Kompaniya balansidagi moddiy aylanma aktivlar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-01-17 19:12

Barcha tashkilotlar aktivlar hisobini yuritishi kerak. Har qanday korxonada ko'pincha tijorat faoliyatida foydalaniladigan, ammo o'zgarishsiz qoladigan aktivlar mavjud. Ularni hisobga olish jarayoni ba'zan juda ko'p qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi.

Tanrif

Balansdagi moddiy aylanma aktivlar - bu tashkilotda ro'yxatdan o'tgan va u tomonidan vazifalarni bajarish uchun foydalaniladigan mulk turi. Bunday aktivlar uzoq vaqt davomida (1 yildan ortiq) foyda olish uchun jalb qilinadi.

Moddiy aylanma aktivlar - bu tashkilotning mol-mulki va majburiyatlarining puldagi qiymati. Ularning barchasi mahsulot yaratish va ularning qiymatini tayyor mahsulotga o'tkazish jarayonida to'liq yoki qisman foydalaniladi.

Materializatsiya koeffitsienti OT tashkilotining xavfsizlik darajasini ko'rsatadi:

Kma=AI/A, bu erda

AI - MNA narxiaylanma aktivlar) balansida;

A - balans jami.

Tashkilot mulki quyidagi parametrlar bilan tavsiflanadi:

1. Sotib olish maqsadi.

2. Foydali hayot.

3. Obyektlar shakli. Uning hajmiga quyidagilar ta'sir qiladi:

• tashqi omillar: mamlakatdagi vaziyat, bozor sharoiti, inflyatsiya, iqtisodiyotni davlat tomonidan tartibga solish darajasi, qonunchilik bazasi, kreditlarning mavjudligi;
• ichki omillar: aylanma, yetkazib berish shartlari, ishni tashkil etish.

IMA:

• Korxonaning moddiy resurslarga bo'lgan ehtiyojini qondirish.
• Toʻliq kontragentlar bilan oʻz vaqtida hisob-kitob qilish uchun foydalaniladi.
• Pulning narxini ta'minlang.

Qonunchilik reglamenti

Davlat darajasida aktivlarni hisobga olish jarayonini tartibga soluvchi bir qator NAPlar ishlab chiqilgan. Xususan, 208-sonli Federal qonun kapitalning tuzilishini (25-modda), uning hajmiga qo'yiladigan minimal talablarni (26-modda), kapital miqdorini o'zgartirish jarayonini (26-30-modda), shuningdek, masalalarni batafsil tavsiflaydi. kreditor huquqlarini himoya qilish va qimmatli qog'ozlarni chiqarish (31-33-v.).

Ushbu Federal qonun normalari faqat AJlarga nisbatan qoʻllaniladi. ZAO va boshqa mulkchilik shaklidagi tashkilotlar o'zlarining buxg alteriya qoidalariga ega. Xususan, 402-sonli Federal qonuni tashkilotning moddiy uzoq muddatli aktivlari va majburiyatlarini qanday hisobga olish kerakligi batafsil tavsiflangan.

Tasnifi

Aktivlarni hisobga olish jarayoni qonun hujjatlarida aks ettirilgan. Qoidalarni to'g'ri talqin qilish uchun avvalo maxsus bilan tanishishingiz kerakshartlar.

NMA	Pul shakliga ega boʻlmagan aktivlar, masalan, mulk huquqi.
OS	Bir yildan ortiq mahsulot ishlab chiqarish uchun foydalanilgan mulk.
Doimiy aktivlar moddiy boyliklarga foydali investitsiyalar	Investitsiya loyihalarida daromad olish uchun mablagʻlar harakati.
Moliyaviy investitsiyalar	Boshqa korxonalar kapitaliga investitsiyalar.

Kichik biznes balansida aks ettirilgan uzoq muddatli aktivlar 12 oydan ortiq foydalaniladi/sotib olinadi, aylanma aktivlar esa bir yildan kamroq muddatga muomalada boʻladi.

Nomoddiy aktivlar, shuningdek, ishlab chiqarish muammolarini hal qilish uchun foydalaniladigan transport vositalari, binolar va ko'chmas mulkni o'z ichiga oladi: tashish, qayta ishlash, modernizatsiya qilish va qoldiqlarni saqlash. Balansda moddiy uzoq muddatli aktivlar quyidagicha aks ettiriladi:

• balans liniyasi kodi 1110 – nomoddiy aktivlar;
• 1120 – Ishlanmalar;
• 1150 - OS;
• 1160 - moddiy qadriyatlar;
• 1170 - moliyaviy investitsiyalar.

Keling, ushbu maqolalarning har birini batafsil koʻrib chiqamiz.

Nomoddiy aktivlar

Balansning 1110-qatori "moddiy aylanma aktivlar" tashkilotning o'ziga xos huquqlariga ega bo'lgan savdo belgilari, dasturiy ta'minot va san'at ob'ektlarini aks ettirish uchun ishlatiladi. Maqola 04 minus hisob qaydnomasi bo'yicha to'ldiriladi 05. Ya'ni qoldiqaktiv qiymati. 1120-moddada aks ettirilgan ilmiy-tadqiqot ishlari natijalari xuddi shu nomdagi subschyotdan boshlang‘ich qiymati bo‘yicha kiritiladi.

Obyektlarni qidirish

Bu uzoq muddatli moddiy aktivlar (1130-satr) ma'lum bir hududda foydali qazilma konlarini qidirish bo'yicha ishlarning narxini aks ettiradi. Ma'lumotlar amortizatsiyani hisobga olgan holda xuddi shu nomdagi 08 subschyotdan kiritiladi (hisob 05). Xuddi shu tashkilotlar 1140-qatorni to'ldiradi, bu ishda ishlatiladigan tuzilmalar, transport vositalarining narxini aks ettiradi. Belgilangan qiymatlar amortizatsiyani hisobga olgan holda aks ettiriladi (hisob 08 - hisob 02).

OS

Qiymati 40 ming rubldan ortiq bo'lgan moddiy aylanma aktivlar (1150). foydalanish muddati 12 oydan ortiq bo'lganlar asosiy vositalar sifatida tasniflanadi. Ular balansda qoldiq qiymatida, ya'ni amortizatsiyani hisobga olgan holda aks ettiriladi (01-hisob 02).

Daromad va moliyaviy investitsiyalar (1-qism)

Ijaraga olingan yoki ijaraga olingan mulk ham balansda 1160-qatorda qoldiq qiymati boʻyicha aks ettiriladi. Moliyaviy investitsiyalar deganda boshqa tashkilotlarning Markaziy banki tomonidan sotib olingan boshqaruvchi kompaniyaga qoʻyilgan badallar tushuniladi. 1170-qator uzoq muddatli investitsiyalarning dastlabki qiymatini aks ettiradi (aylanish muddati 12 oydan ortiq). Ma'lumotlar hisobning debet balansidan kiritiladi. 58, bob. 55, bob. 73. Agar tashkilot bunday aktivlarning qadrsizlanishi uchun zaxiralar yaratsa, ular ham 1170-satrda hisobga olinishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalarga foizsiz berilgan kreditlar ham kiradi. Ularning summasi1170-satrda emas, balki debitorlik qarzlarida (1190) aks ettiriladi. Muassislardan sotib olingan aktsiyalarning qiymati ham investitsiyalarda emas, balki majburiyatlarda aks ettirilishi kerak (1320-bet).

Kechiktirilgan aktivlar

1180-qator PBU 18/02ni qo'llaydigan tashkilotlar tomonidan to'ldiriladi. Bu erda debet qoldig'i ko'rsatiladi. Hisobot sanasida 09. Agar soliq majburiyatlari sof asosda ko'rsatilsa, boshqa tartib qo'llaniladi. O'rtasidagi ijobiy farq 09 va ch. 77 1180-qatorda, salbiy esa 1420-qatorda majburiyatlarda aks ettirilgan.

Boshqa nomoddiy aktivlar

1190-qator muhim bo'lmagan aktivlar haqidagi ma'lumotlarni aks ettiradi. Bu ilmiy-tadqiqot ishlarining qoldiq qiymati, ta'mirlash xarajatlari, tugallanmagan ish bo'lgan kapital qo'yilmalar bo'lishi mumkin. Har bir tashkilot ushbu maqolaga xarajatlarni belgilash mezonlarini mustaqil ravishda ishlab chiqadi.

Aktsiyalar

Balansning ikkinchi bo'limining 1210-qatorida ishlab chiqarishdagi materiallar, mahsulotlar, xom ashyo to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilishi kerak. Bu, shuningdek, hisobot davri oxirida hisobdan chiqarilmagan inventar, arzon ofis mebellari, ish yuritish materiallari to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga oladi. Ma'lumotlar balansga 10-schyotdan kiritiladi. Agar tashkilot chegirmali narxlardan foydalansa, u holda hisobot hisob o'rtasidagi farqni aks ettiradi. 10 va ch. 16. Agar qo'shimcha ravishda tashkilot tovar-moddiy zaxiralarni sotib olish uchun zaxira yaratsa, u holda olingan ko'rsatkichdan hisobvaraqning kredit qoldig'ini olib tashlash kerak. 14.

Tugallanmagan ishlab chiqarish to'g'risidagi ma'lumotlar 20-23 va v schyotlarida aks ettiriladi. 46. Yetkazib berish uchun transport xarajatlaritovarlar odatda tannarxga kiritiladi. Keyin 41-schyotdan ma’lumotlar balansga kiritiladi. Tovar-moddiy zaxiralar haqiqiy tannarxida aks ettiriladi (41-schyot – 42-schyot).

QQS

1220-qatorda toʻlov uchun taqdim etilgan QQS summasi qoldigʻi aks ettirilishi kerak. Nol balansga ruxsat beriladi. Agar tashkilot soliqni chegirib tashlash uchun qabul qilmasa va uni xarajatlarga kiritmasa. Qabul qilingan schyot-fakturalarda xatolik aniqlansa, mahsulotlar uzoq ishlab chiqarish tsikliga ega bo'lsa yoki nol stavkada sotilsa, bu holat yuzaga kelishi mumkin. Hisobning debet qoldig'i balansga kiritiladi. 19.

Debitorlik qarzlari

DZ qarzlarni oʻz ichiga oladi:

• mijozlarga yetkazib beriladigan tovarlar uchun;
• roʻyxatdagi yetkazib beruvchi avanslari uchun;
• hisobdor shaxslarga oʻzlashtirilmagan mablagʻlar uchun;
• soliqlar va boshqalar.

1230-qator 60, 62, 68, 69 schyotlarning debet qoldig'ini aks ettiradi. Barcha kompaniyalar shubhali qarzlar bo'yicha zaxira yaratishlari shart. 63-schyotda aks ettirilgan summa qarz qiymatidan chegirib tashlanishi kerak.

Moliyaviy investitsiyalar (2-qism)

1240-qator kreditlar, veksellar va boshqalar ko'rinishidagi qisqa muddatli investitsiyalar qiymatini aks ettiradi. Buxg alteriya balansida shakllangan zahiralarni hisobga olgan holda investitsiyalarning qoldiq qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud (58-schyot va 59-schyot o'rtasidagi farq).

Naqd pul

1250-qatorda kassadagi mablag'lar qoldig'i, hisob-kitob hisobvaraqlari va naqd pul ekvivalentlari, masalan, "talab qilib olingan" depozitlar to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettiriladi. Depozit hisobvaraqlari uzoq muddatli yoki qisqa muddatli investitsiyalar tarkibiga kiradi. Chet el valyutasidagi mablag'lar hisobot berish paytidagi bank kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Boshqa OA

Boshqa aktivlar tarkibida (1260) yuqoridagi barcha moddalarga kirmagan mulk to'g'risidagi ma'lumotlar aks ettirilishi kerak. Bu undirilgan QQS summasi, joriy yilda tan olinmagan daromad, hisobdan chiqarilmagan kamchiliklar va h.k. boʻlishi mumkin.

Soddalashtirilgan balans

Kichik korxonalar balansni tuzishda odatda soddalashtirilgan hisobot shakllaridan foydalanadilar. Qisqartirilgan shakl beshta aktiv qatoridan va oltita passivdan iborat. Balanslash juda oddiy bo'lib tuyuladi. Amalda buxg alterlar bir qator qiyinchiliklarga duch kelishlari kerak.

Tuzilishi

Soddalashtirilgan balans aktivlar va majburiyatlarning qisqacha ma'lumotlarini ko'rsatadi.

String	Balans (hisob)ni hisoblash formulasi
Aktiv
Moddiy aylanma mablag'lar: asosiy vositalar, kapital qo'yilmalar.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Moliyaviy aktivlar: nomoddiy aktivlar, investitsiyalar, rivojlanish natijalari	Nomoddiy aktivlar (04 - 05), investitsiyalar (58 + 55), ishlanmalar (08 + 04)
Zaxiralar: xom ashyo, WIP, mahsulotlar, tovarlar	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Naqd pul (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Boshqa aktivlar: qisqa muddatli investitsiyalar, QQS,debitorlik qarzi	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passiv
Kapital: ruxsat etilgan, qoʻshimcha, zaxira, taqsimlanmagan foyda	80 +…+ 84
Uzoq muddatli kreditlar	67
Boshqa uzoq muddatli kreditlar	77 + 96
Qisqa muddatli kreditlar	66
Toʻlanadigan hisoblar	68 +…+ 71 + 76
Boshqa joriy majburiyatlar	96

Har bir qator ma'lum bir kodga mos keladi. Agar bir qatorda bir nechta ko'rsatkichlarni ko'rsatish kerak bo'lsa, u holda eng katta ulushga ega bo'lgan maqolaning kodi qo'yiladi.

Misol. MChJda "moddiy aylanma aktivlar" qatori 200 ming rubl miqdoridagi asosiy vositalarni o'z ichiga oladi. va 80 ming rubl miqdorida kapital qo'yilmalar. Sotib olingan uskunaning narxi investitsiya miqdoridan ko'proq. Shuning uchun balansda 280 ming rubl miqdoridagi moddiy aylanma mablag'lar (1150-satr) paydo bo'ladi. Agar kompaniyada biron bir qatorga yozish uchun hech narsa bo'lmasa, u balansga kiritilmaydi.

Faoliyatini amalga oshirmagan yangi tashkil etilgan tashkilotlar boʻsh balansni koʻrsata olmaydi. Hisobotda kamida ikkita operatsiya aks ettirilishi kerak: ustav kapitalini shakllantirish manbasi va jarayoni (DT75 KT80). Ko'pincha, aktsiyadorlar naqd pul (DT51 KT75) yokiOT ni bir qator sifatida taqdim eting (DT01 KT75). Keyin kichik korxona balansidagi tegishli “moddiy aylanma aktivlar” qatoriga yozuv kiritiladi.

Misol

LLC yil oxirida soddalashtirilgan balansni to'ldiradi. 31-dekabr holatiga ko‘ra, tashkilot quyidagi aktivlarga ega:

• sotib olingan asosiy vositalar (hisob 01) - 100 ming rubl. - moddiy aylanma aktivlar (satr kodi 1110);
• naqd pul (51-hisob) - 10 ming rubl. – qator kodi 1250;
• xaridorlarning qarzi - 15 ming rubl. – DZ (satr kodi 1260).

Jami aktivlar: 125 000 rubl

Majburiyatlar:

• Buyuk Britaniya + Foyda: 115 ming rubl. - qator kodi 1310.
• To'lanadigan hisobvaraqlar (ish haqi, pudratchilarga, byudjetga) - 10 ming rubl. – qator kodi 1330.

Jami majburiyatlar: 45 000 RUB

Xarajatlar smetasi

Tashkilotni sotishdan oldin uning bozor qiymati hisoblab chiqiladi. Shu maqsadda sof aktivlar kabi ko'rsatkich aniqlanadi. Balans ma'lumotlari asosida. Barcha majburiyatlar aktivlar qiymatidan chegirib tashlanadi. Qolgan ko'rsatkich - bu tashkilotning bozor qiymati. Agar hisob-kitoblar natijasida salbiy qiymat olinsa, u holda tashkilotning majburiyatlari mulk qiymatidan bir necha baravar yuqori. Hisob-kitobga kompaniya ta'sischilardan qaytarib sotib olgan aktsiyalarning qiymati va aktsiyalarning qiymati kirmaydi. Egalik fakti foyda olishni kafolatlamaydi.

Moddiy uzoq muddatli aktivlar odatda ortiqcha foyda usuli yordamida baholanadi. U foydaning bir qismi "normal" rentabellikdan oshib ketishi va nomoddiy aktivga - "gudvil" ga aylanishi mumkin degan taxminga asoslanadi. Hisoblash algoritmi:

• Aktivlar va majburiyatlar qiymatini aniqlash.
• Operatsion foydani hisoblash.
• OA daromadlilik stavkasini aniqlang, undan keyin "ortiqcha foyda"ni hisoblash uchun foydalaniladi.
• Nomoddiy aktivlarning daromadlilik stavkasini aniqlash, keyinchalik u "gudvil"ni hisoblash uchun ishlatiladi.

Hisoblashdan oldin maqolalar oʻzgartiriladi:

• Qimmatli qog'ozlar bozor qiymati bo'yicha tarjima qilinadi.
• Debitorlik qarzlari undirilishi mumkin boʻlgan qarzlarni aniqlash uchun tozalanmoqda.
• Mahsulot va materiallar tannarxini real sotuv narxida hisoblagan ma'qul.
• Avvalgi xarajatlardan xaridorga oʻtmaydigan qismini olib tashlang va aktivlarda qayd etilmagan xarajatlarni qoʻshing.
• Mebel va jihozlarning narxi almashtirish usuli bilan, ya'ni eskirishni hisobga olgan holda yoki bozor narxida aniqlanadi.
• Koʻchmas mulkni taʼminlash uchun berilgan qarz balansdan olib tashlanishi kerak.

Majburiyatlardan faqat veksellar va kechiktirilgan soliq toʻlovlari ayrim hollarda oʻzgartirilishi kerak boʻladi.