Soliq kontragenti. Muammoli sheriklar. Federal soliq xizmati: kontragent tekshiruvi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Kontragent tranzaksiyaning asosiy ishtirokchilaridan biri hisoblanadi. U tuzilgan shartnomaga muvofiq majburiyatlarni oladi. Shartnomani imzolagan har bir tashkilot tranzaksiyaning boshqa tomoniga kontragent sifatida ishlaydi.

Xavfni baholash

Kontragentning toʻgʻri tanlovi toʻlovchining QQS soligʻi boʻyicha chegirma olish huquqiga taʼsir qiladi. Shu munosabat bilan, bitim tuzishda ixtiyoriylikni amalga oshirish alohida ahamiyatga ega.

Soliqlar va yig'imlar sohasidagi asosiy nazorat organi Federal Soliq Xizmati hisoblanadi. Federal soliq xizmatida kontragentni tekshirish avtomatlashtirilgan tizimda amalga oshiriladi.

Uning ish sxemasi quyidagicha. Tizim toʻlovchi oʻz xaridlari uchun talab qilgan soliq chegirmalarini sotuvchi – soliq kontragentining hisobvaraqlaridagi maʼlumotlar bilan taqqoslaydi.

Agar ikkinchisi deklaratsiyani taqdim qilmagan bo'lsa yoki savdo kitobida tranzaksiya ma'lumotlarini aks ettirmasa yoki boshqa muhim kamchiliklar aniqlansa, nazorat organi xaridorga da'vo qo'yadi.

Federal soliq ma'muriyatining nazoratiTekshiruvlarni o'tkazishda xizmatlar to'lovchining asossiz nafaqa olishining dalili bo'lishi mumkin bo'lgan bir qator holatlarni hisobga oladi.

Har qanday tadbirkorlik subyekti xavfni tushunishi kerak. Biznes sherigini tanlashda muayyan bitimlar tuzilgandan keyin yuzaga kelishi mumkin bo'lgan oqibatlarga katta e'tibor qaratish lozim.

Qoidalar

Soliq kontragentlari - "efemer" to'lovchiga ham, umuman davlatga ham katta zarar etkazishi mumkin. Bunday vijdonsiz sheriklarning maqsadi soliq to'lashdan bo'yin tovlashdir. To'lovchi, o'z navbatida, xarajatlarni hisobga olish yoki QQSni qaytarishda imtiyozning haqiqiyligini isbotlashi kerak.

Federal Soliq xizmati boshqarmasining nazorat organlari o'z faoliyatida Oliy Hakamlik sudi Plenumining 53-sonli (2006 yil 12 oktyabrdagi) qarori qoidalariga amal qiladilar. Bu hujjatda soliq kontragentining yomon niyati belgilari mavjud.

Toʻlovchilar joyida tekshirish uchun joylarni tanlashda nazorat organlari tomonidan qoʻllaniladigan, ommaga ochiq boʻlgan oʻz-oʻzini baholash xavf mezonlaridan foydalanishlari mumkin.

Umumiy tavsiyalar

Qanday qilib muammoli kontragentning hamkori bo'lmaslik kerak? Soliq organlari toʻlovchilar uchun bir qancha tavsiyalar ishlab chiqdi.

Avvalo, tranzaksiyadan oldin quyidagi nusxalarni talab qilishingiz kerak:

1. Davlat roʻyxatidan oʻtganlik guvohnomasi.
2. Nizom.
3. Federal soliq xizmatida roʻyxatdan oʻtganlik toʻgʻrisidagi guvohnoma.

Bundan tashqari, tavsiya etiladiYuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko‘chirma, shuningdek, soliq kontragentining byudjetdan qarzi yo‘qligini tasdiqlovchi ma’lumotnomani oling.

Bundan tashqari, siz sherikning shtat hajmi, uning moliyaviy ahvoli, asosiy vositalar (asosiy vositalar) qiymati va tarkibi, obro'si, ish tajribasi haqida ma'lumot so'rashingiz mumkin. Bu harakatlarning barchasi tegishli tekshiruv hisoblanadi.

Sud amaliyoti

Shuni aytish kerakki, sudlar soliq kontragentining haqiqiy faoliyatini tasdiqlash zarurligi haqida bir ovozdan fikrga ega emaslar.

Ba'zi rasmiylar sherikning yuridik shaxsi maqomini tasdiqlash to'lovchining vijdonini tan olish uchun etarli emas deb hisoblaydi.

Ba'zi sudlar soliq kontragentining bitim shartlarini bajarish qobiliyatiga ega ekanligiga ishonch hosil qilish zarur deb hisoblaydi. Xususan, rasmiylar tushuntirishicha, sizda malakali xodimlar, tegishli jihozlar, transport vositalari, boshqa aktivlar va majburiyatlarni bajarish uchun zarur ruxsatnomalar mavjudligiga ishonch hosil qilishingiz kerak.

Ba'zi sudlar to'lovchining tegishli tekshiruv talablarini bajarishi uchun davlat ro'yxatidan o'tganligi faktini tasdiqlashi kerak. Misol uchun, ba'zi rasmiylar mehnat shartnomasini bajarish xodimlarni jalb qilishning yagona usulidan uzoqdir, deb hisoblashadi. Xodimlar fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida ham ishlashi mumkin.

Agar amalga oshirilgan xo'jalik operatsiyalarining haqiqati tasdiqlansa, sudlar ko'pincha hujjatlarda individual nuqsonlar aniqlangan taqdirda to'lovchining vijdonliligini aniqlaydilar.

Huquqiy maslahat

Agar yuridik shaxslarning yagona davlat reestridan ko'chirma soliq kontragenti tomonidan taqdim etilgan bo'lsa, undagi ma'lumotlarni IFTS veb-saytida joylashtirilgan ma'lumotlar bilan mustaqil ravishda tekshirish tavsiya etiladi. Ayrim vijdonsiz hamkorlar hujjatni qalbakilashtirishi mumkin.

Federal soliq xizmati xizmatlaridan foydalanish

TIN boʻyicha qidirish hamkorning yaxlitligini tasdiqlashning eng keng tarqalgan usuli hisoblanadi. Rasmiy tekshirish portalida maxsus shakl mavjud. Federal Soliq xizmati veb-saytida TINni qidirish onlayn tarzda amalga oshiriladi va bir necha daqiqa davom etadi.

Tegishli sahifada "Yuridik shaxs" yoki "Yakka tartibdagi tadbirkor" / "Dehqon (fermer) xo'jaligi (KFH)" ni tanlang. Keyin TINning o'zi kiritiladi.

Yozma soʻrov yuborish orqali kontragentni soliq idorasida tekshirishingiz mumkin. Sudlar bunday xatti-harakatni lozim darajada tekshirish deb biladi.

Soliq veb-saytida kontragentni TIN bo'yicha tekshirish orqali siz ham ma'lumot olishingiz mumkin:

• yuridik shaxs nomi haqida;
• korxonaning yuridik manzili;
• davlat roʻyxatidan oʻtgan sana;
• tekshiruv punkti;
• OGRN;
• faoliyatni tugatish (fakt va sana haqida);
• roʻyxatdan oʻtishning haqiqiy emasligini tan olish.

Saytdan reestrdan koʻchirma yuklab olishingiz va chop etishingiz mumkin. Unda maʼlumotlar bor:

• ustav kapitali miqdori haqida;
• ta'sischilar;
• kontragentning faoliyat turlari (OKVED bo'yicha);
• hamkor nomidan ishonchnomasiz ish yuritishga vakolatli shaxslar.

Infobasekontragentlar tomonidan soliq to'lash ma'lumotlarning to'liq ro'yxatini o'z ichiga oladi, ularning ro'yxati Moliya vazirligining 115n-sonli buyrug'ida (2013 yil 5 dekabrdagi) mavjud. Maʼlumotlar har kuni yangilanadi.

Agar individual to'lovchining raqami noma'lum bo'lsa, siz kontragentning veb-saytida nomi bo'yicha soliq tekshiruvini o'tkazishingiz mumkin.

Qoʻshimcha soʻrovlar

Yuqoridagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, soliq veb-saytida kontragentni topish qiyin bo'lmaydi. Bundan tashqari, portaldan quyidagi ma'lumotlarni olish mumkin:

1. Kontragent nizomdagi oʻzgarishlarni yoki yuridik shaxslarning yagona davlat reestri maʼlumotlarini roʻyxatdan oʻtkazish uchun hujjatlarni taqdim etganmi.
2. Tugatish, ustav kapitali hajmini kamaytirish, qayta tashkil etish, MChJni boshqa kompaniya kapitalining 20 foizini sotib olish va hokazolar to'g'risida qaror qabul qilindimi
3. Kontragentni nofaol deb reestrdan chiqarish toʻgʻrisida qaror qabul qilinganmi.
4. Hamkor korxonaning ijroiya organlarida diskvalifikatsiya qilingan shaxslar bormi.
5. Hamkor noto'g'ri manzilda ro'yxatdan o'tganmi, u bilan reestrda ko'rsatilgan manzil bo'yicha muloqot qilinadi.
6. Kontragent soliq hisobotlarini taqdim etadimi. Shuni aytish kerakki, nol deklaratsiya hamkorning ishonchliligini bildirmaydi.
7. Kompaniyani boshqarishdan/ishtirok etishdan bosh tortgan shaxslar ma'lumotlar bazasida rahbar/ta'sischi haqida ma'lumot bormi.

Aytish kerakki, ba'zi sudlar haqiqiy va yuridik manzillar o'rtasidagi nomuvofiqlik o'z-o'zidan asos bo'la olmaydi, degan pozitsiyada.to'lovchiga chegirmalar berishni rad etish.

Hamkorning sud jarayonidagi ishtiroki haqida ma'lumot

Ushbu ma'lumotni olish uchun siz O'Z veb-saytingizdagi ish faylini o'rganishingiz kerak. Ma'lumotlar bazasida barcha arbitraj ishlari, jumladan, nizolar mazmuni haqidagi ma'lumotlar mavjud.

Ma'lumot olish uchun siz maxsus qidiruv shaklidan foydalanishingiz kerak. Unda “Ishning ishtirokchisi” maydoni mavjud. Ism, PSRN yoki TINni kiritishingiz va "Topish" tugmasini bosishingiz mumkin. Tizim protsessual hujjatlar va jarayonning joriy bosqichi haqidagi maʼlumotlar bilan ishlarning roʻyxatini chiqaradi.

Bankrotlik jarayoni haqida ma'lumot

Soliq idorasi bilan kelishmovchilikni oldini olish uchun kontragent haqida iloji boricha ko'proq ma'lumotga ega bo'lishingiz kerak. Yuridik shaxslarning faoliyati faktlari to'g'risidagi ma'lumotlar reestrida sherik bankrotlikning har qanday bosqichida emasligiga ishonch hosil qilishingiz mumkin. Bu yerda boshqa maʼlumotlarni ham topishingiz mumkin. Masalan, reestrda AJ aktivlarining hisobot sanasidagi qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud.

Ijro ishi

Hamkorga nisbatan ijro protsessi qoʻzgʻatilmagani haqidagi maʼlumotni FSSP portalida olish mumkin. Saytda ma'lumotlar bazasini qidirish shakli mavjud. Siz ham yuridik shaxs, ham tadbirkor haqida maʼlumot olishingiz mumkin.

Ruxsatlarni tekshiring

Ba'zi sudlar kontragentlar uchun litsenziyalar mavjudligini tasdiqlash zarurligini ko'rsatadi. Albatta, litsenziyalangan faoliyat bilan shug‘ullanuvchi tashkilotlar ruxsat olishlari kerak.

Ma'lumotni olishingiz mumkinushbu hujjatni bergan organning veb-sayti. Aytish joizki, bu litsenziyaning har bir turi uchun har xil bo'ladi. Masalan, Rospotrebnadzor veb-saytida siz radiatsiya manbalaridan foydalanish sohasidagi faoliyat uchun berilgan litsenziyalar haqida ma'lumot olishingiz mumkin.

Hamkor hisobi

Toʻlovchi rahbarlik qilishi kerak boʻlgan asosiy meʼyoriy hujjat Moliya vazirligining 34-son buyrugʻi bilan tasdiqlangan PBU hisoblanadi. Ushbu Nizomning 89-bandida koʻrsatilganidek, korxonaning yillik hisoboti ochiq hujjat hisoblanadi. barcha manfaatdor tomonlar uchun. Ular orasida, jumladan:

• banklar;
• investorlar;
• mijozlar;
• kreditorlar;
• ta'minotchilar va boshqalar.

Bu shaxslar qonuniy asosda nafaqat yillik hisoblar bilan tanishish, balki ulardan koʻchirma yoki nusxa olish huquqiga ega. O'z navbatida, korxona manfaatdor shaxslarga ma'lumotlarga kirishni ta'minlashi shart.

Yillik hisobot haqidagi ma'lumotlar tashkilotlar tomonidan Rosstatga bepul taqdim etiladi.

Etkazib beruvchi reestri

Potentsial kontragent, albatta, shahar va davlat ehtiyojlari uchun xaridda ishtirok etmasligi mumkin. Biroq, buning ehtimolini inkor etib bo'lmaydi.

Advokatlar kontragentni vijdonsiz etkazib beruvchilar reestrida tekshirishni tavsiya qiladilar. Bu maʼlumotlar bazasi FAS tomonidan yuritiladi va yangilanadi.

Shartnomani imzolagan sub'ektning vakolatini tekshirish

Ko'pgina sudlar buni to'lovchini vijdonan tan olish uchun majburiy qadam deb hisoblaydi. Undan oʻtmasangiz, ishni yoʻqotishingiz mumkin.

Shunday qilib, agar sub'ekt barcha ma'lumot va hujjatlarni olgan bo'lsa-da, lekin kontragent nomidan shartnomani imzolagan shaxsning vakolatini tekshirmagan bo'lsa, bu to'lovchini insofsiz deb tan olish uchun asos bo'ladi.

Ba'zi hollarda ish yuritish jarayonida kontragentlar vakillari hujjatlarni imzolashdan bosh tortadilar. Bunday hollarda grafologik tekshiruv tayinlanadi. Garchi ishni usiz hal qilish mumkin.

Ammo, koʻpgina sudlar imzolarni vizual taqqoslash va toʻlovchi vakilining koʻrsatuvlari hujjatlarning nomaqbul shaxslar tomonidan imzolanganligini tan olish uchun yetarli asos boʻla olmaydi, degan fikrda.

Muhim daqiqa

Ba'zi sudlar, agar sherikning vakolatli vakili vafot etgan bo'lsa yoki shartnoma imzolangan vaqtga qadar to'lovchini insofsiz deb tan oladi.

Boshqa sudlar, agar bitim ishtirokchilari bitimdan oldin uzoq muddatli iqtisodiy munosabatlarda bo'lgan bo'lsa, oxirgi ish asossiz foyda olishni ko'rsata olmaydi, deb hisoblaydi.

Mutaxassis maslahati

Shartnomalar va boshqa muhim hujjatlarni imzolashdan oldin quyidagilarni tekshiring:

1. Shartnoma kontragent uchun katta.
2. Hamkor vakilining vakolatlari tugatilganmi. Ularning muddati ishonchnomada yoki korxona ustavida belgilanadi.
3. Kompaniya rahbarining shartnomalar tuzish vakolatlari ta'sis hujjatlari bilan cheklanganmi?qiymati ustav yoki qonun hujjatlarida belgilangan qiymatdan oshib ketgan.

Soliq idorasiga so'rov

U haqida bir necha so'z allaqachon yuqorida aytilgan. Keling, so‘rovga biroz batafsil to‘xtalib o‘tamiz.

Soʻrov hamkorning roʻyxatdan oʻtgan manzili boʻyicha IFTSga yuboriladi.

Tuman sudlari nazorat organlarining soʻrovga javob berish va soliq siriga aloqador boʻlmagan maʼlumotlar doirasida maʼlumotlarni taqdim etish majburiyatini tasdiqlaydi (Soliq kodeksining 102-moddasi). Shu bilan birga, ba'zi rasmiylar Federal Soliq Xizmatining ma'lumotlarni taqdim etishdan bosh tortishi to'lovchining chegirma olish bilan bog'liq huquqlariga ta'sir qilishini ta'kidlamoqda.

Ba'zi sudlar ishlarni ko'rib chiqishda to'lovchi inspeksiyaga so'rov yuborish imkoniyatiga ega bo'lgan holda buni qilmasligini ko'rsatadi. Biroq, amalda vakolatli organlar sub'ekt haqiqatan ham sherikning ro'yxatdan o'tgan manzili bo'yicha inspektsiyaga bunday vakolatning yo'qligi sababli (soliq organlarida mavjud) murojaat qila olmagan degan xulosaga kelgan holatlar mavjud.

Advokatlar ta'kidlaganidek, to'lovchi so'ralgan ma'lumotni taqdim etishdan bosh tortgan taqdirda ham, apellyatsiya faktining o'zi tegishli tekshiruvdan dalolat beradi. Mutaxassislarning ta'kidlashicha, arizani shaxsan IFTSga o'tkazish yoki xabarnoma bilan ro'yxatdan o'tgan pochta orqali yuborish maqsadga muvofiqdir. Birinchi holda, arizaning qabul qilinganligi to'g'risidagi nazorat organining muhri bosilgan so'rovning nusxasi qo'lda qoladi, ikkinchisida esa so'rov qabul qilinganligi to'g'risida bildirishnoma keladi.

Xulosa

Yuqoridagilardan ko'rinib turibdiki, sudlarning pozitsiyalarisherikning yaxlitligini tekshirish uchun zarur bo'lgan faoliyat doirasi haqida juda farq qiladi. Shu bilan birga, reglamentda to‘lovchining tegishli tekshiruvdan o‘tishini tasdiqlash uchun bajarishi kerak bo‘lgan harakatlar ro‘yxati mavjud emas.

Shuni aytish kerakki, sherikning insofsizligining biron bir belgisi mavjudligi odatda soliq imtiyozlarini asossiz deb tan olishga to'sqinlik qilmaydi. Mezonlar to'plami, o'z navbatida, ko'pincha nazorat qiluvchi organlarni ogohlantiradi va sudlar to'lovchilar foydasiga qarorlar qabul qiladi.