to'g'riligi kabi masalalar kiradi. yig'imlar, soliq to'lovchilar tomonidan hisobvaraqlar ochish, alkogolli mahsulotlarni sotish tartibi va boshqalar. Shuni esda tutish kerakki, faqat joyida tekshirish imkon beradisoliq organlariga berilgan barcha huquqlardan foydalanish.

Tematik tekshirish

Tematik auditni tashkilotning moliyaviy-iqtisodiy faoliyatining ayrim masalalari bo'yicha voqea sifatida ko'rib chiqish tavsiya etiladi (masalan, QQS, daromad solig'i, mulk solig'ini hisoblash va keyinchalik to'lash savodxonligini tekshirish, boshqa to'lovlar). Bunday tadbirlar zaruratga qarab tashkil etiladi, bu soliq organining rahbariyati tomonidan belgilanadi. Shuni ta'kidlash kerakki, tematik audit yoki kompleks auditning elementi sifatida yoki Rossiya Federatsiyasi hududida amaldagi qonun hujjatlarini buzishning aniqlangan faktlariga muvofiq alohida ravishda amalga oshiriladi. soliqlar va yig'imlar monitoringi. Bu holda soliq tekshiruvi to'g'risidagi qaror alohida dalolatnoma sifatida yoki kompleks tekshirish dalolatnomasining elementi sifatida tuzilishi mumkin. Mavzuga asoslangan har tomonlama ko'rib chiqishni amalga oshirish zarurati tug'ilganda, tekshirilishi kerak bo'lgan masalalar doirasini kengaytiradigan qo'shimcha qaror qabul qilinishi kerak.

Maqsadli tekshirish va unga qoʻyiladigan talablar

Maqsadli audit - bu ma'lum bir yo'nalish yoki moliyaviy-iqtisodiy operatsiyalarga muvofiq soliq qonunchiligiga rioya qilishga qaratilgan tadbirdan boshqa narsa emas. Bunda mahsulotning xaridorlari va yetkazib beruvchilari bilan o'zaro hisob-kitoblar, muayyan operatsiyalar, eksport-import operatsiyalari, vaqtincha bo'sh pul mablag'larini joylashtirish, imtiyozlardan to'g'ri foydalanish va boshqa moliyaviy operatsiyalar masalalari bo'lishi kerak.iqtisodiy tabiat. Bu holda natijalar ham aktlarda, ham alohida arizalar shaklida rasmiylashtirilishi mumkin. Maqsadli audit ko'pincha mustaqil audit sifatida amalga oshiriladi. Biroq, soliq qoidalariga rioya qilish bilan bog‘liq ba’zi muammolar to‘liq tekshirilmasligi xavfi mavjud.

Xulosa sifatida

Shunday qilib, biz soliq tekshiruvlarining asosiy turlarini, ularga qo'yiladigan talablarni, tashkilotning xususiyatlari va qoidalarini, shuningdek, muddatlarni ko'rib chiqdik. Xulosa qilib shuni ta'kidlash kerakki, tadbirlar rejalashtirilgan va rejadan tashqari bo'lishi mumkin. Ikkinchi holat soliq to'lovchini oldindan ogohlantirmasdan amalga oshiriladigan joydagi tekshirish turini o'z ichiga oladi. To'satdan tekshirishning maqsadi huquqbuzarlik faktini aniqlashdir. Gap shundaki, uni oddiy tekshirish amalga oshirilgan taqdirda yashirish mumkin. Rejasiz hodisalar juda kam uchraydi. Biroq, soliq bo'lmagan turdagi ko'plab tekshiruvlar, masalan, nazorat-kassa mashinalaridan foydalanish bo'yicha, qoida tariqasida, to'satdan amalga oshiriladi.