Auditorlik riskini auditorlik baholash: turlari, usullari, hisobi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Biznes va tijorat korxonalari rivojlanayotgan bugungi dunyoda tashqi audit xizmatlarining ahamiyati ortib bormoqda. Auditorlik faoliyati muayyan firma tomonidan amalga oshiriladigan biznes tartib-qoidalarining qonuniyligini nazorat qilishning ajralmas elementidir. Shu sababli, audit yuridik shaxsning moliyaviy holatini uchinchi tomon auditorlari-mutaxassislari tomonidan idoraviy bo'lmagan mustaqil auditning asosiy printsipi sifatida korxonaning moliyaviy-iqtisodiy tomonini takomillashtirish va optimallashtirish bo'yicha tavsiyaviy fikr bildirishga qaratilgan. kompaniya rivojlanishi.

Audit asosiy maqsadga erishish - tekshirilayotgan sub'ekt hisobotlarining (ham moliyaviy, ham buxg alteriya) ishonchliligi va buxg alteriya hisobi tartibining amaldagi qonunchilikka muvofiqligi to'g'risida mustaqil fikr bildirish bilan belgilandi. Rossiya Federatsiyasi. Auditning asosiy iqtisodiy mohiyati shundan iboratmoliyaviy hisobotlardan foydalanuvchilarning uning ishonchliligini ekspertlar tomonidan sifatli baholashga bo'lgan ehtiyojining ortib borishi. Shu munosabat bilan auditorlik riskini, uni amalga oshirish usullarini va amalga oshirish usullarini auditorlik baholash muhim jihat hisoblanadi. Lekin buning uchun auditorlik riski tushunchasi bilan tanishib chiqishga arziydi.

Audit xavfi

Keng ma'noda auditorlik riski moliyaviy hisobotlar mazmunidagi jiddiy xatolar tufayli noto'g'ri hisob-kitoblar asosida mustaqil auditorning noto'g'ri (xato) fikr bildirish imkoniyatini nazarda tutadi. Audit jarayoni rejali yoki e'lon qilinmagan auditni o'tkazishga bevosita ta'sir ko'rsatadigan ob'ektiv holatlar tufayli noto'g'ri (xato) xulosa chiqarishning o'ziga xos xavfi bilan tavsiflanadi. Boshqacha qilib aytganda, bu auditor tashqi hisobotdagi ma'lumotlarning to'liq va ochiq ishonchliligi to'g'risida xulosa chiqarishda o'z zimmasiga oladigan mas'uliyatdir, garchi aslida xatolar va kamchiliklar bo'lishi mumkin, ammo e'tiborga olinmagan. inspektorning.

Shu bilan birga, xavflar quyidagi yoʻnalishlarda ajratiladi:

• Auditorning kasbiy qobiliyati - bu har bir aniq korxonaga tekshirilayotgan firmani tanlashga qat'iy yondashish, uning obro'si, halolligi va halolligi, shuningdek, amalga oshirilayotgan operatsiyalarning tavakkalchilik darajasini hisobga olgan holda mutaxassis bilan ta'minlanganligini bildiradi. bu firma tomonidan.
• Mijozlarning kutishlari - tijorat auditorlik kompaniyasi tomonidan taqdim etilgan nazorat va audit xizmati talablarga javob bermasligi har doim xavfi mavjud.mijoz firmasi. Tanlangan auditorlik kompaniyasi mijozning kutganlarini qondirmagan hollarda, mijoz kelajakda o'z xizmatlarini ko'rsatishdan bosh tortish huquqiga ega bo'lishi ham tabiiydir.
• Auditning sifati - auditorlik xizmatining xulosasi har qanday ob'ektiv sabablarga ko'ra noto'g'ri bo'lishi mumkinligini anglatadi. Bu xo'jalik yurituvchi sub'ektning moliyaviy hisobotidagi jiddiy xatolarni aniqlay olmaslik yoki ishonchliligi tasdiqlanganidan keyin buzilish bo'lishi mumkin. Bu audit riski deb ataladi. Bu holatda baholash metodologiyasi muayyan vaziyat ko'rsatkichlari asosida aniqlanishi mumkin.

Qoidalar

Qonunchilik darajasida auditorlik riski kontseptsiyasi 8-sonli «Auditorlik risklarini va auditorlik tekshiruvi ob'ekti tomonidan amalga oshiriladigan ichki nazoratni baholash to'g'risida»gi Federal qoida (Standart) darajasida belgilangan talablarda tavsiflanadi. Ushbu qonunchilik hujjati Rossiya hukumatining 04.07.2003 yildagi 405-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Ushbu qoida mazmunidan kelib chiqib, auditor auditorlik risklarini ob'ektiv baholash uchun o'zining professional mulohazasidan foydalanish majburiyatini oladi. Shu bilan birga, u xato darajasini maqbul darajaga tushirish uchun zarur bo'lgan nazorat va audit protseduralarini ishlab chiqishi kerak. Qabul qilinadigan darajada past deb tan olingan o'ziga xos qiymat ushbu qaror bilan belgilanmagan. Ammo amalda bu 5% darajasi hisoblanadi. Oddiy qilib aytganda, imzolangan yuzta hisobotdan beshta audit qarori ko'pinchabahsli masalalar bo'yicha buzilgan, noto'g'ri ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Yuqori noto'g'ri tushunchalar ma'lum bir auditorlik firmasining raqobatbardoshligiga salbiy ta'sir ko'rsatishi mumkin.

Auditor riskining ta'sir etuvchi omillari

Noto'g'ri yoki noto'g'ri xulosa chiqarishning patologik xavfini baholashga misollar shuni ko'rsatadiki, hamma narsa xavf turiga bog'liq. O'z navbatida, ularning har biri mustaqil auditorning xatoga yo'l qo'yishi, nazorat qilish, buzilishlarni o'tkazib yuborishiga yordam beradigan har qanday alohida holatlar asosida yuzaga keladi. Masalan, auditorlik risklarining yuzaga kelishiga quyidagilar ta'sir etuvchi omillar hisoblanadi:

• ichki auditorning malaka darajasi yetarli emas;
• tashqi auditda qisqa muddatli tajriba;
• auditning boshqa sohalarida har tomonlama rivojlanish va malaka oshirishga imkon bermaydigan tor xususiyatlar (yagona audit yo'nalishi) bo'yicha ishlaydi;
• rahbariyatning rejalashtirilgan ichki auditga beparvo munosabati;
• buxg alteriya hisobi va soliq hisobi auditi xususiyatlari bilan iqtisodiy mazmundagi maxsus adabiyotlarning etishmasligi;
• ma'lum bir davr uchun rejali tekshiruvlarni tartibsiz tuzish va amalga oshirish;
• Buxg alteriya hisobining muammoli sohalarida tekshirishlar boʻyicha rahbariyatning harakatsizligi.

AP baholash usullari

Auditorlik riskini baholashda xalqaro audit standartlari (ISA) va uni amalga oshirish metodologiyasi muayyan sohaga asoslangan baholashning asosiy nuqtalariga asoslanadi.cheklar. Shunday qilib, shartlar va hisobot berish darajasidan kelib chiqqan holda, auditorlar 315-sonli xalqaro standartning 5-bandiga amal qiladilar. Amalga oshirilgan operatsiyalar turlaridan kelib chiqqan holda, mutaxassis 315 ISA ning 25 va 26-bandlaridan foydalanadi va agar biz biznes haqida gapiradigan bo'lsak. jarayonlar va shunga mos ravishda biznes risklari, xuddi shu standartning 11, 37 va 40 bandlari hisobga olinadi.

Auditorlik riskini baholash usullari, o'z navbatida, miqdoriy va sifatga bo'linadi.

Birinchisi, audit davomida olingan ma'lumotlarni buzish yoki noto'g'ri talqin qilishning mavjud xavfini hisoblashni o'z ichiga oladi, bu esa barcha mavjud risklarni umumiy qo'shishga asoslangan. Ikkinchi usul raqamlar bilan ifodalanmagan ko'rsatkichlardan kelib chiqadi, lekin u yoki bu tarzda tekshirishni amalga oshirishga ta'sir qiladi. Masalan, auditor auditorlik faoliyati davomida uchta asosiy baholash darajalariga asoslanadi - past, o'rta, yuqori. Shu bilan birga, u tekshirilayotgan korxonaning bosh buxg alterining malakasi va tajribasini, uning va uning yordamchilarining ish hajmini, biznesning ko'lamini, boshqaruv xususiyatlarini va hokazolarni hisobga oladi. Yuqoridagilardan ba'zi omillar past, boshqalari esa o'rta yoki yuqori baholanadi. Albatta, bunday baholash rejasi bilan har doim sub'ektivlik elementi mavjud. Ammo auditorlik faoliyati natijalarini umumlashtirishning bunday usuli hali ham mavjud va auditorlik korxonalari tomonidan faol qo'llanilishida davom etmoqda.

Shunday qilib, tartibga soluvchi organning qaroriga nafaqat miqdoriy ko'rsatkichlar, balki ular bilan birga keladigan nuanslar ham ta'sir qilishi mumkin. Muayyan kompaniya faoliyatini uslubiy o'rganishda hisobga olinadi, chunki ko'p narsa ularga bog'liq.

Xavf turlari va hisoblash formulasi

Bir yildan ortiq biznes bilan shug'ullanayotgan har bir tajribali tadbirkor biladiki, audit riski uning bir nechta kichik turlarini o'z ichiga oladi. Shunday qilib, o'ziga xos tahdidlar, nazorat qilish xavfi va aniqlanmaslik xavfi ushbu hodisaning majburiy komponentlari hisoblanadi. Mutaxassis dastlabki rejalashtirish bosqichida auditorlik riskini baholashga majburdir. Audit davomida u tekshirilayotgan ob'ekt haqida qo'shimcha ma'lumot oladi va tayyorgarlik bosqichida olingan bahosiga o'zgartirishlar kiritishi mumkin.

Auditorlik riskini hisoblash quyidagi formula bo'yicha amalga oshiriladi:

- OAR=HP+RN+RSK, bu yerda:

OAR - umumiy audit xavfi, NR - o'ziga xos xavflar, RN - aniqlanmaslik xavfi, RSK - nazorat xavfi.

Axiy xavf

Potentsial tahdidlarning umumiy ro'yxatining ushbu qismi buxg alteriya hisoblari balansidagi qoldiq summalarning auditorlik tekshiruvi vaqtida korxona tomonidan tegishli ichki nazoratni amalga oshirmaganligi sababli yuzaga keladigan jiddiy buzilishlarga moyilligini tavsiflaydi. Bu holda xavf va uni tahlil qilishning audit usullari uning to'g'ridan-to'g'ri jarayondan ajralmasligiga asoslanadi: bu shuni anglatadiki, barcha mumkin bo'lgan tahdidlar, tekshirish protsedurasi ma'lumotlar xatosi ehtimoli bilan birga keladi.

Federal qoidalarga asoslanganAuditorlik riskining kontseptsiyasi, turlari va bahosini tavsiflovchi (standart) 8-sonli auditor-mutaxassis umumiy audit rejasini ishlab chiqish bo'yicha chora-tadbirlar ko'radi. U audit dasturini tuzishda ham ishtirok etadi.

Umumiy rejada auditorning auditorlik riski tarkibiy qismlarini baholash boʻyicha fikrini shakllantirish koʻzda tutilgan, yaʼni bu holda moliyaviy hisobot haqidagi maʼlumotlarni oʻrganishda u oʻzining professional mulohazasiga tayanadi.. Bunday holda, quyidagilarni hisobga olish majburiydir:

• Audit ob'ektining boshqaruv tajribasining chuqurligi va davomiyligi, shuningdek, ma'lum vaqt oralig'idagi boshqaruv xodimlarining rotatsiyasi.
• Tadbirkorning faoliyat turi va turi.
• Tekshirilgan kompaniya tadbirkorlik funktsiyalarini bajaradigan bozor segmentiga bevosita ta'sir ko'rsatadigan tashqi va ichki omillar.

O'z navbatida, auditorning umumiy dasturi auditorlik riskini baholash ob'ekti va mumkin bo'lgan nomuvofiqliklarning sabablari bilan bog'liq. Shu sababli, mutaxassis taxmin qilingan ko'rsatkichlarni haqiqiy ko'rsatkichlar bilan solishtirishi kerak, bu borada o'ziga xos xavf aniq yuqori bo'lishini oldindan taxmin qilish kerak. Shunga qaramay, auditor auditni o'tkazishda quyidagi omillarni hisobga olgan holda o'zining professional mulohazasiga tayanadi:

• tekshirilayotgan korxonaning buxg alteriya hisoblarining har qanday sababga koʻra buzilishi mumkin boʻlgan maʼlumotliligi;
• koʻpincha talab qilinadigan biznes operatsiyalari va boshqa hodisalarni hisobga olishning ayrim segmentlarida qiyinchiliklarmutaxassisni jalb qilish;
• tekshirilgan mijozning buxg alteriya balansini kutilgan to'g'ri qiymat bilan to'g'ri taqqoslash uchun zarur bo'lgan sub'ektiv mulohazalar omili;
• yoʻqotish yoki oʻzlashtirish xavfi ostidagi aktivlar;
• hisobot davri oxirining oʻziga xos xususiyatlari, bu koʻpincha mustaqil va murakkab biznes operatsiyalarini yakunlash bilan birga keladi;
• oddiy standart ishlov berish odatda ta'sir qilmaydigan protseduralar mavjudligi.

Shunday qilib, o’ziga xos risk tekshirilayotgan firmaning buxg alteriya hisoblaridagi mablag’lar qoldiqlarini noto’g’ri ko’rsatish imkoniyati bilan tavsiflanadi. Va eng muhimi, bu nomuvofiqliklar sezilarli bo'lishi mumkin.

Moddiylik darajasi

Auditorlik faoliyatining maqsadli yo'nalishi auditorlik tekshiruvi o'tkazilayotgan shaxsning buxg alteriya hisobi va moliyaviy hisobotlarining ishonchliligi va haqqoniyligini baholash bilan chambarchas chegaradosh ekanligini hisobga olsak, shuni tushunish kerakki, auditorlik tekshiruvini o'tkazish jarayonida. auditor o'z ishi bo'yicha ushbu hisobotni va uning ishonchliligini mutlaq va qat'iy aniqlik bilan tasdiqlashi shart emas. Bu shuni anglatadiki, reglament tekshirilayotgan kompaniyaning hisobot ko'rsatkichlarining bunday mumkin bo'lgan aniqligini belgilaydi, bu malakali foydalanuvchiga to'g'ri xulosalar chiqarish va tegishli iqtisodiy asoslangan qarorlar qabul qilish imkoniyatini beradi. Bunday holda, moddiylik darajasini belgilash katta rol o'ynaydi. Auditorlik riskini baholash va usullarni takomillashtirishKutilayotgan noto'g'ri qarorlarni baholash mumkin bo'lgan og'ishlar qanchalik jiddiy ekanligini tushunish orqali amalga oshiriladi.

Buxg alteriya hisobida audit paytida aniqlangan ma'lumotlarning muhimligi tashqi foydalanuvchilar tomonidan ushbu ma'lumotlardan iqtisodiy qarorlar qabul qilinishiga ta'sir qilish uchun ma'lumotlarning mulkidir. Moddiylikning o'zi uning mazmuniga ikkita jihatni kiritishni o'z ichiga oladi: miqdoriy va sifat.

Miqdoriy – tahlil qilinayotgan koʻrsatkichlarni meʼyoriy maʼlumotlar bilan solishtirish, tegishli rejalashtirilgan va kutilmagan xarajatlar uchun maʼlum koeffitsientlar, miqdorlar, xarajatlar hajmlari va hokazolarni aniqlash boʻyicha hisob-kitob ishlarini olib borishni nazarda tutadi.

Auditorlik riskini baholash misolida muhimlik darajasini oldindan aniqlashning sifat omili (mos ravishda buxg alteriya hisobi ham) birinchi navbatda aniq ma'lumotlarning mumkin bo'lgan oshkor etilishi darajasini baholash uchun ishlatiladi. Qoida tariqasida, bunday hollarda miqdoriy baholash qo'llanilmaydi va sifat jihati bu holda buxg alteriya hisobi jarayonida olingan ma'lumotlarning haqiqiyligi va ishonchliligini aniqlashning ajralmas usuli hisoblanadi. Bunga xo'jalik yurituvchi sub'ekt tadbirkorlik faoliyati bilan shug'ullanayotgan paytdagi qonun va me'yoriy hujjatlar talablari nuqtai nazaridan aniqlangan qoidabuzarliklarning ahamiyatlilik darajasini auditor tomonidan baholash omillari kiradi.

Axborotning muhimligi aniqlanmaslik xavfining yuzaga kelishida bevosita rol oʻynashi diqqatga sazovordir.

Aniqlanmaslik xavfi

Xalqaro audit standartlarikorxonada o'tkaziladigan auditning ushbu jihatining aniq ta'rifini ta'minlash. Shunday qilib, ISA ma'lumotlariga ko'ra, aniqlanmaslik auditorlik xavfini baholash muayyan auditorlik tadbirlarini o'tkazish va dalillar bazasini to'g'ri to'plash ruxsat etilgan darajadan oshib ketishi mumkin bo'lgan xatolarni aniqlashga imkon bermasligini ta'minlaydi. Boshqacha aytganda, bu auditor ishining sifati va samaradorligining o'ziga xos ko'rsatkichidir. Ammo shuni ta'kidlash kerakki, bu ko'rsatkich auditorlik tekshiruvini o'tkazishning ma'lum tartibiga, vakillik namunasini yaratishga, etarli va zarur audit protseduralaridan foydalanishga, shuningdek, auditorlik kompaniyasi mutaxassislarining malakasini aks ettiruvchi omillarga to'g'ridan-to'g'ri proportsionaldir. va ularning tekshirilayotgan xo'jalik yurituvchi sub'ekt rahbariyati bilan dastlabki tanishish darajasi.

Auditorlik riskini auditorlik baholashiga tayanib, uning markazi va etagi bevosita auditorlik sub'ektining ishonchliligi, sifati va xolisligi bo'lgan holda, aniqlanmaslik xavfining o'sish darajasini baholash mumkin. Auditor o'z ishida buni aniqlashi va keyinchalik tegishli audit protseduralarini rejalashtirish orqali uni minimallashtirishga harakat qilishi kerak. Agar biz ushbu jihat haqida gapiradigan bo'lsak, nazorat qilish xavfi yoki xo'jalik ichidagi xavf bilan solishtirganda, uning darajasini faqat taxmin qilish mumkin, aniqlanmaslik xavfi alohida o'tkaziladigan moddiy tekshirishlarning xarakterini, vaqtini va hajmini o'zgartirish orqali nazorat qilinishi mumkin.. Ya'ni, bu xavflarga ta'sir qilish mumkin.

Ammo bu taqqoslashlar oʻrtasida teskari munosabat ham bor.

• Agar ichki va nazorat tavakkalchiligi yuqori boʻlsa, ularning oʻsishi auditorni imkon qadar aniqlash xavfi miqdorini minimallashtiradigan tarzda oʻtkazilishini taʼminlashga majbur qiladi va shu bilan umumiy chegaralarni toraytiradi. audit xavfi maqbul darajaga.
• Agar nazorat tavakkalchiligi va ichki iqtisodiy risk past boʻlsa, bu auditorga umumiy audit riski qiymatini aniqlashda maqbul va adekvat qiymatga ega boʻlgan holda biroz yuqoriroq aniqlash riskini oʻz zimmasiga olish huquqini beradi.

Auditorlik baholash xatolarni aniqlash va ularning muhimlik darajasini aniqlash maqsadida amalga oshiriladi. Shunday qilib, audit paytida ushbu turdagi audit tahdidlarini umumlashtirib, biz to'liq mantiqiy xulosa chiqarishimiz mumkin. Auditorlik riskining tarkibiy qismlarini baholashda nazorat choralari balansdagi qoldiqlarning u yoki bu noto'g'ri ko'rsatilishini va boshqa operatsiyalar guruhlaridagi o'zgarishlarni, birgalikda yoki individual ravishda muhim deb hisoblanishi mumkin bo'lgan nomuvofiqliklarni aniqlashga imkon bermaydi. Shu bilan birga, inson omili va auditorning harakatlari uning malakasi, tajribasi va malakasi darajasiga qarab o'zgartirilishi mumkin bo'lgan muhim bo'g'in bo'lib qolmoqda.

Auditor subyektivizmi

Ichki nazoratning tavakkalchilik darajasi moliyaviy va buxg alteriya hisobi darajasida faoliyat yurituvchi tashkiliy tuzilmalarning qobiliyati bilan belgilanadi.buxg alteriya hisobi, noaniq ma'lumotlarning paydo bo'lishi va ulardan foydalanishni aniqlash va ularga qarshi kurashish. Shunday qilib, Moliya vazirligining 2001 yil 16 martdagi 24-son buyrug'i bilan tasdiqlangan "Amaliylik va auditorlik riski" to'g'risidagi audit qoidasi ushbu riskni uchta eng muhimlaridan biri sifatida belgilaydi.

Inson ta'sirining har bir sohasi va ayniqsa, iqtisodiy faoliyat taqdim etilgan to'liq bo'lmagan ma'lumotlar rejimida to'g'ridan-to'g'ri tegishli qarorlarni qabul qilish bilan bog'liq bo'lganligi sababli, buning natijasida ba'zi tahdidlar paydo bo'ladi. Audit jarayonida ma'lum risklar ham yuzaga keladi. SHundan kelib chiqqan holda, mutaxassisning eng muhim vazifalaridan biri bu auditorlik ob'ektining buxg alteriya hisobi yoki moliyaviy hisoboti ushbu talablarga muvofiq tuzilganligi to'g'risida o'z fikrini bildirish uchun etarli dalillar bazasini to'plash hisoblanadi. umumeʼtirof etilgan tamoyillar va amaliyotlar hamda adolatli va toʻgʻri qarashni aks ettiradi, hech qanday noaniqlik va buzilishlarni oʻz ichiga olmaydi.

Lekin bu ta'rifda ba'zi nuanslar mavjud. Axir, auditor mijoz tomonidan tuzilgan har bir operatsiyani mutlaqo tasdiqlay olmaydi. U o'z fikrini xolisligi va to'g'riligiga qandaydir ishonch bilan aytishdan boshqa hech narsa qila olmaydi. Va shuning uchun har doim ma'lum bir xavf mavjud, buning natijasida audit paytida ma'lumotlarning sezilarli noaniqligi yoki har qanday buzilishi aniqlanmadi. Shuning uchun ham auditorlik riski auditorlik inspektori uchun sifat mezoni hisoblanadi. Shuning uchun ham har qanday auditorni baholash uning professional fikriga asoslanadi.

Nazorat xavfi

Tekshirilayotgan korxonada sifatsiz tekshirish yoki qayta koʻrib chiqish ehtimoli boʻlgan tahdidlarning uchinchi kichik turi bu nazorat xavfi hisoblanadi. Oddiy qilib aytganda, bu xo'jalik yurituvchi subyektda mavjud bo'lgan buxg alteriya tizimlari mukammal emasligi va ichki nazorat har doim ham umumiy yoki alohida ahamiyatga ega bo'lgan qoidabuzarliklarni o'z vaqtida aniqlash va tuzatishga yordam bermasligi auditor tomonidan aniqlangan sub'ektiv ehtimollikdir. Har doim ham ichki nazorat bunday buzilishning oldini olishi mumkin.

Boshqa narsalar qatorida, nazorat qilish xavfi tufayli buxg alteriya bo'limi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchlilik darajasi aniqlanadi. Uni baholash uchun asosan test ko'rinishida o'tkaziladigan maxsus xarakterdagi audit protseduralari qo'llaniladi.

Testlar nima uchun?

• Ular auditorni korxona tomonidan taqdim etilgan va buxg alteriya hisobi va moliyaviy buxg alteriya hisobi bo'yicha nazorat tartib-qoidalarini amalga oshirishga qaratilgan ishning ishonchliligiga ishontira oladi - biznes yuritishning asosiy jihatlari ko'pincha buzib ko'rsatiladi.
• Ularning yordami bilan auditor moliyaviy hisobotlarning jiddiy buzilishining oldini olish uchun bunday chora-tadbirlar samarali amalga oshirilganligini aniqlaydi.
• Sinov nazorat vositalarining hisobot davrida teng darajada samarali ishlashini aniqlashi mumkin.

Bundan tashqari, sinov quyidagilarni oʻz ichiga oladi:

• Tadbirkorlik moliyaviy operatsiyalarini aks ettiruvchi yozuvlarni rasmiy koʻrib chiqish va shu munosabat bilan nazorat vositalarining toʻliq salohiyati bilan ishlagani va ishlaganligi toʻgʻrisida audit tasdiqlanishi.
• Buning toʻgʻridan-toʻgʻri hujjatli dalillarini olishning iloji boʻlmagan hollarda nazoratni amalga oshirishning isbotlangan maqsadga muvofiqligini olish uchun soʻroq va operatsiyalarni qayta ishlash jarayonini kuzatish.
• Turli nazoratning bajarilishiga oid ma'lumotlarni taqdim etadigan boshqa audit protseduralari natijalari.

Bundan tashqari, test sinovlari samaradorligini tahlil qilish va auditorlik riskini muhimlik shkalasi bo'yicha baholashda auditor ushbu nazoratlarning ba'zilari umuman olganda samarali bo'lishi mumkinligiga, lekin alohida-alohida bo'lmasligiga alohida e'tibor berishi kerak. muayyan vaqt davrlari. Bunga nima sabab bo'lishi mumkin?

• Nazoratning u yoki bu vositalarining samarasizligiga auditning ma'lum bir sohasini amalga oshirish uchun mas'ul bo'lgan buxg alteriya xodimining kasalligi, ta'til yoki boshqa qisqa muddatda yo'qligi ta'sir qilishi mumkin.
• Bu, shuningdek, ma'lum bir xo'jalik yurituvchi sub'ektning buxg alteriya bo'limi ishining o'ziga xos xususiyati bo'lishi mumkin, bu intensivlik kuchaygan sharoitlarda ish davrlarining mavsumiyligini aks ettiradi.
• Mutaxassislar oʻz faoliyat sohalarida bir martalik, alohida yoki tasodifiy xatolarga yoʻl qoʻyishlari mumkin.

To'g'ri qayta ko'rib chiqishning ma'nosi shundan iboratki, auditor shunday qilishi kerakaudit tekshiruvi natijalariga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan barcha omillarni ta'minlagan holda tekshirishni har tomonlama ko'rib chiqing. Shunday qilib, uning asosiy maqsadlari ushbu xususiyatlarni rejalashtirishda sozlangan nazorat vositalarini sinovdan o'tkazishning salbiy natijalarini tahlil qilish zarurligini o'z ichiga oladi. Vakolatli mutaxassis dastlab korxonada yuzaga kelishi mumkin bo'lgan muammoli joylarni ko'radi va o'z tajribasi tufayli u tez-tez audit instinkti tufayli kamchiliklar va buzilishlarni topadi.

Xulosa oʻrniga

Shuni ta'kidlash kerakki, auditor deyarli barcha standart holatlarda majburiy testlarni o'tkazadi, nazorat qilish xavfini yuqori deb baholashi kerak bo'lgan holatlar bundan mustasno. Natijada, auditor o'z fikrini berish bilan tekshirishning yakuniy bosqichini tayyorlaganda, u muhim dalillar va dalillar bazasining jihatlari ko'rinishidagi xulosalarida bo'ladigan nazorat vositalariga alohida e'tibor berishi kerak. Shuning uchun, u o'z qarorida qanchalik ko'p ularga tayanishni rejalashtirsa, ularning samaradorligi, ishonchliligi va asosliligini shunchalik sinchkovlik bilan tekshirishi kerak.

Yana bir qiziq jihat: rejali audit oʻtkazishda auditor oʻtgan davrlarning axborot bazasiga tayanishga haqli. Biroq, bu erda siz erta davrda qilingan xavfni baholash joriy yil uchun ham amal qilishiga ishonch hosil qilishingiz kerak.