Joriy majburiyatlar bu Qisqa muddatli majburiyatlar bo'yicha to'lov qobiliyati darajasi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Korxonaning joriy majburiyatlari tashkilotning hisobot sanasida mavjud bo'lgan real qarzi deb ataladi. Ularning to'lanishi pul mablag'larining chiqib ketishiga va imtiyozlarning pasayishiga olib keladi. Keling, joriy majburiyatlarning tarkibi va xususiyatlarini batafsil ko'rib chiqaylik.

Umumiy ma'lumot

Joriy majburiyatlar - o'tmishdagi operatsiyalar yoki iqtisodiy operatsiyalardan kelib chiqadigan qarz. Ular qisqa muddatli yoki uzoq muddatli bo'lishi mumkin.

Qisqa muddatli joriy majburiyatlar operatsion tsikl yoki 1 yil davomida to'lanadi. Boshqa barcha qarzlar uzoq muddatli.

Buxg alteriya xususiyatlari

Qisqa muddatli kreditlarni olish va qaytarish operatsiyalari hisobda aks ettiriladi. 3010-3020. Tahlil har bir kredit turi boʻyicha, alohida kreditorlar uchun oʻtkaziladi.

Overdraft, ya'ni hisobdagi qoldiqdan oshib ketgan qisqa muddatli kredit, shuningdek, o'z vaqtida to'lanmagan kreditlar alohida ko'rsatilgan.

Joriy majburiyatlar bo'yicha to'lov qobiliyati darajasi

Uaudit davomida aniqlanadi. Auditning maqsadi mutaxassis tomonidan quyidagilar bo'yicha fikrni shakllantirishdir:

• Qarzning qonuniyligi ustidan buxg alteriya hisobi va xo'jalik ichidagi nazorat holati.
• Hisob-kitob operatsiyalarini, shu jumladan soliqlarni to'lash bilan bog'liq operatsiyalarni to'g'ri hisobga olish.
• Joriy majburiyatlarni o'z vaqtida to'lash.

Audit davomida:

• Birlamchi hujjatlarning toʻgʻriligini tekshirish. Bu joriy majburiyatlarni hisobga olish uchun asosdir.
• Analitik, sintetik buxg alteriya hisobi, ularning aloqadorligini tekshirish.
• Ma'lumotni bosh kitobga va hisobotga to'g'ri o'tkazish, tegishli hisoblardan foydalanish.
• Qarzlarni to'lash bo'yicha hisob-kitob operatsiyalari bo'yicha ichki nazoratni tashkil etishni baholash.
• Majburiyatlar tasnifini, moliyaviy hisobotga izohlarda tegishli tushuntirishlar mavjudligini tekshirish.
• Kredit mablag'laridan foydalanish samaradorligini baholash.

Audit ob'ektlari

Joriy majburiyatlarni tekshirishda qarzlar:

• etkazib beruvchilar, mijozlar, pudratchilar, xaridorlar bilan hisob-kitoblar;
• byudjetdan tashqari ajratmalar;
• shahar va davlat idoralari bilan hisob-kitoblar;
• ijtimoiy sugʻurta;
• byudjet bilan hisob-kitoblar;
• toʻlash;
• ta'sischilar bilan hisob-kitoblar;
• fermada tranzaksiyalar;
• Banklar bilan hisob-kitoblar.

Auditor maqsadlari

Tasdiqlash jarayonida mutaxassisaniqlang:

• Qarz qilingan mablagʻlar sarflangan yoʻnalishlar, ushbu maqsadlarning shartnoma shartlariga muvofiqligi.
• Xavfsizlik yoki kafolatlar tarkibi.
• Toʻlovning oʻz vaqtida va toʻliqligi.
• Toʻgʻri foiz hisobi.
• Boshqa yuridik shaxslardan kredit olishning asoslari va qonuniyligi.

Auditor quyidagilarni tekshirishi kerak:

• Toʻlangan foizlar joriy davr xarajatlariga undiriladimi.
• “Joriy qism” bandlari joriy majburiyatlar boʻlimiga kiritilganmi.
• Overdraft boʻyicha koʻrsatkichlar toʻgʻri aniqlanganmi.

Audit tekshiruvi davomida mutaxassis korxonada moliyaviy intizomga rioya qilinganligini aniqlaydi. Audit natijalariga ko'ra vaziyatni yaxshilash bo'yicha tavsiyalar ishlab chiqiladi.

Mutaxassislarning tavsiyalari

Kompaniyaning joriy majburiyatlarining to'lov qobiliyatini tahlil qilganda auditor bir qator muhim jihatlarga e'tibor qaratishi kerak:

• Ta'minot shartnomalari (ishlarni ishlab chiqarish, xizmatlar ko'rsatish) bormi, ular to'g'ri tuzilganmi.
• Agar qarz mavjud boʻlsa, uning paydo boʻlish sanasi va sababi aniqlanishi kerak.
• Muddati oʻtgan majburiyatlar bormi.
• Hisob-kitob hujjatlari olinmagan inventar ob'ektlarini qabul qilishda siz ushbu ashyolar to'langan, lekin yo'lda ketayotgan yoki yetkazib beruvchilar omboridan olib chiqilmagan sonida aks ettirilganligini tekshirishingiz kerak.
• Inventarizatsiya olindihisob-kitob operatsiyalari. Agar kerak bo'lsa, tekshirish amalga oshiriladi.
• Moddiy qiymatlar to'liq kreditga kiritilganmi. Tekshirish uchun ob'ektlarning soni va qiymati to'g'risidagi ma'lumotlar kirim hujjatlari (yo'l varaqalari, schyot-fakturalar) ma'lumotlari va etkazib beruvchilar bilan hisob-kitob operatsiyalarining analitik hisobidan olingan ko'rsatkichlar, shuningdek inventar kitoblaridan olingan ko'rsatkichlar bilan taqqoslanadi.
• Moddiy boyliklarning narxlari toʻgʻri belgilanganmi, ular yetkazib berish shartnomalarida koʻrsatilgan qiymatga mos keladimi.
• Xarajat toʻgʻri hisobdan chiqarilganmi.
• Majburiyatlarni buzganlik uchun yetkazib beruvchilar jarimaga tortilgan.
• Muddati oʻtgan qarz toʻgʻri hisobdan chiqarilganmi.
• Tariflar va narxlardagi tafovutlar, jumladan arifmetik xatolarga yoʻl qoʻyish, sifatning texnik shartlar va standartlarga muvofiqligi, shuningdek pudratchilar/etkazib beruvchilarning aybi bilan yuzaga kelgan ishlamay qolish va nikoh toʻgʻrisida har qanday shikoyatlar yetkazib beruvchilar/pudratchilarga yuborilganmi.
• Hisob-kitob operatsiyalarini tahlil qilishda moddiy boyliklar moliyalashtirish manbalari hisobidan ta'minlanganligini, qurilayotgan inshootlarning loyiha-smeta hujjatlari tuzilganligini, bajarilgan ishlar hajmiga qo'shimchalar mavjudligini aniqlash kerak.
• Sintetik va analitik yozuvlar toʻgʻri saqlanadimi.
• 3-sonli buyurtma jurnalidagi ma'lumotlar balans va bosh kitobdagi ma'lumotlarga mos keladimi.
• Hisob-kitob schyotlari uchun buxg alteriya yozuvlari toʻgʻri yoki yoʻqmi.

Qarz yuzaga kelishining tabiati

Shu asosda joriymajburiyatlar oddiy va asossizlarga bo'linadi.

Birinchisiga iqtisodiy zarurat tufayli qarzlar kiradi. Masalan, bu uskunani oʻzgartirish uchun kredit boʻlishi mumkin.

Asossiz qarzlar byudjet, ish haqi fondi xodimlari, hisob-kitob hujjatlari boʻyicha yetkazib beruvchilar oldidagi muddati oʻtgan majburiyatlar deb ataladi va hokazo. Uning mavjudligi korxonaning toʻlov qobiliyatining pastligidan dalolat beradi. Hech qanday chora ko'rilmasa, bu holat bankrotlikka olib kelishi mumkin.

Qarz koʻrsatkichlari

Hisobot davri boshidagi va oxiridagi majburiyatlarning holati quyidagi moddalarning qoldiqlari bilan tavsiflanadi:

• Moliyaviy joriy majburiyatlar.
• Soliq qarzlari.
• Boshqa toʻlovlar boʻyicha majburiyatlar.
• Qisqa muddatli kreditorlik qarzlari va rezervlar.
• Boshqa qisqa muddatli qarzlar.

Joriy javobgarlik nisbati

Qarz miqdorini hisoblash quyidagi tenglama bo'yicha amalga oshiriladi:

TO=AP + SC + ON, unda:

• joriy majburiyatlar - MOT;
• qarz olingan mablagʻlar - AP;
• kreditorlik qarzlari - KZ;
• boshqa majburiyatlar - dasturiy ta'minot.

To'lov qobiliyati darajasini baholash uchun majburiyatlarni faqat aylanma mablag'lar hisobidan qoplash nisbati qo'llaniladi. U aktivlarni qisqa muddatli joriy majburiyatlarga bo'lish yo'li bilan hisoblanadi. Ko'rsatkich qanchalik baland bo'lsa, mos ravishda to'lov qobiliyati shunchalik yuqori bo'ladi.

Formula quyidagicha ko'rinadi:

K=joriy aktivlar / joriy majburiyatlar.

Bu tenglama umumiydir. Amalda, majburiyatlar va aktivlar guruhlari bo'yicha hisoblash imkonini beruvchi formuladan ham foydalaniladi:

K=(A1 + A2 + A3) / (P1 + P2), unda:

• A1 – eng likvidli aktivlar.
• A2 - tez harakatlanuvchi mablagʻlar.
• A3 – sekin harakatlanuvchi aktivlar.
• P1 - eng shoshilinch qarz.
• P2 – qisqa muddatli majburiyatlar.

Koeffitsientning normal qiymati 1, 5-2, 5 deb hisoblanadi. Maxsus qiymat iqtisodiy sohaga qarab belgilanadi. Birdan kam ko'rsatkich yuqori moliyaviy xavfni ko'rsatadi. Bu kompaniya o'z majburiyatlarini to'g'ri va o'z vaqtida to'lay olmasligidan dalolat beradi. Agar koeffitsient qiymati 3 dan oshsa, kapital tarkibi irratsional tarzda tashkil etilgan. Mablag'larning bir qismi aylanmada ishtirok etmaydi.