Hisoblash va kassa asosida

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Korxonaning hisob siyosati xo'jalik yurituvchi sub'ektlardagi buxg alteriya xizmati faoliyatining asosi hisoblanadi. Shu sababli, daromad va xarajatlarni taqsimlashning u yoki bu usuli bo'yicha to'g'ri tanlov qilish juda muhim, shunda keyinchalik fiskal organlar bilan tushunmovchiliklar bo'lmaydi. Quyidagi maqolada korxonaning operatsion faoliyati natijalari buxg alteriya hisobida qanday aks etishi haqida gapiramiz.

Korxonadagi daromadlarning mohiyati va tasnifi

Amaldagi qonunchilikka koʻra, tadbirkorlik subʼyektining oʻz faoliyati davomida oladigan, turli yoʻllar bilan qiymati boʻyicha hisoblanishi mumkin boʻlgan (kassa usuli yoki hisob-kitoblari mavjud) har qanday foyda daromad sifatida qabul qilinadi..

Shu bilan birga tadbirkor budjetiga tushumlar toifasi ham mavjud bo’lib, ular daromad moddalaridan chiqarib tashlanadi va soliqqa tortilmaydi. Bular kerakqo'shimcha soliqlarni (ular odatda bilvosita deb ham ataladi) o'z ichiga oladi, bu mahsulotning qo'shilgan qiymatini ifodalaydi va xaridor sotib olgandan keyin qoplaydi.

Umuman olganda, daromad tomoni birlamchi va soliq hisobi hujjatlarini, shuningdek, tugallangan operatsiya faktini tasdiqlovchi boshqa hujjatlarni tahlil qilish orqali aniqlanadi. Boshqacha qilib aytganda, daromad soliqqa tortiladigan va fiskal yig‘im hisoblanmaydigan daromadlarga bo‘linadi.

Soliq solish ob'ekti sifatidagi foyda

Hech kimga sir emaski, sof daromad jami tushumdan bir qator majburiy ajratmalarni olib tashlagan holda shakllantiriladi, shundan soʻng jami daromad turli usullar bilan hisoblanadi (masalan, hisoblash usuli va kassa usuli).

Olingan summa soliqqa tortiladi va quyidagi shartlarga javob beradi:

• moliyaviy oqimlar amalga oshirish faoliyati natijasi boʻlishi kerak;
• daromad naqd emas, balki naturada taqdim etilgan taqdirda ham olingan hisoblanadi.

Ammo faoliyat yuritmaydigan deb hisoblanadigan va operatsion faoliyat natijasida hisobga olinadigan bunday daromadlar ham mavjud. U har xil turdagi aktsiyalar, omonatlar bo'yicha foizlar, kurs farqlari, olingan jarimalar, jarimalar va boshqalarni o'z ichiga olishi kerak.

Ijaraga olingan mol-mulk, kreditlar, shuningdek korxonaning ustav kapitaliga badallar kabi tadbirkorlik sub'ekti foydasiga tushumlar soliqqa tortilmaydi.

Xarajatlarning mohiyati va tasnifi

Xarajat haqida gap ketganda, koʻplab yangi tadbirkorlar buni qilmaydibiznes tajribasiga ega bo'lganlar, har qanday operatsion xarajatlar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytiradi deb o'ylashadi. Biroq, bu noto'g'ri. Ha, xarajat - bu qiymat ko'rinishida ifodalangan va qonun bilan tartibga solinadigan har qanday qulay usulda hisoblangan ma'lum miqdor (masalan, ulardan biri naqd pul usuli), uning yordamida soliqdan oldingi daromad kamayishi mumkin. Biroq, yalpi natijalarga mos kelmaydigan bir qator tranzaksiyalar mavjud.

Shuning uchun har bir xarajat tegishli asosga ega boʻlishi, uning tugallanganlik faktini hujjatlashtirishi, shuningdek tadbirkorlik subʼyektining bevosita faoliyatiga taalluqli boʻlishi kerak.

Xarajatlarni hujjatlashtirish

Xarajatlarning har bir turi uchun fiskal organlar ma'lum hujjatlar ro'yxatini talab qiladi, ular quyida keltirilgandan biroz farq qilishi mumkin:

• agar bu sayohat xarajatlari boʻlsa, tasdiqlovchi sertifikat, turar joy va transport tekshiruvlari bilan oldindan hisobot talab qilinadi;
• transport xizmatlari - yo'l varaqalari, ko'rsatilgan xizmatlarni qabul qilish va topshirish aktlari;
• mulk ijarasi - to'lov, shartnomalar, topshirish va qabul qilish sertifikatlarini tasdiqlovchi hisob-kitob hujjatlari;
• mobil aloqa – shartnomalar, foydalanish buyurtmalari, hisob-kitob tafsilotlari, vakolatli xodimlar roʻyxati;
• kommunal transport vositalaridan foydalanish - yo'l varaqalari;
• ichimlik suvi sotib olish - tegishli organlarning mahalliy suvga yaroqsizligi to'g'risidagi guvohnomasiiste'mol uchun musluk suvi, hisob-kitob hujjatlari.

Xarajat turlari

Shunday qilib, xarajatlar allaqachon hujjatlashtirilgan, shundan so'ng ularni har qanday qulay usulda hisoblash kerak (masalan, buning uchun hisoblash usuli va naqd pul usuli mavjud, biz biroz keyinroq gaplashamiz), lekin birinchi navbatda, mavjud xarajatlarni tasniflashga harakat qilaylik. Shuni tushunish kerakki, ular korxona foydasi bo'lmasa ham bo'lishi mumkin. Shuning uchun, Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining qaroriga ko'ra, ular daromadlar tomoniga nisbatan emas (chunki ular har doim ham unga tushmaydi), balki o'zlarining tasnifiga muvofiq taqsimlanishi kerak.

Faqat ikkita nav bor va ularni eslab qolish oson:

1. Soliqqa tortiladigan xarajatlar (ular ishlamaydigan va ishlab chiqarish jarayoniga jalb qilingan).
2. Soliqsiz xarajatlar, boshqacha qilib aytganda, boshqa.

Soliq solish ob'ekti sifatidagi xarajatlar

Daromad miqdorini aniqlash uchun siz daromadni aniqlashning naqd usulidan foydalanishingiz mumkin, ammo agar ular balansda mavjud bo'lmasa, moliyaviy natijalarni umumlashtirishda barcha e'tibor xarajatlarga qaratilishi kerak. Yuqorida aytib o'tilganidek, ular soliqqa tortilishi yoki soliqqa tortilmasligi mumkin - bularning barchasi amaldagi qonunlarga muvofiq.

Birinchilariga ishlab chiqarish va sotish, materiallar (yoki ular hali ham qabul qilinganidek) kiradichaqiruv, xom ashyo), mehnat (xodimlarning ish haqi), amortizatsiya va boshqalar.

Soliqqa tortilmaydigan xarajatlar ham normallashtirilgan deb ataladi. Ularning ro'yxati San'at bilan tartibga solinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 270-moddasi. Ular orasida tanqislik, ko'ngilochar xarajatlar, shuningdek, xizmat safari paytida qilingan xodimlarning shaxsiy xarajatlari uchun kompensatsiya bo'lishi mumkin.

Naqd pul usuli: ta'rifi va foydalanish xususiyatlari

Nihoyat, biz hisobot davri uchun daromad va xarajatlarni hisoblash usullariga keldik. Boshlash uchun shuni tushunish kerakki, faqat qonuniy ravishda buxg alteriya hisobi yuritilishi kerak bo'lgan operatsiyalar bunday tartibga bo'ysunadi. Daromadlar va xarajatlarni tan olishning kassa usuli jami butun davr uchun hisoblab chiqiladigan va sof foyda qiymatini doimiysi sifatida qabul qiluvchi o'rtacha arifmetik qiymatga asoslanadi. Ikkinchisi, fiskal xizmatning tushuntirishlarida aytilganidek, oyiga 1 million rubldan kam bo'lishi kerak.

Va bu maksimal daromad yarim yilda 6 million rubl bo'lishi kerakligini anglatadi. Bu miqdor qanday taqsimlanishi tadbirkorlik subyektining ixtiyorida qoladi. Shunday ekan, tadbirkor dastlabki uch oyda umuman foyda olmasa, keyingi oylarda esa har bir hisobot davri uchun 2 mln.ni tashkil etishi mutlaqo qonuniy bo‘lar edi.

Naqd pul berish usulidan istisnolar

Naqd pul usuli juda ko'p kamchiliklarga ega. Boshlash uchun, siz allaqachon sezganingizdek, uning miqdori bo'yicha cheklovlar mavjud, ya'ni o'rtacha daromadi 1 million rubldan ortiq bo'lgan yirik tadbirkorlik sub'ektlari,oddiygina qonuniy ravishda amalga oshirilishi mumkin emas. Operatsiyalar natijalarini hisobga olishning ushbu usulidan mahrum bo'lgan muassasalar ro'yxati mavjud.

Shunday qilib, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, daromadlar va xarajatlarni tan olishning naqd usuli undan quyidagi biznes vakillari uchun foydalanishda chiqarib tashlanadi:

• bank faoliyatida ishtirok etuvchi moliya institutlari;
• aktivlarni ishonchli boshqarish yoki oddiy sheriklik toʻgʻrisida tuzilgan shartnomaga muvofiq iqtisodiyotni umumiy boshqarishda ishtirok etuvchi xoʻjalik yurituvchi subyektlar.

Pul daromadlari hisobi

Agar xo'jalik yurituvchi sub'ekt o'z daromadlarini moliyaviy natijalarda aks ettirishning ushbu usulini tanlagan bo'lsa, u buni korxonaning joriy hisob siyosatida aks ettirishi va kelajakda unga rioya qilishi shart. Kiruvchi qismda daromadlar va xarajatlarni tan olishning kassa usuli amaldagi qonun hujjatlarida mustahkamlangan bir qator xususiyatlarga ega, shuning uchun ularga rioya qilish Soliq kodeksiga muvofiq ushbu buxg alteriya variantidan foydalanishga ruxsat berilgan tadbirkorlik faoliyatining har qanday shakli uchun majburiydir. Rossiya Federatsiyasi:

• kvitansiya tan olingan sana xo’jalik yurituvchi sub’ektning bankdagi joriy hisobvarag’iga mablag’lar kirim qilingan kun hisoblanadi;
• yuqoridagi shart mulkiy hisoblanmaydigan biznes manfaati uchun har qanday ish va xizmatlarga ham tegishli;
• agar kompaniya kimgadir kredit bergan bo'lsa, u to'langan kunida daromad ham to'liq aks ettiriladi.

Boshqacha aytganda, naqd pul usuli asoslanishi mumkinhaqiqiy operatsiyalar bo'yicha. Aks holda, tadbirkorlik subyekti foydasiga tushumlar tan olinmaydi.

Naqd xarajatlar

Siz allaqachon tushunganingizdek, bunday hisob siyosati bilan xarajatlar, agar ularni amalga oshirishning hujjatlashtirilgan fakti bo'lsa, hisobga olinadi. Balansning xarajat qismiga kelsak, daromadlar va xarajatlarni tan olishning kassa usuli to'g'ridan-to'g'ri to'lov faktini tasdiqlash sifatida qabul qiladi va boshqa hech narsa emas. Ikkinchisi, shuningdek, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan normalarga muvofiq kontragentlar o'rtasidagi o'zaro majburiyatlarning bekor qilinishi haqida gapiradi.

Va bu shuni anglatadiki, xarajatlarni hisobga olishning kassa usuli xizmatlar va tovarlar uchun avans hisoblangan, ammo hali amalga oshirilmagan to'lovlarni tannarxga kiritishni istisno qiladi. Bunday holda, tranzaksiya oqimlari shartnoma bo'yicha tovarlar jo'natilgan yoki xizmatlar ko'rsatilgan kundagi moliyaviy natijaga undiriladi.

Hisoblash usuli boʻyicha daromad

Agar daromadlar va xarajatlarning kassa usulida operatsiyalar faqat ular haqiqatda amalga oshirilganda tan olinsa, hisob-kitob usuli, aksincha, moliyaviy natijalarda majburiyatlarni ular yuzaga kelgan kunida aks ettirishga majbur qiladi. tranzaksiya shartlarining amalda bajarilishi.

Savdodan tushgan tushumlarni aks ettirishning umumiy qoidasiga koʻra, operatsiya ish va tovarlarni taqdim etish toʻgʻrisidagi dalolatnoma imzolangan kuni operatsion faoliyat natijasida buxg alteriya hisobida koʻrsatiladi.

Lekin bornatijalarini bitta hisobot davrida aks ettirib bo'lmaydigan murakkab tuzilmalarga nisbatan ham alohida qoida. Bunday holda, daromad har bir belgilangan vaqt davriga nisbatan teng ravishda aks ettiriladi va bu korxonaning hisob siyosati bilan tartibga solinadi.

Hisoblangan xarajatlar

Agar buxg alteriya hisobining kassa usuli sarflangan xarajatlarning haqiqiy tasdiqlanishini talab qilsa, xarajatlarni hisoblash usuli bilan ishlar biroz boshqacha. Ikkinchisining tamoyillari quyidagilardan iborat:

• xarajatlar amaldagi tranzaksiya sanasidan qat'i nazar, ular hujjatlashtirilgan davrda qayd etiladi;
• agar shartnoma shartlarida majburiyatlarni bajarish shartlari ko'rsatilgan bo'lsa, ular moliyaviy natijaga kiradi, aks holda soliq to'lovchi ularni o'z xohishiga ko'ra belgilashi mumkin;
• yuqoridagi bandda eslatib o'tilgan tamoyillar faqat to'lov hajmini ko'rsatadigan, lekin tovarlarni jo'natish va xizmatlar ko'rsatish haqida hech narsa aytilmagan shartnoma shakllariga ham taalluqlidir;
• agar xarajatlarni tasniflash va biron bir xarajat markaziga kiritish imkoni boʻlmasa, ularning umumiy miqdori daromadning butun qismiga teng taqsimlanadi.