Sintetik hisoblar. Sintetik va analitik schyotlar, hisob va balans o'rtasidagi munosabat

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-01-02 14:04

Tashkilotning moliyaviy, iqtisodiy, investitsiya faoliyatini monitoring qilish va tahlil qilish uchun asos buxg alteriya hisobi ma'lumotlaridir. Ularning ishonchliligi va o'z vaqtida bajarilishi korxonaning nazorat qiluvchi organlar, sheriklar va pudratchilar, mulkdorlar va ta'sischilar bilan munosabatlarini belgilaydi. Kompaniyaning barcha turdagi aktivlari, hisob-kitoblari, qarz majburiyatlari va kapitallari holati to'g'risidagi ma'lumotlarning asosiy manbai moliyaviy hisobotdir. Uning birinchi va asosiy shakli balans bo'lib, u sintetik hisoblar deb ataladigan buxg alteriya registrlari bo'yicha ma'lum bir hisobot sanasida hisoblanadi.

Umumiy ta'rif

Hisobot davri oxirigacha barcha turdagi korxona mablag'larining harakati buxg alteriya hisobi schyotlarida tegishli o'lchov birliklarida amalga oshiriladi. Ular aktivlar yoki kapitalning bir xilligi printsipiga ko'ra guruhlangan. Registrlar tizimi adekvat va o'z vaqtida boshqaruv qarorlarini qabul qilish uchun zarur bo'lgan doimiy ma'lumotlarni nazorat qilish imkoniyatini beradi. Sintetik schyotlar buxg alteriya hisobining birligi hisoblanadima'lum turdagi mablag'lar to'g'risidagi ma'lumotlar. Ular ob'ektning mavjudligi, oraliq balans, daromad manbalari va xarajatlar moddalaridagi barcha o'zgarishlarni aks ettiradi. Sintetik va analitik hisoblar ikki tomonlama bayonot (jadval) kabi ko'rinadi, uning nomi va tasdiqlangan tizimga mos keladigan raqami mavjud. Mamlakatimiz hududida iqtisodiy ehtiyojga qarab korxona tomonidan yakunlanishi mumkin bo'lgan yagona ro'yxat qo'llaniladi.

Hisoblar rejasi

Hisobot ko'rsatkichlarining muvofiqligi va ma'lum turdagi aktivlarning (qarz, kapital, hisob-kitoblar) haqiqiy mavjudligi tegishli reestr asosida osongina aniqlanishi kerak. Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi yagona hisobvaraqlar rejasi tufayli ushbu talab kuzatiladi. Amaldagi hujjat Moliya vazirligining 2000 yil 31 oktyabrdagi 94-n-sonli buyrug'i bilan tasdiqlangan, aslida 2010 yil noyabr nashri ishlatilgan. Hisoblar rejasi - bu xo'jalik operatsiyalarida ishtirok etadigan buxg alteriya hisobi ob'ektlari, ularning balansini aniqlash bilan guruhlangan. U sintetik hisoblarni va batafsil ma'lumot uchun tavsiya etilgan sub-hisoblarni, ya'ni birinchi va ikkinchi darajali buxg alteriya pozitsiyalarini aks ettiradi. Ularning har biri iqtisodiy faoliyat ob'ektining o'ziga xos raqami va nomiga ega. Yagona roʻyxat asosida har bir xoʻjalik yurituvchi subʼyekt oʻzining asosiy faoliyat yoʻnalishlariga muvofiq hisoblarning ishchi rejasini belgilaydi.

Tasnifi

Buxg alteriya hisoblari ob'ektlar guruhlari bo'yicha tizimlashtirilgan: joriy, aylanma mablag'lar,hisob-kitoblar, ishlab chiqarish xarajatlari, kapital, moliyaviy natija. Bo'limlarning har biri turli mezonlar bo'yicha tasniflangan registrlar ro'yxatini o'z ichiga oladi: balans, maqsad, tafsilot darajasi, iqtisodiy mazmuni bo'yicha. Hisob-kitoblar inventarizatsiya, hisob-kitob, taqsimlash, balansdan tashqari, zaxira, natijaviy va boshqalar. Ikki tomonlama yozuv tamoyilini qo'llash uchun faol (50, 10, 01, 20), faol-passiv (60, 76, 62, 71) va passiv (84, 96, 80, 75) schyotlar. Guruhga mansublik registrning xususiyatlarini va tashkilot yordamida ob'ektda operatsiyalarni amalga oshirish tartibini belgilaydi. Axborotning batafsil darajasiga ko'ra quyidagi bo'linish qabul qilinadi:

1. Sintetik hisoblar.
2. Subhisoblar.
3. Analitik.

Hisoblar rejasida tavsiya etilgan subschyotlar roʻyxati mavjud boʻlib, ular iqtisodiy zarurat tugʻilganda qoʻshimcha ravishda ochiladi. Korxona analitik hisob registrlarini mustaqil ravishda ishlab chiqadi. Ichki hujjatlar orqali buxg alteriya hisobi ma'lumotlarini batafsil ko'rsatish sohasida hisob siyosati shakllantiriladi. Sintetik va analitik buxg alteriya hisoblari o'zaro bog'liq bo'lib, kattaroq ob'ekt uchun transkript tuziladi, uning ma'lumotlari bosh registrga mos keladi. Bunday holda, buxg alteriya hisobi ob'ektlarini nazorat qilish ketma-ketligiga rioya qilish kerak. Analitik hisoblarga joylashtirilgan ma'lumotlar subschyotga o'tkaziladi, ikkinchi bosqich ko'rsatkichlari yig'indisi tegishli sintetik raqam va tarkibda qayd etish qiymati hisoblanadi.roʻyxatdan oʻting.

Xususiyatlar

Sintetik buxg alteriya hisoblari tashkilot faoliyatining barcha ob'ektlari uchun umumiy registrdir. Ularning asosiy xususiyati hisobot va balans bilan bevosita bog'liqlikdir, shuning uchun buxg alteriya hisobi faqat pul shaklida yuritiladi. Har qanday korxona aktivlarning dastlabki (ochilish) balansi va ularni shakllantirish manbalari asosida sintetik buxg alteriya hisobvaraqlarini ochishi shart. Faoliyatni amalga oshirishdan kelib chiqadigan mablag'lar harakati jarayonida tegishli o'zgarishlar reestrning debeti va kreditida aks ettiriladi. Balansning hisoblangan ko'rsatkichlari keyingi turdagi buxg alteriya hujjatlariga o'tkaziladi, ular asosida barcha turdagi hisobotlar shakllanadi. Balansning aktiv va passiv bo'limlari nomlari sintetik hisob kabi ma'lumotlarni saqlash birligiga mos keladigan pozitsiyalardan iborat. Xat yozish misoli: 80 “Ustav kapitali” majburiyatning 3-bo‘limida “Kapital va zahiralar”, 10 “Materiallar” aktivning 2-bo‘limi “Aylanma kapital” va hokazo. Ushbu hisobot tartibi buxg alteriya hisobi harakatidan kelib chiqadi. ob'ektlarni ro'yxatga olish kompaniyaning ma'lum bir davrdagi ishini nazorat qilish va tahlil qilishni sezilarli darajada osonlashtiradi.

Buyurtma bajarilmoqda

Faoliyatning dastlabki bosqichida har bir tashkilot oʻz ixtiyoridagi aktivlar, kapital, investitsiya fondlari va qarz mablagʻlarining mavjudligini pul koʻrinishida baholaydi. Ushbu ko'rsatkichlar balansni tashkil qiladi, buning asosida sintetik buxg alteriya hisoblarini ochish kerak. Daftardaaktiv yoki qarz qiymatining summasi faoliyat boshida balans (balans) sifatida namoyon bo'ladi. Har bir buxg alteriya ob'ektiga korxona tomonidan tasdiqlangan hisoblarning ishchi rejasiga muvofiq raqam beriladi.

Masalan, «X» MChJga tegishli asosiy ishlab chiqarish fondlari 10 ta shartli birlikda baholanadi, mos ravishda 01-sonli «Asosiy vositalar» reestri tuziladi. Uning dastlabki balansi 10 c.u. Ya'ni, bu yozuv balansga joylashtiriladi va "faol sintetik hisob" registrida aks ettiriladi. Passiv hisob uchun misol: ta'sischilar tomonidan korxonaning ustav kapitali sifatida qo'yilgan mablag'lar 5 shartli birlikni tashkil qiladi. 80-sonli "Ustav kapitali" sintetik passiv hisobi ochiladi, uning dastlabki balansining qiymati 5 shartli birlikni tashkil etadi. Kelajakda registrdagi o'zgarishlar tegishli buxg alteriya hujjatlari, sertifikatlar, hisob-kitoblar asosida sodir bo'ladi. Hisob-kitob davrining oxirida hisobvaraqlarda aktivlar va ularning manbalarining ma'lum bir sanada mavjudligini tavsiflovchi yakuniy balans tuziladi. Uning qiymati buxg alteriya balansida yoki shaxmat varaqasida aks ettiriladi, bu esa o'z navbatida Bosh kitob va balans uchun ma'lumot manbai bo'lib xizmat qiladi.

Hujjatlar

Buxg alteriya hisobida barcha harakatlar va xo'jalik operatsiyalarini aks ettirish jarayoni tegishli qonun hujjatlari bilan birlashtirilgan. Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2010 yil 15 dekabrdagi 173n-son buyrug'i sintetik va analitik hisoblarga o'zgartirishlar kiritish uchun asos bo'lgan asosiy hujjatlar ro'yxatini tartibga soladi. Registrdagi har bir o'zgarish uchunshakli mavjud. Masalan, kassada pul tushumlarini qayta ishlash uchun kassa kirim orderi, xodimlar oldidagi qarzdorlikni kamaytirish uchun ish haqi fondi qo‘llaniladi. Analitik buxg alteriya hisobi uchun hujjatlar ro'yxati sezilarli darajada kengaytirildi, korxona sintetik hisob ma'lumotlarini batafsil ko'rsatish uchun zarur bo'lgan shakllarni tanlaydi. Masalan, vaqt jadvali yoki ish haqi varaqasi buxg alter tomonidan 70-sonli schyot uchun transkriptlarni yaratishda foydalaniladi.

Subhisob

Asosiy faoliyat turiga qarab korxona katta hajmdagi aktivlardan foydalanishi va buning uchun turli manbalarni jalb qilishi mumkin. Ularni batafsil hisobga olish uchun sintetik hisoblar uchun transkriptlar taqdim etiladi. Bunday registrlarning raqamlari bosh ob'ektga mos keladi, tafsilotlar darajasi subhisoblar soniga qarab o'zgaradi. Normativ hujjatlar ularning soni va nomlarini tartibga soladi, yozuvlar pul shaklida amalga oshiriladi. Eng ko'p tushuntirishlar aktivlarni (08, 10, 41, 55) va samaradorlik ko'rsatkichlarini (91, 98, 90) aks ettiruvchi hisoblarni talab qiladi. Ushbu registrlardan to'liq yoki qisman foydalanishni kompaniya iqtisodiy vaziyatga qarab mustaqil ravishda hal qiladi. Avtomatlashtirilgan buxg alteriya hisobi bilan subhisoblar standart hisoblar jadvaliga kiritilgan, 1C Buxg alteriya dasturi sozlamalar orqali kerakli miqdordagi foydalanilgan registrlarni faollashtirishga imkon beradi.

Munosabatlar

Subhisob-kitoblar ikkinchi tartibli registrlar boʻlib, ular balansda aks ettirilmaydi, lekin ularning natijalari har bir boʻyicha umumlashtiriladi.ular murojaat qiladigan sintetik hisob. Nazorat paytida uchta tenglikka rioya qilish kerak:

1. Davr boshidagi sintetik hisob balansi=ochiq subschyotlar qoldigʻi summasi.
2. Sintetik hisobning debeti va krediti bo'yicha aylanma=subschyotlar bo'yicha aylanma qiymatlari yig'indisi.
3. Davr oxiridagi qoldiq=sub-hisoblar uchun davr oxiridagi qoldiqlar yig'indisi.

Tahlil

Sintetik buxg alteriya hisoblari aktivlar ob'ektining mavjudligi yoki ularni shakllantirish manbasining umumiy pul miqdorini aks ettiradi. Sub-hisoblar ularning mazmunini batafsil ko'rib chiqishga imkon beradi, ammo ma'lum resurslarning mavjudligini to'liq tahlil qilish uchun hisob-kitoblar etarli emas. Shuning uchun korxonalarda analitik hisobdan foydalaniladi, bu esa ob'ektlarning natura va pul ko'rinishidagi harakatini kuzatish imkonini beradi. Sintetik hisoblarni ochishdan oldin tashkilot barcha mavjud aktivlarni analitik pozitsiyalarga ajratadi, ular birgalikda balansda aks ettirilgan ko'rsatkichni beradi. Batafsil registrlarni yaratish va yuritish zarurati kompaniyaning yo'nalishiga va uning hajmiga bog'liq. Barcha sintetik buxg alteriya hisoblari batafsil bo'lishi shart emas, chunki ba'zi ochiq sub-hisoblar uchun etarli va uchinchi va to'rtinchi darajali ilg'or tahlillar faqat katta diapazon uchun qo'llaniladi. Barcha ochilgan registrlar ma'lum bir iqtisodiy ob'ekt bilan o'zaro bog'langan. Eng keng tafsilotga misol sifatida 10 «Materiallar» schyotini keltirish mumkin. Buning uchun 11 ta subschyot ochiladi, ularning har biri bir necha darajadagi analitik hisobga olish yo'li bilan ochiladi. Sxemahisob shunday ko'rinadi:

1. Ombor X (Miqdoriy hisob).
2. Moliyaviy javobgar shaxs (miqdoriy va pul hisobi).
3. G'isht (miqdoriy va pul hisobi).
4. Qurilish materiallari (naqd pul hisobi).
5. Materiallar, sintetik hisob №10 (kassa hisobi).

Turli kontragentlar bilan hisob-kitoblarni hisobga olish uchun kompaniya turlari bo'yicha tahlillar qo'llaniladi. Masalan, 62-sonli «Xaridorlar bilan hisob-kitoblar» hisobvarag'ida 100 dan ortiq buxg alteriya pozitsiyalari bo'lishi mumkin, ularning qarzlari yoki avanslari kompaniya mablag'lari aylanmasini nazorat qilish uchun muhimdir. Analytics bu holatda shartnomalar va kontragentlar ustidan kengaytirilgan nazorat qilish imkoniyatini beradi.

Buyurtma bajarilmoqda

Sintetik va analitik hisoblar shifrni ochishni talab qiladigan pozitsiyalar uchun bir vaqtda ochiladi. Batafsil ma'lumotlar harakatining barcha turlari uchta tartibli registrlarda parallel ravishda aks ettiriladi. Analitik hisoblarning soni va ularning nomlari qonun bilan tartibga solinmagan, korxona ushbu turdagi registrlarni mustaqil ravishda ishlab chiqadi. Buxg alteriya hisobi ob'ektlarining harakatlanish jarayonlarini rasmiylashtirish uchun buxg alteriya bo'limi yoki moliyaviy javobgar shaxs tomonidan to'ldirilishi mumkin bo'lgan bir qator hujjatlar mavjud. Masalan, inventar kartochkalari, registrlar, vaqt jadvallari va boshqalar. Olingan hajmdagi hujjatlarni zamonaviy kompyuter texnologiyalaridan foydalanmasdan qayta ishlash ancha qiyin. Analitik hisob ma'lumotlari aylanma varaqlarda umumlashtiriladi, ular sintetik hisob ma'lumotlari va subschyotlar bilan taqqoslanadi. Batafsil ma'lumot beradiaktivlar zahiralaridagi o'zgarishlarga tezroq javob beradi, tovarlar va materiallar, hisob-kitoblar, kapital inventarizatsiyasini soddalashtiradi.

Oʻzaro taʼsir

Bitta buxg alteriya ob'ektining barcha bosqichlari vertikal ravishda bog'liq. Analitik hisob ma’lumotlari umumlashtiriladi va tegishli subschyotda aks ettiriladi. Agar ikkinchi tartibli bir nechta ochiq registrlar mavjud bo'lsa, ularning qiymatlari qo'shiladi va sintetik hisobda aks ettiriladi, ular kompaniya balansiga o'tkaziladi. Hisob ma'lumotlarini nazorat qilishda quyidagi tenglik guruhlariga rioya qilish kerak:

1. Sintetik hisob balansi _dastlabki=ochiq sub-hisoblar uchun balans summasi _dastlabki.
2. Subhisobvaraqdagi balans _boshlang'ich=ochiq analitik hisoblardagi _{boshlang'ich qoldiq summasi.}

Bu holda, d_t va k_{t uchun aylanishlar bir xil ketma-ketlikka mos kelishi kerak. Subschyotlarga ega bo'lmagan, lekin ko'p miqdordagi analitik registrlarga ega bo'lgan sintetik schyotlarning qoldiqlari barcha ochiq pozitsiyalar qoldiqlari yig'indisi sifatida hisoblanadi. Ma'lumotlarning izchilligini tekshirish muntazam ravishda aylanma varaqlar yoki shaxmat varaqlari yordamida amalga oshirilishi kerak.}

Avtomatlashtirish

Katta hajmdagi buxg alteriya ma'lumotlarini qayta ishlash juda qiyin, shuning uchun zamonaviy korxonalar tegishli dasturlar bilan jihozlangan kompyuter va hisoblash uskunalarini o'rnatadilar. Mamlakatimiz uchun ushbu bozorda eng mashhur mahsulot "1C Accounting" hisoblanadi. Ushbu dastur milliy dasturga asoslangansoliq inspektsiyasining talablarini hisobga olgan holda va barcha qoidalarga muvofiq qonun hujjatlari. Har qanday mulk va faoliyat shaklidagi korxona uchun u oson tartibga solinadi. Sintetik hisoblar va har qanday darajadagi tahlillarni hisobga olish uchun sozlamalar nafaqat joriy yozuvlarni saqlash, balki hozirgi vaqtda qiziqtirgan kontekstdagi istalgan pozitsiya bo'yicha ma'lumot olish imkonini beradi.