Soliq sub'ektlari: tushunchasi, turlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq huquqiy munosabatlari sub'ektlarning turli maqomlardagi majburiy ishtirokini nazarda tutadi. Ular nima bo'lishi mumkin? Fuqaro yoki tashkilot nima munosabati bilan soliq huquqiy munosabatlarining ishtirokchisi maqomini olishi mumkin?

Soliq predmeti deganda nima tushuniladi?

Soliq (yoki byudjetga tegishli toʻlov majburiyatlarini bajarish sohasidagi huquqiy munosabatlar) subʼyektlari turli soliq huquqiy munosabatlarida ishtirok etish huquqiga ega boʻlgan, ularda nazarda tutilgan huquq va majburiyatlarga ega boʻlgan jismoniy va yuridik shaxslardir. Rossiya Federatsiyasining federal, mintaqaviy yoki shahar darajasidagi normativ-huquqiy hujjatlari bilan.

Shaxs, kompaniya yoki hokimiyat koʻpincha fuqarolik munosabatlariga kirishganligi sababli soliqqa tortiladi. Masalan, shartnoma tuzgan va unga muvofiq kompensatsiya olgan holda, shartnoma tarafi, qoida tariqasida, olingan daromadlar bo'yicha soliqlarni hisoblashi va ularni Rossiya Federatsiyasi byudjetiga to'lashi shart. Bundan tashqari, shaxs yoki firmaning mol-mulkida soliqning qandaydir manbalari bo'lishi mumkin - masalan, mulk. Shunday qilib, ular fuqarolik-huquqiy munosabatlarda ishtirok etmasalar ham, soliq huquqiy munosabatlarining sub'ektlari hisoblanadilar. Bunday holda, muayyan huquq normalarining ishlashi tufayli. Ularning mazmunidavlat soliq siyosati bilan belgilanadi.

Qonun chiqaruvchining ustuvor yoʻnalishlaridan kelib chiqib, reglamentga yangi toʻlovlar kiritilishi, amaldagilari esa bekor qilinishi yoki toʻgʻrilanishi mumkin, toʻlovlarni hisoblashning maʼlum stavkalari va xususiyatlari oʻrnatiladi. Fuqarolar va tashkilotlar tomonidan Rossiya Federatsiyasi byudjetiga to'lanishi kerak bo'lgan bir qator soliqlar bo'yicha imtiyozlar va chegirmalar belgilanadi.

Soliq shaxsining asosiy xususiyatlari

Mutaxassislar soliq yuridik shaxsining bir qator asosiy xususiyatlarini aniqlaydilar. Avvalo, ushbu maqom shaxs yoki tashkilotning soliqlar va yig'imlarni hisoblash, to'lash, hisobga olish, byudjetga to'lovlar bo'yicha hisobot berish bilan bog'liq bo'lishi mumkin bo'lgan mulkiy va ma'muriy huquqiy munosabatlar sohasida qonuniy huquq va majburiyatlarga ega ekanligini anglatadi. Rossiya Federatsiyasi.

Soliq yuridik shaxsi shaxs yoki tashkilotning soliq nazorati ob'ekti maqomining paydo bo'lishini va ular uchun soliqqa oid huquqbuzarliklar uchun muayyan javobgarlik choralarini belgilashni anglatishi mumkin. Qoidaga ko'ra, yuridik shaxslarning bu ma'noda ko'proq majburiyatlari bor.

Soliq toʻlovchi (LE) keng doiradagi huquqiy munosabatlarga kirishishi mumkin - ijarachi yoki uy egasi, pudratchi, mijoz, mulkdor, ish beruvchi boʻlishi mumkin. Shaxs, o'z navbatida, ko'p hollarda ko'proq huquqlarga ega. Lekin u tuzadigan ma'lum bir shartnomada yoki u uchun shaxs tomonidan belgilanadigan maqomda belgilanishi mumkin bo'lgan chegaralar doirasidaqonun qoidalari.

Asosiy Rossiya soliqlari, shuningdek, ularning sub'ektlarining huquqiy maqomi federal qonunlar darajasida belgilanadi. Mintaqaviy va munitsipal huquqiy hujjatlarda soliqlarning o'ziga xos elementlarining xususiyatlari belgilanishi mumkin, masalan, ularning stavkalari.

Soliqlar sohasidagi huquqiy munosabatlar ishtirokchilari

Turli huquqiy munosabatlarda soliq sub'ektlari qanday maqomlarda namoyon bo'lishi mumkinligini batafsil ko'rib chiqamiz. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq tegishli xabarlarning ishtirokchilari quyidagilar bo'lishi mumkin:

• soliq toʻlovchi maqomida boʻlgan jismoniy va yuridik shaxslar;
• soliq agenti bo'lgan jismoniy va yuridik shaxslar;
• davlat va shahar hokimiyatlari;
• byudjetdan tashqari tuzilmalar;
• kredit va moliya institutlari.

Soliq huquqiy munosabatlarining potentsial ishtirokchilarining ushbu ro'yxatini, qoida tariqasida, yopiq deb hisoblash mumkin. Deyarli har qanday soliq ob'ekti, u yoki bu tarzda, yuqorida qayd etilgan to'lovchilarning har qanday toifasiga tegishli bo'ladi.

Shuni ta'kidlash joizki, soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchilarining barcha guruhlari Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi yoki, masalan, Rossiyada har qanday mulkka ega bo'lgan xorijiy yuridik shaxslar tomonidan taqdim etilishi mumkin.

Soliq toʻlovchilar maqomining umumiy toʻlov majburiyatlari, masalan, daromad va mulk soligʻi bilan bogʻliq oʻziga xos xususiyatlarini koʻrib chiqish foydali boʻlardi.

Soliq to'lash sub'ektlarifoyda uchun: nuanslar

Daromad solig'ini byudjetga kim o'tkazadi? Bu holda asosiy soliq to'lovchi yuridik shaxs (yuridik shaxs) hisoblanadi. 20% miqdoridagi daromad solig'i DOS (Rossiya Federatsiyasi byudjetiga to'lov majburiyatlarini shakllantirishning umumiy tizimi) doirasida faoliyat yurituvchi barcha firmalar tomonidan o'tkazilishi kerak.

Agar kompaniya, oʻz navbatida, soddalashtirilgan soliq tizimiga oʻtgan boʻlsa, u holda hisobot davridagi daromaddan 6% yoki daromad va xarajatlar oʻrtasidagi farqdan 15% chegirmali soliq toʻlaydi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu to'lovni to'lamaydilar. Ular DOS da ishlash sharti bilan shaxsiy daromad solig'i sub'ektlari hisoblanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar, o'z navbatida, yuridik shaxs bilan bir xil miqdorda soliq to'laydilar.

Mul-mulk solig'ini byudjetga kim o'tkazadi?

Mulk solig'i sub'ekti ham jismoniy, ham kompaniya maqomiga ega bo'lishi mumkin. Shu bilan birga, har bir turdagi to'lovchilar uchun miqdor turli tamoyillarga muvofiq hisoblanadi. Agar soliqning tegishli sub'ekti jismoniy shaxs maqomida soliq to'lovchi bo'lsa, to'lov majburiyati Soliq kodeksining 32-bobi normalariga muvofiq fuqaroga tegishli bo'lgan ko'chmas mulkdan uning kadastr va inventar qiymatidan kelib chiqqan holda undiriladi.. O'z navbatida, yuridik shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliq Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 30-bobi qoidalari bilan belgilanadi.

Tashkilot daromad solig'i sub'ekti sifatida, odatda, ob'ektning o'rtacha yillik qiymatidan kelib chiqqan holda hisoblangan to'lovni to'laydi. Va bu, albatta, qonun chiqaruvchining mulk huquqlarini tartibga solishga bo'lgan yondashuvlaridagi yagona farq emas.jismoniy va yuridik shaxslar uchun soliq. Toʻlov majburiyatlarini hisoblash tamoyillari ham, mablagʻlarni byudjetga kiritish tartibi ham farqlanadi.

Yuridik va jismoniy shaxslarning soliq subyektlari sifatidagi majburiyatlari nisbati

Demak, yuridik shaxslar mol-mulk soligʻi miqdorini mustaqil ravishda belgilashlari shart. Fuqarolar uchun tegishli ish Rossiya Federatsiyasi Federal Soliq xizmati tomonidan amalga oshiriladi. Shunga o'xshash naqsh, qoida tariqasida, boshqa ko'plab soliqlarga xosdir. Masalan, kompaniya tomonidan tijorat foydasi olingandan keyin to'lanadigan daromad kompaniya tomonidan mustaqil ravishda hisoblanadi. Va agar biz fuqaroning ish haqi bo'yicha shaxsiy daromad solig'i haqida gapiradigan bo'lsak, uning qiymatini aniqlash va uni byudjetga to'lash majburiyati ish beruvchiga tegishli. Ushbu nuans yuridik shaxslarga soliq sub'ekti sifatida yuklanadigan majburiyatlar ro'yxati, qoida tariqasida, fuqarolar uchun belgilanganidan kengroq ekanligini tasdiqlaydi.

Soliq huquqiy munosabatlari sub'ektining mohiyatini ko'rib chiqsak, ularning ob'ektining o'ziga xos xususiyatlarini ham o'rganishimiz mumkin.

Soliq ob'ekti nima?

Bunda jismoniy shaxs yoki tashkilotning muayyan qiymatga ega boʻlgan va qonun hujjatlariga muvofiq soliqqa tortiladigan aktivi, daromadi yoki foydasi tushuniladi. Mulk solig'i bo'lsa, bu ko'chmas mulk bo'lishi mumkin. Tijorat faoliyatida mahsulot sotishdan yoki xizmat ko'rsatishdan olingan daromad. Ko'pincha soliq ulardan qonunda ma'lum bir ob'ekt uchun belgilangan stavkaga muvofiq foiz sifatida olinadi.

Soliq ob'ekti va predmeti bir-biri bilan chambarchas bog'liq bo'lgan tushunchalardiro'zingiz. Ikkinchisi aslida birinchisining tashuvchisi bo'lib, u o'z navbatida sub'ektning huquqiy munosabatlar ishtirokchisi sifatidagi maqomini oldindan belgilab beradi. Agar shaxs yoki tashkilotning mol-mulkida soliq solish ob'ekti mavjud bo'lmasa yoki u tomonidan tijorat operatsiyalari natijasida olmagan bo'lsa, ular to'lov majburiyatining sub'ekti bo'lmaydi.

Ob'ekt va ob'ekt soliq elementlari sifatida

Shuni qayd etish mumkinki, soliq tarkibida ob'ekt va sub'ekt bilan bir qatorda boshqa bir qator elementlar ham mavjud. Ya'ni: baza, stavka, hisob-kitob davri, tartibi, shuningdek, to'lov shartlari. Shuningdek, soliq elementi sifatida, qoida tariqasida, u uchun belgilangan imtiyozlar hisobga olinadi. Fuqarolar va tashkilotlarning Rossiya Federatsiyasi byudjetiga to'lov majburiyatlarining barcha tarkibiy qismlari davlat qonunchiligi bilan belgilanadi.