Soliq "Daromad minus xarajatlar": xususiyatlari, afzalliklari va kamchiliklari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Oʻz biznesini boshlagan har bir tadbirkor qanday soliqqa tortish tizimini qoʻllashini aniqlashi kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va firmalar soddalashtirilgan soliq tizimi deb ataladigan soddalashtirilgan rejimdan foydalanish imkoniyatiga ega. U ikki xilda taqdim etiladi, chunki daromad yoki sof foyda soliq bazasi bo'lishi mumkin. Agar kompaniya turli xil tovarlarni minimal marja bilan sotish bilan shug'ullansa, unda "Daromad minus xarajatlar" soliqqa tortish idealdir. Bunday holda, soliq solinadigan bazani aniqlash uchun, avvalo, biznesning naqd pul tushumlari va biznesni yuritish xarajatlari o'rtasidagi farqni topishingiz kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimining xususiyatlari

Soddalashtirilgan tizimdan xususiy tadbirkorlar ham, turli kompaniyalar ham foydalanishi mumkin. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va firmalar uchun "soddalashtirilgan" ko'plab shubhasiz afzalliklarga ega. Har bir tadbirkor ushbu rejim uchun bitta variantni tanlashi mumkin:

• sof foydaning 15% miqdorida toʻlov;
• kompaniya umumiy daromadining 6% toʻlaydi.

Agar tovarlar bo'yicha marja past bo'lsa, unda "Daromad minus xarajatlar" soliqqa tortishni tanlash tavsiya etiladi. Ushbu rejimga o'tish uchun siz Federal Soliq xizmatiga tegishli ariza topshirishingiz kerak. Bunday tizimning qiyinchiliklari buxg alteriya hisobining o'ziga xosligidadir, chunki KUDiRni saqlash kerak bo'ladi va soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun barcha xarajatlar rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak.

Koʻpincha bu tizim kichik yoki oʻrta biznes vakillari tomonidan tanlanadi. "Daromadlar minus xarajatlar" USN soliqqa tortish xususiyatlari Ch. 26.2 NK. Bu yerda tadbirkorlarga qo‘yiladigan talablar, tizimdan foydalanishning nozik jihatlari, soliq stavkalari va soliq solinadigan bazani aniqlashning nuanslari ko‘rsatilgan.

Kim foydalanishi mumkin?

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi "Daromad minus xarajatlar" ham yakka tartibdagi tadbirkorlar, ham turli kompaniyalar tomonidan qo'llanilishi mumkin. Soliq solinadigan baza sof daromad hisoblanadi, shuning uchun soliq solinadigan bazani aniqlash uchun biznesning barcha naqd tushumlaridan xarajatlar chegirib tashlanishi kerak.

Tadbirkorlar uchun asosiy talablar quyidagilardan iborat:

• yillik daromad 45 million rubldan oshmasligi kerak;
• turli vakolatxonalari yoki filiallari boʻlgan kompaniyalar uchun bu rejimga oʻtishga ruxsat berilmaydi;
• ushbu tashkilotga tegishli asosiy vositalarning qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak;
• foydalanishga ruxsat berilmaganturli sug'urta kompaniyalari, banklar yoki xorijiy tashkilotlarning tizimlari;
• nodavlat XF yoki qimmatli qog'ozlar bilan turli operatsiyalar amalga oshiriladigan bozor ishtirokchilari tomonidan qo'llanilmaydi;
• Soddalashtirilgan soliq tizimi qimor biznesi vakillari yoki aktsiz toʻlanadigan tovarlar ishlab chiqaruvchi kompaniyalarga tatbiq etilmaydi;
• kompaniya 100 kishidan koʻp boʻlmasligi kerak;
• notariuslar yoki lombard egalari bu tizimdan foydalanmaydi.

Soddalashtirilgan soliq tizimini UAT bilan birlashtirish taqiqlanadi, shuning uchun agar yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniya qishloq xo'jaligiga ixtisoslashgan bo'lsa, unda faqat UATdan foydalanish kerak bo'ladi.

Tizimning nuanslari

"Daromad minus xarajatlar" soliq tizimi muayyan xususiyatlarga ega. Bunga quyidagilar kiradi:

• mol-mulk solig'i, shaxsiy daromad solig'i, QQS yoki daromad solig'i bilan ifodalanadigan bir nechta yig'imlar o'rniga yagona soliq to'lanadi;
• toʻlanadigan soliqlar sonini kamaytirish orqali soliq toʻlovchining soliq yuki kamayadi;
• Ushbu rejim uchun deklaratsiya har yili Federal Soliq xizmatiga taqdim etiladi;
• soliq avans toʻlovlarida toʻlanadi, shundan soʻng yakuniy summa hisoblab chiqariladi va keyingi yil boshida toʻlanadi.

Deklaratsiyani rasmiylashtirish oson deb hisoblanadi, shuning uchun oʻz biznesini endi boshlayotgan tadbirkorlar mustaqil ravishda hisobot berish jarayonida qatnashishi mumkin, bu esa buxg alter toʻlovlarini tejaydi.

Rejimga oʻtishning qanday usullari bor?

Oldinushbu tizimdan foydalanib, tadbirkor rejimni tushunishi kerak. "Daromad minus xarajatlar" tizimi - qanday soliqqa tortish? U soddalashtirilgan soliq tizimining versiyasi bilan ifodalanadi, unda soliq solinadigan baza korxonaning sof foydasi bilan ifodalanadi.

Bu rejimga turli yoʻllar bilan oʻtishingiz mumkin:

• kompaniyani yoki yakka tartibdagi tadbirkorni to'g'ridan-to'g'ri ro'yxatdan o'tkazishda siz darhol ariza berishingiz mumkin, uning asosida tadbirkor tegishli soliq rejimini tanlaydi;
• agar yakka tartibdagi tadbirkor UTIIda ishlasa, u istalgan vaqtda soddalashtirilgan soliq tizimiga oʻtishi mumkin;
• agar boshqa soliq rejimi, masalan, OSNO yoki PSN ishlatilsa, unda o'tish faqat keyingi kalendar yilining boshidan mumkin va ariza Federal Soliq xizmatiga dekabr oyining oxirigacha topshirilishi kerak..

Hujjat topshirishdan oldin “Daromad minus xarajatlar” USNga nimalar kiritilganligini, ushbu tizimning ijobiy va salbiy tomonlari nimada ekanligini, shuningdek, tadbirkorlar qanday qiyinchiliklarga duch kelishini aniqlab olishingiz kerak.

Rejimning ijobiy tomonlari

Soddalashtirilgan rejimlar davlat tomonidan koʻplab tadbirkorlar yoki kompaniyalarning ishini osonlashtirish uchun maxsus joriy etilgan. Agar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi "Daromad minus xarajatlari" tanlansa, tadbirkorlar shubhasiz afzalliklarga ega bo'lishlari mumkin. Bunga quyidagilar kiradi:

• bitta soliq koʻp toʻlovlar oʻrnini bosadi, bu esa kompaniya yoki yakka tartibdagi tadbirkorning soliq yukini kamaytiradi;
• Deklaratsiyani rasmiylashtirish jarayoni oddiy va tushunarli hisoblanadi va bu hujjatlar Federal Soliq Xizmatiga yiliga bir marta taqdim etiladi;
• agar yakka tartibdagi tadbirkorning soddalashtirilgan soliq tizimida xodimlari bo'lmasa, texnik xizmat ko'rsatish talab qilinmaydibuxg alteriya hisobi, chunki faqat KUDiR bo'lishi kifoya;
• bu rejimdan deyarli har qanday faoliyat turida ishlaganda foydalanishingiz mumkin;
• tadbirkorlar ish vaqtida qanday soddalashtirilgan soliq tizimi qoʻllanilishini mustaqil hal qiladi;
• soliq miqdori toʻliq kelib tushadigan daromad yoki foydaga bogʻliq, shuning uchun agar daromad boʻlmasa, unda faqat minimal yigʻim toʻlanadi, shuningdek, nol deklaratsiyani rasmiylashtirish va topshirish mumkin. federal soliq xizmati.

Ushbu rejimga o'tish uchun to'g'ridan-to'g'ri MChJ yoki yakka tartibdagi tadbirkorni ro'yxatdan o'tkazish jarayonida murojaat qilish tavsiya etiladi. Yana bir muhim afzallik shundaki, biznesga yangi kelganlar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanganda soliq ta'tillariga ishonishlari mumkin. Ushbu yengillik 2020 yilgacha birinchi marta roʻyxatdan oʻtgan tadbirkorlarga taqdim etiladi. Ular maishiy xizmatlar ko'rsatish, turli xil tovarlar ishlab chiqarish yoki ilmiy yoki ijtimoiy sohada ishlash bilan bog'liq faoliyat sohasini tanlashlari kerak. Har bir mintaqadagi mahalliy hokimiyat organlari turli sabablarga ko'ra stavkani kamaytirishi mumkin, bu esa soliq yukini sezilarli darajada kamaytiradi.

Tizimdagi kamchiliklar

Daromad minus xarajatlar soliqqa tortish nafaqat muhim afzalliklarga, balki ba'zi kamchiliklarga ham ega.

Ular:

• 100 dan ortiq xodimlarni yollash mumkin emas, shuning uchun bu tizim faqat kichik yoki o'rta kompaniyalar uchun javob beradi va nafaqat to'liq kunlik xodimlar, balki unga jalb qilingan odamlar ham hisobga olinadi. yuqorigafuqarolik-huquqiy shartnoma;
• yiliga, faoliyatdan olinadigan foyda 50 million rubldan oshmasligi kerak;
• aktivlarning qiymati 150 million rubldan oshmasligi kerak;
• kelgusi yil boshigacha boshqa soddalashtirilgan rejimga oʻtish mumkin emas.

Aslida bunday tizimning kamchiliklari unchalik ahamiyatli va jiddiy emas deb hisoblanadi. Shuning uchun bu rejimdan koʻplab tadbirkorlar va kompaniyalar foydalanadi.

Hisobotning nuanslari

“Daromad minus xarajatlari” soliqqa tortish tizimini tanlashda tadbirkorlar juda oddiy va tushunarli yillik deklaratsiyani rasmiylashtirish zarurligiga tayyorlanishlari kerak.

Uni loyihalash qoidalari quyidagicha:

• hujjat qoʻlda yoki kompyuterda toʻldirilishi mumkin;
• Federal soliq xizmati xodimlari tomonidan jamoat mulki sifatida yaratilgan va nashr etilgan maxsus dasturlardan foydalanishga ruxsat beriladi, bu ushbu hujjatga ma'lumotlarni kiritish tartibini sezilarli darajada soddalashtiradi;
• ushbu rejim uchun soliq davri kalendar yili;
• har yili 31-martgacha siz Federal Soliq Xizmatiga deklaratsiya topshirishingiz kerak;
• faqat sug'urta jamg'armalariga hisobotlar har oyda va har chorakda, agar tadbirkorning xodimlari bo'lsa, taqdim etiladi;
• kompaniyadagi xodimlarning oʻrtacha soni haqidagi maʼlumotlarni oʻz ichiga olgan yillik hisobotlar;
• Bundan tashqari, agar sizda xodimlar boʻlsa, 6-NDFL deklaratsiyasi va 2-NDFL sertifikatlarini topshirishingiz kerak.

Tadbirkorlar KUDiRni saqlash qoidalarini tushunishlari kerak, chunki faqat ushbu hujjatyakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniyaning daromadlari va xarajatlari nima ekanligini ko'rsating. Agar soliq tekshiruvi davomida ushbu hujjat yo‘qligi yoki noto‘g‘ri yuritilganligi aniqlansa, bu tadbirkorni javobgarlikka tortish uchun asos bo‘ladi.

Bu rejimdan kimga foyda?

Ko'pincha yakka tartibdagi tadbirkorlar va biznes egalari uchun "Daromad minus xarajatlar" tizimi tomonidan tanlanadi, ammo bunday rejimda ishlash biznesga ma'lum foyda keltirishiga ishonch hosil qilish muhimdir. Soliqlarni hisoblashning ushbu usulidan quyidagi hollarda foydalanish tavsiya etiladi:

• tadbirkor kichik statsionar tijorat binolaridan foydalangan holda chakana savdoga ixtisoslashgan, ammo soddalashtirilgan soliq tizimi faqat ma'lum bir mintaqada UTII-dan foydalanish imkoni bo'lmagan taqdirda qo'llaniladi;
• koʻngilochar tashkilotlar yoki aholiga turli xizmatlar koʻrsatuvchi korxonalar tomonidan taqdim etilgan kichik kompaniyalar uchun ideal tizim;
• Marja kichik bo'lsa, daromad va xarajatlarni hisoblashdan foydalanish yaxshidir, shuning uchun soliq bazasi bilan ifodalangan sof daromadni hisoblash tavsiya etiladi.

Agar kompaniya QQSni qo'llaydigan kontragentlar bilan o'zaro aloqada bo'lsa, soddalashtirilgan tizimdan foydalanish unchalik foydali emas, chunki bu holda davlatdan mablag'larning bir qismini QQSni qaytarish shaklida qaytarish mumkin bo'lmaydi.. Bundan tashqari, ushbu rejim yirik korxonalar uchun mos emas, chunki ular soddalashtirilgan soliq tizimining talablariga shunchaki mos kelmaydi. Siz ushbu tizim yordamida tenderlarda qatnasha olmaysiz.

Buxg alteriya xususiyatlari

"Daromad minus xarajatlar" bilan soliqqa tortish ob'ekti sof foyda, shuning uchun buxg alteriya hisobining o'ziga xosligi soliq solinadigan bazani hisoblash zarurati hisoblanadi. Buning uchun barcha rasman tasdiqlangan va oqlangan xarajatlar daromaddan chegirib tashlanishi kerak.

Faoliyatdan tushgan daromadlarga quyidagilar kiradi:

• xaridorlar tomonidan tadbirkor yoki kompaniyaning hisob-kitob hisob raqamiga mablagʻ oʻtkazish;
• tovarlarni chakana sotishdan tushgan pul tushumi;
• valyuta kurslari farqidan tushgan daromad;
• nomoddiy aktivlarning tushumi;
• komissiya mukofoti;
• xaridor tomonidan oldindan toʻlov qaytariladi.

Yuqoridagi barcha naqd tushumlar albatta KUDiRda ro'yxatga olinadi. “Daromad minus xarajatlar” tizimida soliq solinadigan bazadan qancha foiz undiriladi? Sof foyda toʻgʻri aniqlangandan keyin undan 15% undiriladi.

Xarajatlarga nimalar kiradi?

“Daromad minus xarajatlar”ga oʻtish uchun ariza berishdan oldin tadbirkor haqiqatan ham soliq solinadigan bazani toʻgʻri hisoblash bilan bardosh bera olishiga ishonch hosil qilishi kerak. Soliq inspektorlari biznes daromadlarini kamaytiradigan xarajatlar uchun ko'plab talablarga ega. Ular rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanishi, shuningdek, tasdiqlangan bo'lishi kerak. Tasdiqlash uchun birlamchi toʻlov qogʻozlari ishlatiladi, ular turli cheklar, yoʻl varaqalari, schyot-fakturalar yoki shartnomalar bilan ifodalanadi.

Tadbirkorlar duch keladigan asosiy xarajatlarga,quyidagilarni o'z ichiga oladi:

• asosiy vositalarni sotib olish;
• qayta sotish uchun toʻgʻridan-toʻgʻri tovarlarni, shuningdek ishlab chiqarish faoliyati uchun materiallar yoki xom ashyolarni sotib olish;
• biznes uchun tovarlar sotib olish bilan bog'liq sayohat xarajatlari;
• uchinchi shaxslar tomonidan haq evaziga taqdim etiladigan xizmatlar;
• ishlatilgan tijorat maydoni uchun ijara;
• tadbirkor hamkorlik qiladigan kompaniyalar tomonidan qoʻshilgan qiymat soligʻi;
• yollangan mutaxassislarning ish haqi;
• oʻzingiz va xodimlaringiz uchun soliqlar va sugʻurta mukofotlari.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun "soddalashtirish" juda yaxshi variant, ammo tadbirkor xarajatlar va daromadlarni to'g'ri hisoblashni yaxshi bilishi kerak. Soliqni hisoblashning to'g'riligi bunga bog'liq. Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha avans to'lovlari har chorakda to'lanishi kerak, shuning uchun KUDiRni o'z vaqtida to'ldirish kerak. Ayniqsa, xarajat qismiga katta e'tibor qaratiladi, chunki tadbirkorlar ko'pincha soliq tekshiruvidan so'ng inspektorlar ma'lum xarajatlar tasdiqlanmaganligi sababli qo'shimcha soliq undirishlariga duch kelishadi.

KUDiR qoidalari

“Daromad minus xarajatlar” boʻyicha hisobot har yili taqdim etiladigan USN deklaratsiyasida taqdim etiladi. Bundan tashqari, barcha naqd pul tushumlari hamda rasman tasdiqlangan xarajatlarni qayd etish uchun daftar talab qilinadi.

KUDiRni toʻldirish qoidalariga quyidagilar taalluqlidir:

• soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan barcha tadbirkorlar ushbu kitobni toʻldirishlari shart;
• hujjatda ikkitaqismlar, chunki bir qismi daromad uchun, ikkinchisi esa biznes xarajatlarini kiritish uchun ishlatiladi;
• maʼlumotlar yigʻma asosda kiritiladi;
• qog'oz yoki elektron shaklda to'ldirilishi mumkin;
• har bir kalendar yili uchun alohida kitob tuziladi;
• agar hujjatning qog'oz versiyasi ishlatilsa, ma'lumotni kiritishdan oldin kitob raqamlanadi va tikiladi;
• agar hujjatni saqlash uchun kompyuter ishlatilsa, USN deklaratsiyasini topshirishda kitob chop etilishi va tasdiqlanishi kerak.

“Daromad minus xarajatlar” boʻyicha barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu hisobotni yuritish qoidalarini tushunishlari kerak. Aks holda, tadbirkorlar soliq inspektorlari tomonidan javobgarlikka tortilishi mumkin.

Soliq qanday hisoblanadi?

Soddalashtirilgan soliq tizimi boʻyicha har chorakda avans toʻlovlarini toʻlash muhim. Soliqni hisoblash uchun quyidagi algoritm qo'llaniladi:

• uch oy davomida faoliyatdan olingan barcha rasmiy daromadlar umumlashtiriladi;
• xarajatlar hujjatlashtirilgan va tasdiqlangan, shuningdek KUDiRga kiritilgan hisoblab chiqiladi;
• daromaddan chegirilgan xarajatlar;
• soliq bazasi avvalgi ish davrlarida yo'qotishlar bo'lsa, tuzatiladi;
• soliq chegirmasi, agar savdogar savdo toʻlovini toʻlagan boʻlsa;
• soliq solinadigan baza aniqlangandan soʻng tadbirkor yashaydigan hududda pasaytirilgan soliq stavkasi amal qiladimi yoki yoʻqligini bilib olishingiz kerak;
• hajmini hisoblangstandart stavka (15%) qoʻllaniladigan soliq yoki tadbirkor foydalanishi mumkin boʻlgan pasaytirilgan stavka.

Hisoblash hisoblash usulida amalga oshiriladi. Oxirgi to'lov keyingi yilning boshida amalga oshiriladi va uni hisoblash uchun bir yillik ish uchun barcha pul tushumlari va xarajatlari hisobga olinadi. Soliq solinadigan baza va soliq miqdori aniqlangandan so'ng, to'lov ilgari byudjetga o'tkazilgan mablag'lar hisobidan kamaytiriladi. Olingan qiymatlarga asoslanib, USN deklaratsiyasi to'g'ri to'ldiriladi, u 31 martgacha Federal soliq xizmatiga topshiriladi.

Deklaratsiyani toʻldirish qoidalari

Ushbu rejimdan foydalanadigan tadbirkorlar har yili Federal Soliq Xizmatiga USN deklaratsiyasini topshirishlari shart. U quyidagi maʼlumotlarni oʻz ichiga oladi:

• tadbirkor yoki kompaniya haqida ma'lumot;
• soliq solinadigan bazani hisoblash qoidalari;
• ishlagan yili uchun olingan daromad;
• asoslanishi va rasmiy hujjatlar bilan tasdiqlanishi kerak boʻlgan xarajatlar;
• chegirma agar tadbirkor undan foydalanishi mumkin boʻlsa koʻrsatiladi;
• firma yoki yakka tartibdagi tadbirkor soliq shaklida toʻlagan aniq summani hisobga olgan holda.

Ushbu hujjatni toʻldirish uchun maxsus dasturlardan foydalanishga ruxsat beriladi, bu deklaratsiyani yaratish tartibini ancha soddalashtiradi.

Eng kam soliq toʻlashning nuanslari

Tadbirkorlar foyda yetishmasligiga duch kelishlari odatiy hol emas. Bunday holda, ular Federal Soliq xizmatiga nol deklaratsiyasini taqdim etishlari mumkin, ammo ayni paytda eng kam soliq "Daromad minus xarajatlar" da to'lanadi. Uning hajmi barchaning 1% ga tengbiznesdan naqd pul tushumlari.

Standart soliq va minimal soliq oʻrtasidagi farq kompaniyaning kechiktirilgan xarajatlariga kiritilishi mumkin.

Minimal toʻlov faqat yil oxirida hisoblanadi, chunki avans toʻlovlarini hisoblashda soliq davri oxirida kompaniya faoliyatidan foyda boʻlishini aniqlash mumkin emas. Shuning uchun har chorakda avans to'lovlarini hisoblash kerak, buning uchun 15% aniqlanadi va sof foydadan to'lanadi. Yil oxirida siz qanday soliq to'lashingiz kerakligini aniq belgilashingiz mumkin: standart yoki minimal. Agar siz minimal to'lovni to'lashingiz kerakligi aniqlansa, u ilgari o'tkazilgan avans to'lovlari bilan kamayishi mumkin. Agar bunday toʻlovlar eng kam soliqdan oshib ketgan boʻlsa, uni toʻlab boʻlmaydi.

Shuning uchun, yakka tartibdagi tadbirkor yoki kompaniyaning rasmiy foydasi bo'lmasa ham, siz Federal Soliq Xizmatiga ma'lum bir minimal to'lovni o'tkazishingiz kerak. U nisbatan yaqinda joriy qilingan va uni qo'llashning asosiy sababi shundaki, ko'plab tadbirkorlar ataylab rejimdan nol deklaratsiyasini rasmiylashtirishgan va Federal Soliq xizmatiga hech qanday mablag' to'lamaganlar.

Xulosa

Toʻgʻri hisoblangan sof foydadan 15% undiriladigan STS soliqqa tortish tizimini tanlashda tadbirkorlar koʻplab inkor etib boʻlmaydigan afzalliklarga ega boʻlishlari mumkin. Ammo bunday rejimning har bir tadbirkor hisobga olishi kerak bo'lgan kamchiliklari bor.

Ushbu tizimda to'g'ri ishlash uchun har chorakda avans to'lash, shuningdek har yili Federal Soliq xizmatiga soliq deklaratsiyasini taqdim etish muhimdir.deklaratsiya. Bundan tashqari, KUDiRni to'g'ri o'tkazish talab etiladi.