QQS "5 foiz" qoidasi: qo'llanilganda hisoblash misoli. Alohida buxg alteriya hisobi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-01-02 14:04

Agar tashkilot bir vaqtning o'zida QQS bilan soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan operatsiyalarni amalga oshirsa, u soliq summalarini alohida hisobga olishi shart. Bu San'atda nazarda tutilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi. Soliq solinadigan operatsiyalar bo'yicha to'lovlar chegirib tashlanadi. Boshqa vaziyatda, har bir soliq davri uchun jo'natilgan tovarlar miqdori bo'yicha nisbatlarni tuzish kerak. Ayniqsa, ushbu maqsadlar uchun QQS bo'yicha "5 foiz" qoidasi ishlab chiqilgan. Turli vaziyatlarda soliq miqdorini hisoblash misoli quyida batafsil ko'rib chiqiladi.

Essensiya

Savdo tashkilotlari koʻpincha umumiy soliq rejimini yagona soliq bilan birlashtirishga toʻgʻri keladi. Eksport operatsiyalarining mavjudligi ham alohida hisobga olish uchun asosdir. Sababi, eksport qilishda QQS bunday operatsiya uchun nol stavka qo'llanilishini tasdiqlovchi hujjatlar taqdim etilgan oyning oxirgi kunida yechib olinadi. Ushbu operatsiyalar bo'yicha soliqni hisoblash tartibi buxg alteriya siyosati bilan belgilanadi.

Keling, bunday tashkilotlar QQS hisobini qanday amalga oshirishini batafsil koʻrib chiqamiz.

19-schyotning subschyotlari soliq summasining BUda taqsimlanishini aks ettirish uchun ishlatiladi.tovarlar hisobga olingan davrda amalga oshirilgan. Shuning uchun nisbat solishtirma ko'rsatkichlar bo'yicha amalga oshiriladi - QQS bilan va QQSsiz tovarlarning narxi. Ikki tomonlama buxg alteriya hisobi, agar tashkilot Rossiya Federatsiyasidan tashqarida amalga oshirilgan operatsiyalarga ega bo'lsa ham amalga oshiriladi.

1-misol

Standart vaziyatni ko'rib chiqaylik. Chorak davomida kompaniya 1,2 million rubllik mahsulotlarni jo'natdi, shu jumladan soliqqa tortiladigan ob'ektlar - 0,9 million rubl. Yetkazib beruvchilar tomonidan taqdim etilgan soliq miqdori 100 ming rublni tashkil qiladi. Soliqqa tortilmaydigan tovarlarning narxi 250 ming rubl bo'lganligi sababli, hisoblash koeffitsienti 0,75 ni tashkil qiladi. Shuning uchun chegirma sifatida 100 ming rubl emas, balki faqat 75 ming rubl olinishi mumkin. (100 0, 75). Xarid qilingan tovarlar narxida esa faqat 25% hisobga olinishi mumkin: 1, 2 _{0, 25=0,3 million rubl}

Hisob-kitoblar

Kirish QQS qanday taqsimlanadi? Korxonada chorakning birinchi oyida ro'yxatga olingan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'lishi mumkin. Bunday hollarda nisbatlar yangi mashinada ishlab chiqarilgan jo'natilgan mahsulot tannarxining ob'ekt hisobga olingan oydagi sotishning umumiy miqdoridagi ulushiga qarab belgilanadi.

Kredit berish va REPO operatsiyalari bo'yicha xizmatlar qiymati hisoblangan foizlar ko'rinishidagi daromad miqdoridan kelib chiqqan holda hisoblanadi. Istisno - bu foizsiz kredit, uning qiymati nolga teng. Bunday operatsiyalarnisbatiga ta'sir qilmaydi.

Markaziy bankni hisoblashda sotish narxi va sotib olish xarajatlari oʻrtasidagi farq hisoblanadi. Shu bilan birga, QQSsiz operatsiyalar hamish narxiga kiritilishi kerak.

2-misol

Kortal davomida kompaniya 2 million rubllik, shu jumladan 1750 ming rubllik mahsulot sotdi. soliqqa tortiladigan va 250 ming rubl. soliqqa tortilmaydi. Yetkazib beruvchilar chegirma uchun 180 ming rubl taqdim etdilar

Keyingi hisob-kitoblar uchun koeffitsient 0,875. Xarid qilingan tovarlardan siz quyidagilarni olishingiz mumkin: 180 _{0, 875=157,5 ming rubl. Qolgan 22,5 ming rubl. mahsulot tannarxida aks ettirilishi kerak.}

5% qoida

Soliq solinmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar ulushi umumiy xarajatlarning 5% dan kam bo'lgan davrlar uchun kompaniya alohida buxg alteriya hisobini yuritishi mumkin emas. To'siqni hisoblashda xarajatlarning umumiy miqdorini hisoblash tartibi qonun bilan belgilanmagan. Korxona o'zining ishonchli metodologiyasini ishlab chiqishi va uni buxg alteriya siyosatida tuzatishi mumkin.

Aktsiyani hisoblashda QQSsiz barcha savdolar hisobga olinadi: soliqsiz operatsiyalar, hisoblangan savdolar, Rossiya Federatsiyasidan tashqaridagi operatsiyalar bo'yicha xarajatlar. Birinchi guruhga kelsak, ham bevosita, ham umumiy biznes xarajatlari hisobga olinadi. Ya'ni, siz barcha xarajatlarni qo'shishingiz, tegishli nisbatda umumiy xarajatlarga QQSni qo'shishingiz, so'ngra olingan miqdorni xarajatlar miqdoriga bo'lishingiz kerak.

Quyida hisoblab chiqiladigan "5 foiz" QQS qoidasini eksport operatsiyalariga qoʻllash mumkin emas. Bu San'atda nazarda tutilgan. 170 NK. Bunday operatsiyalar uchun QQS stavkasi 0% ni tashkil qiladi. Ya'ni, agar:

• toʻsiqga erishilmadi;
• korxonada eksport boroperatsiyalar;

siz alohida QQS hisobini yuritishingiz kerak.

5 foizli qoidaga misol

Korxonaning soliqqa tortiladigan operatsiyalar uchun toʻgʻridan-toʻgʻri xarajatlari ikkinchi chorakda 15 million rublni, soliqqa tortilmaydiganlar uchun esa 750 ming rublni tashkil etdi. Umumiy biznes xarajatlari - 3,5 million rubl. Hisob siyosati xarajatlarni daromadlarga mutanosib ravishda taqsimlashni nazarda tutadi, bu hisobot davrida mos ravishda 21 million rublni tashkil etdi. va 970 ming rubl.

Soliq solinmaydigan operatsiyalar bo'yicha umumiy biznes xarajatlari: 3,5(0,97 / (21 + 0,97)))=154,529 ming rubl yoki 4,7%. Bu miqdor 5% dan oshmagani uchun kompaniya ikkinchi chorak uchun butun QQSni chegirib tashlashi mumkin.

Buxg alteriya algoritmi

Tovarlarga qanday QQS stavkasi qoʻllanilishi va kirish soligʻi miqdorini qanday aniqlash kerakligini tushunish uchun quyidagi harakatlar ketma-ketligini ishlatishingiz mumkin:

1. QQSni chegirib tashlash mumkin bo'lgan miqdorni hisoblang. Agar sotib olingan tovarlar soliqdan ozod qilingan faoliyatga bevosita tegishli bo'lsa, QQS uning qiymatiga kiritiladi. Boshqa hollarda soliq summasi chegirib tashlanadi.

2. Keyingi bosqichda siz QQS bo'yicha "5 foiz" qoidasini qo'llashingiz kerak, uning hisoblash misoli ilgari taqdim etilgan. Birinchidan, soliqqa tortilmaydigan operatsiyalar bo'yicha xarajatlar miqdori aniqlanadi, so'ngra umumiy xarajatlar hisoblab chiqiladi va formula qo'llaniladi:

% xom opera.=(Non / Jami) x 100%.

Olingan nisbat 5% dan oshsa, summalarni alohida hisobga olish kerak.

3. QQS bilan va qo'shilgan soliqsiz soliq summalari hisoblab chiqiladi, so'ngra ular jamlanadi va nisbat aniqlanadi:

% hisob.=(Maydon miqdori / Jami miqdori)100%.

Keyin, DOS uchun toʻlanadigan QQS aniqlanadi:

Soliq=QQS olinadi% hisoblangan

4. Marjinal xarajat hisoblangan:

QQS chegarasi=QQS taqdim - QQS chegirib tashlanadi

yoki

Narxi=(Yuklangan, ammo soliqqa tortilmaydigan tovarlar miqdori / Umumiy savdo hajmi) 100%.

Sud amaliyoti

Soliq kodeksidagi "jami xarajatlar"ning toʻliq talqini koʻrsatilmagan. Iqtisodiy lug'atlardagi ta'riflarga asoslanib, bu atama soliq to'lovchining o'zi tomonidan ishlab chiqarilgan mahsulot ishlab chiqarish xarajatlarining umumiy miqdori sifatida tushunilishi mumkin. Moliya vazirligining tushuntirishicha, ushbu qiymatni hisoblashda biznes yuritish uchun bevosita va umumiy xarajatlar hisobga olinadi.

Sud amaliyoti, shuningdek, qachon QQSni alohida hisobga olish zarurligi to'g'risida aniq xulosa chiqarishga imkon bermaydi. Hisoblash misoli ilgari muhokama qilingan 5 foiz qoidasi faqat ishlab chiqarish korxonalariga tegishli. Hakamlarning fikricha, savdo kompaniyalari alohida soliq hisobini yurita olmaydi.

Qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalar tufayli ko'proq savollar tug'iladi. Xususan, ba'zi sudyalar, San'atga ishora qiladilar. Soliq kodeksining 170-moddasiga ko'ra, bunday aktivlarni sotishda 5% qoidasidan foydalanish mumkin. Shu bilan birga, qimmatli qog'ozlarni sotib olish narxi mutanosiblikka ta'sir qilmaydi. Ya'ni, deyarli har doim xarajatlar miqdori 5% dan kam bo'ladi va to'lovchi majburiyatdan ozod qilinadi.ikki marta hisoblashda davom eting.

Boshqa sud qarorlarida PBU 19/02 ga havola mavjud bo'lib, unda NU va BUdagi qimmatli qog'ozlar bilan barcha operatsiyalar moliyaviy investitsiyalar hisoblanadi. Bundan tashqari, tashkilotlarda bunday aktivlarning qiymatini shakllantirish bilan bog'liq xarajatlar mavjud emas. Ya'ni, bunday operatsiyalardan olingan daromad soliqdan ozod qilinadi. Shuning uchun tashkilot QQSni chegirib tashlash uchun to'liq taqdim etishi kerak.

Boshqa tashkilotning Jinoyat kodeksida yuridik shaxsning ulushini sotish bo'yicha operatsiyalar QQSga tortilmaydi. Shuning uchun bunday hollarda ikki marta hisoblash har doim saqlanadi.

3-misol

Mablag'larni garov sifatida taqdim etishdan oldin kompaniya qarz oluvchining moliyaviy holatini tekshirish uchun auditorlarni jalb qilgan. Kompaniya xizmatlarining narxi 118 ming rublni tashkil etdi. QQS kiritilgan. Kredit miqdori 1 million rublni tashkil qiladi. Moliyaviy qo'yilmalarning qiymati kreditorning hisob siyosati asosida aniqlanadi. Agar u 5% qoidasidan foydalanishni nazarda tutmasa, auditor xizmatlari uchun QQS moliyaviy investitsiya qiymatiga kiritilishi kerak. Bunday holda, umumiy biznes xarajatlarini taqsimlash kerak bo'ladi. Agar bandlov boʻlsa, barcha summalar chegirib tashlanadi.

Qarzli qimmatli qog'ozlar bilan operatsiyalarda kiritilgan QQSni hisobga olish masalasi ochiqligicha qolmoqda. Veksellar bilan operatsiyalarga nisbatan imtiyozli sxemadan foydalanish xavflidir. Federal Soliq xizmati katta ehtimol bilan bunday operatsiyalarga e'tiroz bildiradi va keyin siz o'z ishingizni sudda isbotlashingiz kerak bo'ladi.

Buxg alteriya

Yuqoridagilardan quyidagi xulosaga kelishimiz mumkin: xarajatlarni hisoblash usulini aniqlab, uni buxg alteriya siyosatida ko'rsatgan ma'qul. Bunday holda, siz butun ro'yxatni yozishingiz keraksoliqdan ozod qilingan tranzaktsiyalar bilan bog'liq xarajatlar va ularni hisoblash usullari:

• mas'ul xodim uchun shtatdagi lavozimni ajratish;
• hisob-kitoblar uchun vaqtni hisobga olish tartibini belgilash;
• bunday operatsiyalar uchun ijara, kommunal xizmatlar miqdorini taqsimlash tamoyilini aniqlang (masalan, proportsional).

Ishlab chiqarish bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar to'g'risida ma'lumot to'plash uchun 26-schyotdan foydalaniladi. Unda boshqaruv, umumiy xarajatlar, amortizatsiya, ijara, axborot, audit, kons alting xizmatlari uchun xarajatlar aks etishi mumkin.

QQS yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTII

Yangi boshlanuvchilar uchun shuni ta'kidlash joizki, yagona soliq to'lovchilari bo'lgan tadbirkorlar soliqqa tortiladigan deb e'tirof etilgan operatsiyalar bo'yicha QQS to'lamaydilar. Shu bilan birga, Soliq kodeksida aytilishicha, QQS va UTII bo'yicha operatsiyalarni amalga oshiruvchi tashkilotlar mulk, majburiyatlar va operatsiyalarni ikki marta hisobga olishlari shart. Bunday yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni hisobga olish tartibi soliq kodeksi bilan tartibga solinadi. Shuningdek, u yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun UTIIda joylashgan eksportchilarning ishlash tartibini ham bayon qiladi.

Alohida buxg alteriya hisobi soliq imtiyozlari miqdorini toʻgʻri aniqlash imkonini beradi: toʻliq yoki mutanosib ravishda. Kodeksda aytilishicha, bunday operatsiyalarni taqsimlash tartibi tashkilotning buxg alteriya siyosatida belgilanishi kerak. Yuqoridagi nisbat sotishning umumiy summasida sotilgan soliqqa tortilmaydigan tovarlar qiymatidan kelib chiqib hisoblanadi. Boshqa bir muammoni ko'rib chiqing, unda "5foiz" QQS bo'yicha.

Hisoblash misoli. Ulgurji va chakana savdo bilan shug'ullanadigan korxona (QQS va UTII to'lovchi) ikki tomonlama soliq hisobini yuritishi kerak. Ishlar, jihozlar, ko'chmas mulk "hisoblangan" faoliyat uchun mo'ljallangan bo'lsa ham, ular bo'yicha QQS chegirib tashlanmaydi. Agar olingan xizmatlar, sotib olingan ko'chmas mulk ob'ektlari QQS solinadigan operatsiyalarni amalga oshirish uchun mo'ljallangan bo'lsa, taqdim etilgan soliq to'liq hisobga olinadi. Agar sotib olingan uskunalar bir vaqtning o'zida "ikki jabhada" ishlatilsa, unda siz mutanosiblikni tuzishingiz kerak. Soliqning bir qismi ushlab qolinadi, ikkinchi qismi esa mahsulot tannarxiga kiritiladi.

Proportion

Soliq kodeksi soliq solishdan ozod qilingan operatsiyalar nisbatini hisobga olish xususiyatlarini belgilaydi. Kredit berish, REPO operatsiyalari bo'yicha xizmatlar narxi soliq to'lovchi tomonidan hisoblangan daromadlar miqdorida hisobga olinadi. Aktsiyalar, obligatsiyalar va boshqa qimmatli qog'ozlar qiymatini hisoblashda daromad miqdori sotish narxi va bunday aktivlarni sotib olish xarajatlari o'rtasidagi ijobiy farq shaklida hisoblanadi. Agar bozor narxi tannarxdan past bo'lsa, natijada olingan qiymat hisobga olinmaydi.

Misol

Zavod nogironlar uchun QQS solinmaydigan velosiped va aravachalar ishlab chiqaradi. Buxg alter 20-sonli hisobda ochilgan sub-hisoblar bo'yicha ishlab chiqarish xarajatlarini aks ettiradi 2014 yilning birinchi choragida xarajatlar miqdori 10 million rublni tashkil etdi: nogironlar aravachalari uchun 600 ming va 9,4 million rubl. - velosipedda. Bundan tashqari, umumiy va umumiy ishlab chiqarish xarajatlari 2 va 3 million rubl miqdorida amalga oshirildi.mos ravishda.

Avval xarajatlar nisbatini toping:

0, 6 (10+2+3)=0, 04 yoki 4%.

Buxg alter soliqning alohida hisobini yuritishi va butun summani chegirib tashlash uchun taqdim etishi mumkin emas. Lekin QQS deklaratsiyasida imtiyozli mahsulotlarning daromadi va toʻliq qiymatini koʻrsatishingiz kerak.