Auditning maqsadi nima, auditning vazifalari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Har qanday darajadagi va har qanday faoliyat xarakteridagi korxona muayyan hududiy mansublik va davlat hokimiyatining muayyan hududiy boshqaruvi qonunlariga bo'ysunish asosida ishlaydi. Agar tijorat tadbirkorligi haqida alohida gapiradigan bo'lsak, bu erda hisobot hujjatlarining to'g'ri to'ldirilishi va tegishli organlarga o'z vaqtida taqdim etilishi ustidan nazorat juda jiddiy darajada amalga oshiriladi. Shunga ko'ra, bu omil katta va kichik firmalarning rahbarlari tashqi audit to'lashdan oldin o'z korxonasidagi ishlarning holatini tushunish va chuqur o'rganish uchun o'z bo'ysunuvchilari va butun bo'limlari faoliyatini dastlab mustaqil ravishda nazorat qilishga moyil bo'lishiga yordam beradi. ayniqsa shubhali nuqtalarga e'tibor bering. Shu sababli, yirik firmalarning egalari nazorat va audit faoliyatini amalga oshirish uchun tashqi mutaxassislarni jalb qilishlari va ularning tizimli ish jarayonidagi mumkin bo'lgan nomuvofiqliklar va zaifliklarni aniqlashlari odatiy hol emas.kompaniyalar. Shunday qilib, korxonada ichki audit tashkil etiladi, uning maqsadi buxg alteriya bo'limining ishlashini va umuman kompaniyada amalga oshiriladigan tegishli operatsion protseduralarni tekshirishdan iborat.

Konseptsiya

Audit nima? To'g'ridan-to'g'ri tor ma'noda ushbu atama korxonada buxg alteriya bo'limi xodimlari tomonidan amalga oshirilgan protseduralarni monitoring qilish, taqqoslash, tahlil qilish va baholash, shuningdek ular tomonidan ko'rsatilgan ma'lumotlarning ishonchliligini aniqlash uchun nazorat tekshirish chora-tadbirlari majmuini anglatadi. hisobot hujjatlarida. Boshqacha aytganda, auditning asosiy maqsadi korxonaning moliyaviy hisobotini tekshirish va bu masala bo'yicha tegishli yozma xulosa chiqarishdir. Mutaxassislar kompaniyalar rahbarlari tomonidan xizmatlar ko'rsatish bo'yicha shartnoma tuzish yo'li bilan jalb qilinadi (boshlangan audit holatida). Auditorlik firmalari korxonadagi operatsion jarayonning mustaqil ishtirokchilari bo'lib, muayyan ob'ektda buxg alteriya hisobi ma'lumotlarini shaffof, xolis va mustaqil tekshirishga hissa qo'shadilar.

Nima uchun?

Bunday reja, korxonada oʻtkaziladigan global tadbir oʻzining eng muhim maqsadli maqsadiga qoʻshimcha ravishda bir qancha shaxsiy maqsadlarni ham oʻz ichiga oladi. Audit murakkab ishning ajralmas qismidir. Har bir korxona uchun ham qonun bilan, ham ma'lum bir kompaniya rahbariyatining tashabbusi bilan majburiy. U umumiy faoliyat zanjiridagi zaif bo'g'inlarni aniqlash uchun amalga oshiriladi.

Davom etayotgan maxsus maqsadlar nimaauditorlik firmasi:

1. Obyektda buxg alteriya hisobining buxg alteriya hisobi va hisobotini yuritish tartibini bevosita tartibga soluvchi me'yoriy hujjatlarda tavsiflangan muayyan talablarga muvofiqligini tekshirish.
2. Moliyaviy hisobotning auditorlik tashkilotining faoliyati to'g'risidagi ixtiyoridagi ma'lumotlarga muvofiqligini tekshirish.
3. Buxg alteriya bo'limi tomonidan taqdim etilgan hisobotlarning ishonchliligini tasdiqlash yoki ularning ishonchsizligini aniqlash.
4. Xo'jalik yurituvchi subyekt tomonidan me'yoriy-huquqiy hujjatlarda nazarda tutilgan me'yorlar va qoidalarga rioya etilishini qonunchilik darajasida sinchkovlik bilan monitoring qilish va nazorat qilish operatsiyalarini o'tkazish.
5. Joriy operatsiyalarning korxonada buxg alteriya hisobi va hisoboti qoidalariga muvofiqligini aniqlash.
6. Korxonaning majburiyatlari, aktivlari va kapitalini baholash nuqtai nazaridan nazorat va audit tartib-qoidalarini amalga oshirish.
7. Tasdiqlash uchun tanlangan muayyan davr uchun xarajatlar, daromadlar, moliyaviy natijalar koʻrinishida buxg alteriya hisobida aks ettirilgan maʼlumotlarning toʻliqligi, toʻgʻriligi, ishonchliligini aniqlash.
8. O'z va qarzga olingan moliyaviy, aylanma mablag'lar, asosiy vositalardan eng maqbul foydalanish zaxiralari va yo'llarini topish.

Agar auditning maqsadi asosan oʻrganish davomida olingan buxg alteriya hisobi maʼlumotlarining muvofiqligini aniqlash, aniqlash, baholash boʻlsa, uning vazifalari koʻproq tekshirilayotgan xoʻjalik yurituvchi subyekt rahbariyatini muammoli sohalarga yoʻn altirishga qaratilgan. va majburiy tuzatishni talab qiladigan xatolar.

Vazifalar

Tashqi auditning vazifalari haqida gapiradigan bo'lsak,ular ko'p jihatdan uning maqsadli yo'nalishiga mos keladi. Ichki audit o'zining asosiy vazifasi hisoblanadi:

• xo’jalik shartnomalarini to’g’ri tuzish, shuningdek ularni amalga oshirish shartlariga rioya qilish;
• mulkning mavjudligi va holati, shuningdek resurslardan foydalanish samaradorligi (moliyaviy, moddiy, mehnat);
• belgilangan tariflar, narxlar, hisob-kitob va toʻlov intizomiga, byudjetdan tashqari jamgʻarmalarga toʻlovlar va soliqlarga rioya qilish;
• buxg alteriya balansini, moliyaviy hisobotlarni, shuningdek tekshirish ob'ektida buxg alteriya hisobining to'g'ri tashkil etilganligini tekshirish;
• ishlab chiqarishga sarflangan mablag'larning ob'ektivligini, olingan foyda va mavjud mablag'lardan foydalanish samaradorligini, sotishdan tushgan tushumlarning aks ettirilgan summalarining ishonchliligini tekshirish.

Korxona tomonidan buxg alteriya hisobi faoliyatining sanab o'tilgan omillarini baholashdan tashqari, auditning vazifalari buxg alteriya hisobi intizomini nazorat qilishni takomillashtirish, uni tashkil etish samaradorligini oshirish va oqilona o'zgartirish bo'yicha asoslangan takliflarni ishlab chiqish va berishga qaratilgan. ishlab chiqarish tuzilishi. Bundan tashqari, auditning eng muhim vazifalaridan biri kompaniya rahbarlari va ta'sischilariga, shuningdek, bo'limlar mutaxassislari va boshqaruv apparati xodimlariga ularning ish sifatini oshirish va yanada muvofiqlashtirilgan va oqilona qilish uchun maslahat berishdir. qarorlar.

Prinsiplar

Faoliyatli tadqiqot vakolatxonalari faoliyati asos boʻladigan tamoyillar,maqsadlari bilan chambarchas bog'langan. Audit muayyan korxonaning buxg alteriya hisobi tarixini shakllantirishning eng muhim bosqichidir. Ehtimol, ko'pchilik bank infratuzilmasida tez-tez ishlatiladigan mijozning "kredit tarixi" kabi tushuncha bilan tanish. Demak, bu holatda audit xo'jalik faoliyatining qonunga bo'ysunuvchi sub'ekti sifatida kompaniyaning yaxlitligini aniqlashda muhim rol o'ynaydi. Va bu tomirda muhim rollardan biri o'ziga xos tamoyillar bilan o'ynaydi. Nazorat va auditorlik faoliyatini amalga oshirishda auditorlik firmalari tomonidan boshqariladi. Bu qanday tamoyillar:

1. Mustaqillik - auditorni auditor sifatida tekshirish ob'ektining o'zi yoki uchinchi shaxslar tomonidan har qanday bosim va tajovuzlardan to'liq ozod qilishni ta'minlaydi. Qonun normalariga ko'ra, hech kim inspektorga moliyaviy, ma'naviy yoki jinoiy ta'sir ko'rsatmasligi kerak (tahdid va h.k.).
2. Halollik - bu har bir auditor o'z auditi davomida amal qilishi kerak bo'lgan asosiy tamoyil. Auditni o'tkazishning majburiy sharti uning haqqoniyligi, taqdim etilgan ma'lumotlarning ishonchliligidir. Shu nuqtai nazardan, auditorning o'z kasbiy burchini halollik va halollik tamoyiliga rioya qilgan holda bajarishi uning kasbiy faoliyatini amalga oshirishning asosiy jihati hisoblanadi.
3. Ob'ektivlik - har qanday masalalarni ko'rib chiqishda o'ta xolis baholash auditning butun jarayoniga va yakunda auditorlik hisobotini shakllantiradigan mulohazaga taalluqli bo'lishi kerak.
4. Kompetensiya faqattegishli professionallik darajasiga ega bo'lgan mutaxassis to'g'ri tashkil etilgan tekshiruvni o'tkazishga qodir.
5. Halollik - auditorning o'z vazifalarini puxta, ehtiyotkorlik bilan va tezkor bajarishi uning kasbiy faoliyatining ajralmas qismidir.
6. Maxfiylik - tekshirish jarayonida olingan ma'lumotlarni oshkor qilmaslik ma'lumotni oshkor qilmaslikning asosiy shartlarida (tijorat siri) belgilanadi.
7. Professionallik - mutaxassisning unga putur yetkazishi yoki butun auditorlik kompaniyasining obro'siga putur yetkazishi mumkin bo'lgan harakatlardan o'zini tiyishi va chetlanishini o'z ichiga oladi.
8. Skeptitsizm - tanqidiy baholash va har qanday indulgensiya va indulgensiyadan saqlanish mutaxassis uchun uning barcha harakatlarida rahbarlik qiladigan asosga aylanishi kerak.

Maqsad

Auditning mohiyati nima va uning maqsadi nima?

Ob'ektlar

Majburiy audit kimga tegishli? Va kompaniyada bunday tekshirish faoliyatini kim amalga oshiradi? Bu savolga javob berish uchun "majburiy" va "tashabbus" tushunchalarini tushunish kerak.

Birinchi audit taqdim etildi"Auditorlik faoliyati to'g'risida"gi qonun, shuning uchun uni amalga oshirish qonunchilik darajasida oqlanadi. Bu aktsiyadorlik jamiyatining tashkiliy-huquqiy shakli bo'lgan korxonalarga, kredit tashkilotlariga, yillik daromadlari 60 million rubldan ortiq bo'lgan kompaniyalarga nisbatan qo'llaniladi. Bu kimlar majburiy auditdan o'tishi kerakligi haqidagi savolga tegishli.

Ikkinchisi - mulkdorning shaxsiy tashabbusi va uning korxonasida buxg alteriya hisobi operativ ishlari qanday ketayotganini bilish istagi natijasi: moliyaviy hisobotda ko'rsatilgan raqamlar haqiqatga to'g'ri keladimi.

Bunday tekshiruvlar mustaqil auditorlik kompaniyalari vakillari tomonidan amalga oshiriladi.

Qadamlar

Har qanday tizimli va mantiqiy jarayon kabi audit ham bir-biriga bog’liq bo’lgan bir necha bosqichlardan iborat. Ular nima bilan tavsiflanadi:

1. Rejalashtirish auditni tashkil etishning birinchi bosqichi boʻlib, umumiy reja va tegishli audit dasturini ishlab chiqishga qaratilgan. Bunga auditorlik xati loyihasini tuzish va xo‘jalik yurituvchi sub’ekt rahbariyati bilan auditorlik idorasi o‘rtasida shartnoma tuzish ham kiradi.
2. Toʻgʻridan-toʻgʻri tekshirish va maʼlumotlarni yigʻish – buxg alteriya hisobi maʼlumotlari va moliyaviy hisobotlardagi nomuvofiqliklar va nomuvofiqliklarni, agar mavjud boʻlsa, aniqlashga qaratilgan harakatlar va tadbirlarning toʻliq roʻyxatini taqdim etadi.
3. Yakunlash va xulosa chiqarish auditning yakuniy bosqichi boʻlib, u tegishli xulosalar tuzish bilan tavsiflanadi.amalga oshirilgan auditorlik tadbirlari. Unda aniqlangan huquqbuzarliklarning qisqacha mazmuni, ushbu huquqbuzarliklar yuzaga kelgan hujjatlarga havolalar, ushbu yo‘nalishda ko‘zda tutilgan turli xil ma’muriy jazolarning o‘zgarishlari, shuningdek, huquqbuzarlikni bartaraf etish bo‘yicha ko‘rilishi lozim bo‘lgan chora-tadbirlar tavsifi ko‘rsatilgan. Bu ma'lumotlarning barchasi yozma ravishda audit hisobotida aks ettirilgan.

Qoidalar

Audit to'g'ridan-to'g'ri yoki bilvosita tegishli qonun hujjatlari ro'yxati bilan tartibga solinadi. Bunga quyidagilar kiradi:

1. 402-FZ «Buxg alteriya hisobi to'g'risida»gi qonun.
2. 199-FZ «Auditorlik faoliyati to'g'risida»gi qonun.
3. UFRS roʻyxati (Xalqaro moliyaviy hisobot standartlari).
4. 696-sonli "Auditorlik faoliyatining federal qoidalarini (standartlarini) tasdiqlash to'g'risida"gi Farmon
5. ISA roʻyxati (ushbu turdagi tekshirish uchun xalqaro standartlar).

Protseduralar

Boshqa narsalar qatorida, audit jarayonining mohiyatini toʻliq tushunish uchun maqsad, vazifalar, tamoyillar va bosqichlardan tashqari, u bilan bogʻliq operatsiyalarni ham oʻrganish zarur. Audit protseduralarini o'tkazishning asosiy jihatlari nimadan iborat:

1. Tekshiruv - yozuvlarni, qog'ozdagi ma'lumotlarni, elektron shaklda taqdim etilgan ma'lumotlarni tekshirish, shuningdek, moddiy boyliklarni fizikaviy tekshirish. Oxirgi bandda aktivlarni tekshirish va ularning mavjudligini tasdiqlash, lekin ularga egalik qilish faktini majburiy ravishda tushuntirishsiz amalga oshiriladi.iqtisodiy faoliyatning o'ziga xos predmeti.
2. Kuzatuv - boshqa shaxslar (xo'jalik yurituvchi sub'ekt xodimlari) tomonidan bajariladigan jarayon yoki tartibni o'rganishga qaratilgan harakatlar majmui bilan tavsiflanadi.
3. So'rov - tekshirilayotgan korxonaning bilimli vakillaridan ma'lumotlarni ularning ichida yoki orqasida qidirish zarurligini ta'minlaydi. Keyinchalik, so'rovga javob baholanadi. So'rovlar rasmiy (yozma shaklda va uchinchi shaxslarga yuborilgan) yoki norasmiy bo'lishi mumkin (korxona xodimlariga savollar sifatida og'zaki tarzda yuboriladi).
4. Tasdiqlash - audit idorasi tomonidan uchinchi shaxslarga yuborilgan so'rovga javob beradi. Bunday xabar ko'pincha buxg alteriya bo'limi tomonidan taqdim etilgan ma'lumotlardagi ma'lumotlarni tasdiqlovchi yoki rad etuvchi javob xati sifatida ishlaydi. Masalan, bu debitorlik va hokazolar haqidagi ma'lumot bo'lishi mumkin.
5. Qayta hisoblash - birlamchi hujjatlarda va buxg alteriya registrlarida ko'rsatilgan arifmetik hisoblarning aniqligi va ishonchliligini tekshirishni bildiradi. Auditor qayta hisob-kitoblarni mustaqil ravishda amalga oshirishi mumkin yoki ularni axborot texnologiyalari va ma'lumotlarning ma'lum bir qismiga moslashtirilgan dasturiy ta'minot bloki yordamida amalga oshirishi mumkin.
6. Qayta audit - endi ichki nazorat faoliyatining kalitida dastlab amalga oshirilgan protseduralar ustidan mustaqil audit nazoratini o'z ichiga oladi.
7. Analitikprotseduralar - auditning bevosita bosqichidagi yakuniy bo'g'indir. Ularning ma'nosi audit davomida olingan ma'lumotlarni tahlil qilish va baholash, shuningdek, buxg alteriya hisobida buzilgan yoki noto'g'ri aks ettirilgan xo'jalik operatsiyalarini aniqlash uchun tekshirilayotgan sub'ektning eng muhim iqtisodiy va moliyaviy ko'rsatkichlarini tekshirishdan iborat.

Natijalar

MChJ uchun ham, boshqa mulkchilik shaklidagi korxonalar uchun ham majburiy audit mezonlari audit natijalari bo'yicha tegishli xulosa chiqarishni nazarda tutadi. Barcha nazorat va qayta ko'rib chiqish tartib-qoidalari oxirida mutaxassis dastur va bosh rejaning bandlarida tasvirlangan ko'rilgan chora-tadbirlarning to'liqligi va sifatini baholaydi. Auditorlik tashkilotining vakili buxg alteriya hisobi qoidalariga asoslanib, moliyaviy hisobotning ishonchli aks ettirilganligi to'g'risida xulosa berishi shart. Bu erda u amalga oshirilgan tartib-qoidalar qonun bilan asoslangan foydalanilgan va f / o to'g'risidagi nizomga muvofiq amalga oshirilganligini ko'rsatadi va o'z ishining natijalarini tavsiflaydi. Shuni ta'kidlash kerakki, ayrim moliyaviy ko'rsatkichlarda mumkin bo'lgan buzilishlarning maksimal ruxsat etilgan darajasi uch foizni tashkil qiladi.

Auditning hujjatli natijasi auditorlik hisoboti va xulosani tayyorlash hisoblanadi. Xususan, audit hisobotida quyidagi majburiy tafsilotlar ro'yxati mavjud:

• hujjat nomi;
• xo’jalik yurituvchi subyektning nomi;
• auditor haqida ma'lumot;
• tekshirilgan ob'ekt haqidagi ma'lumotlar;
• prolog;
• bajarilgan protseduralar tavsifi bilan analitik komponent;
• Auditor fikri;
• xulosa sanasi;
• inspektorning imzosi.

Bevosita xulosa auditorlik tashkiloti rahbari va tekshirilgan shaxs tomonidan uning malaka sertifikatining amal qilish muddati va raqami majburiy koʻrsatilgan holda imzolanadi. Tabiiyki, imzolar nam muhr bilan muhrlanadi.

Xulosadagi fikrni bir nechta eng keng tarqalgan versiyalarda ifodalash mumkin:

• shartsiz ijobiy - korxonaning buxg alteriya bo'limi tomonidan ma'lum bir davr uchun barcha aktivlar, majburiyatlar va moliyaviy natijalar bilan moliyaviy hisobot sifatida taqdim etilgan mutlaqo ishonchli va ob'ektiv ma'lumotlarning tasdiqlanishi bilan tavsiflanadi;
• fikrlash bilan fikr - muayyan holatlar bundan mustasno, mutaxassis tomonidan belgilangan qonun hujjatlariga muvofiq tayyorlangan va ishonchli ma'lumot deb tan olinishini nazarda tutadi;
• salbiy fikr - buxg alteriya boʻlimi xodimlari tomonidan tayyorlangan va taqdim etilgan maʼlumotlar “Buxg alteriya hisobi toʻgʻrisida”gi qonun normalariga mos kelmasligi va haqiqatga mos kelmasligini koʻrsatadi;
• Fikrdan voz kechish – juda kamdan-kam hollarda koʻrib chiqishning haddan tashqari cheklangan doirasi bilan birga beriladi, bunda amaliyotchi jismoniy jihatdan yetarli darajada dalillarni ololmaydi.

Inspektorning fikri hamma uchun oʻqiladigan va tushunarli shaklda taqdim etilishi kerak.