Auditning vazifalari: maqsadi, amalga oshirish bosqichlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Har qanday kompaniya har doim ma'lum vaqt davomida korxonaning barcha mulki va operatsiyalarini tashkil qilish uchun tartibli asos bo'lgan buxg alteriya hisobi yordamida yozuvlarni olib boradi.

Buxg alteriya hisobi qanday operatsiyalar amalga oshirilganligi, kompaniya balansida qanday mol-mulk va pul mavjudligi to'g'risidagi ma'lumotlarni, shuningdek, kompaniyaning holati va uni boshqarish shartlari to'g'risidagi boshqa muhim ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Biroq, buxg alteriya hisobi ma'lumotlari har doim ham aniq va ishonchli emas. Buning ikkita asosiy sababi bo'lishi mumkin: tasodifiy xato yoki ataylab ma'lumotlarni soxtalashtirish.

Bunday vaziyatdan chiqish yoʻli tekshirish shaklida moliyaviy hisobotlardagi xatolarni bartaraf etish vositasi sifatida audit oʻtkazishdir.

Auditning maqsadi nima? Bu juda muhim savolga quyida javob berishga harakat qilamiz.

Audit - bu korxona va uning ushbu kompaniyaga tegishli buxg alteriya hujjatlarini mustaqil tekshirish.

Audit kontseptsiyasi va huquqiy asoslari

Auditkorxona yoki tashkilotning moliyaviy boshqaruvini auditor tomonidan kompaniyaning taqdim etilgan moliyaviy hisobotlari asosida o'tkazadigan auditi.

Rossiyada auditning huquqiy bazasi quyidagi asosiy hujjatlar bilan ifodalanadi:

1. «Auditorlik faoliyati to'g'risida» 2008 yil 30 dekabrdagi 307-FZ-sonli Federal qonuni auditning umumiy tushunchalarini va barcha tegishli harakatlarni o'z ichiga oladi.
2. Audit tartib-qoidalarini Federal Audit Standartlari boshqaradi.
3. Auditorlik axloq kodeksida auditorlar uchun xulq-atvor tamoyillari va qoidalari mavjud.
4. GOST hujjatlari, soliq organlari va boshqa nazorat organlarining talablari.

Audit kontseptsiyasi, sertifikatlashtirish talablari, jismoniy shaxslarning huquq va majburiyatlari, tashkilotlarning javobgarligi Rossiya Federatsiyasida bunday faoliyatni tartibga soluvchi asosiy hujjatda belgilangan - bu 2008 yil 30 dekabrdagi № 3-FZ Federal qonuni. 307-FZ "Auditorlik to'g'risida".

Auditning roli va ahamiyati

Har qanday jarayon kabi audit ham asosiy audit maqsadiga ega.

Ushbu tartib sizga tashkilotning kuchli va zaif tomonlarini aniqlash, shuningdek, asosli qarorlar qabul qilish, ma'muriy javobgarlikka tortishning oldini olish muammolarini hal qilish uchun kompaniyaning moliyaviy holatini o'rganish uchun asos yaratishga imkon beradi. davlat organlarining sanktsiyalari. Yetuk menejer auditlar zarurligini to'liq tushunadi va odatda ularni kechiktirmaydi. Biroq, hammasi juda oddiy emas. Audit natijalari va kompaniyaning kelajakdagi faoliyatiauditorlik xodimlarining bilim darajasi, kasbiy mahorati va malakasiga bevosita bog'liq. Buning sababi, sanoat standartlari ularga qaror qabul qilish uchun keng imkoniyatlar beradi.

Audit turlari

Auditlar mezonlarga qarab har xil turlarga ega. Audit ob'ektlari mezoniga ko'ra quyidagi turlar ajratiladi:

• umumiy;
• banking;
• hukumat;
• birja, byudjetdan tashqari jamgʻarmalar, sugʻurta kompaniyalari.

Audit qilingan tashkilotga nisbatan tashqi va ichki audit farqlanadi.

“Auditning asosiy maqsadi nima?” degan savolga javob berayotganda, u tekshiradigan operatsiyalar guruhlari boʻyicha quyidagi tasnifni tasavvur qilishingiz mumkin:

• umuman iqtisodiy faoliyat;
• umumiy yoki alohida turdagi moliyaviy operatsiyalar;
• moliyaviy hisobot;
• korxona boshqaruvi va h.k.

Bundan tashqari, qonunchilikning auditga aloqadorligiga qarab quyidagilar mavjud:

• majburiy;
• proaktiv tekshirish.

Auditning birinchi turi auditorlardan ixtiyoriy emas, balki mas'uliyatliroq yondashuvni talab qiladi. Auditor faoliyati bir necha tamoyillarga asoslanishi kerak:

• audit toʻliq hajmda quyidagi yoʻnalishlarda amalga oshiriladi: korxonaning xoʻjalik faoliyati, balans, tovar-moddiy zaxiralar, byudjet va taʼsischilar bilan hisob-kitoblar, kompaniyaning kreditorlar oldidagi majburiyatlari;
• Auditorning xulosasi mutlaq bo'lishi kerak: taqdim etilgan ma'lumot ishonchli yokiyo'q;
• Auditor federal qonun bilan belgilangan tartib qoidalariga amal qiladi.

Majburiy tekshirishning afzalliklari:

• buxg alteriya hisobidagi xatolar darhol tuzatiladi - bu kompaniyaning soliq va moliyaviy risklarini minimallashtiradi;
• mansabdor shaxslarning harakatlarida qoidabuzarliklar aniqlanganda, audit xodimlarning firibgarlik harakati xavfini kamaytiradi;
• soliq hisobi jarimalardan qochish uchun barqarorlashtirildi;
• barcha ish jarayoni qonuniy talablarga mos keladi.

Proaktiv audit eng "yosh" shakldir: u Rossiya iqtisodiyoti G'arb texnologiyalarini ichki bozor sharoitlariga tez moslashtira boshlaganida keng tarqaldi.

Mulkdorlar yoki menejerlarning shaxsiy iltimosiga binoan tashabbuskor audit korxonaning moliyaviy holati va xo'jalik faoliyati to'g'risidagi hisobotlarda mavjud bo'lgan ma'lumotlarni aniqlashga yordam beradi. Bunday bilimlar to‘g‘ri boshqaruv qarorlarini qabul qilishga va kompaniyaning malakali rivojlanish strategiyasini ishlab chiqishga yordam beradi.

Tashkilotning tashabbuskor auditi, nomidan ko'rinib turibdiki, majburiy emas, lekin u qoidalar va algoritmlarga bo'ysunadi.

Auditning asosiy maqsad va vazifalari

Audit - bu tashkilotning moliyaviy holatini mustaqil baholash tartibi. Auditning asosiy maqsadi moliyaviy hisobotdagi xatolarni aniqlash va boshqaruvchiga hujjatlarning holati to'g'risida xolis va aniq ma'lumot berishdir.uning kompaniyasi. Shunday qilib, protsedura hisobot davrida tekshirilayotgan sub'ekt tomonidan amalga oshirilgan barcha xo'jalik operatsiyalarini hujjatlarda aks ettirilgan to'g'riligi va to'g'riligini hisobga olgan holda to'plash, o'rganish va tahlil qilishga qaratilgan.

Auditorning asosiy maqsadi bayonotlarning to’g’riligini tekshirish bo’lib, uni amalga oshirishning asosiy sharti auditorning mustaqilligi hisoblanadi. Audit natijasi belgilangan shaklda rasmiy ravishda qayd etiladi, bu ma'lum davr uchun hisobotlarda, ya'ni auditorlik xulosasida aks ettirilgan moliyaviy ma'lumotlarning to'g'rilik darajasi to'g'risidagi auditorning vakolatli fikridir.

Auditning vazifasi bayonotlarni tekshirish, hisobotdagi ma'lumotlarning ishonchliligi va to'g'riligini tasdiqlash yoki rad etishdan iborat.

Mohiyatan, audit bu mavjud hisobotlardagi ma'lumotlarning to'g'riligini nazorat qilishdir. Bunday ishni bajarishda muvaffaqiyatga erishishning asosiy sharti xolis tekshiruvlar o'tkaza oladigan mustaqil mutaxassisni jalb qilishdir.

Auditorlar ishining tugallanishi - bu kompaniya hisobotlaridagi ma'lumotlarning to'g'riligi to'g'risida tekshiruvchi organning fikrini belgilaydigan xulosa ko'rinishidagi xulosa.

Auditorlik hisoboti maxsus shaklda tuziladi va audit natijalari to'g'risida to'liq ma'lumotni o'z ichiga oladi. Mavjud ma'lumotlarga asoslanib, kompaniya buxg alterlarining malakasini aniqlash va nazorat qiluvchi tuzilmalarni aldashga urinishlarni aniqlash oson. Amalda, mustaqil organlar tomonidan o'tkaziladigan audit qonunlar va me'yoriy hujjatlarga rioya etilishini, shuningdek, ular buzilishining yo'qligini nazorat qiladi.

Kompaniyadagi auditning asosiy vazifalari:

• tashkilotning moliyaviy hisobotlarida aks ettirilgan ma'lumotlarning to'g'riligini tekshirish va tasdiqlash;
• buzilishlarni keyinchalik ularga havola qilish bilan aniqlash (agar kerak bo'lsa, ularni yo'q qilish mumkin);
• kompaniya, shuningdek undagi va hujjatlardagi buxg alteriya hisobi holati haqida aniq ma'lumot olish.

Audit ob'ektlari

Har yili audit o'tkazishi kerak bo'lgan korxonalar ro'yxati "Auditorlik faoliyati to'g'risida" Federal qonunida mavjud. Bu korxonalarga quyidagilar kiradi:

• birjada sotiladigan qimmatli qog'ozlarni chiqaradigan firmalar, shuningdek fond bozorida professional faoliyat yurituvchi kompaniyalar;
• kliring yoki sug'urta faoliyati bilan shug'ullanuvchi korxonalar;
• pay fondlari, pensiya jamgʻarmalari, shuningdek nodavlat byudjetdan tashqari jamgʻarmalar;
• moliya institutlari, xususan banklar, MMTlar va boshqalar;
• valyuta, tovar va fond birjalari;
• aksiyadorlik jamiyatlari;
• o'z hisobotlarini jamoat mulkida nashr etadigan firmalar;
• yillik daromadi 400 million rubldan ortiq boʻlgan boshqa kompaniyalar, shuningdek, hisobot davri oxiriga kelib aktivlari 60 million rubldan ortiq boʻlgan kompaniyalar.

Bundan tashqari, agar firma: boʻlsa, auditning maqsad va vazifalariga muvofiq qonuniy audit oʻtkaziladi.

• kredit uchun ariza beradi (tekshirish bank talablaridan biri boʻlishi mumkin);
• katta ish qiladi yoki sarmoya talab qiladi;
• tenderda ishtirok etadi.

Auditni rejalashtirish asoslari

Auditni rejalashtirishni tashkil qilishda bir necha bosqichlar mavjud:

• mijozning audit uchun rasmiy taklifi;
• kompaniyaning xususiyatlari, uning moliyaviy ko'rsatkichlari bilan batafsil tekshirilmasdan dastlabki tanishish;
• izchil rejani ishlab chiqish, amalga oshirish va tuzish va muayyan audit dasturini shakllantirish;
• tekshiruv xatini tuzish;
• auditorlik shartnomasini ikki tomon tomonidan sertifikatlash.

Umuman olganda, auditni rejalashtirishning maqsadi quyidagilarni aniqlashdan iborat:

• o'rganish mavzusi va o'rganilayotgan ob'ektlar ro'yxati;
• tekshiriladigan har bir element uchun savollar roʻyxati;
• axborot manbalari;
• mehnat shartlari;
• taqrizchilar guruhining tuzilishi;
• dasturning davomiyligi va bajarilishi.

Audit dasturi umumiy rejani ishlab chiqadigan va audit protseduralari roʻyxatini oʻz ichiga oluvchi batafsil hujjatdir.

Amalga kiritish bosqichlari

Har qanday audit audit maqsadlariga muvofiq uch bosqichdan o'tadi:

1. Tayyorgarlik. Ushbu bosqichda auditor mijoz bilan uchrashadi, u bilan audit o'tkazish uchun shartnoma tuzadi, reja tuzadi, ish hajmini belgilaydi;
2. Auditorlik dalillarini yig'ish. Ushbu bosqichda mutaxassisning haqiqiy faoliyati barcha kerakli hujjatlarni to'plash, o'rganish va tahlil qilishdan iborat;
3. Audit hisobotini tuzish. buolingan ma'lumotlarni tizimlashtirish va sintez qilish. Auditdan so'ng auditorlik xulosasi tuziladi, unda uning tashkilotdagi buxg alteriya hisobining to'g'riligi va ishonchliligi to'g'risidagi fikri ko'rsatilgan.

Natijalarni tekshirish

Audit tekshiruvi natijasida auditorlik hisoboti tuziladi, u so'zsiz ijobiy yoki o'zgartirilishi mumkin. So'zsiz ijobiy xulosa bilan mutaxassis hech qanday izoh yoki izohga ega emas va audit maqsadiga erishiladi.

O'zgartirilgan xulosa, agar auditor auditorlik fikriga ta'sir ko'rsatishi mumkin bo'lgan har qanday holatlar yoki omillarga auditor e'tiborini jalb qilmoqchi bo'lganida chiqariladi.

Auditning maqsadi hisobot berishdagi xatolarni aniqlashdir. Ularning identifikatsiyasi natijasida auditor shartli fikr bildirishi, salbiy fikr bildirishi yoki uning ifodasini butunlay rad etishi mumkin.

Ogohlantirish

Auditorlik hisoboti yillik moliyaviy hisobotga kiritilishi kerak. Aks holda, soliq organlari buni qabul qila olmaydi, chunki audit xulosasisiz bayonotlar ishonchli emas.

Kerakli hujjatlarni o'z vaqtida taqdim etmaganlik uchun soliq organlari San'at asosida taqdim etilmagan har bir qog'oz uchun 200 rubl miqdorida jarima solishi mumkin. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 126-moddasi.

Bundan tashqari, sud soliq organlariga hisobotlarni talab qilingan muddatda taqdim etmaganlik uchun mansabdor shaxs uchun 300 dan 500 rublgacha jarima solishi mumkin.

Xulosa

Natijalar olindiyozuvlar qanchalik to'g'ri saqlanishi, kompaniyaning moliyaviy hisobotlari ishonchli va ishonchli ekanligi haqida yakuniy xulosalar (xulosa) chiqarishga imkon beradi. Shunday qilib, auditorning fikrini taqdim etish orqali auditning asosiy maqsadiga erishish mumkin.