USN "Daromad minus xarajatlar" - tarif, buxg alteriya hisobi va hisoblash

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Rossiyada kichik va oʻrta biznesni rivojlantirish katta zaxiralarga ega. O‘zingiz baho bering: KO‘B sub’ektlarining mamlakat yalpi ichki mahsulotidagi ulushi qariyb 21 foizni tashkil etadi, bandlik bozori 23,4 foizni tashkil etadi. Jahon amaliyotida bu ko'rsatkich 2-2,5 baravar yuqori deb taxmin qilinadi. Kichik va oʻrta biznesni rivojlantirish boʻyicha ilgʻor tajriba AQSh, Fransiya, Buyuk Britaniyada toʻplangan. Rivojlangan KO'B mamlakat iqtisodiyotiga barqarorlikni beradi, chunki u turli makroiqtisodiy o'zgarishlarga osongina moslashadi.

KÖB uchun Rossiya soliq qonunchiligini ishlab chiqish bosqichlari

KÖB rivojlanishining muhim rag'batlantiruvchisi soliq tizimidir. Rossiyada uning islohoti 90-yillarda boshlangan (Sovet tizimi bunday biznesni shunchaki tasavvur qilmagan). Ushbu konstruktiv jarayon 1996 yilda "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi to'g'risida" Federal qonuni bilan boshlangan. USN "Daromad minusxarajatlar” va muqobil sifatida tadbirkorlik faoliyatini boshlagan tadbirkorlar uchun soliq yukini yengillashtirish variantlari sifatida “Daromad” soddalashtirilgan soliq tizimi taklif etildi. Ulardan keyin 1998 yilda faoliyatning ayrim turlariga taalluqli “Hisoblangan daromaddan olinadigan yagona soliq to‘g‘risidagi qonun…” qabul qilindi. Tadbirkorlik sohasini davlat tomonidan tartibga solishning yanada takomillashtirilgani 2013 yilda “Patent solig'i to'g'risida”gi qonunning qabul qilinishi bilan namoyon bo'ldi.

Soddalashtirilgan soliq tizimi imtiyozlari

Yagona soliqni joriy etish orqali tadbirkorlarga haqiqatdan ham soddalashtirilgan soliq hisobini yuritish taklif etildi, bu esa buxg alteriya hisobi boʻyicha maxsus maʼlumotga ega boʻlmagan shaxslarga ham buxg alteriya registrini – moliyaviy tushumlar va xarajatlar jurnalini toʻldirish imkonini berdi. Ushbu jurnalda yozuvlar soddalashtirilgan soliq tizimining metodologiyasiga muvofiq yuritiladi. "Daromad minus xarajatlar" - bu nisbat to'g'ridan-to'g'ri jurnaldan aniqlanadi. Yiliga bir marta soliq deklaratsiyasi, shuningdek, o'rtacha ish haqi to'g'risidagi hisobot taqdim etiladi. KO'K uchun ushbu tizim klassik soliqqa tortishning aksi bo'lib, yuridik shaxs uchun qo'shilgan qiymat solig'i, foyda, mulk solig'iga, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun esa jismoniy shaxslarning daromadlari va jismoniy shaxslarning mol-mulkiga solinadigan soliqqa muqobil variantni taklif qiladi.

Toʻgʻridan-toʻgʻri isteʼmolchi korxonalar yuqoridagi soliqni optimallashtirish tufayli 10% koʻproq foyda olishi taxmin qilinmoqda, bu esa foydaning kamida 30% ga oʻsishiga yordam beradi.

Toʻxtatilgan biznes uchun imtiyozli rejim

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga oʻtish minimallashtiraditadbirkorlik faoliyati amalda amalga oshirilmagan davr uchun rasmiy xarajatlar. Agar ushbu davrda bank hisobvaraqlarida, kassada pul mablag'lari harakati bo'lmasa, tadbirkor Moliya vazirligining 2007 yil 10 iyuldagi 62n-son buyrug'iga binoan soliq organiga soddalashtirilgan deklaratsiyani taqdim etadi. “nollar bilan” keyingi yilning 20 yanvarigacha, bu foydasiz bo'lib, uni majburlamaydi.

"Soddalashtirish"dan foydalanishga oid qonunchilik

Rossiya Soliq kodeksining 26.2-bobi soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanish huquqini biznes hajmiga aniq cheklaydi. “Daromad minus xarajatlar” yoki sof “Daromad” soliq bazasi sifatida tadbirkor (yuridik shaxs) tomonidan, agar biznes muayyan mezonlarga javob bersa, soddalashtirilgan tizim sharoitida foydalanishi mumkin.

Agar kompaniyaning aktivlari 100 000 000 rubldan oshmasa, xodimlar soni yuz nafar xodim bilan cheklangan bo'lsa va yil davomida daromad 60 000 000 rubldan oshmasa, "soddalashtirish" tavsiya etiladi. Shu bilan birga, boshqa yuridik shaxslarning korxona ustav kapitalidagi ishtiroki 25 foizdan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan tizim parametrlari

Yuqoridagi mezonlarga javob beradigan soliq toʻlovchiga soddalashtirilgan soliq tizimi turini erkin tanlash huquqi beriladi: daromadlar minus xarajatlar yoki tijorat faoliyatining barcha turlaridan olingan jami daromad soliq solinadigan baza sifatida u tomonidan mustaqil ravishda tanlanadi. Birinchi holda, soliq stavkasi 15%, ikkinchisida 6% bo'ladi. Ikkinchi variant kamroq qo'llaniladi, u minimal xarajatlar bilan tadbirkorlik faoliyati uchun foydalidir.

Ta’kidlash joizki, 15% stavkada tadbirkorxarajatlar faktini tasdiqlovchi hujjatlarni saqlashi va hisobga olishi shart. Ular soliq to'lashni kamaytirish uchun asosdir. STS stavkasi "Daromad minus xarajatlar" odatda tadbirkorlar tomonidan amaliyroq va faol tadbirkorlik faoliyatiga yaqinroq deb hisoblanadi. Shuning uchun bu variant ko'proq soddalashtirilgan soliq tizimi tomonidan tanlanadi.

Yagona soliq toʻlash amaliyoti haqida gapiradigan boʻlsak, u holda budjetga oldingi davrdagi aylanmadan kelib chiqib belgilanadigan avans toʻlovi sifatida toʻlanadi. Soliq summasidan tashqari, tadbirkor byudjetdan tashqari jamg'armalarga ham majburiy to'lovlarni amalga oshiradi.

Tadbirkorlik muhitida soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi yordamida ular uchun biznesni boshlash osonroq ekanligi, ayniqsa STS solig'i "Daromad minus xarajatlari" tanlangan bo'lsa, odatda qabul qilinadi, ya'ni minimal soliq bazasi bilan.

Soliq deklaratsiyasi

Yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi boʻyicha deklaratsiyani toʻldirish metodologiyasi amaldagi Soliq kodeksining 26.2-bobida keltirilgan. Tadbirkor yoki yuridik shaxsning hisobchisi (direktori) uni to‘ldiradi va ma’lum muddatda byudjetga yagona soliq to‘lovini to‘laydi. O'tgan yil uchun USN deklaratsiyasi taqdim etilgan:

- tashkilotlar - 31-martgacha;

- tadbirkorlar – 30-aprelgacha.

Soddalashtirilgan soliq tizimining daromadlari

San'at nuqtai nazaridan Rossiya Soliq kodeksi. 26.2 soddalashtirilgan soliq tizimida yuridik shaxslar va yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan hisobga olinadigan daromadlarning uchta guruhini belgilaydi:

• ishlarning amalga oshirilishidan(xizmat);
• mulk huquqi va mulkni sotishdan (Soliq kodeksining 249-moddasida belgilangan);
• faoliyatdan tashqari daromadlar (Soliq kodeksining 250-moddasiga muvofiq).

Shu bilan birga, San'atda sanab o'tilgan mablag'larning tushumlari. 251 NK.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimida ishlaydigan tashkilot yoki tadbirkor boshqa tashkilotdan dividendlar olsa va uni o'tkazuvchi kompaniya tegishli ravishda yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini to'lasa, ushlab qolsa va o'tkazsa, m. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 214, 275-moddalari, keyin bu holda dividendlar oluvchi tashkilotning daromadlarida hisobga olinmaydi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi nazarda tutganidek, daromadga sovg'a sifatida olingan va ayirboshlash shartnomasi bo'yicha olingan mol-mulk ham kiradi. Soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlayotgan korxonaning daromadi, shuningdek, bir nechta potentsial huquqiy jihatdan bahsli masalalarni o'z ichiga oladi. Aytaylik, olingan daromad bo'yicha avans to'lovi.

Tadbirkorlarga bu masalada soliq organlari bilan keraksiz bahsga kirishmaslikni, balki ularning nuqtai nazarini oldindan qabul qilishni tavsiya qilamiz (bu oʻzlari uchun arzonroq). San'atning 1-bandiga binoan. Rossiya Soliq kodeksining 346.17-moddasi, hisob raqamiga yoki kassirga pul mablag'larini qabul qilish sanasi daromad olish sanasi hisoblanadi. Avans toʻlovlarini afzal koʻradigan hamkorlar bilan ishlash tajribasiga ega boʻlgan tadbirkorlarga ushbu masalaning huquqiy talqini bilan alohida tanishish tavsiya etiladi.

STS xarajatlari

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanuvchi tadbirkor yoki yuridik shaxs faqat amaldagi Soliq kodeksining 346.16-moddasida ko'rsatilgan ro'yxatga mos keladigan xarajatlarni hisobga olishi kerak. Soliq kodeksi. Soliq organlari tadbirkor tomonidan o'tgan yil uchun deklaratsiyalangan daromadni bitimlar jurnalidagi birlamchi hujjatlar yozuvlari (hujjatlarning o'zlari bilan to'ldirilgan) bilan ko'rsatilgan haqiqiy daromadlari bilan solishtiradi. Shuningdek, ular hisoblangan soliqqa taʼsir qiladigan xarajatlarni sinchkovlik bilan tahlil qiladilar.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi, qisqacha aytganda, asosiy tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq bo'lgan bunday xarajatlarni o'z ichiga oladi. Bularga, masalan: kiradi.

• asosiy vositalarni sotib olish, ishlab chiqarish, ta'mirlash;
• aylanma mablag'larni olish;
• ijara;
• ish haqi;
• soliqlar va majburiy toʻlovlar;
• sayohat xarajatlari;
• ish safarlari;
• bank kreditlariga xizmat koʻrsatish xarajatlari.

Tadbirkorlar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi tartibga solinadigan roʻyxatga sinchkovlik bilan rioya qilish uchun moʻljallanganligini hisobga olishlari kerak. Xarajatlar, eslaymizki, Soliq kodeksining 346.16-moddasida keltirilgan qat'iy ro'yxatga muvofiq tekshirilishi kerak.

"soddalashtirish"ning iqtisodiy ma'nosi

Amaliyot shuni ko'rsatadiki, ushbu soliq tizimi boshlang'ich tadbirkorlar uchun juda mashhur. Haqiqatan ham, o'z parametrlariga ko'ra, tabiiy yo'l bilan jadal rivojlanayotgan yangi biznes "soddalashtirish" mezoniga kiradi va shunga mos ravishda imtiyozli soliqqa tortishdan foydalangan holda pulni tejaydi.

Biroq, daromad 60 million rubldan oshadi. yoki 100 million rubllik aktivlar, 100 kishilik xodimlar, mantiqqa ko'ra korxonauning rivojlanishi QQS solig'i, daromad solig'i va boshqalarga o'tishi kerak. Ya'ni, "Daromad minus xarajatlar" USN solig'i, printsipial jihatdan, tadbirkorlar tomonidan tark etilishi kerak. Biroq, ularning ba'zilari "qisqa shim"dan o'sib chiqqan bizneslari uchun yangi imkoniyatlar - mehnat unumdorligini oshirish imkoniyatlarini sezmay, eski toifalar haqida o'ylashda davom etadilar; yangi investorlarni jalb qilish; ichki jarayonlarni soddalashtirish; ma'muriy xarajatlar ulushini kamaytirish; sheriklarga taklif qilinadigan hamkorlik shartlarini takomillashtirish. Ular buni qanday qilishadi?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish bosqichini sun'iy "kechiktirish"

Yangi ish mezonlariga oʻtish oʻrniga, bu tadbirkorlar “eski uslubda” ishlashda davom etmoqdalar, xususan, soddalashtirilgan soliq tizimida soliq hisobini “daromad minus xarajatlar”ni saqlashga harakat qilmoqdalar. Bunday baxtsiz ishbilarmonlar yangi korporativ tuzilma qurish o‘rniga yagona soliq bo‘yicha taqdim etilayotgan eski soliq imtiyozlarini “soddalashtirish” bilan saqlab qolish uchun sun’iy shart-sharoitlar yaratishni ustuvor vazifa deb bilishadi. Ular o'zlarining korporativ tuzilmalarini alohida yuridik shaxslarga bo'lishdi, ularning har biri soddalashtirilgan soliq tizimining mezonlariga to'g'ri keladi. Biroq, ular uchun bunday yondashuv yo'qolgan imkoniyatlarning katta xarajatlariga olib keladi, biz buni quyida ko'rsatishga harakat qilamiz.

Korxona tuzilmasini "bo'lish" uchun tashkiliy va soliq xarajatlari

Rasmiy jihatdan, har bir bunday mini-korxona mustaqil va "o'z" boshqaruviga ega. Aslida, bu "sovun pufagi". Barchani markazlashtirilgan va samarali boshqarish o'rniga tadbirkor-egasi"yagona markaz" tuzilmasi uchun siz har bir "vassal"ingiz bilan muzokara qilishingiz kerak.

Klassik menejmentdan norasmiy munosabatlarga bunday o'tish mini-korxonalarning ish jarayonini murakkablashtiradi va chalkashtirib yuboradi, bu tajribali soliq mutaxassisi uchun sezilishi oson. Tadbirkorning “Daromad minus xarajatlar” soddalashtirilgan soliq tizimi bo‘yicha hisobini yuritish asossiz ekanligi to‘g‘risida da’vo arizasi berish tartibi allaqachon ishlab chiqilgan va real moliyaviy resurslarni biznesdan chalg‘itadi.

Biznesning haqiqiy qiymati tushmoqda

Biroq, ba'zi muvaffaqiyatli tadbirkorlar bunday "parchalangan" tuzilmani ishlab chiqishga muvaffaq bo'lishadi. Biroq, ertami-kechmi, korxona kapitaliga tashqi investitsiyalar yoki uni sotish haqida tabiiy savol tug'iladi. Ushbu holatlarda soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanish, biz tushunganimizdek, yana tormoz bo'ladi. Investorlar segmentlangan biznesga shubha bilan qarashadi, ular optimallashtirish va boshqarishni qadrlashadi. Va shubhali soliq imtiyozlari orqali olingan bunday biznesning rentabelligi ular tomonidan moliyaviy multiplikatorlar yordamida ortiqcha baholanadi. Natijada, biznesning haqiqiy narxi tushadi.

Xulosa

Maxsus soliq siyosati (bu Rossiyaning soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimini o'z ichiga oladi) ko'plab mamlakatlar tomonidan kichik va o'rta biznesga nisbatan qo'llaniladi. Rossiyaning kelajagida kichik va oʻrta biznesni soliq qoʻllab-quvvatlashi qanday oʻzgarishi mumkin?

Bizning fikrimizcha, bu juda nozik masalada uni ixtiro qilishning hojati yo'qvelosiped. Boshqa davlatlar tajribasidan foydalanish ancha istiqbolli. Masalan, AQSH, Buyuk Britaniya, Fransiya. Bu mamlakatlar, g'alati, soliqqa tortishda turlicha yondashuvlarni namoyish etib, uning yordami bilan kichik biznes rivojlanishini rag'batlantiradi.

Mutaxassislarning fikriga ko'ra, eng samarali davlat qo'llab-quvvatlash dasturi KO'Bni rivojlantirish bo'yicha dunyoda tan olingan yetakchi AQShda ishlaydi. Yangi dunyoda soliq rejimlari o'rniga daromad solig'i pastroq stavkalarda to'lanadi. Masalan, agar korxonaning yillik foydasi 50 000 AQSh dollaridan oshmasa, 15% soliq stavkasi qo'llaniladi, foydaning yana 50-70 000 AQSh dollari oralig'ida oshishi bilan soliq stavkasi mos ravishda oshadi - 25% gacha.

AQShdan farqli o'laroq, Frantsiya, xuddi Rossiya kabi, KO'B uchun maxsus imtiyozli soliq rejimlaridan foydalanadi. Shu bilan birga, innovatsion tarmoqlarda kichik va o'rta biznes sub'ektlarining soliqqa tortilishi 50 foizga qisqartirildi. Kichik biznes uchun "mushketyorlar mamlakati"da soliqlarni kechiktirishning insonparvar amaliyoti mavjud.

Britaniyaliklar boshqacha yo'l tutishdi: ular kichik va o'rta biznesni printsipial ravishda deklaratsiya qilmasdan, daromadi 15 000 funt sterlingdan kam bo'lgan tadbirkorlarga soddalashtirilgan deklaratsiyadan foydalanish huquqini berdilar, ayniqsa tafsilotlar haqida "parvozsiz". o'z aktivlari va faoliyatini qanday ko'rsatishi. Britaniyalik tadbirkorlar uchun muhim qonunchilik yordami ularning avans to'lovlaridan tubdan ozod qilinishidir (agar ularning yillik moliyaviy majburiyatlari o'z vaqtida to'langan bo'lsa va 500 dan kam bo'lsa).£.) Tumanli Albionda yangi ish boshlagan tadbirkorlar texnologik asbob-uskunalar sotib olganlarida soliq imtiyozlari ham mavjud.

Rossiya kichik va o'rta biznes uchun soliq qonunchiligini ishlab chiqishda qanday yo'ldan boradi? Bu ruslarning o'zlari tomonidan saylanadigan deputatlar tomonidan tegishli qonunlar qabul qilinishiga bog'liq bo'ladi.