Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari - bu nima?

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Buxg alteriya hisobi murakkab tizim boʻlib, unda hamma narsa oʻzaro bogʻliq, baʼzi hisob-kitoblar boshqalardan kelib chiqadi va butun jarayon davlat darajasida qatʼiy tartibga solinadi. Unda maxsus ma'lumotga ega bo'lmagan odamlar uchun har doim ham tushunarli bo'lmagan juda ko'p atamalar va tushunchalar mavjud, ammo ularni muayyan vaziyatlarda tushunish kerak. Ushbu maqolada kechiktirilgan soliq majburiyatlarining balansda aks etishi, bu qanday hodisa ekanligi, masalaning boshqa nuanslarini talab qiladigan hodisa muhokama qilinadi.

Buxg alteriya balansi

Maqolaning asosiy masalasiga - balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlariga o'tish uchun balans tushunchasi zarur. Bu tashkilotning mol-mulki va mablag'lari, shuningdek uning boshqa kontragentlar va muassasalar oldidagi majburiyatlari haqidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan moliyaviy hisobotning asosiy elementlaridan biridir.

Buxg alteriya balansi, buxg alteriya hisobining birinchi shakli. tashkilotning mulki va qarzlarini aks ettiruvchi jadval shaklida taqdim etilgan hisobot. Har bir alohida element belgilangan kod bilan o'z katakchasida aks ettiriladi. Kodlarni tayinlash amalga oshiriladiHisoblar rejasi deb nomlangan maxsus hujjat orqali. U Moliya vazirligi tomonidan rasman tasdiqlangan va Rossiya Federatsiyasi hududida faoliyat yurituvchi barcha tashkilotlar tomonidan qo'llaniladi. 1-shakldagi ma'lumotlardan foydalanuvchilar ham tashkilotning o'zi, ham uchinchi tomon manfaatdor shaxslar, jumladan soliq xizmati, kontragentlar, bank tuzilmalari va boshqalar hisoblanadi.

Aktiv va majburiyat

Balans ikki ustunga bo'lingan: aktiv va passiv. Har birida ma'lum xususiyatga ega bo'lgan chiziqlar yoki uning shakllanish manbai mavjud. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyati aktiv yoki majburiyat ekanligini qanday bilasiz?

Aktivlar balansida ikki guruh mavjud: aylanma va uzoq muddatli aktivlar, ya'ni ishlab chiqarishda mos ravishda bir yildan kam va undan ko'proq foydalaniladi. Bularning barchasi - binolar, jihozlar, nomoddiy aktivlar, materiallar, uzoq va qisqa muddatli debitorlik qarzlari.

Majburiyat aktivda koʻrsatilgan mablagʻlarning shakllanish manbalarini aks ettiradi: kapital, zaxiralar, kreditorlik qarzlari.

Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyati - bu nima?

Buxg alteriya hisobida nomiga oʻxshash ikkita tushuncha mavjud boʻlib, shuning uchun ham nodon odamni chalgʻitishi mumkin. Birinchisi, kechiktirilgan soliq aktivi (qisqartirilgan IT), ikkinchisi - kechiktirilgan soliq majburiyati (IT deb qisqartirilgan). Shu bilan birga, ushbu hisob hodisalarini qo'llashning maqsadlari va natijasi bir-biriga qarama-qarshidir. Birinchi hodisa tashkilotning keyingi hisobot davrlarida to'lashi kerak bo'lgan soliqlar miqdorini kamaytiradi. Shu bilan birga, hisobot davridagi yakuniy foyda miqdori kamayadi, chunki soliq to'lovi yuqori bo'ladi.

Buxg alteriya balansidagi kechiktirilgan soliq majburiyati ushbu hisobot davrida sof daromadning oshishiga olib keladigan hodisadir. Bu keyingi davrlarda to'langan soliqlar miqdori joriy yilga nisbatan ko'proq bo'lishi bilan bog'liq. Bundan xulosa shuki, buxg alteriya balansidagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari majburiyat hisoblanadi, chunki kompaniya ushbu mablag'larni ma'lum bir vaqtda foyda sifatida ishlatadi va undan keyingi hisobot davrlarida ularni to'lash majburiyatini oladi.

IT va SHE kabi hodisalar qanday shakllanadi

Tashkilot bir vaqtning o'zida bir nechta buxg alteriya hisobini yuritadi, ya'ni buxg alteriya hisobi, soliq va boshqaruv. Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarining paydo bo'lishi ushbu hisob sohalarini saqlashdagi vaqtinchalik farqlar bilan bog'liq. Ya'ni, agar buxg alteriya hisobining buxg alteriya turida xarajatlar soliq hisobiga qaraganda kechroq tan olinsa, daromad esa avvalroq tan olinsa, hisob-kitoblarda vaqtinchalik farqlar paydo bo'ladi. Ma'lum bo'lishicha, kechiktirilgan soliq aktivi hozirgi vaqtda to'langan va ijobiy natija bilan hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq natijasidir. Majburiyat, shunga ko'ra, salbiy natija bilan farq. Ya'ni, kompaniya qo'shimcha soliq to'lashi kerak.

Hisob-kitoblardagi vaqtinchalik farqlar sabablari

Buxg alteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha hisob-kitoblarda vaqt oralig'i mavjud bo'lgan bir nechta holatlar mavjud. Siz ularni quyidagi roʻyxatda koʻrsatishingiz mumkin:

• Tashkilotga soliq toʻlovlarini kechiktirish yoki boʻlib-boʻlib toʻlash imkoniyatini olish.
• Naqd ish usuliga ega korxona kontragentga jarimalar hisoblab chiqdi, ammo pul o'z vaqtida olinmadi. Xuddi shu variantni sotishdan tushgan tushum bilan ham qilish mumkin.
• Moliyaviy hisobotlarda soliqdan kamroq xarajatlar koʻrsatilgan.
• Buch. buxg alteriya hisobi va soliq amortizatsiyaning turli usullaridan foydalanadi, natijada hisob-kitoblar farqlanadi.

Shakldagi aks ettirish 1

Majburiyatlar tashkilotning mablag'lari va mol-mulkini shakllantirish manbalari bo'lganligi sababli, ular balansning majburiyatlari bilan bog'liq. Balansda kechiktirilgan soliq majburiyatlari joriy aktivlar hisoblanadi. Shunga ko'ra, jadvalda ular o'ng ustunda aks ettirilgan. Bu ko'rsatkich to'rtinchi bo'limga tegishli - "Uzoq muddatli majburiyatlar". Ushbu bo'lim turli manbalarga tegishli bir nechta miqdorlarni o'z ichiga oladi. Ularning har biriga o'z shaxsiy kodi beriladi, u ham qator raqami deb ataladi. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyati 515-satr.

Hisoblash va sozlash

IT aniqlangan davrda qat'iy hisobga olinadi. Miqdorni hisoblash uchunmajburiyatlar uchun soliq stavkasini soliqqa tortiladigan vaqtinchalik farqga koʻpaytirish kerak.

IT vaqtinchalik farqlar kamaygan holda asta-sekin qaytariladi. Majburiyat summasi to'g'risidagi ma'lumotlar tegishli moddaning analitik schyotlarida tuzatiladi. Agar majburiyat yuzaga kelgan ob'ekt muomaladan olib qo'yilgan bo'lsa, kelajakda bu summalar daromad solig'iga ta'sir qilmaydi. Keyin ular hisobdan chiqarilishi kerak. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari schyot 77. Ya'ni, nafaqaga chiqqan soliqqa tortiladigan ob'ektlar bo'yicha majburiyatlar hisobdan chiqarilgan yozuv quyidagicha bo'ladi: DT 99 CT 77. Majburiyatlar foyda va zarar schyotiga hisobdan chiqariladi.

Sof daromad va joriy soliqni hisoblash

Joriy daromad solig'i - davlat byudjetiga to'langan haqiqiy to'lov summasi. Soliq summasi daromadlar va xarajatlar, ushbu summaga tuzatishlar, kechiktirilgan majburiyatlar va aktivlar, shuningdek doimiy soliq majburiyatlari (TLT) va aktivlar (TLT) o'rtasidagi farq asosida aniqlanadi. Ushbu komponentlarning barchasi quyidagi hisoblash formulasiga qo'shiladi:

TN=UD(UR) + PNO - PNA + SHE - IT, bu erda:

• TN - joriy daromad soligʻi.
• UD(UR) – aniq daromad (maxsus xarajat).

Bu formula nafaqat kechiktirilgan, balki doimiy soliq aktivlari va majburiyatlaridan ham foydalanadi. Ularning orasidagi farq shundaki, konstantalar holatida vaqtinchalik farqlar mavjud emas. Ushbu summalar har doim butun iqtisodiy faoliyat jarayonida hisobda mavjud bo'ladi.tashkilotlar.

Sof foydani hisoblash formula bo'yicha amalga oshiriladi:

PE=BP + SHE - IT - TN, bu erda:

BP - buxg alteriya hisobida qayd etilgan foyda

Hisoblash va buxg alteriya hisobida aks ettirish bosqichlari

Yuqoridagi barcha hodisalar va tartiblarni buxg alteriya hisobida aks ettirish uchun tasdiqlangan buxg alteriya hisobi rejasi asosida ma'lum prokatlardan foydalaniladi. E'lonlarni yaratish va hisob-kitoblarni amalga oshirishning birinchi bosqichida quyidagi operatsiyalarni aks ettirish kerak:

• DT 99.02.3 KT 68.04.2 - tranzaksiya soliq stavkasi bo'yicha hisobvaraqning debet aylanmasining mahsulotini aks ettiradi - bu doimiy soliq majburiyatlari.
• DT 68.04.2 KT 99.02.3 – kredit aylanmasi va soliq stavkasi mahsulotini aks ettiradi – bular doimiy soliq aktivlaridir.

Doimiy soliq aktivlari buxg alteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha foyda soliq ma'lumotlariga qaraganda yuqori bo'lsa, balansda shakllantiriladi. Va shunga ko'ra, aksincha, agar foyda kamroq bo'lsa, soliq majburiyatlari shakllanadi.

Hisoblashning ikkinchi bosqichida joriy davrdagi yo'qotishlar aks ettiriladi. U hisobvaraqning debeti bo‘yicha yakuniy qoldiqning soliq hisobidagi soliq stavkasining 99,01 baravari miqdoridagi ko‘paytmasi va buxg alteriya hisobining 09-schyoti debeti bo‘yicha yakuniy qoldiq ko‘paytmasi bilan hisoblanadi. Yuqoridagilarga asoslanib, biz e'lonlarni shakllantiramiz:

• DT 68.04.2 CT 09 - agar miqdor manfiy bo'lsa.
• DT 09 CT 68.04.2 - agar miqdor ijobiy bo'lsa.

Hisoblashning uchinchi bosqichida kechiktirilgan soliq summalarivaqtinchalik farqlarni hisobga olgan holda majburiyatlar va aktivlar. Buning uchun umuman soliq solinadigan farqlar qoldig'ini aniqlash, 09 va 77 schyotlarda aks ettirilishi kerak bo'lgan oy oxiridagi qoldiqni hisoblab chiqish, schyotlar bo'yicha umumiy summalarni aniqlash, so'ngra ularni tegishli ravishda tuzatish kerak. hisob-kitoblarga.