Rossiyadagi soliqlar va soliq islohotlari: tavsifi, xususiyatlari va yo'nalishlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

1990-yildan boshlab Rossiya Federatsiyasida keng koʻlamli soliq islohoti boshlandi. Aprel oyida “Mamlakat fuqarolari, chet elliklar va fuqaroligi bo‘lmagan shaxslardan olinadigan yig‘imlar to‘g‘risida”gi qonun loyihasi ko‘rib chiqish uchun kiritilgan edi. Iyun oyida korxona, tashkilot va birlashmalarning budjetiga majburiy ajratmalar to‘g‘risidagi normativ akt muhokama qilindi.

Rossiyadagi soliqlar va soliq islohotlari: me'yoriy-huquqiy baza

Budjetga majburiy toʻlovlarni undirish boʻyicha amaldagi dasturning asosiy qoidalari 1991-yil oxirida tasdiqlangan. Keyin ushbu sohani tartibga soluvchi asosiy qonun qabul qilindi. Normativ hujjatda soliqlar, yig'imlar, yig'imlar va boshqa chegirmalar, sub'ektlar, ularning majburiyatlari va huquqlari belgilangan. Bundan tashqari, 1992 yil yanvar oyidan kuchga kirgan aniq soliqlar bo'yicha boshqa qonunlar ham qabul qilindi. Shunday qilib, yirik soliq islohotlari o'tgan asrning oxirgi o'n yilligi boshida amalga oshirildi.

Tuzilishi

Soliq tizimini isloh qilish 20 dan ortiq me'yoriy-huquqiy hujjatlarning qabul qilinishi bilan amalga oshirildi. 1992 yil 21 noyabrda Prezident farmoni bilan nazorat qiluvchimustaqil organ - Federal Soliq xizmati. Ushbu xizmatga mamlakatning soliq siyosatini ishlab chiqish va keyinchalik amalga oshirish uchun asosiy funktsiyalar yuklangan. Qonunchilikda to'lovlarning 4 ta guruhi belgilangan:

1. Milliy. Ular federal darajada belgilangan.
2. Mahalliy. Ular sub'ektlarning qonun hujjatlariga muvofiq hokimiyatning hududiy tuzilmalari tomonidan belgilandi.
3. Respublika yig'imlari, ma'muriy va milliy-davlat tuzilmalarining soliqlari. Ular davlat organlari qarori va tegishli viloyatlar qonunlari asosida tashkil etilgan.
4. Majburiy milliy va mahalliy yigʻimlar va soliqlar.

Chigirmalarning tarkibi davlat organlarining qarorlariga muvofiq vaqti-vaqti bilan oʻzgarib turdi.

Birinchi muammolar

Ekstremal sharoitlarda amalga oshirilgan Rossiyada soliq islohoti ideal moliyaviy institutni yaratishni ta'minlay olmadi. Keyingi bozor o'zgarishlari jarayonida uning kamchiliklari tobora ko'proq sezila boshladi. Natijada soliq tizimi mamlakat iqtisodiyotining o'sishini sezilarli darajada sekinlashtira boshladi. O'sha paytdagi asosiy muammo byudjet taqchilligi edi. Bunga muhim xarajatlar majburiyatlari fonida gʻaznaga tushumlarning arzimas hajmlari sabab boʻldi.

Oʻzgarishlar

1997-yilga kelib respublikada 40 dan ortiq turdagi yigʻimlar va soliqlar tashkil etildi, ular tashkilotlar va fuqarolar tomonidan toʻlanadi. Bu vaqtga kelib uch bosqichli tuzilma shakllangan edi. Unga quyidagilar kiradi:

1. Milliy toʻlovlar. Ular butun mamlakat bo'ylab uniformaga ko'ra undirilar edihar bir tur uchun tariflar.
2. Ma'muriy-hududiy va milliy-davlat tuzilmalarining respublika yig'imlari va soliqlari.
3. Budjetga mahalliy badallar.

Ikkinchi bosqich

Yangi soliq islohoti 1999 yilda boshlangan. Bu Soliq kodeksining birinchi qismining kuchga kirishi bilan belgilandi. Aytish kerakki, Kodeks anchadan beri muhokama qilingan. Umumiy qismda subyektlarning majburiyatlari va huquqlari belgilandi, byudjet oldidagi majburiyatlarni bajarish jarayoni tartibga solindi, nazorat qoidalari belgilandi, soliq qonunchiligini buzganlik uchun javobgarlik belgilandi. Bundan tashqari, institutning eng muhim vositalari bilan tanishtirildi. Shunday qilib, Kodeks soliq islohotlarining asosiy jihatlarini aks ettirdi. Qonun hujjatlari ijrosini ta’minlash maqsadida 40 dan ortiq me’yoriy hujjatlar ishlab chiqildi va tasdiqlandi. O'sha davrning eng muhim natijasi deklaratsiya shakllari va ularni tayyorlash bo'yicha ko'rsatmalarning tasdiqlanishi edi. Ammo shuni ta'kidlash joizki, hujjat Dumadan o'tayotganda ko'plab innovatsion takliflarni yo'qotdi. Shu bilan birga, mexanizmlar va qoidalar haqiqatda mukammallikdan yiroq bo'lib chiqdi. Shu munosabat bilan so‘nggi bir necha yil ichida Soliq kodeksiga ko‘plab o‘zgartirishlar kiritildi.

2000-yildan beri oʻzgarishlar

XXI asrning boshlari bilan hukumat mamlakat moliya sektoridagi mavjud vaziyatni o'zgartirish uchun bir qator qat'iy choralar ko'rdi. uchun soliq islohotlarining ustuvor yo'nalishlari ishlab chiqildio'rta muddatli (2004 yilgacha). Avval taxmin qilingan:

1. Majburiy summalarni to'lashdan bo'yin tovlash uchun zarur shart-sharoitlar shakllantirilgan, buning natijasida sub'ektlarga ortiqcha yukni kamaytirish.
2. Soliq tizimining rag'batlantiruvchi funksiyalari foydasiga davlat fiskal nazoratini zaiflashtirish.
3. Toʻlovchilar zimmasiga yukning teng taqsimlanishini taʼminlash.
4. Oʻrnatilgan soliq imtiyozlarini kamaytirish va qayta yoʻn altirish.

Byudjetlararo munosabatlar doirasida hukumat asosiy e'tiborni mintaqaviy byudjetlarga nisbatan federal byudjet foydasiga daromadlarni qayta taqsimlashga qaratdi.

Soliq islohotining maqsadlari

Budjet inqirozini hal qilish uchun imkon qadar ko'proq to'lov yig'ish haqida emas. Bugungi kunning asosiy vazifasi davlat majburiyatlari kamayib borayotganligi sababli musodara qilish darajasini pasaytirishdir. Soliq sohasidagi islohotlar turli iqtisodiy sharoitlarda faoliyat yurituvchi sub’ektlardan to‘lovlarni undirishning adolatli tartibini o‘rnatishga qaratilgan. Tasdiqlangan davlat moliya siyosati dasturlari betaraflik darajasini oshirishni nazarda tutadi. Soliqlar nisbiy narxlarga, jamg'arma jarayonlariga va hokazolarga sezilarli ta'sir ko'rsatmasligi kerak. Natijada nafaqat davlat, balki to‘lovchilarning o‘zlari uchun ham qonun hujjatlarini qo‘llash xarajatlari kamayishi kerak.

Keyingi oʻzgarishlar

Yuqoridagi vazifalarni amalga oshirish uchun mamlakatimizda soliq islohotlari davom ettirildi. Xususan, 2001 yil yanvar oyidan beri mavjudSoliq kodeksining ikkinchi qismining 4 ta bobi kiritildi:

1. QQS.
2. Aktsizlar.
3. NDFL.
4. ESN.

2005 yilgi soliq islohotlaridan keyin taklif qilingan:

1. Ish haqi fondidagi yukni kamaytirish. Bunga UST stavkasini pasaytirish orqali erishish rejalashtirilgan edi. 300 ming rublgacha bo'lgan daromadlar uchun deb taxmin qilingan. u 26% gacha, 300 dan 600 gacha - 10% gacha, 600 dan yuqori - 2% gacha kamayadi.
2. QQSni hisoblash rejimining o'zgarishi. Bu stavka 16 foizga tushirilishi ko'zda tutilgan edi. Bundan tashqari, soliq islohotlari eksportchilarga to'lovlarni qaytarishni qayta ko'rib chiqishni o'z ichiga oldi. Bundan tashqari, to‘lovchilarga elektron hisob-fakturalarni taqdim etish imkoniyatlari faol muhokama qilindi.
3. Mulk solig'idagi o'zgarish. Mavjud to'lovlarni ko'chmas mulkdan ajratmalar bilan almashtirish kerak edi. Bu amaliyot, xususan, Tver viloyatida joriy etilgan.
4. Maxsus iqtisodiy hududlarda faoliyat yurituvchi korxonalar uchun imtiyozli rejim oʻrnatish. Bu innovatsiya va investitsiya faoliyatini taʼminlash uchun qilingan.

Yigʻish va boshqarish jarayonlari

Soliq islohotlari moslashuvchanlik va shaffoflikka, qogʻozbozlikni soddalashtirish va qisqartirishga qaratilgan. Belgilangan vazifalarni amalga oshirish nafaqat fiskal, balki ma'muriy qismdagi yukni ham kamaytirishni nazarda tutadi. Xususan, qonunchilikni amalga oshirish uchun to'lovchining xarajatlarini kamaytirish haqida gap ketmoqda. Amaliyot shuni ko'rsatadiki, bir vaqtning o'zida o'sish bilan birga ayrim soliqlar bo'yicha fiskal yukning kamayishi sodir bo'ldi.ma'muriy bosim. Xususan, moliyaviy hisobotlar hajmi oshdi, to‘lovchilar faoliyatini hisobga olish murakkablashdi, davlat organlarining nazorati kuchaytirildi. Shu munosabat bilan quyidagi choralar koʻrildi:

1. Boshqaruv organlari tuzilishini oʻzgartirish.
2. Axborot texnologiyalarini rivojlantirish.
3. Boshqaruv usullarini yaxshilang.

Xulosa

Soliqlar va yig'imlar tizimini isloh qilish natijalari odatda ijobiy deb baholanmoqda. 2000 va 2003 yillar oralig'ida YaIMning yuk ulushi asta-sekin 34% dan 31% gacha kamaydi. Amalga oshirilgan chora-tadbirlar natijasida daromadlar tarkibida sezilarli o‘zgarishlar kuzatilmoqda. Avvalo, yer qaʼridan foydalanish bilan bogʻliq ajratmalar ulushi sezilarli darajada oshdi. Shu bilan birga, korxonalar foydasidan tushumlar kamaydi, jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i qariyb bir yarim barobar oshdi. Ijtimoiy, tibbiy va pensiya ta'minoti uchun mo'ljallangan to'lovlarning yuqori ulushi mavjud. Ularning darajasi 25% ichida.