Buxg alteriya hisobida bank kafolatlarini hisobga olish: aks ettirish xususiyatlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Hozirgi iqtisodiy sharoitda bank kafolati moliya institutlarining eng mashhur xizmatlaridan biri boʻlib qolmoqda. Agar kontragent o'z majburiyatlarini bajarishdan bosh tortsa, yuzaga kelishi mumkin bo'lgan xavflarni sug'urta qilish vositasi sifatida foydalaniladi. Amalda ko'pincha bank kafolatlarining soliq va buxg alteriya hisobi bilan bog'liq qiyinchiliklar mavjud. Maqolada biz ma'lumotni aks ettirishning nuanslarini ko'rib chiqamiz.

Umumiy ma'lumot

Bank kafolati shartnomasi sugʻurta (kredit) tashkiloti tomonidan istalgan talab qilinadigan summaga va deyarli istalgan muddatga nafaqat yuridik shaxs, balki yakka tartibdagi tadbirkor bilan ham tuzilishi mumkin. San'atning 1-bandida belgilanganidek. Soliq kodeksining 369-moddasi printsipial tomonidan benefitsiar oldidagi majburiyatning bajarilishini ta'minlaydi. Oddiy qilib aytganda, bank kafolati kafolatdirkreditor. Bank kafolat uchun ariza bergan kompaniya o'z majburiyatini bajarishini kafolatlaydi.

Moliyaviy tashkilot, san'at qoidalariga muvofiq. 368 NC, kafil bo'lib, printsipialning (mijozning) iltimosiga binoan, benefitsiarga (kreditorga) shartnomada ko'rsatilgan pul miqdorini to'lash bo'yicha yozma majburiyatni, agar ikkinchisi tegishli yozma so'rovni taqdim etgan bo'lsa, chiqaradi.

San'atning 2-bandida belgilanganidek. Soliq kodeksining 369-moddasiga binoan, direktor kafilga haq to'lash majburiyatini oladi.

Ba'zi hollarda moliya institutining kafolati majburiydir:

• davlat shartnomalari uchun;
• davlat buyurtmalarini bajarishda;
• auksionlarda, tanlovlarda, tenderlarda va hokazolarda qatnashish.

kafolatlarni berish San'at 1-qismining 8-bandi asosida bank operatsiyalari soniga kiritilgan. 5 FZ № 395-1.

QQS

Subment qoidalariga asosan. 3-bet, 3-modda. 149 TC, operatsiyalar QQSga tortilmaydi:

• kafolatni chiqarish va bekor qilish;
• uning shartlarini tasdiqlash va o'zgartirish;
• kafolat toʻlovini amalga oshirish;
• hujjatlarni roʻyxatdan oʻtkazish va tekshirish.

Binobarin, komissiya (toʻlov) miqdori boʻyicha QQS kafil bank tomonidan prinsipalga taqdim etilmaydi.

Sug'urta kompaniyalari tomonidan taqdim etiladigan kafolatlar masalasi boshqacha hal qilinadi. Bunday holda, ish haqi QQSga tortiladi. Komissiyadan kafilga olinadigan "kirish" solig'i San'atning 1-bandida nazarda tutilgan shartlar bajarilgandan so'ng, komitent tomonidan ushlab qolinishi mumkin. 172 NK.

Bank kafolati kreditorning buxg alteriya hisobida qanday aks ettiriladi?

Birinchi moliyaviy operatsiya - bu kafilga haq miqdorini to'lash. Bank kafolati uchun komissiyani ko'rsatish uchun buxg alteriya hisobida quyidagi yozuvlar kiritiladi:

• Dt 76 Ct 51 - moliya institutiga komissiya toʻlash.
• Dt 91 Cr 76 – toʻlov sarflangan.

Bank kafolatini buxg alteriya hisobida aks ettirish uning maqsadiga muvofiq amalga oshiriladi. Ko'pgina hollarda, u har qanday aktivlarni (masalan, asosiy vositalarni) sotib olish natijasida kelib chiqadigan asosiy qarzning to'lanishini ta'minlaydi.

Bunday holatda, buxg alteriya hisobida bank kafolatini hisobga olishda direktor u taqdim etilgan ob'ektni sotib olishni va shu bilan birga ish haqini tannarxga kiritishni aks ettiruvchi yozuvni tuzadi:

Dt 08 (01, 10, 41, 07 va boshqalar) Ct 76.

Obyektning qabul qilinganligi yozuvda aks ettirilgan:

Dt 08 (10, 41 va boshqalar) Ct 60 - narxga teng miqdorda.

Balans kreditida 01-schyot debetlanadi. Dastlabki summa ob'ekt narxini va komissiya miqdorini aks ettiradi.

Agar direktorning oʻzi benefitsiar bilan hisob-kitob qilmasa, bank buni uning oʻrniga amalga oshiradi va xarajatlarni qoplash uchun daʼvo qoʻyadi. Ushbu talabning qabul qilinishini aks ettirish uchun tranzaksiya amalga oshiriladi:

Dt 60 ct 76.

Bank oldidagi qarzni qaytarish yozuvda aks ettirilgan:

Dt 76 Ct 51.

Bank kafolatini buxg alteriya hisobida qanday aks ettirish kerakbenefitsiar?

Kreditor, qoida tariqasida, komitent bilan huquqiy munosabatlarning vakolatli va majburiy ishtirokchisi ham emas. Gap shundaki, ular o‘rtasida amalga oshirilishi mumkin bo‘lgan hisob-kitoblar alohida shartnoma bilan tartibga solinadi. Shu bilan birga, kreditor mustaqil kafolat bo'yicha benefitsiar sifatida ishlaydi, chunki bank barcha hisob-kitoblar tugagunga qadar uning oldida majburiyatga ega. Bu xususiyatlar balansdan tashqari buxg alteriya hisobini qisman qo'llash zaruratini keltirib chiqaradi. Balansdan tashqari hisobvaraqlarda bank kafolatlarini qanday hisobga olish kerak? Keling, buni aniqlaymiz.

Agar kafolat qoʻllanilsa, quyidagi yozuvlar kiritiladi:

• Dt sch. 008 - summa bank tomonidan ta'minlangan prinsipal majburiyati miqdorida aks ettiriladi (mustaqil kafolatni olgandan keyin, uning asl nusxasi benefitsiarga taqdim etiladi);
• Dt sch. 62 Kt. 90 - asosiy qarz miqdori ko'rsatilgan;
• Dt sch. 90 Kt. 41 - asosiy qarzga o'tkazilgan aktiv qoldig'idan hisobdan chiqarish.

Agar mijoz aktivni yetkazib berish uchun pul toʻlamasa, bank kafolati qoʻllaniladi. Buxg alteriya hisobida olingan summa quyidagicha aks ettiriladi:

• Dt sch. 76 ct sc. 62 - benefitsiar foydasiga to'lash majburiyati bankka o'tkaziladi;
• Dt sch. 51 ct sc. 76 - bankdan to'lov kvitansiyasi;
• CT qarang. 008 Kafolat tugadi.

Kafolat bekor qilinganda ma'lumot qanday aks ettiriladi?

Bank kafolati berilganda vaziyatni ko'rib chiqingtashkilot amalda qo'llanilmaydi, ya'ni hisobdan chiqariladi. Bunday holda, tranzaktsiyalar benefitsiar tomonidan amalga oshiriladi:

• Dt sch. 62 Kt. 90 - mahsulotni sotishdan olingan daromad (sotish narxiga teng miqdorda);
• Dt sch. 90 Kt. 41 - sotilgan mahsulot tannarxini aks ettiradi;
• Dt sch. 008 - kafolat olish;
• Dt sch. 51 ct sc. 62 - asosiy qarzdan to'lov kvitansiyasi (mahsulotning sotish narxi miqdorida);
• CT qarang. 008 - prinsipal shartnoma bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishi munosabati bilan kafolatni bekor qilish.

Asosiy va benefitsiar uchun bank kafolati hisobi bilan hamma narsa ko'proq yoki kamroq aniq. Kafilning o'zi qanday yozuvlarni tuzadi? Quyida bu haqda batafsil.

Bank operatsiyalari

Bank kafolatlarini hisobga olishda e'tiborga olinishi kerak bo'lgan bir qator xususiyatlar mavjud. Buxg alteriya hisobi maxsus hisob-kitoblarni nazarda tutadi (Markaziy bankning 2017 yildagi 579-P-son nizomi bilan tasdiqlangan). Quyidagi tranzaksiyalar eng odatiy hisoblanadi:

• Dt sch. 99998 ct sc. 91315 - bank tomonidan kafolat berish (ta'minlangan majburiyat miqdorida);
• Dt sch. 47423 ct sc. 70601 - asosiy qarzdan mukofot olish (komissiya miqdorida);
• Dt sch. 70606 ct sc. 47425 - kerak bo'lganda benefitsiarga to'lash uchun zaxiralar yaratilgan (ta'minlangan majburiyat miqdorida).

Nyuanslar

Agar kafolat berish sharti sifatida omonat koʻrinishidagi taʼminot ishlatilsa, buxg alteriya hisobida bank kafolatini hisobga olishda asosiy qarzning tegishli hisobvaragʻi debetlanadi va passiv hisobvaraq kreditlanadi;mijozlardan tushumlar boʻyicha maʼlumotlarni jamlash (masalan, 43001).

Qonunchilikka muvofiq kafolatni bekor qilishda eʼlon qilinadi:

Dt sch. 91315 ct sc. 99998.

Shu bilan birga, zaxira hajmi kamayadi:

Dt sch. 47425 ct sc. 70601.

Agar asosiy qarz oluvchiga qarzni toʻlamasa, moliya muassasasi uning oʻrniga buni amalga oshiradi. Buxg alteriya hisobida bank kafolati shunday ko'rinadi. Buxg alteriya hisobi quyidagi xabarlarni shakllantirish orqali amalga oshiriladi:

Dt sch. 60315 Benefisiar hisobi ct;

Dt sch. 91315 ct sc. 99998 - to'lovni yechib olish.

Shunga o'xshab, zahira berilgan hisob-kitob korrespondensiyasidan foydalangan holda qisqartiriladi. Shu bilan birga, asosiy qarzni undirish miqdoridagi mumkin bo'lgan yo'qotishlarni qoplash uchun yangi zaxira yaratiladi:

Dt sch. 70606 ct sc. 60324.

Qo'shimcha

Yuqoridagi yozuvlardan tashqari buxg alteriya hisobida bank kafolatini hisobga olishda quyidagi yozuvlar tuziladi:

• Dt 99998 Ct 91312 - ilgari hisoblangan depozit hisobiga moliya instituti xarajatlarini qoplash.
• Dt 60324 CT 70601 – bank xarajatlarining qisman qoplanishi hisobiga zahira miqdorining kamayishi.
• Dt ning asosiy qarz Kt 60315 hisobvarag'i - bank xarajatlari qoldig'ining direktor tomonidan qoplanishi.
• Dt 60324 Cr 70601 - zahira miqdorining kamayishi.

Soliqqa tortish nuanslari

Bank kafolatining soliq va buxg alteriya hisobi sezilarli farqlarga ega. Bizdan yuqoridabank garovidan foydalanish bilan bog‘liq operatsiyalar bo‘yicha QQS undirilmasligini yuqorida aytib o‘tgan edik. Albatta, bu qoida, agar bu qonun hujjatlarida (masalan, OSNO bo'yicha) yoki kelishuvda belgilangan bo'lsa, benefitsiar tomonidan etkazib beriladigan tovarlar uchun soliqni hisoblashda qo'llanilmaydi.

Benefitsiar daromad boʻyicha majburiyatni toʻlash uchun olingan toʻlovni xuddi aktivlar toʻlovi bank kafolatisiz amalga oshirilgandek, yaʼni sotishdan tushgan tushum sifatida koʻrsatadi.

Direktor bank tashkiloti bilan ishlashda yuzaga keladigan xarajatlarni qaerga kiritishni tanlashi mumkin. Shu bilan birga, albatta, u kafolatlangan aktivning xususiyatlarini va benefitsiar bilan mohiyatan o'rnatilgan huquqiy munosabatlarning mazmunini hisobga olishi kerak. Asosiy qarz xarajatlarni boshqa yoki operatsion bo'lmagan xarajatlarga kiritishi mumkin.

Tanlangan variantdan qat'i nazar, xarajatlar kafolat muddati davomida to'g'ri chiziq asosida tan olinishi kerakligini unutmang. Tegishli qoida Moliya vazirligining 11.01.2011 yildagi xatida mustahkamlangan.

Xarajatlarni teng taqsimlagan holda komissiya hisobi

Ushbu yondashuv bilan quyidagi tranzaksiyalar yaratiladi:

• Dt sch. 97 ct sc. 76 - kafilning to'lovini kafolat berilgandan keyin kelgusi davrlar xarajatlariga kiritish;
• Dt sch. 76 ct sc. 51 - komissiyani bankka o'tkazish;
• Dt sch. 91,2 Kt c. 97 - shartnoma bo'yicha yoki jadvalga muvofiq ish haqining bir qismini hisobdan chiqarish (kafolat muddatiga mutanosib ravishda hisoblanadi).

Muhim fikrlar

E'tibor bering, chegirma tartibibankka komissiya - teng qismlarda yoki bitta to'lov - buxg alteriya siyosatida belgilanadi. Tegishli talab PBU 1/2008 qoidalaridan kelib chiqadi.

Xarajatlarning yagona taqsimlanishini tanlashning asosiy mezoni bu tegishli xarajatlar bilan bog'liq bo'lgan daromadlar dinamikasidir. Agar daromad bir necha hisobot davriga taqsimlansa, xarajatlar buxg alteriya hisobida sinxron tarzda ko'rsatilishi kerak.

Yondoshuvni tanlashda aktivlarning xususiyatlariga amal qilish kerak. Agar materiallar va xomashyo yetkazib berish ketma-ket amalga oshirilsa, xarajatlarning bir tekis taqsimlanishi o‘zini oqlaydi.

Sanoat boʻyicha buxg alteriya

Shuni ta'kidlash kerakki, xarajatlarni hisobga olish usulini tanlashda ko'p jihatdan direktor faoliyat yuritadigan iqtisodiy sektorga bog'liq. Shunday qilib, kelgusi davrlar uchun xarajatlarning kichik turi sifatida qurilish kompaniyalari tomonidan tan olinishi mumkin bo'lgan kelajakdagi ishlar uchun xarajatlar kiradi. Yuqorida tavsiflangan xarajatlarni teng taqsimlash usulini qo'llashda e'lonlar shakllanadi:

• Dt sch. 97 ct sc. 76 - kechiktirilgan xarajatlarning bir qismi sifatida komissiyani hisobga olish;
• Dt sch. 20 Kt. 97 - shartnoma yoki to'lov jadvalida belgilangan ish haqining bir qismi qurilish ob'ekti qiymatiga undiriladi.

Bank kafolati uchun komissiyani xarajatlarga oʻtkazishda debet yozuvlari boshqacha boʻlishi mumkin. Bu muayyan biznes bitimining turiga bog'liq. Misol uchun, e'lonlarda, hisob ishlatiladi. 23 agar aktiv yordamchiga joylashtirilgan bo'lsaishlab chiqarish.

Lizing munosabatlari

Biz printsipial birinchi navbatda aniq va shartnoma bo'yicha benefitsiarning barcha etkazib berishlari uchun to'lagan, ammo keyin bir kun to'satdan buni to'xtatgan (kafolat ishlashda davom etgan) vaziyatni alohida ko'rib chiqishimiz kerak. Bunday holatlar tijorat ko‘chmas mulkini ijaraga olishda tez-tez uchrab turadi.

Obyektni pullik foydalanishga oʻtkazishda oʻz vaqtida amalga oshirilgan toʻlovlar Dt c yozuvida aks ettiriladi. 26 Kt. 76 chegirmalar chastotasiga muvofiq (masalan, oyda bir marta).

Soliq hisobini yuritishda komissiyani hisobga olish tavsiya etiladi:

1. Ijara toʻlovi shartlari buzilgan paytgacha - komissiyani toʻlovlar bilan sinxron ravishda hisobdan chiqarish (masalan, oylik).
2. Toʻlovlar toʻxtatilgandan keyin (va buning natijasida kafolat qoʻllanilgandan keyin) - komissiya qoldigʻini xarajat sifatida hisobdan chiqarish orqali.

Buxg alteriya yozuvi ijara haqi bilan bir xil va komissiya kafolat qoʻllanilgandan soʻng darhol bir martalik toʻlov sifatida yechib olinadi.

Xulosa

Byudjet muassasalarida bank kafolatlarini hisobga olish balansdan tashqari hisobvaraqlarda amalga oshiriladi. Buning sababi shundaki, kafolat mijozning hisob raqamiga tushmaydi, balki davlat shartnomasini bajarishning butun muddati davomida kredit tashkilotida bo'ladi.

Amaliyat quyidagi jadvalda koʻrsatilganidek aks ettirilgan.

Operatsiya	Balans bo'yicha hisob	Miqdor
Qabul qilishdavlat shartnomasi bo'yicha majburiyatlarni ta'minlash kafolatlari	10	"+" belgisi bilan
Kafolatni bekor qilish	10	"-" belgisi bilan.

Pudratchi tomonidan shartnoma shartlariga rioya qilganligi, shartnomalarni buzganligi yoki qonun hujjatlarida belgilangan tartibda shartnomani bekor qilganligi hisobdan chiqarish uchun asos boʻladi.

E'tibor bering: garov shaklida ta'minlashda, San'at qoidalari doirasida amalga oshiriladi. 96 44-FZ, balansdan tashqari hisobvaraqda pul tushumlarini aks ettirishga yo'l qo'yilmaydi. 10.