Soliq kodeksi, modda. 220. Mulk solig'i bo'yicha chegirmalar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Byudjetga majburiy ajratmalarni amalga oshirish qoidalari Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Art. 220 sub'ektlar uchun bir qator imtiyozli shartlarni belgilaydi. Ular chegirmalarning o'ziga xos xususiyatlariga va soliq solish ob'ektining paydo bo'lish sharoitlariga qarab belgilanadi. Qo'shimcha San'atni ko'rib chiqing. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi sharhlari bilan. Materialda normaning asosiy qoidalari ochib beriladi, ularga eslatmalar va tushuntirishlar beriladi.

Sant. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi: mulk solig'i bo'yicha chegirmalar

Soliq solinadigan bazani aniqlash jarayonida 210-normaning 3-bandiga binoan sub'ekt byudjetga ajratmalar miqdorini kamaytirishga haqli. Xususan, u mol-mulkni, undagi ulushni yoki kompaniyaning ustav kapitalini sotishda mulk solig'i chegirmasini olishi mumkin. Bu imkoniyat quyidagi hollarda yuzaga keladi:

1. Tashkilotni tark etish.
2. Kompaniya tugatilishi munosabati bilan pul mablagʻlarini oʻtkazish.
3. Ustav kapitalidagi ulushning nominal qiymatining pasayishi.
4. Topshiriqlar, agar turar-joy binosini qurilishda ulushli ishtirok etish shartlari boʻyicha sotib olish toʻgʻrisida shartnoma tuzilgan boʻlsa.

Mavzuob'ekt kommunal yoki davlat ehtiyojlari uchun olib qo'yilganda u natura yoki naqd shaklda olgan er uchastkasi yoki unda joylashgan inshootning sotib olish bahosi summasidan majburiy ushlab qolinish summasining kamaytirilishiga ishonishi mumkin..

Sub'ektning ob'ektlarni sotib olish xarajatlari

Tashkilot bazani aniqlashda doimiy yashash uchun moʻljallangan kvartira, xona, bino yoki ulardagi ulushlarni sotib olish, shuningdek ularni yangi qurish uchun haqiqiy xarajatlarini qoplashi mumkin. Chegirma miqdori yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun berilgan, shuningdek, qabul qilinadigan bino joylashgan chegarada yer uchastkasini sotib olish qiymatiga kamaytirilishi mumkin.

Hisoblash xususiyatlari

Soliq chegirmasi sub'ektga bir yoki bir nechta ob'ektlarni qurish yoki sotib olish uchun qilgan xarajatlari miqdorida taqdim etiladi. Shu bilan birga, uning hajmi 2 million rubldan oshmasligi kerak. Agar biror kishi ushbu imkoniyatdan qisman foydalangan bo'lsa (belgilangan miqdordan kamroq olingan bo'lsa), kelajakda balansni hisobga olish mumkin. Masalan, shaxs boshqa inshoot qurishda yoki foydalanilmagan miqdorda shaxsiy mulkka ob'ektni olishda byudjetga majburiy badalni yana kamaytirishi mumkin. Xuddi shunday qoida er uchastkalari va ulardagi ulushlarga nisbatan qo'llaniladi. Chegirmaning maksimal miqdori sub'ekt birinchi marta uni olish imkoniyatiga ega bo'lgan davrda amalda bo'lgan miqdorga teng. Yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun mo'ljallangan er uchastkasi yoki undagi ulush sotib olayotganda, majburiy chegirma miqdori bo'lishi mumkin.tegishli qonun hujjatlarida belgilangan tartibda tegishli titul hujjatlarini olgandan keyin qisqartiriladi.

Xarajatlar tarkibi

Obyektni qurish yoki sotib olish yoki undagi ulushlarning haqiqiy xarajatlari quyidagilarga sarflanishi mumkin:

1. Smeta va loyihalarni ishlab chiqish.
2. Bezatish va qurilish materiallarini xarid qilish.
3. Tuzilishni (undagi ulushlarni), shu jumladan qurilishni davom ettirishni sotib olish.
4. Toʻlov yoki tugatish xizmatlari uchun toʻlov.
5. Suv, elektr, gaz ta'minoti, kanalizatsiya tarmoqlariga ulanish yoki avtonom kommunikatsiyalarni yaratish.

Kreditni qaytarish xarajatlari

Sant. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi yangi qurilish yoki xona, kvartira, inshoot yoki ulardagi ulushlarni sotib olish uchun foydalanilgan maqsadli kreditlar bo'yicha to'lanadigan foizlar miqdori bo'yicha chegirmalar miqdorini kamaytirishga imkon beradi. Xuddi shu qoida yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun sub'ektning mulkiga o'tadigan, shuningdek, tegishli bino yoki uning chegaralarida ulushi bo'lgan er uchastkasiga nisbatan qo'llaniladi. Soliq kodeksida taqdim etilgan yana bir imkoniyatni ta'kidlash kerak. Art. 220-modda byudjetdan ajratiladigan mablag'lar miqdorini yangi qurish / kvartira, bino, xona yoki ulardagi ulushlarni sotib olish uchun kreditlash (qayta moliyalash) uchun bank tashkilotlaridan olingan kreditlar bo'yicha foizlarni to'lash qiymatiga kamaytirishga imkon beradi.. Xuddi shu narsa egalik qiladigan er uchastkalariga, shu jumladan ularda ob'ekt bo'lsa ham qo'llaniladi.

Shartlar

San'atning 1-bandida nazarda tutilgan imkoniyatlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 220-moddasi bir qator xususiyatlarni hisobga olgan holda taqdim etiladi. Xususan, daromad miqdori hisobga olinadi. Subyekt byudjyetdan ajratiladigan mablag‘ni: ga kamaytirishi mumkin

1. 217.1-moddada nazarda tutilgan minimal limitdan kam muddatga egalik qilgan koʻchmas mulkni (kvartiralar, xonalar, inshootlar), shu jumladan xususiylashtirilgan binolar, bogʻ, yozgi uylar, uchastkalar yoki ulardagi ulushlarni sotishdan olingan daromadlar. Shu bilan birga, ularning hajmi umuman olganda 1 million rubldan oshmasligi kerak.
2. Matda koʻrsatilgan minimal muddatdan kam boʻlgan boshqa koʻchmas mulkni sotishdan tushgan tushumlar. 217.1. Umumiy daromad miqdori 250 ming rubldan oshmasligi kerak
3. 3 yildan kamroq muddatga egalik qilgan qimmatli qog'ozlar bundan mustasno, boshqa turdagi mulkni sotishdan olingan daromad. Daromad miqdori 250 ming rubldan oshmasligi kerak.

Birinchi kichik band 2016-yil 1-yanvardan keyin sotib olingan mulklarga taalluqlidir

Boshqa holatlar

Kompaniyaning tugatilishi, undan chiqishi, ulushning nominal qiymatining pasayishi, qurilishda ulushli ishtirok etish toʻgʻrisidagi shartnoma boʻyicha boshqa shaxsga oʻtkazilishi munosabati bilan mulkni sotishda subʼyekt soliq solish obʼyektini kamaytirishi mumkin.. Ushbu qimmatbaho narsalarni sotib olish bilan bog'liq tasdiqlangan xarajatlar summalari hisobga olinadi. Soliq toʻlovchi xarajatlari quyidagilarni oʻz ichiga olishi mumkin:

1. Tashkilotni tashkil etishda yoki kompaniyaning pul fondini ko'paytirishda ustav kapitaliga badallar.
2. Xarid xarajatlariyoki kengaytmani ulashing.

Yuqorida qayd etilgan xarajatlar qog'ozlar bilan tasdiqlangan bo'lmagan taqdirda, byudjetdan ajratiladigan mablag'lar miqdori tashkilotda ishtirok etish to'xtatilgandan keyin olingan daromadlar miqdoriga kamaytirilishi mumkin. Shu bilan birga, umuman olganda, ular 250 ming rubldan oshmasligi kerak

Daromadlar hisobi

Uning tartibi ham Soliq kodeksi bilan belgilanadi. Art. 220-modda shuni ko'rsatadiki, korxonaga tegishli bo'lgan kompaniyaning kapitalidagi ulushni o'tkazishda uni olish xarajatlari uning kamayishiga mutanosib ravishda hisobga olinadi. Foyda jamiyat fondi hajmining kamayishi munosabati bilan ishtirokchiga natura yoki pul shaklida berilishi mumkin. Bunday holda, shaxs tomonidan uni sotib olish uchun sarflangan mablag'lar tashkilotning kapitalini kamaytirishga mutanosib ravishda hisobga olinishi kerak. Korxona fondining ko'payishi uning aktivlarini qayta baholash hisobiga sodir bo'lishi mumkin. Bunday hollarda, sub'ektning xarajatlarini kamaytirishda ular uning ulushi nominal qiymatining o'sishidan ortiq bo'lgan to'lov miqdorida hisobga olinadi.

Chet el kompaniyasini tugatish

Soliq kodeksi (220-modda) bu holda sub'ektning soliq solish ob'ektini kamaytirish imkoniyatini ham nazarda tutadi. Tartib aksiyador, muassis, aksiyador, ishtirokchi, nazorat qiluvchi shaxsga nisbatan qo‘llaniladi. 217-moddaning 60-bandiga muvofiq foydasi soliqqa tortishdan ozod qilingan xorijiy kompaniya yoki tuzilmaning yuridik shaxs tashkil etmasdan faoliyati tugatilgandan keyin olingan mol-mulkni sotishda ob'ektni sotishda uning miqdoriga teng miqdorda pasaytirish amalga oshiriladi. moddiy boyliklarning qiymati. U tugatilayotgan korxonaning buxg alteriya hisobi ma'lumotlariga muvofiq belgilanadi. Hisoblashdabunday tashkilotdan mol-mulk olingan sanaga umumlashtirilgan ma'lumotlar qabul qilinadi. Hujjatlarda sub'ekt arizaga ilova qilganligi ko'rsatilgan. Shu bilan birga, mulkning qiymati San'at qoidalariga muvofiq belgilanadigan bozor qiymatidan yuqori bo'lmasligi kerak. 105.3 NK.

Nazorat qilinadigan xorijiy firma bilan shartnomalar

Bunday kompaniyadan olingan mulkiy huquqlarni (ulushlarni, ulushlarni, shu jumladan) sotishda, agar bu holda uning foydasi va ularni sotib olish qiymati ko'rinishidagi xarajatlar ushbu Qonunga muvofiq uning daromadlari/zararlaridan chiqarilsa. San'atning 10-bandi. 309.1, nazorat qiluvchi yoki Rossiya bilan bog'liq shaxs sifatida faoliyat yurituvchi tashkilot tomonidan xarajatlar miqdori eng past narx bo'yicha aniqlanadi:

1. Hisob ma'lumotlari bilan tasdiqlangan. Hisobot ma'lumotlari nazorat ostidagi kompaniyadan mulk huquqini o'tkazish sanasida olinadi. Kun San'at qoidalari bilan belgilanadi. 105.3.
2. Bozor.

Umumiy ulushli yoki umumiy mulkda boʻlgan mol-mulk sotilgan taqdirda chegirma summasi hammualliflar oʻrtasida har birining ulushiga mutanosib ravishda yoki kelishuv boʻyicha taqsimlanadi.

Istisnolar

Agar San'atda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa. Soliq kodeksining 220-moddasi, sub. 1 band 1 tranzaksiyalardan olingan tushumlarga taalluqli emas:

1. Qimmatli qog'ozlar bilan.
2. Tadbirkorlik faoliyatida foydalaniladigan koʻchmas mulk yoki transport vositalari.

Donor tashkilot uchun imkoniyatlar

Maqsadni tarqatish paytida olgan mulkini sotgandajamg'arma, xayriyalarni bekor qilish va boshqa hollarda, xarajatlar kapital mulkdori tashkilotga o'tkazilgan sanada sarflangan moddiy boyliklarni qabul qilish, saqlash, saqlashga qaratilgan mablag'lar deb tan olinadi. Agar qaytarish shartnomada yoki 275-sonli Federal qonunda nazarda tutilgan bo'lsa, ushbu qoida amal qiladi. Sarmoya tarqatib yuborilganda, hadya bekor qilinganda va boshqa hollarda hadya qiluvchining egaligida boʻlgan mol-mulkning muddati subʼyekt tomonidan obʼyektlarni ular oʻtkazilgunga qadar saqlash muddatini hisobga olgan holda belgilanadi.

Kerakli hujjatlar

Byudjetga majburiy badalni kamaytirish imkoniyatidan foydalanmoqchi boʻlgan subʼyekt mulkka egalik huquqini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etishi shart:

1. Inshoot, xona, kvartira, yer yoki undagi imorat yoki ulardagi ulush sotib olish shartnomasi.
2. Qurilishda ulushli ishtirok etish toʻgʻrisidagi shartnoma va topshirish dalolatnomasi (obyektga boʻlgan huquqlarni olishda).
3. Bolaning tugʻilganlik toʻgʻrisidagi guvohnomasi - ota-onalar voyaga etmagan bola uchun uy, kvartira, xona, yer yoki ulardagi ulushlarni sotib olganlarida (yoki vakolatli organning 18 yoshga toʻlmagan shaxsga homiylik belgilash toʻgʻrisidagi qarori).
4. Mavzuning xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlar. Buyurtmalar uchun kvitansiyalar, xaridorning hisobvarag'idan sotuvchining hisob raqamiga pul mablag'larini o'tkazish to'g'risidagi bank ko'chirmalari, naqd pul va savdo kvitansiyalari, qurilish materiallarini sotib olish dalolatnomalari va boshqalar kiradi.

Eslatma

Soliq chegirmasisub. 212-sonli Federal qonun kuchga kirgan kundan oldin olingan maqsadli qiymatdagi kreditlar bo'yicha foizlarni to'lashga qaratilgan xarajatlar miqdorida ko'rib chiqilayotgan normaning 4-bandi 1-bandi, shuningdek, ushbu kreditlarni qayta moliyalashtirish uchun kreditlar taqdim etiladi. San'atning 4-bandida belgilangan cheklovlarni hisobga olmagan holda. 220.

Foiz miqdorini kamaytirish

Sub-bandda nazarda tutilgan chegirma. 4-bet, 1-modda. 220, bank bilan tuzilgan shartnoma shartlariga ko'ra% bilan qilingan xarajatlar miqdorida, lekin 3 million rubldan ko'p bo'lmagan miqdorda taqdim etiladi. Bunday holda, shaxsda tasdiqlovchi hujjatlar bo'lishi kerak. Bularga uning ko'rib chiqilayotgan qoida qoidalaridan foydalanish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar, kredit tashkiloti bilan tuzilgan shartnoma kiradi. Mavzu, shuningdek, % qaytarish uchun qilgan xarajatlarini tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etadi.

Cheklovlar

Sub'ektning yangi qurish yoki ish beruvchi yoki boshqa shaxslar, oila (onalik) mablag'lari hisobidan qoplanadigan inshoot, kvartira, xona (ulardagi ulushlar) sotib olish xarajatlari uchun soliq imtiyozlari nazarda tutilmaydi. qo'shimcha davlat tomonidan qo'llab-quvvatlash chora-tadbirlarini amalga oshirishga yo'n altirilgan kapital, byudjet. Xuddi shunday qoida aloqador shaxslar tomonidan amalga oshirilgan tranzaksiyalar uchun ham amal qiladi.

Mavzular xususiyatlari

Voyaga etmagan bolalar uchun binolarni, xonalarni, kvartiralarni, yer uchastkalarini yoki ulardagi ulushlarni oʻz mablagʻlari hisobidan qurish yoki sotib olishni amalga oshiruvchi ota-onalar (shu jumladan, asrab oluvchilar), vasiylar, homiylar (homiylar, homiylar) imtiyozlardan foydalanishlari mumkin. ko'rib chiqilayotgan normaning qoidalari. Qiymatchegirma ushbu hollarda ko'rib chiqilayotgan qoidaning 3-bandida nazarda tutilgan cheklovlarni hisobga olgan holda, qilingan xarajatlarga muvofiq belgilanadi.

Nazorat organiga hujjatlarni topshirish

Soliq chegirmasi, agar ko'rib chiqilayotgan normada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, sub'ekt tomonidan tegishli davr oxirida deklaratsiya taqdim etilgandan so'ng taqdim etiladi. Majburiy chegirmani kamaytirish imkoniyati kichik bandda belgilangan. 3 va 1-b., shaxs ish beruvchiga ariza bilan (yozma shaklda) murojaat qilganda, yuqoridagi muddatdan oldinroq foydalanishi mumkin. Shu bilan birga, nazorat inspektsiyasi federal ijroiya organi tomonidan tasdiqlangan shaklda ushbu qoida qoidalarini qo'llash huquqini tasdiqlashi kerak.

Ish beruvchi bilan muloqot

Soliq chegirmasi sub. Ko'rib chiqilayotgan normaning 4-bandi 1-bandi faqat bitta ob'ektga nisbatan nazarda tutilgan. Biror kishi uni o'zi tanlagan bir yoki bir nechta ish beruvchidan olishi mumkin. Agar chegirma bitta soliq agenti tomonidan taqdim etilgan bo'lsa va sub'ekt boshqa ish beruvchiga quyidagi ariza bilan murojaat qilsa, chegirma miqdorini kamaytirish ushbu qoidaning 7-bandida belgilangan tartibda amalga oshiriladi. Ish beruvchi nazorat organi tomonidan berilgan tegishli qog'ozni olgandan keyin shaxsning talabini qondirishi shart. Subyektlarning huquqini tasdiqlash soliq inspektsiyasi tomonidan 30 kundan ortiq bo'lmagan muddatda amalga oshiriladi. ariza berilgan kundan boshlab.

Qo'shimcha

Agar davr oxirida sub'ektdan olingan barcha tushumlar yig'indisiish beruvchilar ko'rib chiqilayotgan me'yorning 3 va 4-bandlarida nazarda tutilgan chegirmalar miqdoridan kam bo'lib chiqdi, shaxs 7-band qoidalaridan foydalanishi mumkin. Agar ish beruvchidan keyin summalarni kamaytirishni hisobga olmasdan ushlab qolsa, ortiqcha ushlab qolingan mablag'lar San'atda belgilangan tartibda qaytarilishi kerak. 231.

Xulosa

Agar davrda chegirmalar sub o'rnatilgan bo'lsa. Ko'rib chiqilayotgan normaning 1-bandining 3 yoki 4-bandlaridan to'liq foydalanish mumkin emas, qolgan qismi, agar ushbu moddada boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, kelajakka o'tkazilishi mumkin. Amaldagi qonun hujjatlariga muvofiq pensiya oluvchi sub'ektlar uchun byudjetga ajratmalarning kamayishi o'tgan yillarga kiritilishi mumkin, lekin uchtadan ko'p emas. Biroq, ular transfer balansi paydo bo'lgan davrdan darhol oldin bo'lishi kerak. Sub-bandda nazarda tutilgan mulk chegirmalarini qayta ta'minlash. 3 va 4-bet, 1-modda. 220 ga ruxsat berilmagan.