Dummilar uchun: QQS (Qo'shilgan qiymat solig'i). Soliq deklaratsiyasi, soliq stavkalari va QQSni qaytarish tartibi

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) nima ekanligini aytish, agar siz nozik jihatlarga kirmasangiz, eng qiyin ish emas. Ushbu masala bo'yicha boshlang'ich bilim nafaqat bo'lajak buxg alter va iqtisodchilar uchun, balki bunday faoliyat sohalaridan uzoqda bo'lgan odamlar uchun ham ortiqcha bo'lmaydi.

QQSning iqtisodiy mazmuni

QQS Rossiyada davlat byudjetini shakllantirishga sezilarli ta'sir ko'rsatadigan soliqlardan biridir. Qo'shilgan qiymat solig'ining mohiyati uning nomini to'liq aks ettiradi. Ya'ni, ishlab chiqaruvchi dastlabki mahsulot (xom ashyo yoki yarim tayyor mahsulot) qiymatini oshirgan qo'shilgan qiymatdan kelib chiqadi.

“Dammy”lar uchun: QQS - ishlab chiqarish korxonalari, ulgurji va chakana savdo tashkilotlari, shuningdek, yakka tartibdagi tadbirkorlar tomonidan olinadigan va toʻlanadigan soliq. Amalda, uning hajmi o'rtasidagi farq bilan tikish mahsuloti sifatida aniqlanadio'z mahsulotlarini (tovarlar, xizmatlar) sotishdan olingan tushumlar va uni ishlab chiqarish uchun sarflangan xarajatlar miqdori. Sodda qilib aytganda, ishlab chiqaruvchi yoki sotuvchi asl mahsulotga “qo‘shgan” mahsulot qismi (aslida bu yangi yaratilgan qiymat) soliq solinadigan baza hisoblanadi. Ushbu turdagi soliq bilvosita hisoblanadi, chunki u mahsulot tannarxiga kiritiladi. Oxir oqibat, u xaridor tomonidan to'lanadi va rasmiy ravishda (va amalda) tovar egalari va ishlab chiqaruvchilari tomonidan to'lanadi.

Soliq solish ob'ektlari

QQSni hisoblash ob'ektlari - yaratilgan mahsulotlar, bajarilgan ishlar va xizmatlarni sotishdan tushgan tushumlar, shuningdek:

- tovarlar (ishlar, xizmatlar) bepul berilgan taqdirda ularga egalik qilish qiymati;

- o'z ehtiyojlari uchun bajarilgan qurilish-montaj ishlarining qiymati;

- import qilinadigan tovarlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi hududida o'tkazilishi amalga oshirilgan tovarlar (ishlar, xizmatlar) qiymati (soliq solinadigan daromad solig'i bazasiga kiritilmagan).

QQS toʻlovchilar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 143-moddasi QQS to'lovchilari yuridik shaxslar (rus va xorijiy), shuningdek soliq ro'yxatidan o'tgan yakka tartibdagi tadbirkorlar ekanligini belgilaydi. Bundan tashqari, ushbu soliq to'lovchilari qatoriga tovarlar va xizmatlarni Bojxona ittifoqi chegaralari orqali olib o'tuvchi shaxslar ham kiradi, lekin faqat bojxona qonunchiligida uni to'lash majburiyati belgilangan bo'lsa.

QQS soliq stavkalari

Rossiyada QQS soligʻi stavkalari 3 ta variantda taqdim etilgan:

1. 0 %.
2. 10%.
3. 18%.

Unlangan soliq summasi foiz stavkasining 100 ga boʻlinishi va soliq solinadigan bazaga koʻpaytmasi bilan aniqlanadi.

Amaldagi boʻlmagan aylanmalar (ustav kapitalini shakllantirish boʻyicha depozit operatsiyalari, korxonaning asosiy vositalari va mulkini merosxoʻrga oʻtkazish va boshqalar), yer uchastkalarini sotish boʻyicha bitimlar va qonun hujjatlarida belgilangan boshqa koʻplab operatsiyalar hisoblanadi. ushbu soliqni hisoblash obyekti sifatida tan olinmagan.

18% QQS stavkasi

2009-yilgacha eng koʻp tranzaksiyalarga QQS stavkasi 20% qoʻllanilar edi. Hozirgi stavka 18% ni tashkil qiladi. QQSni hisoblash uchun soliq solinadigan bazaning mahsulotini va 100 ga bo'lingan foiz stavkasini hisoblash kerak. Bundan ham oddiyroq: QQSni aniqlashda ("qo'ng'iroqlar" uchun) soliq bazasi soliq stavkasi koeffitsientiga ko'paytiriladi - 0,18 (18). % / 100 \u003d 0,18). Shunday qilib, QQS miqdori iste'molchilar yelkasiga tushadigan tovarlar, ishlar va xizmatlar narxiga kiritiladi.

Masalan, QQSsiz tovarlarning narxi 1000 rubl bo'lsa, ushbu turdagi tovarlarga mos keladigan stavka 18% bo'lsa, unda hisoblash oddiy:

QQS=NARX X 18/ 100=NARX X 0, 18.

T. e. QQS \u003d 1000 X 0, 18 \u003d 180 (rubl).

Natijada, mahsulotning sotish narxi QQS bilan hisoblangan mahsulot tannarxi hisoblanadi.

QQS stavkasi pasaytirilgan

10% QQS stavkasi shtat aholisi uchun ijtimoiy ahamiyatga ega boʻlgan oziq-ovqat mahsulotlarining maʼlum bir guruhiga nisbatan qoʻllaniladi. Ushbu mahsulotlarga sut kiradiva ularning hosilalari, ko'plab don, shakar, tuz, dengiz mahsulotlari, baliq va go'sht mahsulotlari, shuningdek, bolalar va diabetga chalinganlar uchun mahsulotlarning ayrim turlari.

QQS stavkasi nol, uni qoʻllash xususiyatlari

Kosmik faoliyat, sotish, qazib olish va qimmatbaho metallarni ishlab chiqarish bilan bog'liq tovarlar (ishlar va xizmatlar) uchun 0% stavka qo'llaniladi. Bundan tashqari, bitimlarning sezilarli hajmini tovarlarni chegara orqali olib o'tish bo'yicha operatsiyalar tashkil etadi, ularni amalga oshirishda bojxona tartib-qoidalariga rioya qilish kerak. QQSning nol stavkasi soliq organlariga taqdim etiladigan eksportning hujjatli dalillarini talab qiladi. Hujjatlar paketiga quyidagilar kiradi:

1. Soliq toʻlovchining tovarlarni Rossiya Federatsiyasi yoki Bojxona ittifoqidan tashqarida xorijiy shaxsga sotish boʻyicha shartnomasi (yoki shartnomasi).
2. Tovarni jo'natish joyi va sanasi to'g'risida Rossiya bojxonalarining majburiy belgisi bo'lgan mahsulotlarni eksport qilish uchun bojxona deklaratsiyasi. Siz tashish va qo'llab-quvvatlash uchun hujjatlarni, shuningdek har qanday mahsulotni Rossiya Federatsiyasi chegaralaridan tashqariga eksport qilishni tasdiqlovchi boshqa hujjatlarni topshirishingiz mumkin.

Agar tovarlar chegaradan oʻtgan kundan boshlab 180 kun ichida zarur hujjatlarning toʻliq toʻplami rasmiylashtirilmasa va soliq organiga taqdim etilmasa, toʻlovchi 18% miqdorida QQSni hisoblashi va toʻlashi shart (yoki 10% stavka. Bojxona tasdiqlovi yakuniy undirilgach, toʻlangan soliqni qaytarish yoki hisob-kitob qilish mumkin boʻladi.

Taxminiy narxdan foydalanish

Taxminiy tarif oldindan toʻlov uchun va boshqa baʼzi hollarda qoʻllaniladi. Soxtalar uchun ushbu stavka bo'yicha QQS hisoblanadiundagi "o'tirgan" soliqni tovarlarning umumiy qiymatidan ajratish kerak bo'lganda. Bu amal qoʻllaniladigan QQS stavkasi turiga qarab eng oddiy formulalar boʻyicha amalga oshiriladi.

10% QQS stavkasi boʻyicha hisoblangan 10% / 110%.

18% stavkada - 18% / 118%.

QQS soligʻi deklaratsiyasini toʻldirish va uni topshirish muddatlari

Soliq deklaratsiyasini topshirishga tayyorgarlik ko'rishning dastlabki bosqichida buxg alterning ishi keyinchalik soliq summasi undiriladigan bazani aniqlashga qaratilgan. QQS deklaratsiyasini to'ldirish sarlavha sahifasidan boshlanadi. Shu bilan birga, barcha kerakli ma'lumotlarni (nomlar, kodlar, turlar va boshqalar) ehtiyotkorlik bilan va ehtiyotkorlik bilan kiritish juda muhimdir. Barcha sahifalarda sarlavha sahifasida muhr bosilishi kerak bo'lgan rahbarning (yoki yakka tartibdagi tadbirkorning) sanasi va imzosi ko'rsatilgan. Deklaratsiya ro'yxatdan o'tgan joydagi soliq organiga, lekin hisobot choragidan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay topshirilishi kerak. Xuddi shu shartlarda uning to'lovi ham belgilanadi (choraklik muddat bilan). Shunday qilib, 2014-yilning 1-choragi uchun soliqni toʻlash va hisoblash joriy yilning 20-apreliga qadar amalga oshirilishi kerak edi.

Soliqlarni hisoblash

“Dammilar” uchun: toʻlanadigan QQS bir necha bosqichda hisoblanadi.

1. Soliq bazasini aniqlash.
2. QQS hisobi.
3. Soliq chegirmalari miqdorini aniqlash.
4. Hisoblangan va toʻlangan soliq (chegirma) oʻrtasidagi farq toʻlanishi lozim boʻlgan QQS summasidir.

Bchegirmalar hisoblangan summadan oshib ketgan taqdirda, soliq to'lovchi yozma arizaga ko'ra va qaror qabul qilingandan so'ng ushbu farqni qoplashga haqli, lekin bu haqda keyinroq.

Soliq chegirmalari

Chigirmalarga, ya'ni etkazib beruvchilar tomonidan taqdim etiladigan va tovarlarni eksport qilishda bojxonada to'lanadigan QQS miqdoriga alohida e'tibor qaratish lozim. Chegirma uchun qabul qilingan soliq to'g'ridan-to'g'ri hisoblangan aylanmaga bog'liq bo'lishi juda muhimdir. Oddiy qilib aytganda, agar "A" tovarlarini sotish bo'yicha aylanmada QQS undirilsa, unda ushbu mahsulot bilan bog'liq barcha xaridlar hisobga olinadi. Chegirma huquqini tasdiqlash etkazib beruvchilardan olingan schyot-fakturalar, shuningdek, chegarani kesib o'tishda soliq summalarini to'lash to'g'risidagi hujjatlar bilan tasdiqlanadi. Ulardagi QQS alohida qatorda ajratilgan. Bunday schyot-fakturalar alohida papkada tuziladi va har bir mahsulot bo‘yicha aylanma tasdiqlangan shaklda xaridlar kitobida qayd etiladi.

Soliq tekshiruvi paytida koʻpincha kerakli maydonlarni notoʻgʻri toʻldirish, notoʻgʻri maʼlumotlarni koʻrsatish, shuningdek vakolatli shaxslarning imzolari yoʻqligi haqida savollar tugʻiladi. Qoidaga ko'ra, bunday vaziyatda IFTS xodimlari tegishli chegirmalarni bekor qiladilar, bu esa qo'shimcha QQS va jarimalarga olib keladi.

Deklaratsiyalarni elektron topshirish

2014-yildan boshlab QQS deklaratsiyasi faqat elektron shaklda topshirilishi kerak. Maxsus soliq rejimlariga oid bir nechta istisnolar mavjud.

Toʻlovni qaytarish shartlariQQS

Toʻlovchilarning toʻlangan soliq summasini qaytarish boʻyicha huquqlarini qondirish soliq organlari tomonidan oʻtkaziladigan kassa tekshiruvi asosida amalga oshiriladi. QQSni qaytarish bo'yicha deklaratsiya tartibi quyidagi shartlarga javob beradigan bir nechta to'lovchilarga nisbatan amalga oshiriladi:

- to'langan soliqlarning umumiy miqdori (QQS, aktsizlar, daromad va ishlab chiqarish soliqlari) kamida 10 milliard rubl bo'lishi kerak. da'vo qilingan yildan oldingi 3 kalendar yili uchun;

- toʻlovchi bank kafolatini oldi.

Ushbu tartibni qoʻllash yana bir shartni nazarda tutadi: toʻlovchi soliqni qaytarish uchun soliq deklaratsiyasini topshirishdan oldin kamida 3 yil davomida Rossiya Federatsiyasi soliq organlarida roʻyxatdan oʻtgan boʻlishi kerak.

Tovonni qoplash siyosati

QQSni qaytarish uchun soliq toʻlovchi soliq summalarini qaytarish uchun soliq organiga yozma ariza bilan murojaat qilishi kerak. Ushbu summalar arizada ko'rsatilgan joriy hisob raqamiga qaytarilishi yoki boshqa soliq to'lovlari bo'yicha (agar ular bo'yicha qarzlar mavjud bo'lsa) hisobga olinishi mumkin. 5 ish kuni ichida inspektsiya qaror qabul qiladi. QQSni qaytarish xuddi shu muddatda qarorda belgilangan miqdorda amalga oshiriladi. Joriy hisobvarag'iga mablag'lar o'z vaqtida tushmagan taqdirda, soliq to'lovchi ushbu pul mablag'laridan foydalanganlik uchun soliq organlaridan (byudjetdan) foizlar olishga haqli.

Stol tekshiruvi

Qaytarilgan summalarning haqiqiyligini tekshirish uchun soliq idorasi 3 oy ichida kassa tekshiruvini o'tkazadi. Agar ahuquqbuzarlik faktlari aniqlanmagan bo'lsa, tekshirish tugaganidan keyin 7 kun ichida tekshirilayotgan shaxsga hisob-kitobning qonuniyligi to'g'risida yozma ravishda xabar beriladi.

Amaldagi Rossiya qonunchiligining buzilishi aniqlangan taqdirda, inspektsiya tekshiruv dalolatnomasini tuzadi, uning natijalari bo'yicha soliq to'lovchiga nisbatan qaror qabul qilinadi (yoki jalb qilishni rad etish yoki javobgarlikka tortish to'g'risida). Bundan tashqari, qoidabuzar ortiqcha olingan QQS summalarini va ushbu mablag'lardan foydalanganlik uchun foizlarni qaytarishi shart. Belgilangan miqdor qaytarilmasa, uni Rossiya Federatsiyasi byudjetiga qaytarish majburiyati kafolatni bergan bank zimmasiga tushadi. Aks holda, soliq organlari zarur mablag'larni shubhasiz tarzda hisobdan chiqaradilar.

QQSni hisoblash va to'lash bilan bog'liq ba'zi qoidalarni bir zumda tushunish juda qiyin, ammo o'ylangan xabardorlik natija beradi. Ushbu soliqni idrok etishda ma'lum bir qiyinchilik Rossiya Federatsiyasi qonunchiligidagi muayyan shartlar va muntazam o'zgarishlar tufayli yuzaga keladi.