Rossiyada yoqilgʻiga aksizlar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Avtomobil benzini va dizel yoqilgʻisi uchun aksiz soligʻi tadbirkor va tashkilotlardan olinadigan soliq turi hisoblanadi. Ular ma'lum biznes operatsiyalarini amalga oshirishda, shu jumladan Rossiya Federatsiyasining bojxona nazorati chegarasi orqali mahsulotlarni olib o'tishda ushlab qolinadi. Keling, yoqilg'iga aksiz solig'i nima ekanligini batafsil ko'rib chiqaylik. Maqolada soliqqa tortish xususiyatlari, undirish tartibi, shuningdek stavkalarni belgilash yoritiladi.

Aktsiz solig'ining umumiy xususiyatlari

Hukumat va hokimiyat darajasiga koʻra bu soliq federal hisoblanadi. To'lov umumiy (maqsadli bo'lmagan) soliq hisoblanadi. Bu shuni anglatadiki, mablag'lar biron bir aniq faoliyatga murojaat qilmasdan ishlatiladi. Qabul qilish usuliga ko'ra, aksiz to'lovi, QQS kabi, bilvosita hisoblanadi. Soliq solish usuli soliqni to'lanmaydigan qilib tasniflaydi, ya'ni hisoblash va to'lash majburiyati to'lovchiga yuklanadi. Aksizning yana bir ajralib turuvchi xususiyati soliq tushumlaridan foydalanish huquqlarining to‘liqligini belgilovchi mezondir. Ushbu ko'rsatkich bo'yicha u normativ majburiy badallar toifasiga kiradi. Buning sababi, uni ro'yxatga olish qonun hujjatlarida ham mintaqaviy byudjetlarda, ham federal byudjetda nazarda tutilgan. Aksiz to'lanadiganlar ro'yxatimahsulotlar ancha tor. Yoqilg'iga qo'shimcha ravishda u quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Tamaki mahsulotlari.
2. Avtomobillar.
3. Spirtli ichimliklar, tarkibida alkogolli mahsulotlar, alkogol.
4. Dvigatel moylari.
5. Pivo.

Toʻlov mexanizmi

Benzin va dizel yoqilg'isi uchun aksiz solig'i ma'lum tartibda hisoblab chiqiladi va undiriladi. Hisoblash va to'lash mexanizmi tegishli mahsulotlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish jarayonida soliq miqdorini belgilash va uni tovar tannarxiga kiritishni nazarda tutadi. Bu shuni anglatadiki, aktsiz to'lanadigan tovarlar muomalasida ishtirok etuvchi har bir xo'jalik yurituvchi sub'ekt to'lovni hisoblashi va amalga oshirilgandan so'ng ushbu majburiyatni keyingi kontragentga o'tkazishi kerak. Ushbu sxema oxirgi iste'molchigacha amal qiladi. U, o'z navbatida, soliq yukini o'z zimmasiga oladi. Yoqilg'iga aksiz solig'ining joriy etilishi yoqilg'i-moylash materiallari iste'molini tartibga solishni ta'minlaydi.

Toʻlovchilar

Yakka tartibdagi tadbirkorlar, tashkilotlar, shuningdek yoqilg'i-moylash materiallarini Rossiya Federatsiyasining bojxona nazorati orqali olib o'tuvchi shaxslar yoqilg'iga aksiz solig'ini ushlab qolish majburiyatini olgan sub'ektlar sifatida ishlaydi. Art. Soliq kodeksining 179-moddasida to'lovni amalga oshirish zarurati biznes bitimi amalga oshirilgan paytdan boshlab paydo bo'ladi. Shu munosabat bilan yoqilg‘iga aksiz solig‘i ularni amalga oshirgan barcha sub’ektlar tomonidan to‘lanishi shart. Ular orasida chet elliklar ham bor. Korxonalarning alohida boʻlinmalari ham xoʻjalik operatsiyalari tugagandan soʻng soliq toʻlovchilar vazifasini bajaradi.

Xususiyatlar

Ayrim turdagi tovarlar bilan operatsiyalarni amalga oshirish jarayonidasoliq to'lash majburiyatining paydo bo'lishi bir qator xususiyatlar bilan birga keladi. Xususan, to'g'ridan-to'g'ri benzinga nisbatan choralar qo'llashda faqat uning bevosita ishlab chiqaruvchilari to'lovchi hisoblanadi. Xuddi shunday qoidalar undan neft-kimyo mahsulotlarini chiqarish uchun ham qo'llaniladi. Bundan tashqari, oddiy sheriklik shartnomasi bo'yicha faoliyat yurituvchi korxonalar uchun to'lovchi maqomining paydo bo'lishining xususiyatlari nazarda tutilgan. Shu bilan birga, yoqilg'iga aksiz solig'ini ham birgalikda, ham ushbu majburiyat boshqa ishtirokchilar tomonidan yuklangan alohida shaxs tomonidan to'lanishiga yo'l qo'yiladi. Ushbu shaxs birinchi xo'jalik bitimi amalga oshirilgandan keyingi kundan kechiktirmay soliq organini sheriklik shartnomasi shartlari bo'yicha to'lovchining majburiyatini bajarganligi to'g'risida xabardor qilishi shart. Shu bilan birga, u birlashma ishlarini yurituvchi sub'ekt sifatida ro'yxatdan o'tishi kerak. Bu o'z faoliyatini amalga oshiruvchi sub'ekt sifatida ro'yxatga olinganligidan qat'i nazar amalga oshiriladi. Tegishli shartnoma bo'yicha to'lov majburiyatlarini bajaruvchi shaxs tomonidan aktsiz solig'i o'z vaqtida va to'liq ushlab qolingan taqdirda, boshqa ishtirokchilar tomonidan ushbu soliqni to'lash majburiyati bajarilgan hisoblanadi.

Soliq solish ob'ekti

Art. Soliq kodeksining 182-moddasi aktsiz to'lanadigan mahsulotlar bilan amalga oshiriladigan operatsiyalarning aniq ro'yxatini belgilaydi. Bularga, xususan: kiradi.

1. To'lovchilar tomonidan ishlab chiqarilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarni Rossiya Federatsiyasi hududida sotish.
2. Tovarlarni, ayrim turdagi mahsulotlarni qabul qilish va joylashtirish, shu jumladan berish va olish sharti bilan.
3. Mahsulotlarning Rossiya Federatsiyasining bojxona nazorati orqali oʻtishi.

Amalga oshirish sifatida, San'atga muvofiq. Soliq kodeksining 182-moddasi, tovarlarga egalik huquqini bir sub'ekt tomonidan boshqasiga tekin yoki qoplanadigan asosda o'tkazish, shuningdek, undan natura shaklida to'lov sifatida foydalanish.

Obyektni aniqlash

Rossiyada yoqilgʻiga aksiz soligʻi uning hududida ishlab chiqarilgan yoqilgʻi-moylash materiallarini oʻtkazish boʻyicha ayrim operatsiyalarga nisbatan qoʻllaniladi:

1. Tolling xomashyosidan - uning egasiga yoki boshqa shaxslarga.
2. Tashkilot tuzilmasida - keyinchalik aktsiz sotilmaydigan tovarlarni ishlab chiqarish uchun.
3. Oʻz ehtiyojlarim uchun.
4. Tolling asosida qayta ishlash uchun.

Rossiyada yoqilg'iga aksiz solig'i tashkilot tomonidan uning ishtirokchisiga assotsiatsiyadan chiqqanda/chiqaganda, shirkat a'zosi tomonidan uning mulk ulushi ajratilganda mamlakat hududiga o'tkazilganda to'lanadi. yoki mulkni taqsimlash. Soliq solish ob'ekti, shuningdek, egasisiz, musodara qilingan yoki muomalada bo'lgan munitsipal/davlat mulkidagi tegishli tovarlar sub'ektlar tomonidan sotilgan taqdirda ham yuzaga keladi.

Muhim daqiqa

Mahsulot ishlab chiqarishda soliq solish ob'ektining paydo bo'lishining yana bir xususiyati sifatida, San'atning uchinchi bandiga muvofiq. Soliq kodeksining 182-moddasi, soliqni hisoblash uchun ularni saqlash va sotish joylarida har qanday turdagi mahsulotlarni aralashtirish ishlab chiqarishga tenglashtiriladi, buning natijasida aktsiz to'lanadigan mahsulotlar paydo bo'ladi. Bu qoida umumiy ovqatlanish korxonalariga taalluqli emas. Aralashtirilganda mahsulot hosil bo'ladixomashyo uchun belgilanganiga nisbatan oshirilgan aktsiz stavkasi belgilanadi.

Kapital harf

Mahsulotlarni qabul qilish bilan bog'liq operatsiyalar guruhi maxsus toifaga kiradi. Yoqilg'i uchun aktsiz solig'ini to'lash majburiyati yoqilg'ining ma'lum bir turi reestrga kiritilganda yuzaga keladi. Ushbu operatsiyani o'z xom ashyosidan va o'z materiallaridan foydalangan holda ishlab chiqarilgan tayyor mahsulot shaklida buxg alteriya hisobiga qabul qilish tushunilishi kerak. Bundan tashqari, sertifikatning mavjudligi ushbu majburiyatning yuzaga kelishi faktining zaruriy shartidir. U korxonaga ixtiyoriy ravishda beriladi.

Sertifikat olish xususiyatlari

Ushbu hujjat tadbirkorlar va emitent tashkilotlarga beriladi:

1. Toʻgʻridan-toʻgʻri ishlaydigan benzin, shu jumladan yetkazib beriladigan xom ashyo/materiallar.
2. Neft-kimyo mahsulotlari, agar yuqoridagi yoqilg'i ularni ishlab chiqarish uchun ishlatilsa.

To'g'ridan-to'g'ri ishlaydigan benzin ishlab chiqarish uchun sertifikat olish uchun korxona tegishli ishlab chiqarish quvvatiga ega bo'lishi kerak. Ular foydalanish, egalik qilish, egalik qilish yoki boshqa qonuniy asoslarda ariza beruvchiga tegishli bo'lishi mumkin. Benzinni qayta ishlash sertifikatini olish uchun arizachi bilan tolling xomashyosini qayta ishlash bo'yicha xizmatlar ko'rsatish shartnomasi bo'lishi kerak, buning natijasida ko'rsatilgan yoqilg'i ishlab chiqariladi. Ushbu shartnomaga asosan, agar korxona qayta ishlangan benzin egasi sifatida ishlasa va ishlab chiqaruvchi bilan shartnoma tuzilgan bo'lsa, hujjat beriladi.neft-kimyo mahsulotlari.

Normativ hujjatlar

Ch.da. Soliq kodeksining 21-moddasiga hukumat tomonidan o'zgartirishlar kiritildi, unga ko'ra:

1. 2016-2017 yillar uchun tasdiqlangan yoqilgʻi soligʻi stavkalari 2014-yil uchun belgilangan miqdorda.2018-yilda yoqilg‘iga aksiz solig‘i oshishi kutilmoqda. Indekslash 2017 yilko'rsatkichlariga nisbatan 5% bo'ladi
2. Motor yoqilgʻisiga aksizlar 10,5 t.r./t etib belgilangan. Bu 5 toifadan past yoqilg‘i ishlab chiqarishni to‘xtatadi.
3. Mahsulotning ayrim turlari San'atdan chiqarib tashlangan. 181. Bu, xususan, dengiz va issiqlik moyiga ta'sir qildi. Ushbu istisno bir vaqtning o'zida barcha o'rta distillatlarni soliqqa tortish ob'ekti sifatida e'tirof etilganda ko'zda tutilgan, ular qatorida ko'rsatilgan mahsulotlarni ham o'z ichiga oladi.
4. O'rta distillatlarga soliq stavkasi dizel yoqilg'isiga aksiz solig'i hisoblangan koeffitsientga teng stavka bo'yicha belgilanadi.
5. To'lovchilar sifatida soliq organlaridan o'rta distillat bilan shug'ullanuvchi kompaniyani ro'yxatdan o'tkazish to'g'risidagi guvohnoma olgan korxonalar tan olinadi. Belgilangan mahsulotlarni bunkerlash uchun ishlatadigan suv transporti egalari uchun chegirma belgilanadi. Bu koeffitsient bilan dengiz yoqilg'isiga aksiz solig'i hisoblangan stavkaga teng.

Oʻrta distillatlar 215-360 daraja harorat oraligʻida fraksiyonel tarkibga ega boʻlgan uglevodorodlarning suyuq aralashmalaridir. Ushbu tuzatishlar dizel fraktsiyasini qayta nomlash uchun barcha imkoniyatlarni yopadi. Shunday qilibShunday qilib, hozirgi vaqtda soliq yukidan qochish mumkin bo'lmaydi. 2016 yildan beri past yopishqoqlikdagi dengiz yoqilg'isiga aksiz solig'i o'rnatildi. Shu bilan birga, tegishli soha bilan shug'ullanadigan korxonalar ayniqsa ta'sir qilmaydi. O'zgartirishlar orasida koeffitsientli soliq imtiyozlari nazarda tutilgan. 2.

Oʻzgartirishlar muhokamasi

2014 yilda Davlat Dumasi qo'mitasining yig'ilishida dizel yoqilg'isi va 4 va 5-sinfdagi benzinga aktsiz stavkalarini oshirish taklifi asos sifatida qabul qilindi. Mutaxassislar o'sha paytda, agar tuzatishlar tasdiqlansa, yoqilg'i narxi 3 rublga oshishidan qo'rqishgan. Evgeniy Moskvichev oshirish taklifi bilan chiqdi. Dizel yoqilg'isi uchun 4 hujayra. u stavkani 3450 rubl/tonnaga oshirishni taklif qildi. 2015 yilda 4150 rubl / t gacha. - 2016 yilda 3950 rubl / t gacha. - 2017 yilda. Xuddi shu ko'rsatkichlar yoqilg'i 5 xujayralari uchun qabul qilingan. Avtomobil benziniga kelsak, uni 2015 yil uchun 7300 rubl / tonna darajasida saqlash taklif qilingan, 2016 yilda uni 6200 dan 7530 ga, 2017 yilda 4,5 ming rubl / tonnagacha oshirish rejalashtirilgan edi. 5830 rubl / t gacha. Barcha mablag‘lar viloyatlarning yo‘l fondlariga yo‘n altirilishi rejalashtirilgan edi. Shu bilan birga, Sergey Shatalov tuzatishlarni takomillashtirish zarurligi haqida gapirdi. Muhokama boshlanishidan oldin faqat dizel yoqilg'isi va 5-sinfdagi benzin uchun aktsizlarni oshirish ko'zda tutilgan edi. Bunday o'sish, prognozlarga ko'ra, mintaqalarning yo'l fondlariga qo'shimcha 60 milliard rubl berishi kerak edi. 2015 yilda, keyingi yillarda esa 90 milliard rubldan ortiq.

Bitkilar

Soliq kodeksi aktsiz to'lanadigan tovarlarga soliq solishning yagona stavkalarini belgilaydi. Ular ajratilganikki toifaga bo'linadi: birlashtirilgan va qattiq. Ikkinchisi soliqqa tortish bazasining bir birligiga mutlaq ko'rsatkichlarda belgilanadi. Ushbu tamoyilga ko'ra, xususan, yoqilg'iga aktsizlar belgilanadi. Kombinatsiyalangan stavkalar xarajat ko'rsatkichlarining doimiy va bir qismi kombinatsiyasini o'z ichiga oladi. Kodeks mahsulot turlari va kichik turlari bo'yicha tariflarni farqlashni nazarda tutadi. Xususan, 2011-yildan beri benzin va dizel yoqilg‘isi sinfiga qarab turli stavkalar belgilandi. Hisoblashda yuqori sifatli mahsulotlar uchun tariflarni pasaytirish printsipi qo'llaniladi. Bundan tashqari, prognoz qilinadigan iste'mol narxlarini hisobga olgan holda qat'iy belgilangan tariflarni indeksatsiya qilish ko'zda tutilgan.

Asosiy

U san'atga muvofiq tashkil etilgan. Soliq kodeksining 187-moddasi har bir aktsiz to'lanadigan mahsulot turi uchun alohida. Soliq solinadigan baza stavkaga qarab belgilanadi:

1. O'tkazilgan (sotilgan) tovarlar hajmi sifatida. Ushbu qoida maxsus (qat'iy) tariflar qo'llaniladigan mahsulotlarga nisbatan qo'llaniladi.
2. Oʻtkazilgan (sotilgan) tovarlarning tannarxi sifatida. San'at bo'yicha belgilangan narxlarga muvofiq hisoblanadi. 40 TC, aksizsiz, advalor stavkalari belgilangan mahsulotlarga nisbatan QQS.
3. Oxirgi hisobot davrida amalda boʻlgan oʻrtacha sotish narxlariga muvofiq hisoblangan xarajat sifatida. Ular bo'lmagan taqdirda, aktsiz solig'isiz bozor ko'rsatkichi qo'llaniladi, soliq foiz stavkalari ko'rsatilgan tovarlarga nisbatan QQS qo'llaniladi.



4. Savdo hajmi sifatida(o'tkazilgan) mahsulotlar fizik ko'rinishda belgilangan tarifni qo'llashda aktsizni hisoblash uchun va foiz stavkasini qo'llashda aktsizni aniqlash uchun maksimal chakana narxlarda hisoblangan taxminiy qiymat sifatida. Bu model birlashtirilgan tarifli mahsulotlar uchun ishlatiladi.

Buxg alteriya

Soliq kodeksida aktsiz to'lanadigan turdagi mahsulotlar bilan operatsiyalarni alohida ro'yxatdan o'tkazish bo'yicha talablar mavjud. Ha, Art. 190-modda soliq to'lovchi har xil soliq stavkalari nazarda tutilgan tovarlar bilan harakatlarni tabaqalashtirilgan hisobga olishni tashkil qilishi shart. Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan operatsiyalarni alohida hisobga olish amalga oshirilmasa, aktsizlar miqdori ko'rib chiqilayotgan soliqqa tegishli barcha harakatlar uchun belgilangan yagona bazadan korxona tomonidan qo'llaniladigan soliq stavkasiga muvofiq belgilanadi.