Soliq predmeti. Kim qanday soliq to'laydi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq solish deganda yig'imlar va soliqlarni belgilash, undirish va byudjetga to'lash uchun qonun bilan belgilangan tartib tushunilishi kerak. U turli shaxslar tomonidan stavkalar, qiymatlar, to'lovlar turlari, summalarni chegirib tashlash qoidalarini belgilashni o'z ichiga oladi. Kim soliq to'lovchi ekanligini ko'rib chiqing.

Soliq huquqiy munosabatlar

Soliq kodeksi ularni belgilamaydi. Shu bilan birga, Kodeksning 2-moddasida Soliq kodeksi bilan tartibga solinadigan munosabatlar doirasi belgilangan. Ular quyidagilar bilan bog'langan:

1. Rossiyada tashkil etilishi, joriy etilishi, yigʻimlar va soliqlarning undirilishi.
2. Soliq nazoratini amalga oshirish.
3. Nazorat organlarining harakatlari, xodimlarining harakatsizligi/harakatlari ustidan shikoyat qilish.
4. Soliq huquqbuzarliklari uchun javobgarlikka tortish.

Tashkilotlar va jismoniy shaxslar - soliq to'lovchilar, shuningdek soliq sohasida nazorat va nazorat funktsiyalarini amalga oshirishga vakolatli organlar soliq huquqining sub'ektlari hisoblanadi.

Tasnifi

Soliq huquqiy munosabatlarida ishtirok etuvchi sub'ektlar 4 toifaga bo'linadi. Soliq kodeksining 9-moddasiga binoan ularkiritilgan:

1. Fuqarolar va yuridik shaxslar soliq toʻlovchilardir.
2. Kodeksga muvofiq soliq agenti sifatida tan olingan jismoniy va tashkilotlar.
3. Soliq organlari.
4. Bojxona tuzilmalari.

Bu tasnif umumiy hisoblanadi. Bundan tashqari, soliqqa tortish sub'ektlari o'zlarining huquqiy tarkibi, soliq holati, iqtisodiy va boshqaruv izolyatsiyasi bilan farqlanadi. Masalan, maqomiga qarab rezidentlar va norezidentlar ajratiladi. Boshqaruv izolyatsiyasiga ko'ra soliqqa tortish sub'ektlari mustaqil va o'zaro bog'liq bo'lganlarga bo'linadi.

Jismoniy shaxslar

Yuqoridagi ma'lumotlardan ko'rinib turibdiki, soliq to'lovchilarning asosiy turlari jismoniy shaxslar va tashkilotlardir. Birinchisiga quyidagilar kiradi:

1. Rossiya Federatsiyasi fuqarolari.
2. Chet elliklar.
3. Fuqaroligi bo'lmagan shaxslar (fuqaroligi bo'lmagan shaxslar).

Rezidentlar

Bular, Soliq kodeksining 207-moddasiga muvofiq, Rossiyada ketma-ket 12 oy davomida kamida 183 kun (kalendar) bo'lgan jismoniy shaxslarni o'z ichiga oladi. Ushbu soliq sub'ektlarining Rossiya Federatsiyasida bo'lish muddati qisqa muddatli (olti oygacha) o'qish yoki davolanish uchun chet elga sayohat qilish uchun to'xtatilmaydi. Mamlakatda amalda bo‘lish muddatidan qat’i nazar, xorijda xizmat qilayotgan rossiyalik harbiy xizmatchilar, chet elga jo‘natilgan davlat va mahalliy hokimiyat organlari xodimlari rezidentlar sifatida tan olinadi.

IP

Soliq solish subyektlarining alohida toifasi yakka tartibdagi tadbirkorlardir. Ularbelgilangan tartibda davlat ro‘yxatidan o‘tgan va yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirayotgan jismoniy shaxslar. Bu toifaga xususiy notariuslar, advokatlik idoralarini tashkil etgan advokatlar ham kiradi. Soliq kodeksining 11-moddasi 2-bandiga binoan, yuridik shaxs tashkil etmasdan tadbirkorlik faoliyatini amalga oshiruvchi, lekin ushbu maqomda roʻyxatdan oʻtmagan jismoniy shaxslar oʻzlarining yakka tartibdagi tadbirkor emasligini bildira olmaydilar.

Tashkilotlar

Soliq toʻlovchi boʻlgan yuridik shaxslar quyidagilarga boʻlinadi:

1. Rossiya tashkilotlari. Ushbu yuridik shaxslar milliy qonunchilik qoidalariga muvofiq tuziladi. Ularning filiallari va boshqa alohida bo'linmalari (OP) soliq to'lovchilarga taalluqli emas. Shu bilan birga, OPlar o‘zlari joylashgan joyda byudjetga to‘lovlarni amalga oshirish uchun javobgardirlar.
2. Xorijiy tashkilotlar. Ular xorijiy davlatlarning huquq normalariga muvofiq tashkil etilgan yuridik shaxslar, shuningdek, Rossiya hududida tashkil etilgan xalqaro tashkilotlar, vakolatxonalar va ushbu shaxslarning filiallari yuridik layoqatli deb ataladi.

Soliq shaxsi

Soliq huquqiy munosabatlari ishtirokchisi maqomining asosini tashkil qiladi. Soliq yuridik shaxsi huquqiy va huquqiy layoqatdan shakllanadi. Ikkinchisi - sub'ektning majburiyatlarni bajarish va huquqlarga ega bo'lish qobiliyati. Soliq layoqati huquqiy munosabatlarda shaxsan ishtirok etishni, Soliq kodeksi qoidalarini buzganlik uchun javobgarlikni anglatadi.

Soliqlar va yig'imlarni to'lovchilar holati

Soliq huquqiy munosabatlarining asosiy ishtirokchilari sifatidato'lovchilar bir tomondan, davlat (vakolatli organlar tomonidan taqdim etilgan) boshqa tomondan harakat qiladi. Boshqa shaxslarning ishtiroki (masalan, soliq to'lovchilar) ixtiyoriydir. Soliq kodeksining 19-moddasiga muvofiq, fuqarolar va tashkilotlar to'lovchilar deb tan olinadi, ularga byudjetga belgilangan to'lovlarni ushlab qolish majburiyati yuklanadi. Soliq kodeksining 2 83-moddasiga binoan, yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslarni IFTSda ro'yxatdan o'tkazish, ularni URN (yagona reestr) ga kiritish qonun hujjatlarida u yoki bu to'lov majburiyatini qanday bog'laganligidan qat'i nazar, amalga oshiriladi. soliq. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasida shaxs soliq solish ob'ektiga ega bo'lgunga qadar to'lovchi hisoblanadi.

Soliq huquqi sub'ektlari sifatida jismoniy shaxslar va tashkilotlarning o'ziga xos xususiyatlari

Jismoniy shaxslar yuridik shaxslardan farqli ravishda buxg alteriya hisobini yuritishi shart emas. Aqli va yoshi jismoniy shaxsning to'lovchi sifatida tan olinishiga ta'sir qilmaydi. Soliq to'lovchilar uchun soliq solish ob'ektini aniqlashda rezident yoki norezidentning maqomi muhim ahamiyatga ega. Birinchi holda, chegirmalar Rossiya hududida ham, chet elda ham olingan barcha daromadlardan amalga oshiriladi. Norezidentlar faqat Rossiya Federatsiyasida olingan foydadan soliq to'laydilar.

Vakillik

Toʻlovchilar shaxsan yoki vakili orqali soliq huquqiy munosabatlarida ishtirok etish huquqiga ega. Ikkinchisining vakolati hujjatlashtirilgan bo'lishi kerak. Soliq kodeksining 27, 28-moddalariga muvofiq vakillik qonuniy yoki San'atga muvofiq bo'lishi mumkin. 29, vakolatli vakilmavzu.

Oʻzaro bogʻliq shaxslar

Bu toifadagi sub'ektlar qonun hujjatlarida alohida ajratilgan. Agar shaxslar o'zaro bog'liq deb e'tirof etilgan bo'lsa, soliq organlari soliq solish maqsadlarida bitimlar taraflari tomonidan belgilanadigan narxlar qo'llanilishining to'g'riligini tekshirishga haqli. Agar sub'ektlar (tashkilotlar yoki shaxslar), agar ular o'rtasidagi munosabatlar iqtisodiy natijalarga yoki ularning faoliyatining shartlariga va ular vakili bo'lgan shaxslarning faoliyatiga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, o'zaro bog'liq deb hisoblanadi. Masalan:

1. Bir yuridik shaxs boshqa xoʻjalik kompaniyasida bilvosita yoki toʻgʻridan-toʻgʻri ishtirok etadi va umumiy ishtirok ulushi 20% dan ortiq.
2. Bir shaxs rasmiy lavozimiga koʻra boshqasiga boʻysunadi.
3. Shaxslar turmush qurgan, qarindosh, farzandlikka oluvchi va asrab olingan, vasiy va vasiy.

Oʻzaro bogʻliq boʻlgan shaxslar roʻyxati toʻliq deb hisoblanmaydi. Agar ularning munosabatlari xizmatlar, tovarlar yoki ishlarni sotish bilan bog'liq bitimlar natijalariga ta'sir qilishi mumkin bo'lsa, sud Soliq kodeksida bevosita belgilanmagan boshqa asoslarga ko'ra shaxslarni shunday deb tan olishga haqli.

Toʻlovchilar huquqlari

Ularning asosiy roʻyxati Soliq kodeksining 21-moddasi bilan belgilangan. Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasida soliq to'lovchilar quyidagi huquqlarga ega:

1. Byudjetga toʻlovlarni amalga oshirish majburiyatini taʼminlash uchun moddiy boyliklarni garovga oʻtkazish (Soliq kodeksining 73-moddasi).
2. Soliq organlarida kafil boʻlish (Kodeksning 74-moddasi).
3. Ekstraktsiyada hozir bo'linghujjatlar (Soliq kodeksining 94-moddasi).

Mavzular mas'uliyati

Soliq kodeksi toʻlovchilarning quyidagi asosiy majburiyatlarini nazarda tutadi:

1. Qonunda belgilangan soliqlarni toʻlang.
2. IFTSda roʻyxatdan oʻting.
3. Xarajatlarni/daromadlarni belgilangan tartibda kuzatib boring.
4. Soliq deklaratsiyasini IFTSda roʻyxatdan oʻtgan joyda topshiring.

Huquqlar himoyasi

Soliq kodeksining 22-moddasi 1-bandiga muvofiq, toʻlovchilarga oʻz manfaatlarini sud va maʼmuriy himoya qilish kafolatlanadi. Uni ta'minlash qoidalari Soliq kodeksida, shuningdek, boshqa normativ hujjatlarda belgilanadi. Ikkinchisiga quyidagilar kiradi:

1. FZ № 4866-1.
2. CAO.
3. GPK.
4. apk.
5. CPC.
6. Bojxona kodeksi.

QQS reestri

Soliq kodeksi 1992-yilda kuchga kirgandan soʻng byudjetga toʻlovlarni amalga oshirish uchun masʼul boʻlgan subʼyektlar toʻgʻrisidagi maʼlumotlarni tizimlashtirish zarurati paydo boʻldi. Shu munosabat bilan turli ma'lumotlar bazalari shakllantirildi, ular orasida QQS to'lovchilar reestri alohida ahamiyatga ega. Ushbu maʼlumot bazasida qoʻshilgan qiymat soligʻini chegirib tashlashga majbur boʻlgan barcha shaxslar toʻgʻrisidagi maʼlumotlar mavjud.

Reestrda mavzular boʻyicha quyidagi maʼlumotlar mavjud:

1. Ism.
2. Yaratish yoki qayta tashkil etish haqida ma'lumot.
3. Korilgan oʻzgarishlar haqida maʼlumot.
4. Roʻyxatdan oʻtish vaqtida taqdim etilgan hujjatlar rekvizitlari.

Transport solig'i

U viloyat byudjetiga ushlab qolinadi. Soliq mulkiy, aralash, to'g'ridan-to'g'ri xarakterlanadi. 2003 yilgacha Bojxona ittifoqining soliqqa tortishi ikkita to'lovga asoslangan edi - havo va suv transporti vositalariga nisbatan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq va transport egalaridan chegirmalar. Soliq kodeksining 28-bobi kuchga kirgandan so'ng, ushbu soliqlar bitta soliqqa birlashtirildi. Transport solig'i Soliq kodeksida nazarda tutilgan va Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq kiritilgan. Hududiy reglamentlar tasdiqlangandan keyin tegishli hududning butun hududida majburiy bo'ladi. Transport solig'ini to'lovchilar soliq solish ob'ekti sifatida transport vositalari ro'yxatga olingan jismoniy shaxslar va tashkilotlardir. Ushbu sub'ektlar toifasiga ro'yxatdan o'tish majburiyatini keltirib chiqaradigan har qanday qonuniy asosda avtotransport vositalariga ega bo'lgan barcha shaxslar kiradi. Bu mulk, ijara va boshqalar bo'lishi mumkin. Soliq solish ob'ekti:

1. Yer usti transport vositalari. Bularga quyidagilar kiradi: mototsikllar, avtomobillar, avtobuslar, skuterlar va boshqa o'ziyurar transport vositalari, tırtıl va pnevmatik transport vositalari, qor avtomobillari, qor avtomobillari.
2. Suv transport vositalari. Bularga yelkanli kemalar, yaxtalar, motorli kemalar, reaktiv skislar, motorli qayiqlar, qayiqlar, tortma (oʻziyurar) va boshqalar kiradi.
3. Havo transport vositalari. Bularga samolyotlar, vertolyotlar va boshqalar kiradi.

Er solig'i

Bu Soliq kodeksining 31-moddasi va munitsipal hokimiyat organlari tomonidan qabul qilingan qoidalar, federal shaharlarning qonunlari bilan belgilanadi. Er solig'ini to'lovchilar - soliq solish ob'ekti sifatida tasniflangan er uchastkalariga merosxo'rlik, mulkiy, muddatsiz egalik qilish huquqi asosida egalik qiluvchi tashkilotlar va jismoniy shaxslar.foydalanish. Fuqarolik kodeksiga muvofiq, tegishli huquqlar, agar qonun hujjatlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, mulkni davlat ro'yxatidan o'tkazish vaqtida vujudga keladi. Davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi hujjatlar soliq undirish uchun asos bo'lib xizmat qiladi. Chegirma miqdori to'lovchining moliyaviy ko'rsatkichlariga bog'liq emas. Hisoblash ob'ektiv holatlarni hisobga oladi, ular orasida unumdorlik, saytning joylashuvi va boshqa omillar mavjud. Mulkda zudlik bilan tekin foydalanish huquqida yoki ijara shartnomasiga muvofiq berilgan er uchastkalariga ega boʻlgan shaxslar toʻlovchilar deb eʼtirof etilmaydi.

Daromad solig'i

Bu federal byudjetga toʻlanadigan eng muhim soliqlardan biri hisoblanadi. To'lov tartibga solish va fiskal funktsiyalarni bajaradi. Daromad solig'i to'lovchilar 2 toifaga bo'lingan:

1. Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonalari orqali faoliyat yurituvchi yoki Rossiyadagi manbalardan daromad oladigan xorijiy tashkilotlar.
2. Mahalliy korxonalar.

Soddalashtirilgan soliq tizimini qoʻllaydigan yuridik shaxslarga UTII, UST va qimor biznesi uchun taqdim etilgan soliqni chegirib tashlagan holda soliq toʻlamang.

Soliq solish ob'ekti sifatidagi foyda

Mahalliy tashkilotlar uchun u olingan daromadlarni Soliq kodeksiga muvofiq belgilangan xarajatlarni hisobga olmaganda tan oladi. Xorijiy yuridik shaxslar uchun daromad doimiy muassasalar orqali olingan, ushbu birliklarning xarajatlariga kamaytirilgan daromad hisoblanadi. Ushbu xarajatlar Soliq kodeksiga muvofiq ham belgilanadi. Boshqa xorijiy tashkilotlar uchun foydaRossiya Federatsiyasidagi manbalardan olingan daromadlar hisoblanadi.

Soliq agentlari

Ular, Soliq kodeksining 24-moddasiga muvofiq, Rossiya Federatsiyasi byudjetiga soliqlarni hisoblash, to'lovchilardan ushlab qolish va ushlab qolish majburiyatlarini bajaradigan sub'ektlardir. Agentlar ham mahalliy tashkilotlar, ham xorijiy yuridik shaxslarning doimiy vakolatxonalari, shuningdek jismoniy shaxslar (yakka tartibdagi tadbirkorlar, xususiy notariuslar va yollanma xodimlariga ega bo‘lgan boshqa xususiy amaliyot bilan shug‘ullanuvchi shaxslar) bo‘lishi mumkin. Ushbu shaxslarning huquqiy maqomi to'lovchilarning maqomiga o'xshaydi. Biroq, u bir qator o'ziga xos xususiyatlarga ega. Soliq agentlari:

1. Ular hisoblangan va toʻlovchilarga toʻlangan, ushlab qolingan va byudjet tizimiga ushlab qolingan soliqlar, shu jumladan har bir xodim uchun hisoblangan daromadlar hisobini yuritadi.
2. Vakolatli organlar tomonidan majburiy toʻlovlarning toʻgʻri hisoblanishi, ushlab qolinishi va ushlab qolinishini nazorat qilish uchun zarur boʻlgan hujjatlarni buxg alteriya hisobi joylashgan manzilda IFTSga taqdim etish.
3. Toʻlovchining daromadidan ushlab qolishning iloji yoʻqligi va qarz miqdori toʻgʻrisida ular soliq idorasiga yozma ravishda xabar berishadi. Ushbu majburiyat agentga ushbu holatlar haqida ma'lum bo'lgan kundan boshlab bir oy ichida bajarilishi kerak.
4. Toʻlovchiga toʻlangan mablagʻlardan soliqlarni toʻgʻri va oʻz vaqtida hisoblash, ushlab qolish, ularni Gʻaznachilikning tegishli hisob raqamlariga oʻtkazish.
5. 4 yil davomida agentlik vazifalarini bajarish uchun zarur boʻlgan hujjatlar xavfsizligini taʼminlash.

Soliq qonunchiligiga rioya qilmaslik uchun agentlar bo'lishi mumkinRossiya qonunchiligi normalariga muvofiq javobgarlikka, shu jumladan jinoiy javobgarlikka tortilgan.

Soliq organlari

Ular Soliq kodeksi qoidalariga rioya etilishini nazorat qilishning yagona tizimini tashkil qiladi. Soliq organlari hisob-kitoblarning to‘g‘riligini, yig‘imlar va soliqlarning mamlakat byudjet tizimiga o‘z vaqtida va to‘liq to‘langanligini tekshiradi. Markazlashtirilgan organlar tizimi quyidagilardan iborat:

1. Federal ijroiya tuzilmasi soliq sohasida nazorat va nazoratni amalga oshirishga vakolatli.
2. Hududiy boʻlinmalar.

Federal soliq xizmati federal ijroiya tuzilmasi vazifasini bajaradi. Soliq xizmatini moliya vazirining taqdimiga binoan hukumat tomonidan lavozimga tayinlanadigan va lavozimdan ozod qilinadigan rahbar boshqaradi. Federal Soliq xizmati rahbari ushbu xizmatga yuklangan funktsiyalar va vazifalarning bajarilishi uchun individual javobgardir. Soliq tuzilmalari faoliyatining asosiy maqsadi yig‘imlar va soliqlarning byudjet va byudjetdan tashqari jamg‘armalarga o‘z vaqtida va to‘liq tushumini ta’minlashdan iborat. Vakolatli organlar o'z vakolatlari doirasida qonun qoidalariga muvofiq ish yuritadilar, shu jumladan ma'muriy, fuqarolik va hokazo.

Soliq tuzilmalarining funktsiyalari

IFTS ning asosiy funktsiyalariga quyidagilar kiradi:

1. Soliq toʻlovchilar hisobi.
2. Soliq nazoratini amalga oshirish.
3. NKni buzganlarga nisbatan sanksiyalar qoʻllash.
4. Davlat soliq siyosatini ishlab chiqish.
5. Soliq qoidalarini amalga oshirish yuzasidan tushuntirish-axborot ishlarini olib borishqonun hujjatlari.

UTII Rossiyada

Yagona soliq munitsipalitetlarning, shahar tumanlarining, federal shaharlarning me'yoriy hujjatlari bilan kiritiladi. UTII OSNO bilan birga qo'llaniladi va muayyan faoliyat turlariga nisbatan qo'llaniladi. Yagona soliq ajratmalarning ayrim turlarini to‘lash o‘rnini bosadi, soliq xizmati bilan aloqalarni soddalashtiradi va qisqartiradi. UTII soliqqa tortish ob'ektlari ro'yxati qonun bilan belgilanadi. O'z ichiga oladi:

1. Chakana.
2. Veterinariya va maishiy xizmatlar.
3. Tashqi reklama konstruksiyalari va avtotransport vositalariga reklama joylashtirish.
4. Oziq-ovqat xizmatlari.
5. Avtotransport xizmatlari.
6. Savdo uchun savdo joylari va yerlarni ijaraga berish.
7. Xizmat, ta'mirlash, saqlash, avtomobil yuvish xizmatlari.
8. Vaqtinchalik yashash va yashash uchun joylarni ta'minlash.

Hisobot oyi uchun soliq bazasi bazaviy rentabellikni, deflyator koeffitsientini (K1) va federal qonunlarda nazarda tutilgan jismoniy ko'rsatkichning qiymatini, shuningdek, o'ziga xos xususiyatlarni hisobga olgan holda koeffitsientni ko'paytirish yo'li bilan aniqlanadi. biznes yuritish (K2). Soliq stavkasi Soliq kodeksi bilan belgilanadi va 15% ni tashkil qiladi. K2 koeffitsienti 0,005 dan kam va 1 dan ortiq bo'lmasligi kerak. Tegishli chegaralar federal qonun bilan belgilanadi. Soliq davri sifatida chorak ishlatiladi.

Ukrainada yagona soliq

Soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirishga qaror qilgan va kelajakdagi faoliyat doirasi toʻgʻrisida qaror qabul qilgan shaxslar yagona soliq guruhini tanlashlari shart. Daromadlari yiliga 300 ming grivnadan oshmaydigan to'lovchilar,birinchi guruhga kiradi. Ular uchun soliq stavkasi yashash minimumining 10% gacha (160 UAH). Ikkinchi guruhga yillik daromadi 1,5 million UAH dan oshmaydigan shaxslar kiradi. Soliq stavkasi eng kam ish haqining 20% (640 UAH gacha) ni tashkil qiladi. Uchinchi guruhga yiliga 5 million UAHgacha bo'lgan daromadga ega bo'lgan sub'ektlar kiradi. Ular uchun quyidagi aylanma stavkalari belgilangan:

• 3 % - QQS toʻlovchilar uchun;
• 5% - qoʻshilgan qiymat soligʻini toʻlamaydiganlar uchun.

Toʻrtinchi guruhga sobiq qishloq xoʻjaligi soliqlarini toʻlovchilar kiradi. Bir guruhdan ikkinchisiga o'tish majburiy yoki ixtiyoriy bo'lishi mumkin. Birinchi holda, o'zgarish yillik daromad chegarasi oshib ketganda sodir bo'ladi.