Ishlab chiqarilmaydigan aktivlar: ta'rifi, xususiyatlari, hisobi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Ko'pgina korxonalarning rahbarlari xodimlarning mehnat va dam olish sharoitlarini yaxshilashga intilib, ishlab chiqarish jarayonida foydalanish yoki tashkilotning boshqaruv ehtiyojlarini qondirish uchun mo'ljallanmagan mulkka ega bo'ladilar. Bunday narsalarga, masalan, choynaklar, mikroto'lqinli pechlar, muzlatgichlar, fitnes jihozlari, tibbiy asbob-uskunalar, konditsionerlar va boshqalar kiradi. Garchi bu mulk ishlab chiqarilmagan aktiv sifatida tasniflangan bo'lsa-da, uni hisobga olish kerak. Maqolamizda bunday ob'ektlarni joylashtirishning nuanslari, soliqqa tortish xususiyatlari va boshqa muhim jihatlar haqida gapiramiz.

Muammoning dolzarbligi

Korxonaning asosiy fondlarini hisobga olishdagi qiyinchiliklar mol-mulk solig'i bo'yicha bazani hisoblashda ba'zi muammolarni keltirib chiqaradi. Xarajatlarni tan olish variantidan qanday foydalanish keraksotib olish xarajatlari? Ishlab chiqarilmagan aktivlar QQSga tortilishi mumkinmi? Kompaniya IFTS bilan bog'liq muammolarga duch kelmasligi uchun buxg alter nima qilishi kerak? Savollar ko'p. Keling, buni aniqlaymiz.

Buxg alteriya hisobidagi "ishlab chiqarilmagan aktivlar" nima?

Bugungi kunda koʻrib chiqilayotgan obʼyektlarni aks ettirishning ikkita yondashuvi mavjud. Bir tomondan, hisobni yuritish to'g'risidagi Nizomda mulkni taqsimlash amalga oshirilmaydi. Boshqa tomondan, PBU 6/01 4-bandiga binoan, ob'ektni asosiy vosita sifatida tan olishning asosiy shartlaridan biri uni ishlab chiqarish jarayonida, ishlarni bajarish yoki xizmatlar ko'rsatishda yoki boshqaruv ehtiyojlari uchun ishlatishdir. korxona. Yana bir muhim mezon - bu mulkning foyda olish qobiliyati.

Birinchi holda, ishlab chiqarilmagan aktivlarga investitsiyalar, shu jumladan ularni sotib olish, foydalanishga yaroqli holatga keltirish xarajatlari hisobga olinadi. 08 va hisobvarag'iga debet qilinadi. 01.

Ikkinchi holatda, ekspertlarning fikricha, ob'ektlar ishlab chiqarish bilan bevosita bog'liq bo'lmagani uchun ular foyda keltira olmaydi. Bundan kelib chiqadiki, PBU 10/99 ning 12-bandiga muvofiq, ishlab chiqarilmagan aktivlar xarajatlari 91.2 subschyotda operatsion bo'lmagan xarajatlar sifatida hisobga olinishi kerak.

Yuridik shaxslarning buxg alteriya hisobida aks etishi

Birinchi yondashuvda hujjatlarning xususiyatlarini koʻrib chiqaylik.

Umumiy qoidaga ko’ra, asosiy vositalarni to’lash amortizatsiyani hisoblash yo’li bilan amalga oshiriladi. Lekin ishlab chiqarilmagan aktivlar beriishlab chiqarish bilan bevosita bog'liq bo'lmasa, amortizatsiya subschyotda aks ettirilgan boshqa xarajatlarga kiritilishi kerak. 91.2 "Boshqa xarajatlar va daromadlar".

Amortizatsiya uchun ob'ektning foydali ishlash muddati korxona tomonidan OT klassifikatori talablariga muvofiq mulkni olishdan keyin belgilanadi. Biz ishlab chiqarishdan tashqari maqsadlardagi asosiy vositalar haqida gapirayotganimiz sababli, QQS summasi chegirib tashlanmaydi, balki boshqa xarajatlarga tegishli. Bunday holda, buxg alter quyidagi yozuvlarni yaratadi:

• Dt sch. 91 sub-hisob 91.2 Ct 19 - QQS summasi boshqa xarajatlarga kiritilgan.
• Dt sch. 91 sub-hisob 91.2 Ct 02 - amortizatsiya stavkasi boshqa xarajatlarga kiritilgan.

Ushbu variant, amaliyot shuni koʻrsatadiki, Federal Soliq xizmati inspektorlari uchun juda mos keladi.

Bir qator ekspertlarning fikriga ko'ra, sub asosida. 1-bet 1-modda. Soliq kodeksining 264-moddasiga binoan, bunday soliq xo'jalik yurituvchi sub'ekt tomonidan foydani soliqqa tortishda hisobga olinadigan xarajatlarga kiritilishi mumkin.

Moliya vazirligining tushuntirishlari

Moliya vazirligining 21.04.2005 yildagi 03-06-01-04/209-sonli asosiy vositalar xatining bir qismi sifatida ishlab chiqarilmagan aktivlarni hisobga olish imkoniyatini tasdiqlaydi. Agentlik hisobvarag'iga huquqiy hujjatlar to'g'risidagi ma'lumotlarni kiritishni asoslash uchun mehnat qonunchiligi normalaridan foydalanishni taklif qiladi. 01.

Moliya vazirligi oʻz tushuntirishlarini misol orqali beradi. Maktubda mikroto'lqinli pech va muzlatgichni asosiy vositalar sifatida tasniflash imkoniyati muhokama qilinadi. Ushbu ob'ektlar, aslida, asosiy vositalarning xususiyatlariga mos keladi, chunki ularning foydalanish muddati 12 oydan oshadi. Ushbu mulkni hisobga olish qoidalari to'g'risida qaror qabul qilishda hal qiluvchi moment jamoa shartnomasida xodimlarning mehnat sharoitlari to'g'risidagi bandning mavjudligi hisoblanadi. Ushbu shartnoma qoidalarini amalga oshirish uchun sotib olingan ob'ektlar asosiy vositalar hisoblanadi. Ushbu xulosa Moliya vazirligi tomonidan San'at asosida tuzilgan. 163 TK. Ish beruvchi xodimlar uchun mehnatni muhofaza qilish va xavfsizlik talablariga javob beradigan mehnat sharoitlarini yaratishi shart.

Bundan tashqari, agentlikning taʼkidlashicha, agar jamoa shartnomasida nafaqat xodimlarni oziq-ovqat bilan taʼminlash, balki, masalan, mikrotoʻlqinli pech yoki muzlatgich bilan taʼminlash ham nazarda tutilgan boʻlsa, unda bu obyektlar tan olinadi. asosiy vositalar sifatida.

Qo'shimcha amaliy tadqiqotlar

Albatta, korxonada mikroto'lqinli pech va muzlatgichdan tashqari boshqa ishlab chiqarilmaydigan aktivlardan ham foydalanish mumkin. Ularni OTga kiritish imkoniyati asosan rahbariyatning o'zlarining "ishlab chiqarish va boshqarish" maqsadini asoslash qobiliyatiga bog'liq.

Sud amaliyotida lambrequinli pardalar, divan, stol, kreslo, pardalar amortizatsiyasi xarajatlari boshqaruv xarajatlari sifatida tan olinadigan holatlar mavjud. Soliq to'lovchilar ularni OTga kiritish to'g'risidagi qarorni ushbu ob'ektlar tashkilot faoliyatida bevosita ishtirok etganligi bilan asoslaydilar. Va kompaniyaning ishi, o'z navbatida, axborot xizmatlaridan, tijorat masalalari bo'yicha maslahat berishdan, marketing tadqiqotlarini o'tkazishdan, neftning samaradorligini tahlil qilishdan iborat edi.murakkab.

Amaliy xarajatlar sifatida hisobga olish

Agar siz huquqiy hujjatlarni aks ettirishning ikkinchi usulidan foydalansangiz, buxg alter quyidagi yozuvlarni kiritadi:

• Dt sch. 91 sub-hisob 91,2 Kt c. 60 - ishlab chiqarishdan tashqari mulkni sotib olish xarajatlarini aks ettiradi.
• Dt sch. 19 ct sc. 60 - QQS kiritilgan.
• Dt sch. 60 Kt sc. 51 - huquqiy hujjatlarni to'lash.

QQSni aks ettirish imkoniyatlari

Soliq hisobini yuritish usullari soliq solish ob'ektining yuzaga kelishiga bog'liq. Federal Soliq xizmati 2003 yil 03-1-08 / 204 / 26-V088-sonli xatida tushuntirganidek, agar ishlab chiqarish bo'lmagan mulkni topshirish bazani shakllantirish bilan bog'liq bo'lmasa, unda QQS hisobga olinishi kerak. subhisobda. 91.2 "Turli xarajatlar". Natijada rekord:

Dt sch. 91 sub-hisob 91,2 Kt c. 19 - kiritilgan QQSni hisobdan chiqarish.

Agar korxonaning o'z ehtiyojlari uchun mo'ljallangan resurslar uning tarkibiy bo'linmalariga o'tkazilsa, unda vaziyat ikki xil bo'ladi. Shunday qilib, bir tomondan, soliqqa tortiladigan aylanma bo'ladi:

Dt sch. 91 sub-hisob 91,2 Kt c. 68 - mulkni (xizmatlarni, ishlarni) o'z ehtiyojlari uchun topshirishda QQS summasi undirildi.

Boshqa tomondan, toʻlovchi chegirma uchun soliq summasini koʻrsatishga haqli:

Dt sch. 68 ct sc. 19 - QQS chegirib tashlash uchun qabul qilingan.

Moliya vazirligi 03-03-04/2/9-sonli xatda xuddi shunday soliq hisobi pozitsiyasiga amal qiladi.

Soliq hisobi haqida yana bir necha so'z

Yuqorida biz qisman soliqqa oid ma'lumotlarning aksini ko'rib chiqdik. Biroq, kelingKeling, Soliq kodeksining buxg alteriya hisobini tartibga soluvchi normalariga murojaat qilaylik.

Obyektni muayyan guruhga havola qilish 3 ta soliqqa ta'sir qiladi: QQS, daromad solig'i va mulk. Shubhasiz, oxirgi chegirma bo'yicha majburiyatlarning paydo bo'lishi bevosita ob'ektni buxg alteriya hisobida tan olish tartibiga bog'liq. Ammo daromad solig'i nima bo'ladi?

San'atning 49-bandiga muvofiq. Soliq kodeksining 270-moddasi, San'atning 1-bandi mezonlariga javob bermaydigan xarajatlar. Soliq kodeksining 252-moddasini hisobga olish mumkin emas. Ular, masalan, iqtisodiy jihatdan asoslanmagan bo'lsa, hisobga olinmaydi.

Shu bilan birga, amortizatsiya qilinadigan vositalar va asosiy vositalar deganda mahsulot ishlab chiqarish va sotish (xizmatlar ko'rsatish, ishlarni bajarish) yoki korxona boshqaruvi uchun mehnat vositalari sifatida foydalaniladigan ob'ektlar tushuniladi. Binobarin, soliq hisobi yuritishda aktivning tan olinishi uni moliya-xo‘jalik faoliyatida qo‘llash zaruratining asoslanishiga ham bog‘liq bo‘ladi. Bu erda siz xodimlar uchun to'g'ri ish sharoitlarini yaratishga qaratilgan xarajatlarning maqsadga muvofiqligini tasdiqlashni ta'minlaydigan Mehnat kodeksining normalariga ham murojaat qilishingiz mumkin. Bundan tashqari, boshqaruv yoki vakillik xarajatlari haqidagi argumentlardan foydalanish mumkin.

Agar ishlab chiqarilmaydigan aktivlarga sarflashning iqtisodiy maqsadga muvofiqligi tegishli mehnat sharoitlarini yaratish zarurati bilan tasdiqlansa, korxona "ish haqi" soliqlarini oshirmaydi. Achinarli, lekin haqiqat.

Budjet hisobidagi ishlab chiqarilmagan aktivlar

Biz koʻrib chiqayotgan toifaga tegishli boʻlgan yana bir qancha mulk turlari mavjud. Masalan, davlat organidaishlab chiqarilmaydigan aktiv er yoki boshqa tabiiy resursdir.

Xarid qilish, hadya qilish, foydalanishga topshirish yoki operativ boshqarishda, shuningdek inventarizatsiya paytida hisobga olinmagan ob'ektlar aniqlanganda balansga qabul qilinishi mumkin.

NLA davlat organiga, munitsipal yoki davlat muassasasiga tekin topshirilgan taqdirda dalolatnoma tuziladi. U inventar kartasi bilan birga keladi. Idoralararo o‘tkazishda yuqori turuvchi organ yoki muassisning buyrug‘i (qarori) tuziladi, dalolatnoma va schyot-faktura tuziladi. NPAni tasarruf etishda hisobdan chiqarish uchun asosiy hujjatlar shartnoma va qabul qilish va topshirish aktidir.