Debitorlik qarzlarini baholash: usullar, protsedura xususiyatlari, misollar

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish jarayonida debitorlik qarzlari (RD) vujudga keladi. Bu etkazib berish uchun mablag 'miqdori yoki kreditor kelishilgan vaqtda olishni rejalashtirgan tovarlarning qiymati bo'lishi mumkin. DZ balansda haqiqiy tannarx bo'yicha hisobga olinadi va hisob-kitoblarni o'z ichiga oladi: xaridorlar/mijozlar bilan; veksellar bo'yicha; sho''ba korxonalar bilan; kapitalga badallar bo'yicha muassislar bilan; avanslar orqali. Shu bilan birga, BUdagi indikatorning nominal qiymati narxning yuqori chegarasi hisoblanadi. Qarz sekin to'lanishi va pul mablag'lari vaqt o'tishi bilan qadrsizlanishi sababli, real bozor qiymati ko'pincha past bo'ladi.

Tahlil qachon va nima uchun oʻtkaziladi?

Debitorlik qarzlarini baholash - ma'lum bir sanadagi DZ bozor qiymatini aniqlash tartibi. Uning paydo bo'lish muddati, qaytarilishi va qonuniy asoslarini hisobga olgan holda amalga oshiriladi. DZ, korxonaning boshqa aktivlari kabi, ma'lum bir xususiyatga eganarx. Asosiysi, bu bozorda muomalada bo'lgan veksel yoki vekseldir. Debitorlik qarzlarini baholash zarurati kompaniya faoliyatini moliyaviy tahlil qilish, da'vo huquqlarini boshqa shaxsga o'tkazish, sud/suddan tashqari ish yuritishda yuzaga keladi. Xuddi shu ehtiyoj DZ real aktivlar hajmining 30% ga etganida paydo bo'lishi mumkin. Bunday holda, u kompaniyaning keyingi iqtisodiy faoliyatiga sezilarli darajada ta'sir qila boshlaydi.

Xalqaro amaliyotda qarzni o’z vaqtida to’lash foydali faoliyatning kalitidir. Agar qarz belgilangan muddatda to'lanmasa, qarzdorning ishchanlik obro'si yomonlashadi. Bu tamoyil S/E ning yuqori likvidligini ta’minlaydi, bu esa yuqori likvidlik koeffitsientlarida aks etadi. Ya'ni, qarz miqdori to'lov qobiliyatiga bog'liq - likvidlik qanchalik yuqori bo'lsa, kompaniya o'z qarzlarini tezroq to'laydi.

Qarz turlari

Debitorlik qarzlarining tahlili ularning reytingini ko'zda tutadi. Qaysi toifaga kirishiga qarab, u yoki bu baholash usuli qo'llaniladi. Bir nechta mezonlar mavjud:

• Ta'lim sababi: asosli yoki yo'q. Ikkinchi toifaga noto'g'ri rasmiylashtirilgan hujjatlar tufayli shakllangan qarzlar kiradi.
• Tashkil etish muddati: qisqa muddatli (toʻlovlar 12 oy ichida kutilmoqda) va uzoq muddatli.
• Oʻz vaqtida toʻlanmagan qarz muddati oʻtgan deb hisoblanadi. U uch yillik cheklov muddatini nazarda tutadi (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 196-moddasi). Shu vaqt ichidaqarzni undirish yoki sotish mumkin bo'lgan vaqt. Keyin u hisobdan chiqariladi.
• Toʻlash imkoniyatiga koʻra, DZ shubhali va umidsizlarga boʻlinadi. Birinchisiga, agar shartnomada belgilangan muddatda to'lanmagan bo'lsa, tovarlarni sotish natijasida yuzaga kelgan qarz kiradi. O'tgan yillardagi qarz hisobdan chiqarilgandan keyin to'lanishi mumkin.

Tasdiqlash algoritmi

Birinchi bosqichda ob'ekt yaxlit holda tahlil qilinadi. Mumkin bo'lgan manfaatlar to'qnashuvini aniqlash uchun umumiy ko'rsatkichlar o'rganilmoqda. Ko'rsatkichlar ro'yxati tuziladi, unga ko'ra debitorlik qarzlarini baholash amalga oshiriladi. Bozor holati to'g'risida ma'lumotlar yig'iladi, moliyaviy hisobotlar o'rganiladi. Olingan ma'lumotlarga asoslanib, kompaniyaning bozor qiymati aniqlanadi. Yakuniy bosqichda baholash natijalari muassislar bilan kelishiladi va hisobot tayyorlanadi.

Nima muhim?

Debitorlik qarzlarini baholash jarayonida ularning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olish juda muhimdir. Bu tovar emas, balki aktivdir. Uni amalga oshirish faqat qarzni talab qilish huquqini berish orqali amalga oshiriladi. Shuning uchun, baholashda qarz miqdorini, shakllantirish va to'lash shartlarini aniqlash, shuningdek, qarzga bo'lgan huquqlarni tahlil qilish kerak: shartnomalar, to'lov hujjatlari, yarashuv hujjatlari mavjudligi.

Kompaniyaning moliyaviy holati huquqiy jihatlar bilan chambarchas bog'liq. Agar qarzdor bankrotlik bosqichida bo'lsa, unda qarzni to'lash birinchi navbatda birinchi navbatda kreditorlarga, so'ngra ikkinchi va uchinchi navbatda amalga oshiriladi. Va tashkilot har doim ham qondirish uchun etarli mablag'ga ega emasbarcha kreditorlarning ehtiyojlari. Shu sababli, baholovchi qarzdorning bankrotlik bosqichida ekanligi to'g'risida ma'lumotga ega bo'lib, bankrotlik mulkining miqdorini, uni to'lash imkoniyatini va kreditorlarning tartibini aniqlashi shart. Amalda auditor har doim ham korxonaning moliyaviy holati to'g'risida barcha ma'lumotlarga ega bo'lavermaydi. Shuning uchun hisobotda u tekshirish shartlarini batafsil bayon qilishi kerak.

Hisoblash usullari

Amalda debitorlik qarzlarini baholashning quyidagi usullaridan foydalaniladi: qimmat, foydali, qiyosiy. Garchi bugungi kunda bitimlarning aksariyati kim oshdi savdosi doirasida amalga oshirilsa-da, baho berish uchun ochiq manbalarda etarli ma'lumot yo'q, shuning uchun qiyosiy yondashuv qo'llanilmaydi. Xarajat yondashuvi balans qiymati bo'yicha baholashni nazarda tutadi, ammo bu bilan ob'ektning haqiqiy qiymatini aniqlash mumkin emas. Shuning uchun amalda to'lanadigan qarzlar miqdorini diskontlash bilan daromad yondashuvi ko'pincha qo'llaniladi:

PV=C / (1 + R)^n bu erda:

• PV – joriy qiymat;
• S – kelajakdagi qiymat;
• R–diskont stavkasi (kredit stavkasi + risksiz stavka);
• n – toʻlov muddati.

Xavfsiz ma'lumotlar va chegirma stavkasi CBR veb-saytida mavjud.

Bozor qiymatini qanday aniqlash mumkin?

Algoritm:

1. Shartnoma boʻyicha jami qarz miqdorini jarima va jarimalarni hisobga olgan holda aniqlang.
2. Manbalar va muddatlarni aniqlang.
3. Kerakli xarajatlar miqdorini hisoblangqarzni undirish.
4. Baholash sanasiga chegirma qilingan sof daromad.

Baholash qachon amalga oshiriladi? Bunday ehtiyoj ikki holatda yuzaga keladi: biznesni bir butun sifatida va da'vo huquqlarini alohida aktiv sifatida baholashda. Birinchi holda, qarz korxona aktivlari tarkibiga kiradi, chunki faqat DZni baholash korxona faoliyatidagi barcha tendentsiyalarni hisobga olmaydi. Debitorlik qarzlarini tahlil qilish ularni mezonlar bo'yicha tartiblash va har bir guruhni uning aylanmasi va kompaniyaning holatiga qarab baholashdan iborat. Agar DZ mustaqil aktiv sifatida baholansa, u holda uning yuzaga kelishining huquqiy jihatlari batafsil tahlil qilinadi va bozor qiymati daromad usuli bilan aniqlanadi.

Buxg alteriya hisobida mijozlar bilan hisob-kitoblar

Debitorlik qarzlarini balansda hisobga olish uchun schyotlardan foydalaniladi: 1210 (80) «Qisqa muddatli debitorlik qarzlari (xaridorlar va mijozlar)». 1280-schyotda foizli va foizsiz olingan veksellar hamda ular bilan ta’minlangan xarajatlar hisobga olinadi. Qabul qilingan barcha avanslar 1610-schyotda aks ettiriladi. Tovarlar jo‘natilgandan so‘ng schyot 3310 “Yetkazib beruvchilar oldidagi qisqa muddatli qarz” ning debetiga chiqariladi.

Faoliyat jarayonida korxona kelgusi davrlarning harajatlarini oladi, ya'ni bir necha oy davomida foydalaniladigan xizmatlar uchun haq to'laydi. Shunday qilib, buxg alteriya bo'limi davriy nashrlarni yozadi, sug'urta polislarini sotib oladi, ijara va kommunal to'lovlarni bir necha oylar uchun oldindan to'laydi. Debitorlik qarzlarini hisobga olish 1620 schyotning debetida aks ettiriladi. Xizmatlar kelib tushganda xarajatlar 7110-“Harajatlar” schyotining kreditiga hisobdan chiqariladi.sotish”, 7210 “Ma’muriy xarajatlar” va 8-bo‘lim “Ishlab chiqarish hisoblari”ning tegishli schyotlari.

Korxona oʻz faoliyati davomida boshqa tashkilotlarga kreditlar berishi, asosiy vositalarni ijaraga berishi mumkin. Bu debitorlik qarzlari qayerda hisobga olinadi? 1270 schyot bo’yicha. Olingan summalar 6110 schyotning kreditiga hisobdan chiqariladi. Shuningdek, korxona xodimga ssudalar berishi va hisobot bo’yicha summalar berishi mumkin. Bu debitorlik qarzlari qayerda hisobga olinadi? 1250-schyotda. Qabul qilingan summalar tegishli schyotlarning debetiga yoziladi.

Sablolar

Xodimlar bilan hisob-kitoblar bo'yicha qarzning o'ziga xos nuanslari bor. Shunday qilib, odam sarflanmagan pulni o'z vaqtida qaytara olmaydi yoki oldindan kelishilmagan xarajatlarni amalga oshira olmaydi. Bu holatda debitorlik qarzlari qanday hisobga olinadi? E'lonlar:

• DT1250 KT1010 - kassadan chiqarilgan pul.
• DT1310 KT1250 - sotib olingan materiallar.
• DT7210 KT1250 - sayohat xarajatlari ma'muriy xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi.
• DT2413 KT1250 - avtomobil sotib olish.
• DT1250 KT1280 (2180) - moddiy zarar uchun kompensatsiya sifatida hisobdan chiqarildi.
• DT3350 KT1250 - zarar miqdorini ish haqidan ushlab qolish.

Shubhali hisoblar

Xaridorlarning toʻlov qobiliyatini nazorat qilish tizimi qanchalik yaxshi boʻlmasin, kompaniya oʻz vaqtida qarzini toʻlamagan xaridorlarni topadi. Bunday qarz, agar u uchun kafolatlar bo'lmasa, olinishi shubhali deb tan olinishi mumkin. Bunday holda, foiz zahirasi yaratilishi kerak.xarajat yoki to'lov shartlari bo'yicha. Zaxirani yaratish KT1290 DT7440 ni joylashtirish orqali amalga oshiriladi. Hisobdan chiqarilgan summalar DT1290 da KT1210, KT1280 da aks ettiriladi. Foydalanilmayotgan zahira miqdori quyidagi e'lon orqali o'rnatiladi: DT7440, KT1290.

Noto'g'ri qarz

San'atga muvofiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 266-moddasiga binoan korxona oldidagi qarzlar umidsiz qarzlar deb tan olinadi, ular uchun:

• da'vo muddati tugadi;
• majburiyat uni bajarishning iloji yoʻqligi sababli tugatildi;
• tashkilotni tugatish toʻgʻrisida dalolatnoma bor.

Debitorlik qarzlarini hisobga olish 63-schyotda hisobdan chiqarilgunga qadar, ya'ni uch yil ichida amalga oshiriladi (FKning 196-moddasi).

Oʻtgan yillardagi qarz

Masalan, agar mijoz qarz miqdoriga e'tiroz bildirish uchun sudga da'vo qilsa, da'vo muddati uzilishi mumkin. Agar qarzni hisobdan chiqarishda ushbu nuance hisobga olinmagan bo'lsa, keyingi tekshirish paytida Federal Soliq xizmati ushbu xatoni aniqlaydi va soliq majburiyatlarini asossiz ravishda kamaytirganlik uchun jarima soladi. Kompaniya debitorlik qarzlarini tiklashi kerak. E'lonlar quyidagicha:

1-variant:

• CT007 - foydalanishdan chiqarilgan masofadan zondlashning tan olinishi.
• DT62 KT91.1 - qarz tiklandi.
• DT50 KT62 - DZ foydalanishdan chiqarildi.

2-variant:

• DT76 KT91.1 - hisobdan chiqarilgan summaning “Boshqa daromadlar”da tan olinishi.
• CT007 - qarzni undirish.

Birinchi sxema oqilona, ikkinchisi esa xato hisobdan chiqarish uchun ishlatiladi. O'tgan yillardagi debitorlik qarzlarining undirilishi sabab bo'lishi mumkinbuxg alteriya hisobidagi xatolar. Shuning uchun, tiklanishdan so'ng, buxg alteriya hisobidagi boshqa daromadlar va NUda operatsion bo'lmagan daromadlar qayta hisoblanishi kerak. Agar og'ishlar bo'lsa, hisobot hujjatlariga o'zgartirishlar kiritilishi kerak.

Debitorlik qarzlarini baholashga misol

Kompaniyaning "DZ" qatori 445 000 rubl miqdoridagi aktivlarni aks ettiradi. Ma'lumotlar 31.12.16 yildagi balansdan va 63-schyot balansidan olingan. Quyidagi jadvalda debitorlik qarzlari tahlili ko'rsatilgan.

Qarzdor	Miqdori, ming rubl.	Qaytish sanasi	Hodisa sababi	Qarz tabiati
Kompaniya A	400	30.09.16	Operatsiya xonasi	Muddati tugagan
Kompaniya B	21	05.04.16	Operatsiya xonasi	Hozirgi
“B” kompaniyasi	24	31.10.13	Operatsiya xonasi	Umidsiz
JAMI	445	-	-	-

Umidsiz qarzlarning bozor qiymati nolga qaytariladi. Muddati o'tgan qarzlar CBR statistika veb-saytida taqdim etilgan baholash sanasidagi o'rtacha og'irlikdagi foiz stavkasi bo'yicha diskontlanadi. O'rtacha pul aylanmasi 391 kun(qarz tuzilgan paytdan boshlab balans tuzilgan sanagacha bo'lgan davr). Bu muddat 12,86% chegirma stavkasiga to'g'ri keladi.

Xavf uchun mukofotni hisoblash quyidagi jadvalda keltirilgan.

Xavf	Mukofot, %	Hisob-kitoblarni asoslash
Sifatli yetakchilik	0-5%	Tashkilotni bir necha kishi boshqaradi. Shu bilan birga, boshqaruv zaxirasi mavjud emas.
Kompaniya hajmi	1%	Korxona monopolist emas
Moliyalash manbalari	2%	Koʻtarilgan kaldıraç
Tovarlarni diversifikatsiya qilish	0%	Mahsulotlarning keng assortimenti
Mijozlarni diversifikatsiya qilish	0, 5%	Iste'molchilar ko'p, har bir mijozga daromadning kichik ulushi
Rentabellik	2%	Beqaror daromad darajasi
Boshqa xavflar	0, 5%	Etkazib beruvchilarni oʻzgartirish bilan bogʻliq xavflar
JAMI	6, 25%	-

Shunga koʻra, chegirma stavkasi 12,86% + 6,25%=19,11%

Quyidagi jadvalda koʻrsatilgandebitorlik qarzlarini boshqarish samaradorligini baholash.

Indikator	Joriy qarz	Tutmagan qarzlar	Noto'g'ri qarz
DZ, ming rubl.	21	400	24
Chegirma stavkasi, %	12, 86	19, 11	-
Oborot davri, yillar	1, 087	1, 087	-
Chegirma	0, 8768	0, 8269	-
Masofadan boshqarish pultining joriy narxi, ming rubl	18 413	330 760	0
Bozor qiymati	349 173	-	-

Debitorlik qarzlari buxg alteriya hisobida shunday baholanadi.