Egri soliqlar: turlari, toʻlovi, deklaratsiyasi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Davlat byudjyeti - bu toʻgʻridan-toʻgʻri (mamlakat fuqarolariga ajratilgan) va bilvosita (mamlakat fuqarolariga ajratilgan) boʻlishi mumkin boʻlgan soliqlar hisobidan mamlakatning davlat apparati shakllanadigan mablagʻlar yigʻindisi. vositachi - tadbirkor orqali).

Soliqlarni ikki toifaga: toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita boʻlish zarurati ularni undirish usuliga koʻra tasniflash bilan bogʻliq. Mamlakatimizda mavjud soliqqa tortish tizimi ham bevosita, ham bilvosita variantlardan foydalanish imkoniyatlarini o‘zida mujassam etgan. Bunday holda, to'g'ridan-to'g'ri to'lovlar bevosita olingan daromaddan (mulkdan) olinadi. Ular foiz va hisoblash uchun asos bilan belgilanadi. Egri soliqlar sotilgan tovarlar va xizmatlardan undiriladi. Tovar va xizmatlarni sotuvchi (tadbirkor) ularni mahsulot narxiga kiritadi, so'ngra sotishdan daromad olib, ushbu ulushni davlatga ushbu to'lov shaklida qaytaradi.

Ma'lum bo'lishicha, o'rganilayotgan toifadagi soliqlar mahsulot xaridori, faqat sotuvchi hisobidan to'lanadi.oxirgi foydalanuvchi va davlat o'rtasidagi vositachi. Biroq, bilvosita to'lovlarning o'z vaqtida va hajmiga bo'lgan talab ishlab chiqaruvchidan kelib chiqadi. Bu soliqlar ayniqsa mahsulot va xizmatlar isteʼmoli bilan bogʻliq.

Konseptsiya

Oʻrganilayotgan soliqlar toifasiga tovarlar (mahsulotlar) tannarxiga qoʻshimcha toʻlov sifatida belgilangan soliqlar kiradi.

Egri soliqlar shunday, chunki ular ishlab chiqaruvchidan emas, balki mahsulotning yakuniy xaridoridan undiriladi. Ular davlat byudjetini sezilarli darajada to'ldirishga imkon beradi. Ular ommaviy bozor mahsulotlariga nisbatan faol ishlatiladi.

Umumiy xususiyatlar

QQS va aktsizlarning bir xil toifaga tegishli ekanligi quyidagi fikrlar bilan belgilanadi:

• Mahsulot ishlab chiqarish hajmini oshirish yoki kamaytirishga ta'sir qilish qobiliyati.
• Bu tovarlar narxini tartibga soluvchi omil.
• Odamlar daromadiga ta'sir qiladi.
• Byudjet daromadlarini yarating.

Toʻgʻridan-toʻgʻri va bilvosita oʻrtasidagi farqlar

Quyidagi jadvalda soliqlarning ikki toifasi oʻrtasidagi farqlar jamlangan.

Faktor	To'g'ri	Bilvosita
Soliq to'lovchi	Toʻlovchi	Yakuniy iste'molchi
Davlat bilan aloqa	Bevosita	Sotuvchi (ishlab chiqaruvchi) orqali
Soliq solish ob'ekti	Mulk va daromad	Sotilgan tovarlar (mahsulotlar, xizmatlar)
Hisob-kitoblar	Kompleks	Oddiy
Mamlakatda toʻplam	Yuqori	Past
Narxdagi rol	Ishlab chiqarish bosqichida narxlangan	Sotuvdagi narx
Ochiqlik	Ochiq	Yopiq

QQS: xususiyatlar

Egri soliqlarning asosiy turlariga quyidagilar kiradi:

• qo'shilgan qiymat solig'i (QQS);
• aksizlar.

QQS soʻnggi yillarda mamlakatimizda jami byudjet daromadlarining taxminan 30-35 foizini taʼminlaydi. QQS federal darajaga tegishli. Asosiy xususiyat shundaki, bu soliq mahsulotning butun tannarxiga emas, balki ishlab chiqarishning turli bosqichlarida yuzaga keladigan qo'shilgan qismigagina solinadi.

Mamlakatimizdagi aksariyat tovarlarga QQS solinadi. Biroq, quyidagi mahsulot va xizmatlar ushbu turkumga kirmaydi:

• tibbiy buyumlar;
• parvarish xizmatlari;
• maktabgacha ta'lim xizmatlari;
• maktab va tibbiyot oshxonalarida ovqat;
• arxivlash xizmatlari;
• shahar (aholi punkti) ichida yoʻlovchilarni tashish;
• dafn xizmatlari va h.k.

Ushbu ro'yxat San'atning 3-bandida batafsilroq keltirilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 149-moddasi.

Agar kompaniya soliqqa tortiladigan va soliqqa tortilmaydigan mahsulotlar (xizmatlar) bilan ishlasa, buxg alteriya hisobi alohida yuritiladi. Alohida buxg alteriya hisobi turli QQS stavkalarida ham qo'llaniladi. Mumkin stavkalar: 0, 10 va 18%.

0% stavka imtiyozli hisoblanadi va turli eksport operatsiyalari, xalqaro transport, kosmik sanoat, gaz va neftni tashish va hokazolarga nisbatan qoʻllaniladi.

10% stavka quyidagi mahsulotlar guruhlari uchun amal qiladi:

• bir qator mahsulotlar (shakar, tuz, non, un va boshqalar);
• chaqaloq mahsulotlari;
• tibbiy;
• bosma va davriy nashrlar;
• havo transporti;
• chorva mollarini naslchilik uchun sotib olish va hokazo.

Ushbu roʻyxatlarga kiritilmagan boshqa tovarlar 18% stavkada sotiladi. Agar kompaniya chorakda 2 000 000 rubldan kam daromad olgan bo'lsa, u QQSdan ozod qilish uchun hokimiyatga murojaat qilish huquqiga ega.

QQS foydalanishda oʻzining afzalliklari va kamchiliklariga ega.

QQSning asosiy afzalliklari:

• kiritilgan QQSni chegirib tashlash imkoniyati;
• mamlakatdagi eng yirik QQS toʻlovchilari bilan hamkorlik tarmogʻi rivojlangan.

Asosiy kamchiliklar:

• korxonalar tomonidan toʻlangan katta summalar;
• soliq organlari tomonidan tez-tez tekshiruvlar.

Aktsiz soligʻi

Bilvositasoliqlarga aktsiz kiradi.

Avvaliga bu toʻlov faqat talabi xaridorlarning sogʻligʻiga salbiy taʼsir koʻrsatadigan tovarlarga (masalan, alkogolli ichimliklar va tamaki) olinishi kerak edi. Aktsizlar yordamida davlat ushbu tovarlar iste'molini kamaytirishni maqsad qilgan. Alohida toifaga hashamatli tovarlar kiradi, ular ham aktsiz solig'iga tortiladi.

Bugungi kunda aktsiz solingan tovarlar roʻyxati hayratlanarli:

• alkogolli mahsulotlar;
• tamaki mahsulotlari;
• avtomobillar;
• mototsikllar;
• benzin va dizel;
• dvigatel moylari;
• yonilgʻi sifatida samolyot uchun kerosin;
• tabiiy gaz;
• oʻchoq yoqilgʻisi.

Aktsizlar uchun soliq stavkalari san'atda ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 193-moddasi. Hozirda bunday stavkalar 2020 yilgacha belgilangan. Aktsizlar har bir mahsulot uchun soliq solinadigan baza va stavka bo'yicha hisoblanadi. Umumiy miqdor oy oxirida hisoblanadi.

Aktsiz soligʻining asosiy afzalliklari qatoriga quyidagilar kiradi:

• soliq toʻlash vaqti tovarlarni sotish vaqtiga toʻgʻri keladi;
• qochish yetarlicha qiyin;
• Soliq summasi foyda boʻlmasa ham oʻtkaziladi.

QQSni hisoblash usuli

Hisoblash misollari (QQS) bilan bilvosita soliqlar quyida koʻrsatilgan.

QQS=NBC / 100, bu erda NB soliq bazasi, t.r.

S – tarif, %.

QQS hisob-kitobi, shuningdek, yakuniy miqdorga kiritilgan soliqni ajratish kerakligini anglatadi. Biz foydalanamizformulalar:

QQS=C / 1.180.18 - 18% stavkada, QQS=C / 1, 10, 1 - 10% stavkada.

bu erda C - QQS, t.r.

QQSni hisoblash misoli quyida keltirilgan.

Orion MChJ kompaniyasini olaylik. U 100 rubldan 50 ming dona mahsulot partiyasini sotadi. Foydalanish darajasi 18% ni tashkil qiladi. Narxga soliq kiritilmagan. Hisoblash usuli:

toʻplam narxini QQSsiz aniqlang:

10050 000=5 000 000 rubl;

QQSni belgilang:

5 000 00018 / 100=900 000 rubl;

QQS bilan summani aniqlang:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

yakuniy miqdorni hisoblashning boshqa varianti:

5.000.0001, 18=5.900.000 rubl.

Hujjatlarda buxg alter qiymatlarni ko'rsatadi:

• QQSsiz narxi – 5 000 000 rubl;
• QQS 18% - 900 000 rubl;
• QQS bilan narxi – 5 900 000 rubl.

Aktsiz solig'ini hisoblash misoli

Ushbu soliqni hisoblash uchun bir nechta formulalar mavjud:

belgilangan tariflar qoʻllanilishi:

A=BSA, bu erda B - aktsiz to'lanadigan tovarlardan tushumlar hajmi, birlik

CA – aktsiz stavkasi, rub.

foiz stavkalarini qoʻllash (ad valorem):

A=St qop / 100%, bu erda St - sotilgan aktsiz to'lanadigan tovarlarning qiymati, ya'ni;

Sak - tovar qiymatining % aktsiz stavkasi;

qo'shma garovlar:

A=BCA + StSak / 100%.

Daromad solig'i vabilvosita soliqlar

Toʻgʻridan-toʻgʻri soliqlar soliq toʻlovchiga tegishli boʻlgan mulk va daromadlarga taalluqlidir. Bunday soliqlar, to'g'ridan-to'g'ri, mamlakat byudjetini sezilarli darajada to'ldiradi. Biroq, bitta kamchilik bor: hisob-kitob bazasining bir qismini, shu jumladan soliqlarni yashirish mumkin. Bunday holat mamlakat moliya tizimining beqarorlashishiga olib keladi.

Daromad solig'i va bilvosita soliqlar ma'lum darajada o'zaro bog'liqlikka ega. O'rganilayotgan to'lovlar toifasi mahsulot yoki xizmat narxiga ustama printsipi asosida shakllantiriladi. Sotuvchilar sotilgan tovarlarga bunday soliqlarning ulushini kiritadilar. Keyin davlatga berishadi. Bu ulush kompaniya foydasiga taalluqli emas va daromad solig'iga tortilmaydi.

Tovarlar importi va soliqqa tortish

Tovarlarni kiritish va bilvosita soliqlarni toʻlash bojxona organi tovarlarni chiqaradigan mamlakatga hisoblash va toʻlash imkoniyatidir.

• Bojxona ittifoqiga kirmaydigan mamlakatlardan tovarlarni olib kirishda ushbu soliq Rossiyada toʻlanishi kerak.
• Yevropa Ittifoqi davlatlaridan import qilishda esa soliq tovar egasi roʻyxatdan oʻtgan mamlakatga oʻtkazilishi kerak. YeOIIga Belarus, Rossiya, Qozogʻiston, Qirgʻiziston, Armaniston kabi davlatlar kiradi.

Toʻlov tartibi

Evosita soliqlarni toʻlash tartibi deklarantning, yaʼni xaridorning javobgarligini nazarda tutadi.

Quyidagilarni hisobga olish kerak:

• QQSdan ozod qilish mavjudligi;
• qimmatbaho buyumlarni olib kirishda qoʻllaniladigan bojxona tartibi;
• QQS stavkasi;
• soliq uchun hisoblash formulasi.

QQSdan ozod qilish holatlari aniqlandi. San'atda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 150-moddasida import QQS talab qilinmaydigan tovarlar ro'yxati mavjud.

Bilvosita soliqlarni toʻlash tartibi tovar import qilinadigan bojxona tartibiga ham bogʻliq.

Bojxona tartibiga Rossiya Federatsiyasida tovarlarni chiqarish maqsadi ta'sir qiladi, bu quyidagi jadvalda aks ettirilgan.

Bojxona tartibi	Soliqlarni toʻlash
Tranzit va qayta ishlash, saqlash, reeksport, bojxonadan ozod zona, bojsiz savdo	Toʻlov yoʻq
Vaqtinchalik import, ishlov berish	Toʻlovsiz yoki cheklangan toʻlov
Import qilingan yoki iste'mol uchun qayta ishlangan	Toʻliq toʻlovlar

Bilvosita soliqlar boʻyicha hisobotlar xaridor roʻyxatdan oʻtgan mahalliy IFTSga topshiriladi.

QQSni qo'shimcha hujjatlarga muvofiq tovarlar buxg alteriya hisobiga qabul qilingan kuni aniqlash kerak. Agar summalar xorijiy valyutada ko'rsatilgan bo'lsa, u holda ular Rossiya Federatsiyasi Markaziy bankining joriy kursi bo'yicha rublga aylantiriladi.

Soliq toʻlash muddati tovar kelgan oydan keyingi oyning 20-sanasigacha. To'lov bilan birga hujjatlarning bir qismi tayyorlanadi:

• QQS soliq deklaratsiyasi;
• bilvosita soliq deklaratsiyasi;
• bank bayonoti;
• etkazib berish hujjatlari;
• etkazib beruvchi bilan shartnoma;
• boshqa.

Deklaratsiya

Egri soliqlar boʻyicha deklaratsiyani topshirish muddatlari 2014-yil 29-maydagi Yevroosiyo iqtisodiy ittifoqi toʻgʻrisidagi shartnomaning 20-bandida koʻrsatilgan.

Ushbu bayonnomada aytilishicha, deklaratsiya hisobot oyidan keyingi oyning 20-kuniga qadar topshirilishi kerak. Hisobot oyi:

• import qilingan tovarlar kelgan oy;
• shartnoma shartlariga muvofiq lizing toʻlovi toʻlanishi kerak boʻlgan oy.

Deklaratsiyaga qo'shimcha ravishda soliq to'lovchilar bir qator hujjatlarni taqdim etishlari kerak.

Evosita soliq deklaratsiyasi standart muqova sahifa va uchta bo'limdan iborat.

Birinchisi import qilinadigan tovarlar boʻyicha QQS maʼlumotlarini oʻz ichiga oladi. 2 va 3-bo'limlarda aktsizlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud, ular faqat kerak bo'lganda to'ldiriladi. Ya'ni, agar kompaniya aktsizlarni to'lamasa, unda faqat sarlavha sahifasi va birinchi bo'limni o'tkazish kerak.

Oʻsha boʻlimda toʻlanishi lozim boʻlgan QQS summasi koʻrsatilgan. Bunday holda, barcha QQS tovarlar turiga qarab bo'linadi. 030-qator.

Ikkinchi bo'limda alkogolli mahsulotlardan tashqari barcha aktsiz to'lanadigan tovarlar to'g'risidagi ma'lumotlar mavjud. Aktsizlar aktsiz to'lanadigan tovarlarning turlari bo'yicha hisobga olinadi. Ushbu bo'limda har bir turdagi tovarlar uchun tovar jo'natilgan mamlakat haqida ma'lumot berilgan.

Uchinchi boʻlimda spirtli ichimliklar haqidagi maʼlumotlar mavjud.

Toʻlov hujjatlari

Import va bilvosita soliqlarni toʻlash deklaratsiyasi quyidagilar uchun muhim hujjat hisoblanadi:

• tovarlar,YeOII mamlakatlari importchilari tomonidan chiqarilgan;
• YeOIIga aʼzo davlat hududidan Rossiya Federatsiyasiga tovarlarni olib kirish va soliqlarni toʻlash fakti toʻgʻrisidagi guvohnoma;
• soliq organlariga soliq deklaratsiyasi va boshqa tegishli hujjatlar bilan bir vaqtda taqdim etish.

Deklaratsiyaning asosiy maqsadi ushbu soliqlar toʻlanganligini tasdiqlash va ushbu maʼlumotni mahsulot import qilingan davlat soliq organlari bilan almashishdir.

Ilova uchta bo'lim va bitta ilovadan iborat:

• Birinchi boʻlimda maʼlumotlar xaridor yoki vositachi tomonidan kiritiladi (agar tovar import qilinadigan davlat qonunlariga koʻra, bu shaxslar bilvosita soliqlarni toʻlasa).
• Ikkinchi boʻlim soliq organida arizani roʻyxatdan oʻtkazish toʻgʻrisidagi yozuvni joylashtirish uchun moʻljallangan.
• Uchinchi bo'lim har doim ham to'ldirilmaydi - faqat bilvosita soliqlar bo'yicha arizani to'ldirish qoidalarining to'rtinchi xatboshida ko'rsatilgan ayrim hollarda.

Xulosa

Evosita soliqqa tortishda tovar yoki xizmatni sotuvchi davlat va toʻlovchi (mahsulotning yakuniy isteʼmolchisi) oʻrtasida vositachi boʻlib, pul munosabatlarining agentiga aylanadi.

Egri soliqlar undirish va byudjetga toʻlash qulayligi bilan ajralib turadi. Bu soliqlar tovar va xizmatlar narxiga kiritilganligi sababli ular ko‘rinmas va to‘lovchilar tomonidan psixologik jihatdan osonroq seziladi.

Bu soliqlarning afzalliklari asosan byudjet daromadlarini shakllantirishdagi roli bilan bogʻliq.