Soliq huquqining usuli va uning xususiyatlari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Soliq huquqi soliq huquqiy munosabatlari sohasini o’rganish, unga kadrlar tayyorlash, shuningdek, ushbu aloqalarni tartibga solish sohasidagi davlatning ustuvor yo’nalishlarini amalga oshirish nuqtai nazaridan huquqshunoslikning eng muhim tarmog’i hisoblanadi. Ushbu sanoatning predmeti va uslubining xususiyatlari qanday? Ushbu atamalarni talqin qilishda qanday nuanslar bor?

Soliq qonuni nima?

Soliq huquqining usulini ko'rib chiqishdan oldin, keling, ushbu huquqiy tarmoq nima ekanligini ko'rib chiqaylik. Tegishli atama 3 xil kontekstda tushunilishi mumkin:

- akademik intizom sifatida;

- fan sohasi sifatida;

- milliy qonunchilikning bir qismi sifatida.

“Soliq huquqi” tushunchasining barcha bu talqinlari oʻzaro bogʻliqdir. Shunday qilib, tegishli o'quv intizomi va fan sohasi, birinchi navbatda, milliy huquqning belgilangan bo'limini o'rganadi. O'z navbatida, normativ-huquqiy hujjatlarning nashr etilishi, shuningdek, huquqni qo'llash amaliyoti ko'p jihatdan advokatlarning ta'lim muassasalarida egallagan malakasiga, shuningdek, ilmiy bilim darajasiga bog'liq.soliq qonunchiligi bilan bog'liq ayrim muammolarni ishlab chiqish.

Soliq qonunining predmeti

Ta'kidlash mumkinki, tegishli atamaning barcha 3 ta izohi uchun umumiy sub'ekt xarakterlidir: jismoniy yoki yuridik shaxs maqomida davlat organlari va soliq to'lovchilar ishtirokida shakllanadigan huquqiy munosabatlar majmui. Ushbu huquqiy munosabatlarning predmeti turli soliqlarni belgilash, hisoblash, byudjetga o'tkazish, shuningdek undirish, shuningdek ularning to'lanishi ustidan nazoratni amalga oshirish va qonun hujjatlarining tegishli sohasini buzganlik uchun javobgarlik choralarini ko'rish tartibi bo'lishi mumkin.

Tegishli huquqiy munosabatlar shunday boʻlishi mumkin:

- ilmiy intizom darajasida tadqiq qilinadi;

- oʻquv materiallarida aks ettirilgan;

- soliq qonunlariga bo'ysunish.

Bu turdagi aloqalar soliq qonunchiligining turli usullari yordamida amalga oshirilishi mumkin. Keling, ularning xususiyatlarini oʻrganamiz.

Soliq huquqi usullarining mohiyati

Soliq huquqining usuli - bu an'anaviy yondashuvga muvofiq, muayyan sub'ektlarning soliq huquqi sub'ektiga turli darajada ta'sir ko'rsatishiga imkon beruvchi huquqiy mexanizmlar majmuasidir. Masalan, fan vakillari - huquqiy munosabatlarni o'rganish, o'qituvchilar - ularni o'quv fanlari doirasida sharhlash, qonun chiqaruvchi - normativ hujjatlarda aks ettirish.

Keling, ushbu usulni bo'lim sifatida ko'rib chiqish kontekstida qanday tushunish mumkinligini o'rganamizmilliy qonun.

Usul milliy qonunchilik kontekstida

Tegishli kontekstda soliq huquqi usuli odatda qonun chiqaruvchining soliqlar va yig'imlar sohasidagi turli huquqiy munosabatlarni tartibga solishga yondashuvi sifatida tavsiflanadi. Bu shunday bo'lishi mumkin:

- davlat huquqi;

- fuqarolik.

Birinchi holda, qonun chiqaruvchi muayyan shaxslarni soliq to'lovlari topshiriqlarini bajarishga majburlash uchun amaldagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarda belgilangan mexanizmlarni qo'llaydi. Shunday qilib, huquqiy munosabatlarni tartibga solishning imperativ usuli ishtirok etadi. Ikkinchidan, qonun chiqaruvchining harakatlari asosan tavsiyalar va tasdiqlashlarga qisqartiriladi. Darhaqiqat, soliq qonunchiligida dispozitiv usul amalga oshirilmoqda, unga ko'ra huquqiy munosabatlarning ayrim sub'ektlari muayyan aloqalarda o'zini tutish usulini tanlash imkoniyatiga ega.

Usulni soliq qonunchiligida tavsiflovchi asosiy xususiyatlarni ko'rib chiqaylik.

Soliq qonuni usulining belgilari

Birinchidan, u ommaviy huquq xarakteriga ega. Fuqarolar va tashkilotlarning soliq majburiyatlari federal, mintaqaviy va shahar qonunchiligi darajasida tartibga solinadi, bu asosiy aloqalarni tartibga solish nuqtai nazaridan normativ xususiyatga ega. Bu, birinchi navbatda, soliqlarni undirish davlat byudjetini shakllantirish, davlatning asosiy institutlarini moddiy ta'minlash nuqtai nazaridan asosiy tartib ekanligi bilan izohlanadi. Tegishli to'lovlarning mohiyatini tushunishning bu xususiyatidavlat manfaatlarining shaxsiy manfaatlaridan ustunligi paydo bo'lishini oldindan belgilab beradi. Shunday qilib, soliq to'lash majburiyatlari barcha fuqarolarga teng yuklanadi va soliq imtiyozlari bir xil maqomga ega bo'lgan shaxslar uchun tartibga solinadigan tarzda belgilanadi.

Soliq qonunchiligi usulini tanlash

Soliq huquqining o'ziga xos usuli davlat tomonidan fuqarolarning byudjetga ma'lum to'lovlarni o'tkazish bo'yicha o'z majburiyatlarini bajarishini ta'minlashning eng samarali mexanizmlarini tanlash nuqtai nazaridan muhimdir. Bunday holda, vakolatli organlar tomonidan soliq to'lovchilar uchun majburiy bo'lgan ko'rsatmalar berishni nazarda tutuvchi imperativ sifatida tavsiflanishi mumkin bo'lgan aniq yondashuvlardan foydalanish ustuvor vazifa bo'lishi mumkin.

Imperativ va dispozitiv mexanizmlarning nisbati

Shu bilan birga, byudjetga soliq to'lash sohasidagi huquqiy munosabatlarni boshqarish samaradorligini oshirish hukumatdan fuqarolik mexanizmlaridan ham foydalanishni talab qilishi mumkin. Ularning ta'sir qilish darajasini o'rganish amaliy qonun ijodkorligi sohasi uchun ham, xususan, ilmiy tadqiqot sohasi uchun ham dolzarb bo'lgan soliq huquqi usuli muammosiga kiritilishi mumkin.

Dispozitiv va imperativ yondashuvlarning oʻzaro bogʻliqligi koʻpincha faqat huquqiy normalarni amalga oshirish va qoʻllash jarayonida namoyon boʻladigan koʻplab omillarni hisobga olgan holda aniqlanadi. Ular ichki jarayonlar yoki, masalan, tashqi siyosat bilan oldindan belgilab qo‘yilgan ijtimoiy-iqtisodiy, institutsional xarakterga ega bo‘lishi mumkin.

Imperativning ustuvorligi usul

Ammo, qandaydir tarzda, Rossiya huquq tizimida soliq qonunchiligining imperativ usullari hali ham ko'proq ustuvorlikka ega bo'lgan vaziyat yuzaga keldi. Huquqiy munosabatlarning u yoki bu subyekti soliqlar va to‘lovlarni byudjetga to‘lash bo‘yicha majburiyatlarni bajarish doirasidagi xatti-harakatlari to‘g‘risida qonun hujjatlarida belgilangan tartibda ommaviy yoki shaxsiy ko‘rsatmalar oladi.

Dispozitiv usulning ma'nosi

Zarur hollarda qonun chiqaruvchi soliq huquqi normalarini izohlashning turli usullarini qoʻllaydi, agar qonun hujjatlarining ayrim qoidalarida huquq normalari dispozitiv boʻlsa, ularni tavsiyalar va tushuntirish hujjatlarida mustahkamlaydi. Ba'zi hollarda bu yondashuv majburiy tartibga solishdan ham samaraliroq bo'lishi mumkin. Qoida tariqasida, u yoki bu aloqa turini federal qoidalar darajasida tartibga solish qiyin bo'lsa, qo'llaniladi.

Bunday holda, vakolatli organlar - ko'pincha Federal Soliq xizmati soliq qonunchiligi normalarini izohlashning ma'lum vositalari va usullarini qo'llaydi, shundan so'ng ular bajarilgan ish natijalarini xatlar va boshqa huquqiy hujjatlar bilan belgilaydilar. belgilangan tartibda nashr etiladi. Ko'pgina hollarda, bunday hujjatlarning mazmuni birinchi navbatda soliq to'lovchilar tomonidan ko'rib chiqiladi, federal qoidalarning ko'rsatmalari katta yuridik kuchga ega bo'lsa-da, de-fakto tartibga solinmaydi.

Federaldagi dispozitiv normalarqonun hujjatlari

Rossiya qonunchiligida huquqiy tabiatiga ko'ra dispozitiv bo'lgan federal qoidalar mavjud. Masalan, bular Soliq kodeksining tadbirkorlar tomonidan soliqqa tortish tizimini tanlashga oid qoidalari. Agar ular tashkil etayotgan firmalarning faoliyati xodimlarning aylanmasi va soni bo'yicha ma'lum mezonlarga javob bersa, ular, xususan, soddalashtirilgan tizim bo'yicha ishlashlari va shu tariqa umumiy usulda ishlashga qaraganda ancha kam soliq to'lashlari mumkin. soliq.

Oʻz navbatida, byudjetga aniq toʻlovlar summalarini hisoblash tartibini belgilashda soliq qonunchiligi usullari xuddi shunday imperativ mexanizmlardan foydalanadi: tegishli qonun normalari soliq solinadigan baza, stavka, soliq davri qanday belgilanishini belgilaydi. va davlat byudjetiga to'lovlarni o'tkazishning boshqa shartlari.

Umuman olganda, soliqlar va yig'imlar sohasidagi huquqiy munosabatlarni tartibga solish Rossiyaning federal qonunchiligi darajasida tartibga solinadi. Ammo soliq huquqining usuli va uning xususiyatlari mintaqaviy huquq manbalari normalari asosida belgilanadigan variantlar mumkin. Keling, ushbu nuanceni batafsil ko'rib chiqaylik.

Hududiy qonunchilikni qoʻllash doirasida soliq qonunchiligining usullari

Haqiqatan ham, fuqarolar va tashkilotlar tomonidan soliqlar va yig'imlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarni bajarish tartibini tartibga soluvchi normalarning asosiy qismi federal huquqiy hujjatlar darajasida - birinchi navbatda Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilanadi. Ammo bir qatordahollarda, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining qoidalari Rossiya hududlari organlari tomonidan qabul qilingan normalar bilan to'ldirilishi kerak.

Masalan, ushbu xususiyat ko'chmas mulk bilan ifodalangan jismoniy shaxslarning mol-mulkiga soliq to'lashni tartibga solishni tavsiflaydi. Tegishli to'lovni uning asosiy tarkibiy qismlari bo'yicha hisoblash tartibi Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksi darajasida belgilanadi. Ammo mulk solig'ining bir qator asosiy elementlari mintaqaviy huquq normalarini hisobga olgan holda belgilanadi. Shunday qilib, ma'lum bir nuqtaga qadar, tegishli to'lov ko'chmas mulkning inventarizatsiyasi yoki kadastr qiymati asosida hisoblanishini Rossiya Federatsiyasining ta'sis etuvchi sub'ekti organlari belgilaydi. O'z navbatida, mintaqaviy hokimiyat organlari qaysi variantni tanlashidan qat'i nazar, ular ko'rib chiqilayotgan soliq uchun stavkalarni ham belgilaydilar - lekin Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar doirasida.

Soliq huquqi usulini tanlashda mintaqaviy va federal qonunlarning nisbati

Shunday qilib, me'yorlarning mintaqaviy manbalarining ishlashi nuqtai nazaridan soliq qonunchiligi usuli federal qonunlar qo'llanilgandek imperativ bo'ladi: tegishli mintaqada ro'yxatdan o'tgan soliq to'lovchilar qoidalarga rioya qilishlari kerak. rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektida tasdiqlangan qonun hujjatlari. O'z navbatida, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nuqtai nazaridan, birinchidan, mol-mulk solig'ini hisoblash sxemasini, ikkinchidan, uning stavkasini belgilovchi normalar faqat manbalarning o'ziga xos qoidalari mavjud bo'lganda qo'llanilishi mumkin. mintaqaviy qonun chiqaruvchi tomonidan qabul qilinmagan ushbu to'lov elementlarini belgilovchi qonun.

Yo'qligini aniqlangfederal darajada haqiqatda imperativ bo'lgan soliq qonunchiligining o'ziga xos usuli, ayrim hollarda, tegishli qonun qoidalarini mintaqaviy darajada qabul qilinganlar bilan o'zaro bog'lash naqshlari aniqlangan taqdirdagina mumkin. Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi nuqtai nazaridan, ayrim normalar faqat bir xil munosabatlar sohasini tartibga soluvchi qoidalar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining hokimiyat organlari tomonidan qabul qilinmagan taqdirdagina qabul qilinadi. O'z navbatida, bu holatda mintaqaviy qonunchilik, uning yuridik kuchi Soliq kodeksidan past bo'lishiga qaramay, federal qonunlarga teng bo'lgan majburiy normalarning manbai sifatida ko'rib chiqilishi mumkin.

Soliq huquqidagi me'yoriy-huquqiy hujjatlarning me'yoriyligi

Usulni soliq qonunchiligida qo'llashning yana bir jihatini: hokimiyat tomonidan chiqarilgan aktlar qoidalarining me'yoriy xususiyatini o'rganish foydali bo'ladi. Soliq huquqi usuli odatda huquqiy munosabatlarni federal yoki mintaqaviy qonunlar bilan ifodalangan bir xil tartibga solish manbalari, ba'zi hollarda - huquqiy manbalar orqali tartibga solish usuli sifatida tavsiflanadi.

Oʻz navbatida, koʻp hollarda tegishli usul normativ boʻlmagan manbalar orqali ham ifodalanishi mumkin. Ular hokimiyat tomonidan ham chiqariladi, ammo ularning harakati ma'lum bir odamlar doirasiga yoki hatto ma'lum bir fuqaro yoki tashkilotga qaratilgan. Masalan, u yoki bu shaxs tomonidan o'z vaqtida o'tkazilmagan soliqni to'lash to'g'risidagi buyruq bunday manba bo'lishi mumkin, buning natijasida qarzdorlik paydo bo'ladi. Biroq, tegishli turdagi har qanday retsept - ketma-ket 1, 2 yoki 3 bo'lsin(soliq huquqi, predmeti, usuli, joyi, uning manbalari shu tariqa nonormativ hujjatlar darajasida belgilanishi mumkin) o'z navbatida normativ-huquqiy hujjatlarning qoidalariga asoslanishi kerak. Ya'ni qonuniy va oqilona bo'ling.

Shunday qilib, soliqlar va yig'imlar sohasidagi huquqiy munosabatlarni boshqarishning ikkala mexanizmi - normativ va nonormativ ham bir-biri bilan chambarchas bog'liqdir.

CV

Shunday qilib, biz soliq huquqining predmeti va usulining o'ziga xos xususiyatlarini o'rganib chiqdik. Avvalo, ular qaysi kontekstda ko'rib chiqilishi muhim - ilmiy, ta'lim yoki institutsional-huquqiy. Soliq huquqining predmetiga kelsak, u barcha 3 ta kontekstda o‘z yaxlitligini saqlab qoladi.

Oʻz navbatida, tegishli huquq sohasining usuli kim tomonidan qoʻllanilishiga qarab farqlanadi – tadqiqotchi, oʻqituvchi yoki qonun chiqaruvchi. Undan foydalanish u yoki bu aloqa sub'ektining harakat tartibini oldindan belgilab beradi. Masalan, agar bu qonun chiqaruvchi bo'lsa, u holda soliq huquqining tanlangan usuli - imperativ yoki dispozitivga muvofiq, soliqlar va yig'imlarni to'lash sohasidagi huquqiy munosabatlarni tartibga solish maqsadida hokimiyat tomonidan chiqarilgan normativ hujjatlar qoidalari shakllanadi.