Kechiktirilgan soliq majburiyati - bu nima?

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq solish maqsadida daromadlar va xarajatlarni hisobga olish va moliyaviy hisobotlarni tuzish qoidalari bir qator farqlarga ega. Shu munosabat bilan, ba'zi hujjatlarda aks ettirilgan summalar boshqalarning ko'rsatkichlari bilan mos kelmaydi. Shunga ko'ra, ko'pincha hisobotlarni tayyorlashda qiyinchiliklar mavjud.

PBU 18/02

Ushbu qoida soliq summalaridagi farqlarni hisobotda aks ettirish uchun kiritilgan. PBU ko'rsatkichlarni doimiy va vaqtinchalik deb ajratadi. Birinchisiga buxg alteriya hisobida aks ettirilgan, ammo soliq solinadigan bazani hisoblashda hech qachon hisobga olinmaydigan daromadlar / xarajatlar kiradi. Ular ikkinchisini aniqlashda ham hisobga olinishi mumkin, ammo buxg alteriya hujjatlarida belgilanmaydi. Vaqtinchalik bir davrda hisobotlarda ko'rsatilgan tushumlar / xarajatlarni anglatadi va soliqqa tortish maqsadlari uchun boshqa vaqt oralig'ida qabul qilinadi. Ushbu farqlar kechiktirilgan soliq majburiyatini keltirib chiqaradi. Ushbu PBU, shuningdek, foydadan ajratmalarni aks ettirishning ma'lum tartibini ham nazarda tutadi. Shartli xarajat/daromad mahsulotga tengbyudjetga to'lov stavkalari va buxg alteriya foydasi. Ushbu tuzatishga kechiktirilgan soliq aktivlari va kechiktirilgan soliq majburiyatlari, shuningdek doimiy farqlar ta'sir ko'rsatadi. Natijada deklaratsiyada aks ettirilgan miqdor aniqlanadi.

Terminologiya

Kechiktirilgan soliq majburiyati - bu keyingi davrda to'lov miqdorining oshishiga olib kelishi kerak bo'lgan byudjetga ajratmalarning bir qismi. Qisqartirish uchun amalda IT qisqartmasi qo'llaniladi. Kechiktirilgan soliq majburiyati soliq to'lashdan oldingi moliyaviy hisobotdagi daromad deklaratsiyadagidan ko'p bo'lsa, yuzaga keladigan vaqtinchalik farqdir. Ko'rsatkichni aniqlash uchun formuladan foydalaniladi:

IT=foyda chegirib tashlash stavkasi x vaqt farqi.

Kechiktirilgan soliq majburiyati: Hisob

Buxg alteriya hujjatlarida IT aks ettirilgan maxsus maqola nazarda tutilgan. Bu sch. 77. Balansdagi kechiktirilgan soliq majburiyatlari 1420-satrda ko'rsatilgan. Daromadlar to'g'risidagi hisobotda bu qiymat 2430-satrda aks ettirilgan.

SHE

Agar chegirib tashlanadigan farq chegirma stavkasiga ko'paytirilsa, natijada byudjetga allaqachon to'langan, ammo kelgusi davrda kreditga kiritilishi kerak bo'lgan summa hosil bo'ladi. Ushbu qiymat kechiktirilgan aktiv deb ataladi. SHE - foydadan hisoblangan summadagi joriy, haqiqiy chegirma va shartli xarajatlar o'rtasidagi ijobiy farq. Hisobdan o'chiriladi. 09. Agar amortizatsiya kelgusi tsiklda nazarda tutilgan bo'lsa, u holda buxg alteriya hisobida u asosiy vositalarga emas, balkisoliq hisoblangan.

Vaqt farqi (IT)

U IT uchun berilgan usulga oʻxshash tarzda aniqlanadi. Biroq, bu miqdor teskari belgiga ega. Kechiktirilgan soliq majburiyati - bu kelgusi davrlarda byudjetga yuqori to'lovlarni keltirib chiqaradigan summa. Bu ajratmalar keyinroq toʻlanishi kerak.

Xususiyatlar

Kechiktirilgan soliq majburiyatlari tegishli farqlar yuzaga kelgan davrda hisobga olinadi. Mohiyatni yaxshiroq tushunish uchun siz kelgusi tsiklda byudjetga ushlab qolinadigan summalar paydo bo'ladigan vaqtni aniqlashda foyda bo'yicha QQSni olishingiz mumkin. Kelajakda chegirma sifatida QQS hisobda aks ettiriladi. 76. AT xuddi shu tarzda, faqat 77-moddaga muvofiq belgilanadi.

Tuzlamalar

Vaqtinchalik farqlarni kamaytirish yoki bartaraf etish jarayonida kechiktirilgan javobgarlik ham kamayadi. Maqolaning tahlilida ma'lumotlar tuzatiladi. Hisob-kitoblar amalga oshirilgan aktiv yoki majburiyat ob'ekti tasarruf qilinganda, bu summalar kelgusi davrlardagi hisob-kitoblar miqdoriga ta'sir qilmaydi. Bunday hollarda IT hisobdan chiqariladi. Kechiktirilgan majburiyatlar foyda va zararlar schyotida aks ettiriladi. Ular debet hisobvarag'ida ko'rsatiladi. 99. Shu bilan birga, qarang. 77 tasi hisobga olinadi. Hisobot davrida 2420-satr bo'yicha ko'rsatkichni aniqlash jarayonida to'langan summa va yangi paydo bo'lgan AT ko'rsatkichi kiritiladi. 2430, 2450-satrlarni to'ldirishda "debet-kredit" qoidasidan foydalanish kerak. Ga ko'ra 09 va 77 kiruvchi aylanmadanxarajatni ayirib, keyin natijaning belgisini aniqlang. Hisobotda tegishli satrlarda ijobiy yoki salbiy (qavs ichida) qiymat ko'rsatilgan. Agar IT o'sish yo'nalishi bo'yicha o'zgarsa, foydadan chegirma kamayadi. Va aksincha, agar u kamaysa, toʻlov ortadi.

Foydadan joriy chegirma

Bu hisobot davrida byudjetga haqiqatda toʻlangan summadan iborat. Ushbu qiymat shartli daromad/xarajat hajmi, shuningdek, IT, IT va qat'iy to'lovlarni shakllantirishda foydalaniladigan ko'rsatkichlar bo'yicha uning tuzatishlari asosida hisoblanadi. Shuning uchun hisob-kitoblar uchun formuladan foydalaning:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Hisoblash modeli PBU 18/02, 21-bandda belgilangan. Hisoblashning toʻgʻriligini muqobil formuladan foydalanib tekshirishingiz mumkin:

TN=hisobot davri uchun soliqqa tortiladigan daromad x byudjetga ajratmalar stavkasi.

Agar tashkilot muntazam soliq toʻlovlarini amalga oshirmasa, u holda foydadan hisoblangan shartli summa va joriy oʻrtasidagi mutlaq farq IT-ITga teng boʻladi. Bu koʻrsatkich haqiqiy ajratmalar miqdoriga taʼsir qiladi.

Kechiktirilgan soliq majburiyati: tranzaksiyalar

Foyda va zararlar to'g'risidagi hisobot tuzilmasiga muvofiq sof daromadni aniqlash uchun NP=BP + SHE - TNP - IT tenglamasi qo'llaniladi, unda:

• BP – buxg alteriya foydasi;
• TNP - joriysoliq.

Ushbu formulada balansda aks ettirilgan SHE va IT ishlatiladi:

• DB sch. 09 CD soni. 68;
• db ch. 68 CD sc. 09;
• db ch. 68 CD sc. 77;
• db ch. 77 CD soni. 68.

Ular foydadan ajratmalar miqdoriga ta'sir qiladi. Biroq, bu moddalar sof daromadga taalluqli emas. Foydadan haqiqiy chegirmani hisoblash usulini aks ettirish va shu bilan birga tarqatish uchun tushumlar to'g'risida ma'lumot yaratish uchun siz 2 ta pozitsiyani ko'rsatishingiz mumkin. Ular, aslida, hisobga ta'sir qilgan kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlari. 99 va 68. Shu bilan birga, AT bepul liniyada yoki tushuntirish xatida kirishga ruxsat beriladi.

Amaliy ilova

Kechiktirilgan soliq majburiyati qanday ko'rsatiladi? Bunga quyidagicha misol keltirish mumkin. Aytaylik, tashkilot kompyuter dasturini sotib oldi. Dasturiy ta'minot narxi - 8 ming rubl. Shu bilan birga, ishlab chiquvchilar dasturdan foydalanish muddatini chekladilar. Shu munosabat bilan korxona direktori dasturiy ta'minotni sotib olish xarajatlarini ikki yil davomida hisobdan chiqarishni buyurdi. Moliyaviy hujjatlarda summa kechiktirilgan xarajatlarga kiritilgan. Soliq hisobi bo'yicha dasturning qiymatini bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobdan chiqarishga ruxsat beriladi. Natijada, vaqtinchalik farq bor edi. Foydadan shartli to'lov AT qiymati bo'yicha joriy to'lovdan yuqori bo'ladi: 8000 x chegirma stavkasi. Bu moliyaviy hujjatlarda quyidagicha aks ettiriladi:

• Dt sch. 99 CD sc. 68 (09) - shartli to'lov;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

Bunday holda, kelgusi to'lovlar miqdorini aks ettiruvchi modda passiv balans rolini o'ynaydi. U kelgusi davrlarda qo'shimcha to'lanishi kerak bo'lgan soliq summalarini jamlaydi. U kelgusi davrlarda hisobdan chiqariladi. Ushbu misolda kompyuter dasturi soliq hisobotidan chiqarib tashlangan. Shunga ko'ra, u hech qanday tarzda korxona xarajatlariga ta'sir qilmaydi. Buxg alteriya hisobida, aksincha, hisobdan chiqarish faqat joriy moliyaviy davrga to'g'ri keladigan dasturning ma'lum bir qismiga nisbatan qo'llaniladi. Ma'lumotlar quyidagi tarzda ko'rsatiladi:

• Dt sch. 20 CD sk. 97 - kompyuter dasturi narxining bir qismi (QQSsiz);
• Dt sch. 19/04 CD sc. 97 - qo‘shilgan qiymat chegirmasi.

Bunday vaziyatda byudjetga joriy toʻlov miqdori shartli toʻlovdan koʻp boʻladi. Ikkinchisining bir qismi to'lanishi kerak. Eʼlonlarda debet aylanmasi olinadi.