Dividendlar nima? Qimmatli qog'ozlardan olinadigan daromad: hisob-kitob va soliqqa tortish

2025 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2025-01-24 13:27

Dividendlar ta'sischilar o'rtasida taqsimlanadigan foydaning bir qismidir. Har bir aksiya uchun hisoblangan. To'langan foyda ma'lum bir shaxsga tegishli qimmatli qog'ozlar soniga mutanosib ravishda taqsimlanadi. Miqdorlarni hisoblash va hisoblash bilan bog'liq barcha jarayon 26-sonli "Aksiyadorlik jamiyatlari to'g'risida" Federal qonuni bilan tartibga solinadi.

Soliqlar

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 43-moddasi, dividendlar - bu qimmatli qog'ozlarning turi va soniga qarab soliq solishdan keyin qolgan mablag'larni taqsimlash bo'yicha korxona ishtirokchisi tomonidan olingan daromad.

Dividendlar toʻlovlarni oʻz ichiga olmaydi:

• korxona tugatilayotganda amalga oshiriladigan, ishtirokchiga naqd pulda, aksiyadorning kapitalga qoʻshgan hissasi miqdoridan oshmagan holda;
• Markaziy bankning egalik huquqini topshirish shaklida;
• notijorat tuzilmasi notijorat faoliyatini amalga oshirish yoki kapitali badallardan tashkil topgan kompaniyalar tomonidan ishlab chiqariladi.

Kim dividend olish huquqiga ega? Daromad faqat qimmatli qog'ozlar egalariga to'lanadi.

Aktsiyalar turlari

Xavfsizlik jismoniy shaxsning korxonaga qoʻshgan hissasini tasdiqlaydi va foydadan ulush olish huquqini beradi. Demak, aksiyadorlik jamiyatining kapitali joylashtirilgan aksiyalarning nominal qiymatidan iborat. 26-sonli Federal qonun ushbu qimmatli qog'ozlarning ikki turini belgilaydi: oddiy va imtiyozli. Ikkinchisining tashkilotning umumiy kapitalidagi ulushi 25% dan oshmasligi kerak.

Barcha aksiyalar roʻyxatdan oʻtgan, yaʼni ular egalariga biriktirilgan. Ishtirokchilarning boshqa ishtirokchi tomonidan sotilgan qimmatli qog'ozlarni sotib olish huquqini amalga oshirishda va aktsiyalarni birlashtirganda fraktsiyali qimmatli qog'ozlar paydo bo'lishi mumkin. Ularning hisobi umumiy qoidalarga muvofiq amalga oshiriladi. Agar biror kishi bir xil turdagi ikki yoki undan ortiq kasrli qimmatli qog'ozlarni sotib olsa, ular bir butunni tashkil qiladi.

Oddiy aksiyalar oʻz egalariga ishtirokchilar yigʻilishida qatnashish, ovoz berish, dividendlar koʻrinishida daromad olish, qayta tashkil etilganda esa mulkning bir qismini olish imkonini beradi. To'lovlar miqdori tashkilotning moliyaviy holatiga bog'liq.

Imtiyozli aksiya egasiga belgilangan toʻlovni olish huquqini beradi. Uning o'lchami qimmatli qog'oz qiymatining foizi sifatida belgilanadi. Ular yig'ilishlarda qatnasha olmaydi yoki tashkilot faoliyatiga qandaydir tarzda ta'sir o'tkaza olmaydi. Korxona tugatilgandan keyin to'lanishi kerak bo'lgan to'lov miqdori ustav bilan tartibga solinadi. Agar tashkilot bir nechta turdagi aktsiyalarni nazarda tutsa, ustavda to'lovlar tartibi, muddati va miqdori ham belgilanishi kerak.

Dividendlar qanday hisoblanadi?

Daromad har chorakda, yarim yilda yoki yilda toʻlanishi mumkin. Pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi qaror keyingi chorakda qabul qilinishi kerakaksiyadorlar yig'ilishida hisobot davri. To'lov miqdori direktorlar kengashi tomonidan tavsiya etilganidan oshmasligi kerak. Hisob-kitoblarni amalga oshirish muddati va tartibi ustav bilan belgilanadi. Agar ushbu shartlar hujjatda ko'rsatilmagan bo'lsa, unda muddat to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kundan boshlab ikki oydan oshmasligi kerak.

Cheklovlar

San'atda. 26-sonli Federal qonunining 43-moddasi to'lov bo'yicha cheklovlarni tavsiflaydi. Xususan, tashkilot Markaziy bankka daromad to'langanligini e'lon qila olmaydi:

• Buyuk Britaniya toʻliq toʻlovigacha;
• qabul qilinishi mumkin bo'lgan qimmatli qog'ozlarni sotib olishdan oldin;
• agar qaror qabul qilingan kuni korxonaning bankrot boʻlish xavfi mavjud boʻlsa yoki bu mablagʻlar oʻtkazilgandan keyin yuzaga kelishi mumkin boʻlsa;
• agar sof aktivlar qiymati uning Buyuk Britaniya, zahira fondidan kam bo'lsa yoki pul o'tkazilgandan keyin bunday vaziyat yuzaga kelishi mumkin bo'lsa;
• agar biz Markaziy bank haqida gapiradigan bo'lsak, to'lovlar miqdori ustavda belgilanmagan.

Agar daromad ilgari oddiy qimmatli qog’ozlar egalariga to’lanmagan bo’lsa, imtiyozli aksiyalar bo’yicha dividendlar to’lash ham taqiqlanadi. Odatda, toʻlov boʻyicha qaror yil davomidagi ish natijalari asosida qabul qilinadi.

Dividendlar qanday hisoblanadi?

Toʻlanadigan daromad foiz stavkasi asosida aniqlanadi:

- %=Foyda / Buyuk Britaniya x 100%.

Misol

2015 yil uchun dividendlarni to'lash uchun 22 ming rubl ajratilgan. Tashkilotning kapitali 10 ming rubl, nominal qiymati 20 rubl, qimmatli qog'ozlar soni 50 ming dona.

%=(22: 10) x 100%=220%.

Har bir aksiya uchun 440 rubl. (22:50).

BU

Dividendlar soliqlar toʻlanganidan keyin qolgan sof daromaddan toʻlanadigan daromaddir. Ular maxsus zaxira fondida to'planishi mumkin. To'lov naqd yoki boshqa mol-mulk bilan amalga oshiriladi. Keling, BUda dividendlar bo'yicha daromadlarni hisoblash va hisobga olish qanday amalga oshirilishini ko'rib chiqaylik:

• DT84 "Qoplanmagan zarar" CT75 "Daromadlarni to'lash bo'yicha hisob-kitoblar" - dividendlar ishchi bo'lmagan aktsiyadorlarga hisoblab chiqilgan.
• DT84 KT70 “Xodimlar bilan hisob-kitoblar” – ishchi aktsiyadorlarga hisoblangan daromad.
• DT75 (70) KT68 "Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" - hisoblangan summalardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.
• DT75 (70) KT51 (50) – aktsiyadorlarga "sof" dividendlarni hisoblash.

Keling, mulk boʻyicha toʻlangan daromad (dividendlar) qanday hisobga olinishini koʻrib chiqamiz:

• DT84 KT75 (70) – dividendlarni hisoblash.
• DT75 (70) KT68 - hisoblangan summalardan ushlab qolingan shaxsiy daromad solig'i.
• DT75 (70) KT90 (91 "Boshqa daromadlar") - dividend qarzini to'lash uchun o'tkazilgan mulkning QQS bilan qiymati.
• DT90 (91) KT68 - Oʻtkazilgan mulk uchun QQS kiritilgan.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) - topshirilgan mulk qiymati hisobdan chiqarildi.
• DT91 KT01 (10) - dividendlar shaklida chiqarilgan aktivlar qiymati hisobdan chiqarildi.

AJ tugatilgan taqdirda oddiy aksiyalardan tashqari barcha aksiyalar boʻyicha hisoblangan dividendlarni toʻlash ikkinchi navbatda, Markaziy bankning tugatish qiymatini toʻlash bilan bir vaqtda amalga oshiriladi.

Misol

Soliq solish tartibidividendlar tashkilotning boshqa korxonalardagi aktsiyadorlik hissasidan tushgan daromadiga va jismoniy shaxs uchun Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti maqomiga bog'liq.

Keling, kompaniya yil davomida o'z kapitalidan daromad oldi deb faraz qilaylik. MC 1000 ta aktsiyadan iborat. Ulardan 700 tasi Rossiya korxonalariga tegishli, 50 tasi. - xorijiy korxonalar, 200 dona. - rezident jismoniy shaxslar va 50 dona. - norezident jismoniy shaxs. Aktsiyadorlar yig'ilishi har bir aktsiya uchun 100 rubl to'lashga qaror qildi. Tashkilot uchinchi tomon kompaniyasidan 10 ming rubl miqdorida dividendlar oldi. Taqsimlanishi kerak bo'lgan miqdor: 100 x 1000=100 000 RUB

Rezident bo'lmaganlarga to'lanadigan daromad 5 ming rubl (100 rubl x 50 dona). Jismoniy shaxslar va tashkilotlar 50 dona egalik qilganligi sababli. aktsiyalari, keyin to'lovning umumiy miqdori 10 ming rublni tashkil qiladi. Shunga ko'ra, rezidentlar 90 ming rubl olish huquqiga ega. (100 rubl x (700 + 200) dona).

NU

Jismoniy shaxslar tomonidan olingan dividendlar shaklida daromadlarni soliqqa tortish Rossiya Federatsiyasi Soliq vazirligining SA-6-04/942-sonli xati bilan tartibga solinadi. AES kalendar yili uchun hisoblab chiqiladi va har chorak hisobot davri hisoblanadi. Olingan foyda asosida har oy avans to'lovlarini hisoblaydigan korxonalar uchun xuddi shu davr hisob-kitob davri hisoblanadi. Shunday qilib, 2015 yilning ikkinchi choragi uchun daromadlarni taqsimlashda AESni hisoblash uchun hisobot davri 2015 yilning olti oyi, oldingisi esa 2015 yilning birinchi choragi bo'ladi. Dividend daromadidan ushlab qolingan soliq 9% stavkada hisoblanadi.

Byudjetga mablagʻ oʻtkazilmasligi kerakbankka pul kelib tushgan kundan yoki hisob raqamiga mablag' o'tkazilgan kundan kechroq. Bu sanab o'tilgan sanalardan qaysi biri birinchi bo'lib kelganiga bog'liq. Agar dividendlar kredit tashkilotiga o'tkazilsa yoki pochta jo'natmasi orqali yuborilsa, daromad olingan sana pul o'tkazilgan kun hisoblanadi.

Misol

2015 yilda YoAJ 266 ming rubl miqdorida foyda oldi. Aksiyadorlar yig'ilishi ushbu summani ta'sischilarga daromad to'lash uchun ajratish to'g'risida qaror qabul qildi. Jinoyat kodeksi 100 ta aksiyaga boʻlingan boʻlib, shundan 60 tasi tashkilot rahbariga, 40 tasi aksiyalarga tegishli. - norezident jismoniy shaxs. Balansda quyidagi operatsiyalar shakllanadi:

- DT84 KT70 - 159,6 ming rubl. (266: 100 x 60) - direktorga hisoblangan dividendlar.

Toʻlanadigan shaxsiy daromad soligʻi summasi: 159,6 x 0,09=14,364 rubl.

Somlar:

- DT84 KT75-2 - 106,4 ming rubl. (266: 100 x 40) - norezidentga hisoblangan daromad.

Norezident daromadlarini soliqqa tortish

Agar Rossiya Federatsiyasi va boshqa davlat oʻrtasida ikki tomonlama soliqqa tortishdan qochish toʻgʻrisida bitim tuzilgan boʻlsa, soliq stavkasi 9% ni tashkil qiladi. Agar bunday qonun hujjatlari mavjud bo'lmasa, to'langan summa 15% stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Agar ko'rsatilgan akt mavjud bo'lsa, soliq miqdori quyidagi formula bo'yicha hisoblanadi:

Uchib olinadigan shaxsiy daromad solig'i=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9%:

• Nd - hisoblangan dividendlar;
• Od - umumiy toʻlov miqdori;
• Pd - olingan dividendlar miqdori.

Misol

2015 yilda YoAJ 266 ming rubl miqdorida foyda oldi. Bu miqdorga 150 000 dollar kiradi.surtish. daromadlarni taqsimlash. Aksiyadorlar yig'ilishi dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qildi. Daromad ikki ta'sischi o'rtasida taqsimlanadi: direktor va norezident. Birinchisi 60 ta, ikkinchisi esa 40 ta aksiyaga ega. BUdagi yozuvlarni ko'rib chiqing:

• DT84 KT70 - 159,6 ming rubl. (266: 100 x 60) - boshga hisoblangan dividendlar.
• DT84 KT75-2 - 106,4 ming rubl. (266: 100 x 40) - dividendlar norezidentga hisoblangan.

Muassisning daromadidan toʻlanadigan soliq summasi quyidagicha hisoblanadi:

- 106,4 x 0,15=15,96 ming rubl

- (266 x 0,6: 266) x (266 - 150) x 0,09=6,264 ming rubl

NDFL 30%

Kortirilgan stavka boʻyicha daromad soligʻi faqat Markaziy bank egalari toʻgʻrisida maʼlumot boʻlmagan taqdirdagina taqdim etiladi. Bunday holat, agar ta'sischilarning manfaatlarini vakolatli shaxs yoki depozitariy tomonidan ifodalangan bo'lsa, yuzaga kelishi mumkin. Barcha hisob-kitoblar formula bo'yicha amalga oshiriladi:

NDFL=Dividend miqdori x 30%.

Soliq summasi quyidagi hodisalardan biri sodir boʻlgan kundan boshlab bir oy ichida oʻtkazilishi kerak:

• soliq davrining oxiri;
• agent egasiga daromad toʻlaydigan shartnoma muddati tugashi;
• toʻlovlar.

Maxsus holatlar

Muassislardan biri boshqa tashkilot boʻlsa ham, siz shaxsiy daromad soligʻini ushlab qolishingiz kerak. Qonun bu holatda hech qanday cheklovlarni nazarda tutmaydi. Ta'sischi rezidentmi yoki yo'qligiga qarab, ular odatda soliqqa tortiladidividendlar.

Meros boʻyicha olingan daromadlar maxsus shartlarda soliqqa tortiladi. Meros ob'ekti - pul mablag'larini olish huquqi. Shuning uchun to‘langan summadan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig‘ini 9% yoki 15% stavkada ushlab qolish va ularni o‘z vaqtida byudjetga o‘tkazish zarur.

Soliqni hisoblash uchun asos haqiqatda olingan pul va muassislar tasarruf etish huquqiga ega boʻlgan mablagʻlar miqdori hisoblanadi. Daromadni olish sanasi to'lov sanasi hisoblanadi. Shuning uchun, aktsiyador daromad olishdan bosh tortgan kun tashkilot tomonidan mablag 'olish sanasi hisoblanadi. Bunday summalar umumiy asosda soliqqa tortiladi.