Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining asosiy elementlari. Shaxsiy daromad solig'ining umumiy tavsifi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Qo'shilgan qiymat solig'i Rossiya Federatsiyasida eng keng tarqalgan soliqlardan biri hisoblanadi. Buning ajablanarli joyi yo'q: u oddiy fuqarolar - jismoniy shaxslarning ko'plab daromadlaridan to'lanadi. Maqolada biz shaxsiy daromad solig'ining asosiy elementlarini ko'rib chiqamiz, ularning xususiyatlarini taqdim etamiz. Keling, ular Soliq kodeksining qaysi moddalari bilan tartibga solinganini aniqlaymiz.

Soliq haqida

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻining mohiyati, maqsadi, ushbu soliqning asosiy elementlarini koʻrib chiqishni boshlaylik.

Nomidan koʻrinib turibdiki, ushbu soliq toʻlovi shaxsiy daromadning butun spektriga boʻysunadi. Shaxsiy daromad solig'ining o'zi bevosita xarakterga ega. Rossiyada bu federal soliq. Ya'ni, u mintaqaviy emas, balki milliy g'aznaga tushadi.

Soliq kodeksining ikkinchi qismi 01.01.2009 yildan boshlab uni tartibga soluvchi asosiy huquqiy normativ hujjat hisoblanadi. Bu sek. 8 "Federal soliqlar", Ch. 23 "NDFL".

Bu yerda soliq toʻlovchilar jismoniy shaxslardir. Avvalo, Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari. Shuningdek, shaxsiy daromad solig'i davlat soliq rezidenti bo'lmagan shaxslar tomonidan to'lanadi, lekinRossiyada daromad olish. Shuningdek, daromad solig‘ini to‘lashdan to‘liq ozod etilgan fuqarolar ro‘yxati ham joriy etildi. San'atda taqdim etilgan. 217 NK.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza quyidagilardan iborat:

• Toʻlovchining daromadi unga naqd pulda oʻtkaziladi.
• Toʻlovchi tomonidan naturada olingan foyda.
• Moddiy daromad bilan ifodalangan daromad.
• Barzi bir mulkni tasarruf etish huquqi shaklidagi foyda.

Nima demoqchisiz?

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i elementlari deganda nima tushuniladi? Bular quyidagi komponentlar:

• Soliq toʻlovchi.
• Soliq solish ob'ektlari.
• Soliq davrlari.
• Soliq bazalari.
• Soliq stavkalari.
• Soliq imtiyozlari.
• Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblash.
• Soliq toʻlash.
• Hisobot.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻining yuqoridagi elementlarining har biri batafsil tartibda batafsil tahlil qilinadi.

Soliq toʻlovchilar

Bu band San'at bilan tartibga solinadi. 207 Rossiya NK. Bu erda shaxsiy daromad solig'i to'lovchilarga nisbatan nima taqdim etiladi:

1. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari bo'lgan barcha jismoniy shaxslar.
2. Rossiya soliq rezidentlari hisoblanmaydigan, lekin Rossiya Federatsiyasi hududida daromad manbalariga ega boʻlgan jismoniy shaxslar.

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻining ushbu elementi bilan shugʻullanish uchun siz soliq rezidenti taʼrifini ham taqdim etishingiz kerak. Bu Rossiya hududida yiliga kamida 183 kun bo'lgan shaxsdir (ya'niketma-ket 12 oy davom etdi). Agar jismoniy shaxs Rossiya Federatsiyasidan ta'lim olish yoki davolanish maqsadida 6 oydan kam muddatga ketgan bo'lsa, bunday muddat to'xtatilmaydi.

Shuni ta'kidlash kerakki, to'g'ridan-to'g'ri Rossiya Federatsiyasi hududida bo'lgan vaqtdan qat'i nazar, quyidagi fuqarolar soliq rezidentlari sifatida tan olinadi:

• Maishiy xizmatchilar.
• Rossiya davlat hokimiyati organlari va mahalliy oʻzini oʻzi boshqarish organlarining Rossiya Federatsiyasidan tashqarida navbatchilik bilan ishlashga majbur boʻlgan xodimlari.

Soliq solish ob'ekti

Shaxsiy daromad solig'ining yana bir elementi. Bu yakka tartibdagi soliq to'lovchilar oladigan daromadlarni nazarda tutadi. Buni quyidagi yoʻllar bilan ifodalash mumkin:

• Rossiya Federatsiyasida va Rossiya davlatidan tashqarida joylashgan foydali manbalardan. Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti sifatida qonuniy faoliyat yuritadigan jismoniy shaxslarga nisbatan.
• Rossiya Federatsiyasida joylashgan foydali manbalardan. Mamlakatimizning qonuniy soliq rezidenti bo'lmagan shaxslarga nisbatan.

Yuqoridagilarning barchasi Soliq kodeksining uchta moddasi bilan tartibga solinadi - 208, 209, 217.

Soliq bazasi

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining bu elementi nima? Bu erda soliq solinadigan baza soliq to'lovchining pul va natura shaklida moddiy manfaatlar ko'rinishida qabul qilingan barcha daromadlari hisoblanadi.

Bu yerda soliq solinadigan baza ma'lum bir daromad manbai tomonidan belgilanishini ta'kidlash muhimdir. Axir, har birining o'z soliqlari bortariflar.

13% stavkaga ega boʻlgan daromadlar uchun soliq solinadigan baza ushbu daromadlarning soliq chegirmalari miqdoriga kamaytirilgan pul qiymati hisoblanadi.

Har xil soliq stavkalari qoʻllaniladigan daromadlar uchun soliq solinadigan baza soliq chegirmalari miqdoriga kamaytirilmasdan daromadning pul koʻrinishida ifodalanishi hisoblanadi.

Quyidagi holatlar alohida ajralib turadi:

• Naturadagi foyda.
• Moddiy ne'matlarda ifodalangan daromad olish.
• Majburiy pensiya sugʻurtasi shartnomalari boʻyicha hisoblangan soliq bazasi.
• Kompaniyalar va korxonalar ishlarida ulushli ishtirok etishdan olinadigan daromadlar toifalariga nisbatan NB.
• Forvard operatsiyalari sohasida qimmatli qog'ozlar va turli moliyaviy vositalar bilan turli operatsiyalar uchun soliq solinadigan baza.

Yuqoridagilarning barchasi san'at bilan tartibga solinadi. Mahalliy soliq kodeksining 210-214.

Soliq davri

Soliq davri ham shaxsiy daromad solig'ining elementi hisoblanadi. Bunday holda, bu kalendar yil. Element San'at bilan tartibga solinadi. 216 Soliq kodeksi.

Soliq chegirmalari

Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining yana bir asosiy elementi. Chegirmalarning bir nechta toifalari mavjud:

• Standart.
• Mulk.
• Ijtimoiy.
• Professional.

Ularning qoidalarini tartibga solish - modda. 218-231 rus NK.

Rossiya Federatsiyasida yuqoridagi barcha chegirmalar faqat ushbu soliqqa tortiladigan daromadlarga tegishli bo'ladi.stavkasi 13%. Keling, ular bilan batafsil tanishamiz.

Standart ajratmalar

Standart chegirmalarga kelsak, ular to'lovchiga daromad to'lovlari manbai bo'lgan ushlab qolish agentlaridan biri tomonidan taqdim etiladi. Ikkinchisini soliq to'lovchining o'zi tanlaydi - u tegishli arizani tuzadi. Bu chegirma olish huquqini tasdiqlovchi hujjatlar bilan tasdiqlangan.

Standart soliq imtiyozlari miqdori 400 dan 3000 rublgacha bo'lishi mumkin. Miqdori berish asoslariga bogʻliq.

Ijtimoiy ajratmalar

Rossiya fuqarosi, agar joriy hisobot davrida quyidagilar bilan bog'liq xarajatlarni amalga oshirgan bo'lsa, soliq imtiyozlari olish huquqiga ega:

• Pul koʻrinishida xayriya yordami koʻrsatish.
• Toʻlovchi tomonidan diniy tashkilotlarga toʻlangan/yuborilgan naqd pul xayriyalari (faqat ularning qonun hujjatlarida belgilangan faoliyati doirasidagi maqsadlar uchun).
• Ta'lim markazlarida, muassasalarda ta'lim uchun to'lov.
• Davolanish uchun pul toʻlash, retsept boʻyicha dori sotib olish.

Mulk chegirmalar

Fuqaro quyidagi hollarda mulkni chegirib tashlashni talab qilish huquqiga ega:

• Egalik huquqi boʻyicha unga tegishli boʻlgan mulkni sotish.
• Oʻz uyingizni qurish narxi. Yoki tayyor uy, Rossiya Federatsiyasi hududida yashash uchun kvartira sotib olish uchun.

Shu bilan birga, chegirma har qanday turdagi sotish (hisobot soliq davrida) uchun taqdim etiladi.soliq to'lovchining mulki - ko'char va ko'chmas mulk. Uning (chegirma) hajmi quyidagilarga bog'liq bo'ladi:

• Fuqaro oʻzi tomonidan begonalashtirilgan mulk egasi boʻlgan davr.
• Sotish mumkin boʻlgan mulk turi.

Qonun tomonidan quyidagi oʻzgarishlarga ruxsat berilgan:

• Har qanday turdagi mulkka 3 yoki undan ortiq yil davomida egalik qilish. Chegirma soliq toʻlovchining sotishdan keyin olganiga teng miqdorda taqdim etiladi.
• 3 yildan kamroq muddatga mulkka egalik qilish. Bu erda cheklovlar mavjud. Agar chegirma miqdori mulk uchun 1 million rubldan va boshqa mulk uchun 125 ming rubldan oshsa, chegirma talab qila olmaysiz.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar u yoki bu tarzda tadbirkorlik faoliyati bilan bog'liq mulkni sotgan taqdirda bunday chegirma ololmaydi.

Kasbiy chegirmalar

Quyidagi fuqarolar toifalari maxsus kasbiy ajratmalar olish huquqiga ega:

• Yuridik shaxsni roʻyxatdan oʻtkazmasdan tadbirkorlik faoliyati bilan shugʻullanuvchi jismoniy shaxslar.
• Fuqarolik-huquqiy shartnomalar asosida ishlarni bajaruvchi/xizmat koʻrsatuvchi soliq toʻlovchilar.
• San'at va adabiyot asarlarini yaratganlik/ijro etganlik/boshqa maqsadlarda foydalanganlik, ilmiy yutuqlar, kashfiyotlar, ixtirolar yoki sanoat namunalari taqdimoti uchun gonorar oladigan soliq to'lovchilar.
• Notariuslar xususiy amaliyotda.
• Advokatlaryuridik idoralar ta'sischilari.
• Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi bilan tasdiqlangan tartibda xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi boshqa shaxslar.

Shunga koʻra, ularga faqat kasbiy faoliyati bilan bevosita bogʻliq boʻlgan haqiqatda qilingan, hujjatlashtirilgan xarajatlar summasiga qarab chegirma beriladi.

Soliq stavkalari

Keling, shaxsiy daromad solig'i elementining xususiyatlari bilan shug'ullanamiz. Aksariyat hollarda 13% stavka qo'llaniladi.

Biroq 35% stavka ham joriy etildi. Bu quyidagi istisno hollarda tegishli:

• Turli sovrinlar va yutuqlar yig'indisi. Agar uning qiymati 2000 rubldan oshsa.
• Ixtiyoriy sug'urta shartnomalari bo'yicha sug'urta to'lovlari (belgilangan limitlardan oshib ketgan taqdirda).
• Bank depozitlari bo'yicha foizli daromadlar - faqat qonun hujjatlarida belgilangan chegaralar oshib ketgan holatda. Ular rubldagi depozitlar bo'yicha foizlarni hisoblashning butun davri uchun joriy qayta moliyalash stavkasi bo'yicha aniqlanadi. Bu stavka o'zgaruvchan. Chet el valyutasidagi depozitlarga kelsak, agar ular bo'yicha foizlar 9% dan oshsa, oshirilgan soliq qo'llaniladi.
• Qarz mablag'larini olish va ular uchun belgilangan limitlardan oshib ketish natijasida foizlarni tejash.

30% stavka Rossiyada daromad oladigan Rossiya Federatsiyasi norezidentlari uchun amal qiladi.

9% soliq stavkasi aktsiyalarda ishtirok etishdan olingan foyda (dividendlar) bilan bog'liq. Bundan tashqari, ilgari chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar uchun 9% soliq mavjud01.01.2007 yil, 01.01.2007 yilgacha berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatini sotib olish asosida olingan ipoteka bilan ishonchli boshqaruv ta'sischilarining foydasi.

Yuqoridagilarning barchasi Soliq kodeksi bilan ham tartibga solinadi. Bunday holda, San'atga e'tibor qaratish lozim. 224.

Soliqlarni hisoblash

Shuningdek, shaxsiy daromad solig'ining asosiy elementlaridan biri. Shu nuqtai nazardan, to'lov summasi soliq solinadigan bazaning belgilangan stavkaga mos keladigan ulushi hisoblanadi. Jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining umumiy summasi soliq davri oxirida soliq to'lovchining barcha daromadlariga nisbatan hisoblab chiqiladi (uning soliq hisoboti davrida olgan foydasi nazarda tutiladi).

Shaxsiy daromad solig'i solig'ining ushbu asosiy elementiga kelsak, u San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 225-228-moddalari. Soliq qonunchiligi qo'shimcha ravishda quyidagi xususiyatlarni ta'kidlaydi:

• Turli soliq agentlari tomonidan jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisob-kitoblari.
• Jismoniy shaxslarning alohida guruhlari boʻyicha daromad soligʻi hisob-kitoblari.
• Alohida daromad turlari uchun jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i hisob-kitoblari.

Shaxsiy daromad soligʻini toʻlash va hisobot berish

Biz shaxsiy daromad solig'ining asosiy elementlarini tavsiflashda davom etamiz. Bir-biriga bog'langan oxirgi ikkitasi qoladi - to'lov va hisobot.

Soliq agentlari jismoniy shaxslardan olinadigan daromad soligʻi summasini daromad toʻlash uchun bankdan naqd pul olgan kundan yoki daromad soliq toʻlovchining bank hisob raqamlariga yuborilgan kundan kechiktirmay yuborishlari shart.

Jismoniy shaxslarning alohida guruhlari daromad solig'ini to'lovchining ro'yxatdan o'tgan joyida to'laydi. Dobu hisobot yilidan keyin darhol 15 iyuldan kechiktirmay kerak. Qonun hujjatlarida bunday soliq to'lovchilar guruhlari tomonidan avans to'lovlari Federal Soliq Xizmatining bildirishnomalari asosida to'lanishi ta'kidlangan:

• Yanvardan iyungacha. Joriy yilning 15 iyulidan kechiktirmay. Avans toʻlovlari uchun umumiy yillik summaning 1/2 qismiga nisbatan.
• Iyuldan sentyabrgacha. Joriy yilning 15 oktyabridan kechiktirmay. Yillik avans toʻlovlarining 1/4 qismiga nisbatan.
• Oktyabrdan dekabrgacha. Hisobot yilidan keyingi yilning 15 yanvaridan kechiktirmay. Oʻtgan yilgi avans toʻlovlarining 1/4 qismi boʻyicha.

Agar soliq toʻlovchi daromad olsa, uni toʻlagandan keyin soliq agenti soliq summasini ushlab qolmasa, u shaxsiy daromad soligʻini ikki toʻlovda va teng ulushlarda toʻlaydi:

• Birinchi chegirma. Federal Soliq xizmati soliq to'lash zarurligi to'g'risidagi xabarni olgan kundan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay.
• Ikkinchi chegirma. Hisobot yilida shaxsiy daromad solig'i to'langan birinchi paytdan boshlab 30 kalendar kundan kechiktirmay.

Hisobot yilidan keyingi yilning 30-aprelidan kechiktirmay quyidagi soliq toʻlovchilar soliq deklaratsiyasini taqdim etadilar:

• Alohida toʻlovchilar toifalari.
• Muayyan daromad toifalariga nisbatan jismoniy shaxslar.

Bularning barchasi San'at tomonidan normalangan. Rossiya soliq qonunchiligining 228-moddasi.

Jismoniy daromad soligʻi elementining qiymati notoʻgʻri

Bunday ta'rifni ham topishingiz mumkin. U biz tahlil qilgan kategoriyalarga mos kelsa-da, ular bilan hech qanday umumiylik yo'q. Xato "Yaroqsiz2-NDFLdagi elementning qiymati" buxg alteriya dasturlarida soliq elektron hisobotini yaratishda paydo bo'lishi mumkin. Masalan, "Yuridik soliq to'lovchi" ilovasida qo'shimcha bo'shliqlar uchun tafsilotlarni tekshirish, shaklni qayta to'ldirish orqali uni tuzatish oson. qatorlar.

Yakunda

Biz ushbu soliqning mohiyatini tavsiflovchi jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'ining asosiy elementlarini tahlil qildik. Uning to'lovchilari, qisqartmalardan ko'rinib turibdiki, jismoniy shaxslar, soliq solish ob'ekti ularning daromadlari hisoblanadi. Ko'rsatilgan soliq elementlarining har biri Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining alohida qoidalari bilan tartibga solinadi.