Soliq. UTII: afzalliklari va kamchiliklari

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Tadbirkorlik sohasi bilan bog'liq odamlar UTII, STS, OSNO kodlarini dekodlashni yaxshi bilishadi. Roʻyxatdan oʻtishda tadbirkorlik subʼyektlari soliq rejimini tanlashi mumkin.

UTIIni deshifrlash - hisoblangan daromadga yagona soliq, USN - soddalashtirilgan va BASIC - umumiy soliqqa tortish tizimi. Biroq, maqolada UTII ko'rib chiqiladi.

Umumiy ma'lumot

UTII bo'yicha soliqqa tortish - bu muayyan faoliyat turlari bilan shug'ullanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar uchun mo'ljallangan maxsus rejim. Soddalashtirilgan soliq tizimidan farqli o'laroq, sub'ekt tomonidan haqiqatda olingan daromad muhim emas. Yakka tartibdagi tadbirkorlar va yuridik shaxslar uchun UTIIni hisoblash davlat tomonidan belgilangan (ya'ni hisoblangan) foydaga asoslanadi.

Xususiyatlar

Har qanday maxsus soliq rejimi singari, UTII ham bir nechta asosiy chegirmalarni bitta toʻlovga almashtirishni oʻz ichiga oladi.

“Imputatsiya” qoʻllagan subʼyektlar toʻlovdan ozod qilinadi:

• NDFL (tadbirkorlar uchun).
• Daromad solig'i (yuridik shaxslar uchun).
• QQS (sizeksport).
• Mulk solig'i (bazasi kadastr qiymati sifatida belgilangan ob'ektlar bundan mustasno).

Huquq sub'ektlari

UTIIni qoʻllash uchun tadbirkorlik subyektlari muayyan talablarga javob berishi kerak:

1. Xodimlar soni 100 kishidan oshmasligi kerak. Biroq 2017-yil 31-dekabrgacha ushbu cheklov isteʼmolchilar uyushmasi (jamiyat) tomonidan tashkil etilgan kooperativ va xoʻjalik jamiyatlariga taalluqli emas.
2. Boshqa yuridik shaxslarning ishtiroki ulushi 25% dan oshmaydi. Ustav kapitali nogironlar jamoat tashkilotlarining badallari hisobiga shakllanadigan tashkilotlar qoidadan istisno hisoblanadi.

Ta'kidlash joizki, ko'rib chiqilayotgan soliq (UTII) 2021 yilgacha ishlatilishi mumkin. Keyinchalik uni bekor qilish rejalashtirilgan. Ba'zi hududlarda (masalan, Moskvada) UTII soliq rejimi o'rnatilmagan.

Faoliyatlar

Birinchidan, xizmatlar koʻrsatuvchi korxonalar “imputatsiya”ga oʻtishi mumkin. UTII amal qiladi:

1. Veterinariya va maishiy xizmatlar.
2. Xizmat, ta'mirlash, avtomobil yuvish.
3. Avtomobillar uchun saqlash yoki toʻxtash joylarini taʼminlash.
4. Yuk va yoʻlovchi tashish. Bunda foydalanilgan avtomobillar soni 20 tadan oshmasligi kerak.
5. Muayyan muddatga yashash/turar joy uchun binolarni taqdim etish. Ob'ektning maydoni 500 kvadrat metrdan oshmasligi kerak. m.

UTII qamrab olgan faoliyatning yana bir turi chakana savdodir. amalga oshiradigan savdo korxonalarimahsulot sotish:

1. Savdo maydoni 150 kvadrat metrdan oshmaydigan pavilyonlar va do'konlar. m.
2. Zalsiz va statsionar boʻlmagan binolar (statsionar).

UTII solig'ini zal maydoni 150 kvadrat metrdan ortiq bo'lmagan ob'ektlarda umumiy ovqatlanish sohasida ishlaydigan sub'ektlar ham to'lashlari mumkin. m yoki zalsiz.

"Vmenenka" shuningdek quyidagi kabi tadbirlar uchun taqdim etiladi:

1. Transport vositalari yoki tashqi inshootlarga reklama joylashtirish.
2. Savdo joylari yoki yer uchastkalaridan vaqtincha foydalanish/egalik qilish uchun oʻtkazish.

Muhim fikrlar

2016-yil noyabr oyi oxirida Hukumat qarori bilan maishiy xizmat koʻrsatish boʻyicha faoliyat kodlarining yangi roʻyxati tasdiqlandi.

Har bir munitsipalitetda mahalliy hokimiyat organlari mustaqil ravishda "tasvirga" qo'yiladigan faoliyat turlari ro'yxatini belgilash huquqiga ega. Shunga koʻra, bu roʻyxat turli maʼmuriy-hududiy birliklarda farq qilishi mumkin.

Rejimdan qanday foydalanishni boshlash kerak?

UTIIga oʻtish uchun ariza tegishli faoliyat boshlangan kundan boshlab 5 kun ichida topshiriladi. Tadbirkorlik sub'ekti hujjatning ikki nusxasini berishi kerak.

Tashkilotlar uchun UTII-1 ariza shakli, yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun - UTII-2.

Hujjat ish joyidagi soliq idorasiga topshirilishi kerak. Agar sub'ekt savdo yoki tarqatish bilan shug'ullansa, transportda reklama, yuk va yo'lovchi tashish bilan shug'ullanadi.transport, keyin ariza joylashgan (yuridik shaxslar uchun) yoki yashash joyi (yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun) manzili bo'yicha IFTSga yuboriladi.

Bir vaqtning o'zida bir shaharning bir nechta tumanlarida yoki tumanning bir nechta nuqtalarida tadbirlar amalga oshiriladi. Bunday hollarda har bir IFTSda roʻyxatdan oʻtish shart emas.

Arizani olgandan keyin besh kun ichida soliq idorasi bildirishnoma yuboradi. Ular sub'ektning UTII to'lovchisi sifatida ro'yxatdan o'tganligini tasdiqlaydi.

Hisoblash qoidalari

UTII soliqqa tortish rejimidan foydalanadigan sub'ektlar byudjetga ajratmalar miqdorini formula bo'yicha aniqlaydilar:

Soliq=Asosiy daromad x Jismoniy indikator x K1 x K2 x 15%.

• Asosiy rentabellik faoliyat kodining turiga qarab 1 birlik jismoniy koʻrsatkich uchun davlat tomonidan belgilanadi.
• Fizika. ko'rsatkich, qoida tariqasida, xodimlar soni, kvadrat metr va hokazolarda ifodalanadi.
• K1 - deflyator koeffitsienti. Ushbu ko'rsatkichning qiymati har yili Iqtisodiy rivojlanish vazirligi tomonidan belgilanadi. 2017 yil uchun koeffitsient 2015-2016 yillardagi kabi. Bu 1798 ga teng.
• K2 - tuzatish omili. Bu toʻlov miqdorini kamaytirish uchun munitsipal hukumatlar tomonidan oʻrnatiladi.

Tuzatish faktorini Federal Soliq xizmati veb-saytida bilib olishingiz mumkin. Sahifaning yuqori qismidagi hududni tanlang. Qayta yo'n altirish amalga oshiriladi, undan so'ng "Mintaqaviy qonunchilikning o'ziga xos xususiyatlari" bo'limida (quyida) kerakli ma'lumotlarga ega normativ hujjat paydo bo'ladi.

Shuni ta'kidlash joiz1 oktyabrdan boshlab 2015 yilda mahalliy hokimiyatlarga UTII stavkasini o'zgartirish imkoniyati berildi. Qiymat 7,5 dan 15% gacha bo'lishi mumkin. Ko'rsatkich to'lovchining toifasiga va faoliyat turiga bog'liq.

Chorak va oy uchun hisob

Choraklik miqdorni hisoblash uchun oylar uchun hisoblangan soliq summasini qo'shishingiz kerak. Bundan tashqari, 1 oy uchun miqdorni ko'paytirishingiz mumkin. tomonidan 3. Biroq, bu jismoniy ko'rsatkich chorak davomida o'zgarmagan bo'lsagina ruxsat etiladi. Agar tuzatishlar boʻlsa, yangi qiymat oʻzgargan oydan boshlab hisobga olinadi.

Toʻliq boʻlmagan oy uchun soliqni hisoblash uchun butun davr uchun chegirma amalda amalda amalga oshirilgan kunlar soniga koʻpaytiriladi. Olingan qiymat kalendar kunlari soniga bo'linadi.

Agar sub'ekt UTIIga kiruvchi bir necha turdagi faoliyatni amalga oshirsa, har biri uchun hisob-kitob alohida amalga oshiriladi. Shundan so'ng olingan summalar qo'shilishi kerak.

Har xil MOlarda faoliyat olib borilayotganda har bir OKTMO uchun hisob-kitob va toʻlov amalga oshiriladi.

Chegirmalarni kamaytirish

Xodimsiz UTII boʻyicha faoliyat yurituvchi xoʻjalik yurituvchi subʼyektlar oʻzlari uchun hisobot davrida toʻlangan qatʼiy belgilangan summalar miqdoriga soliqni 100% kamaytirishi mumkin.

Tadbirkorlar sugʻurta badallarini chegirib tashlashning maqbul jadvalini tanlashlari mumkin. Asosiysi, kerakli summa bir yilning 1 yanvaridan 31 dekabrigacha Jamg‘arma hisobvarag‘iga o‘tkaziladi.

Bundan tashqari, Moliya vazirligining 26-sonli xatida koʻrsatilganidekYanvar 2016 yilda tadbirkorlik sub'ektlari, agar to'lov o'tgan davr uchun UTII deklaratsiyasi topshirilgunga qadar amalga oshirilgan bo'lsa, boshqa chorakda ushlab qolingan badallar miqdorini kamaytirishi mumkin.

Shunday qilib, tadbirkor 25-aprelgacha toʻlangan sugʻurta mukofotlari boʻyicha 1 chorak uchun ajratmalar miqdorini kamaytirishi mumkin.

Agar chegirmalar bir hisobot davrida, boshqasida (masalan, toʻrtinchi chorakda) amalga oshirilgan boʻlsa, ular soliq summasini hisoblashda ham hisobga olinishi mumkin.

Xodimlari boʻlgan xoʻjalik yurituvchi subʼyektlar chegirmalar miqdorini 50% ga kamaytirishga haqli. Ushbu qoida 1 yanvardan kuchga kirdi. 2017 50% chegirma chegarasi xodimi boʻlgan kvartallarga nisbatan qoʻllaniladi.

Misol

Sug'urta mukofotlari uchun soliq miqdorini kamaytirish hisobini ko'rib chiqaylik. Keling, quyidagi dastlabki ma'lumotlarni olaylik:

• 2017-yilda Balashixadagi (Moskva viloyati) yakka tartibdagi tadbirkor poyabzal taʼmirlash xizmatlarini koʻrsatgan.
• Asosiy daromad - 7500 rubl.
• Jismoniy sifatida. ko'rsatkich - xodimlar soni (shu jumladan tadbirkorning o'zi). Yil davomida u 2 ga teng edi.
• K1 - 1, 798, K2 - 0, 8.
• Tadbirkor har oyda xodim uchun sugʻurta badallarini toʻlagan. Hammasi bo'lib 86 ming rubl to'landi
• O'zi uchun tadbirkor 27992 rublni olib tashladi. (har chorakda 6998 rubl miqdorida qat'iy to'lov).

Endi soliqni hisoblaylik.

Jismoniy koʻrsatkich yil davomida bir xil boʻlganligi sababli, summa xuddi shunday hisoblab chiqiladi:

7500 x 2 x 1, 798 x 0,8 x 3 x 15%=9709 R.

Bu qiymatni kamaytirish kerakxodim uchun badallar va tadbirkor uchun belgilangan miqdor, lekin 50% dan oshmasligi kerak. Shunga ko'ra, 9709 x 50%=4855 rubl

Xodimlarsiz hisoblash misoli

Quyidagi dastlabki ma'lumotlarni oling:

• Mavzu 2017-yilda Smolenskda veterinariya xizmati koʻrsatgan.
• Asosiy daromadning qiymati 7500 rubl.
• Jismoniy ko'rsatkich - ishchilar soni, shu jumladan tadbirkor. Yil davomida u oʻzgarmadi va 1. ni tashkil etdi.
• K1 - 1, 798; K2 - 1.
• Har chorakda sub'ekt o'zi uchun sug'urta summalarini ushlab turdi. Ularning umumiy hajmi - 27992 rubl

Avvalgi misolda bo'lgani kabi, oylik to'lov miqdori bir xil, chunki jismoniy. ko'rsatkich o'zgarmadi. Shunga ko'ra:

7500 x 1 x 1, 798 x 1 x 3 x 15%=6068r.

Bu miqdor toʻliq toʻlangan summaga kamayishi mumkin. Sug‘urta badalining summasi soliqdan ko‘p bo‘lgani uchun chorak yakuniga ko‘ra tadbirkorning byudjetdan qarzi yo‘q.

Vaqt

Chorak chegirmalar uchun soliq davri sifatida ishlatiladi. Hisoblangan miqdorni to'lash va UTII deklaratsiyasini topshirish muddatlari jadvalda keltirilgan:

chorak	Toʻlov	Hisobot
1	25.04.2017	20.04.2017
2	25.07.2017	20.07.2017
3	25.10.2017	20.10.2017
4	25.01.2018	22.01.2018

UTIIda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun kassir

Tadbirkorlar tomonidan nazorat-kassa mashinalarini "imputatsiya"ga o'rnatish zarurati masalasi bugungi kunda ham munozarali bo'lib qolmoqda. Qarama-qarshiliklarga qaramasdan, ekspertlar soddalashtirilgan soliq tizimi va UTII bo'yicha tadbirkorlarga o'z faoliyatiga yangi uskunalarni joriy etishni tavsiya qiladi. Keling, qonunchilikka murojaat qilaylik.

2016-yilda tadbirkorlar faoliyatiga yangi texnikalarni bosqichma-bosqich joriy etishni nazarda tutuvchi qonun qabul qilindi.

Yirik korxonalar, chakana savdo yoki xizmatlar koʻrsatuvchi doʻkonlar tarmogʻi uchun yangi kassalarga oʻtish 2017-yil 1-yanvargacha tugashi kerak edi

Soddalashtirilgan soliq tizimi yoki UTII bo'yicha ishlayotgan kichik va o'rta yakka tartibdagi tadbirkorlarga kelsak, qoidalar ular uchun biroz yengilliklarni nazarda tutadi. Bu tadbirkorlar 2017 davomida uskunani oʻrnatishi kerak

Shuningdek, barcha korxonalar har yili fiskal drayverlarni almashtirishlari kerakligini aytish kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdan foydalanadigan tadbirkorlar buni har 3 yilda bir marta qilishlari kerak.

UTII ning afzalliklari va kamchiliklari

Rejimning afzalliklari quyidagilardan iborat:

1. Soddalashtirilgan buxg alteriya hisobi, ham soliq, ham buxg alteriya hisobi.
2. Faoliyat turiga qarab UTIIni boshqa rejimlar bilan birlashtirish imkoniyati.
3. Toʻlov summasining olingan daromaddan mustaqilligi.
4. Sugʻurta mukofoti miqdoriga chegirmani kamaytirish imkoniyati.

Orasidakamchiliklar tahlilchilari qayd etishlaricha:

1. Hukumat tomonidan belgilangan doimiy daromad. Tadbirkor undirilganidan kamroq foyda olishi mumkin, lekin u hali ham soliq toʻlashi kerak.
2. Jismoniy ko'rsatkichlar bo'yicha cheklovlar. Ayrim tadbirkorlar ular tufayli UTIIni aniq qo'llay olmaydilar.
3. Tadbirkorlik joyida majburiy roʻyxatdan oʻtish (baʼzi istisnolardan tashqari).

Maishiy xizmatlar

Ushbu sektorda UTII boʻyicha tadbirkorlar juda koʻp qiyinchiliklarga duch kelishadi.

Avvalo shuni aytish kerakki, maishiy xizmatlar faqat jismoniy shaxslarga koʻrsatilishi mumkin. Bu shuni anglatadiki, agar korxona mijozlari orasida tashkilotlar bo'lsa, UTII qo'llanilmaydi.

San'atda ko'rsatilganidek. Soliq kodeksining 346.26-bandiga binoan, UTIIga kiruvchi xizmatlarning aniq ro'yxati OKUN (Umumrossiya xizmatlar tasniflagichi) bo'yicha aniqlanishi kerak. Shu bilan birga, ushbu tasniflagich, ekspertlarning fikriga ko'ra, soliq maqsadlarida foydalanish uchun ishlab chiqilmagan. Xuddi shu xizmatlarni, masalan, turli bo'limlarda topish mumkin, ayrim turlari batafsil tavsiflangan, boshqalari esa umuman eslatilmagan.

Masalan, tadbirkor plastik eshik va derazalarni sotadi va o'rnatish xizmatlarini ko'rsatadi. Agar u tashkilotlar bilan ishlasa, u holda UTIIni qo'llashi mumkin emas. Biroq, agar jismoniy shaxs bilan shartnoma tuzilsa va o'rnatish buyrug'ida ko'rsatilgan bo'lsa, bunday faoliyat endi sotish emas, balki xizmat ko'rsatish hisoblanadi.

Ofitserlar qonunlarni tom ma'noda talqin qilishga moyil. Masalan, biridaMoliya vazirligining bo'limidan kelgan xatlarda qurilish vaqtida xususiy uyda deraza o'rnatishni shaxsiy xizmat sifatida ko'rib chiqish mumkin emasligi tushuntiriladi.

Biroq yana bir fikr bor. Xuddi shu bo'limning boshqa xati solaryum xizmatlari bilan bog'liq. Aytish joizki, ular OKUNda qayd etilmagan. Solaryum xizmatlari uy xo'jaligiga tegishli emas deb taxmin qilish mantiqan. Biroq, ular OKVEDda (iqtisodiy faoliyat turlari tasniflagichi) qayd etilgan. Solaryum xizmatlari sauna va hammom xizmatlari bilan bir xil bo'limda joylashgan. Buni inobatga olgan mutasaddilar quyidagi xulosaga kelishadi. Agar solaryum xizmatlari sauna yoki hammomda taqdim etilsa, ular uy sharoitida, agar go'zallik salonida yoki sartaroshda bo'lsa, unday emas. Shunga ko'ra, ikkinchi holatda, UTII qo'llanilmaydi.

Veterinariya xizmatlari

Ular berilganda soliq solish xo'jalik yurituvchi sub'ektning maqomiga bog'liq emas. U yakka tartibdagi tadbirkor sifatida ham, tashkilot sifatida ham harakat qilishi mumkin.

Xizmatlar roʻyxatini OKUN da koʻrish kerak. Shunga o'xshash qoida texnik xizmat ko'rsatish, ta'mirlash va avtomobil yuvish xizmatlariga ham tegishli.

Chakana savdo

Soliq kodeksida ushbu faoliyat turining ta'rifi chakana savdo shartnomalari orqali berilgan. Biroq, ularning xususiyatlari Kodeksda belgilanmagan. Shunga ko'ra, Fuqarolik kodeksining qoidalari qo'llaniladi.

492-moddaga muvofiq, chakana savdoda mahsulot xaridorga oilaviy, uy-joy, shaxsiy yoki boshqa notijorat maqsadlarda foydalanish uchun beriladi.

Tadbirkorlik sub'ekti bo'lmagan operatsiyalarni amalga oshirishi mumkinmi?tadbirkorlik bilan bog'liqmi? Juda. Misol uchun, bu xayriya faoliyati bo'lishi mumkin. Bundan tashqari, ayrim yuridik shaxslar tadbirkorlik faoliyatini amalga oshirish huquqiga ega emaslar. Shunga ko'ra, ularning chakana savdoda sotiladigan mahsulotdan foydalanishlari "boshqa", notijorat sifatida qaralishi mumkin. Bu UTII dan foydalanish mumkinligini anglatadimi?

Biroz taradduddan soʻng Moliya vazirligi maxsus rejim qoʻllanilishi mumkin degan xulosaga keldi, taʼminot shartnomalari boʻyicha operatsiyalar bundan mustasno.

Buxg alteriya hisobi va hisobot

UTIIdan foydalanadigan barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar va tashkilotlar jismoniy shaxslarning hisobini yuritishi kerak. ko'rsatkichlar. Buni qanday qilish kerakligi Soliq kodeksida tushuntirilmagan.

Tashkilotlar deklaratsiya topshirishlari, hisobotlarni taqdim etishlari kerak. Yakka tartibdagi tadbirkorlar ushbu majburiyatlardan ozod qilingan.

Buxg alteriya hisobi hisobotlari tashkilot toifasiga qarab farqlanadi. Umuman olganda, u quyidagilarni o'z ichiga oladi:

1. Balans (f. 1).

2. Hisobotlar:

• moliyaviy natijalar (f. 2);
• pul oqimi (f. 4);
• moliyaviy resurslardan maqsadli foydalanish (f. 6);
• kapitaldagi o'zgarishlar (f. 3).

3. Matn va jadval ko'rinishidagi tushuntirishlar.

Boshqa rejimlar bilan kombinatsiya

UTII USN, ESHN, OSNO kabi tizimlarda muammosiz ishlatilishi mumkin.

Har xil rejimlarda bitta faoliyatni amalga oshirish mumkin emasligini hisobga olish kerak. Har bir tizim uchun alohida hisob yuritiladi, hisobotlar taqdim etiladi va soliqlar toʻlanadi.

Huquqni yo'qotishUTII dan foydalanish

Yakka tartibdagi tadbirkor yoki yuridik shaxs yil yakunida xodimlarning oʻrtacha soni 100 kishidan oshsa, maxsus rejimni qoʻllash imkoniyatidan mahrum boʻladi. yoki uchinchi shaxslarning ishtiroki ulushi 25% dan oshdi.

Agar xo'jalik yurituvchi subyekt faqat UTII dan foydalansa, qonunbuzarliklar aniqlansa, ular sodir etilgan chorakdan boshlab OSNOga o'tkaziladi. Agar soddalashtirilgan soliq tizimi qo'shimcha ravishda qo'llanilsa, u holda "soddalashtirilgan" ga avtomatik o'tkazish mavjud. Soddalashtirilgan soliq tizimiga o‘tish uchun arizani qayta topshirishingiz shart emas.