UST - bu Hisoblash, badallar, e'lonlar, chegirmalar, foizlar va USTni hisoblash

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2024-01-09 14:17

Yagona ijtimoiy soliq (UST) soliq tizimidagi jiddiy yangilikdir. U uchta davlat byudjetdan tashqari ijtimoiy jamg'armalariga tushgan ilgari mavjud bo'lgan soliqlarni almashtirishga muvaffaq bo'ldi. UST joriy etilgunga qadar to‘lovchilar yuqoridagi fondlarning har biriga alohida hisobot shakllarini taqdim etishlari, shuningdek, tegishli fond tomonidan belgilangan muddatlarda to‘lovlarni o‘z vaqtida amalga oshirishlari shart edi.

ESN tarixi

Barcha sugʻurta badallarini qoplaydigan yagona ijtimoiy soliqni (UST) joriy etish gʻoyasi 1998-yilda Davlat soliq xizmati tomonidan yagona yagona soliqqa tortish bazasini yaratish, barcha buxg alteriya hisobi va nazoratini oʻtkazish taklifi bilan chiqqan edi. yagona bo'limga ishlaydi. Biroq, o'sha yillarda bu reja tugallanmaganligi sababli uni muzlatish kerak edi. 2 yil o'tgach, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismi, shuningdek, 09.05.2000 yildagi Federal qonuni qabul qilindi 01.01.2001 yilda ijtimoiy bo'lmagan badallarga badallarni hisoblash va to'lashning yangi tartibi qabul qilindi. Rossiya Federatsiyasining byudjet mablag'lari joriy etildi. 24-bob, 2-qism USTni joriy etish haqida gapirdi. Pensiya jamg'armasiga soliq, shuningdek, Ijtimoiy jamg'armaga soliqlarFuqarolarning pensiya va ijtimoiy taʼminotga boʻlgan huquqlarini roʻyobga chiqarish, shuningdek, tegishli tibbiy yordam koʻrsatish uchun mablagʻlarni safarbar qilish maqsadida sugʻurta va majburiy tibbiy sugʻurta fondlari UST tarkibiga birlashtirildi. Bundan tashqari, ishlab chiqarishdagi baxtsiz hodisalar va kasb kasalliklaridan majburiy ijtimoiy sug'urtaga badallarni to'lashning ma'lum tartibi belgilandi.

ESN: mohiyati va xususiyatlari

Rossiyada ochiq bozor iqtisodiyotiga oʻtish moliya tizimidagi keskin oʻzgarishlar bilan belgilandi, bunda byudjetdan tashqari jamgʻarmalar milliy byudjet tizimidan uzilib qola boshladi. Byudjet taqchilligi, inflyatsiya, ishlab chiqarishning pasayishi, kutilmagan xarajatlarning o'sishi va boshqa holatlar tufayli byudjetdan tashqari jamg'armalarni shakllantirish ijtimoiy xizmat ko'rsatish muassasalari mexanizmlarini yangilashning muhim elementlaridan biriga aylandi. Avval aytib o'tganimizdek, UST Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 2-qismi kuchga kirganidan keyin kiritilgan. Umuman olganda, UST barcha sug'urta mukofotlarini yuqorida qayd etilgan jamg'armalarga almashtirish uchun mo'ljallangan, ammo baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urtaga badallarsiz, USTdan mustaqil ravishda to'lanishi kerak bo'lgan soliqdir.

2010-yilda UST bekor qilindi va uning oʻrniga sugʻurta mukofotlari keldi, ammo ular ikkinchisidan unchalik farq qilmadi. Soliqlarni to'lashning o'zi UST va sug'urta mukofotlari o'rtasidagi sezilarli farqga aylandi: avval fuqarolar soliq xizmati orqali to'lardilar va sug'urta badallari paydo bo'lishi bilan ular byudjetdan tashqari jamg'armalarga soliq to'lashni boshladilar. Bundan tashqari, soliqqa o'zgartirishlar kiritilditariflar. Biroq 2014-yil 1-yanvardan 2010-yilgacha amalda bo‘lgan eski UST sxemasiga qaytish taklifi ilgari surildi.

Soliq solish ob'ektlari

1-guruh soliq toʻlovchilari uchun barcha hisoblangan toʻlovlar, shuningdek ish haqi, mukofotlar va boshqa daromadlar, shu jumladan fuqarolik-huquqiy shartnomalar, mualliflik huquqi va litsenziya shartnomalari boʻyicha toʻlovlar, nihoyat, soliqqa tortish obʼyektlari hisoblanadi. moddiy yordam berish. Shunisi e'tiborga loyiqki, yuqoridagi barcha daromadlar tashkilotning qolgan hisobvarag'idagi foydadan to'langan bo'lsa, soliqqa tortilmasligi mumkin.

Tadbirkorlar uchun soliq solish ob'ektlari sifatida ularning tadbirkorlik/kasbiy faoliyatidan oladigan barcha daromadlari, ularni olish bilan bog'liq xarajatlar chegirib tashlanadi.

Nihoyat, deylik, soliq solish ob'ektlariga turli xil to'lovlar kirmaydi, ularning predmeti mulkka egalik huquqini o'tkazish yoki mulkni vaqtincha foydalanishga berishdir. Masalan, bunday shartnomalar “sotib olish va sotish” shartnomasi va ijara shartnomasi boʻlishi mumkin.

UST uchun soliq bazasi

Qonunda belgilangan soliqqa tortish ob'ektlari asosida soliq solinadigan baza ham shakllanadi. Ish beruvchilar uchun u quyidagilar bilan belgilanadi:

• mehnat qonunchiligiga muvofiq amalga oshiriladigan barcha turdagi haq va toʻlovlar;
• fuqarolik-huquqiy shartnomalar boʻyicha toʻlov;
• mualliflik huquqi va litsenziyalardan olingan daromadshartnomalar;
• moddiy yordam va boshqa tekin toʻlovlar uchun turli toʻlovlar.

Soliq solinadigan bazani aniqlashda ish beruvchilar tomonidan qandaydir tarzda naqd yoki natura shaklida, shuningdek ijtimoiy, moddiy va boshqa imtiyozlar niqobi ostida ishchilarga hisoblangan barcha daromadlar soliqqa tortilmaydigan daromadlar chegirib tashlanadi. haqida keyinroq gaplashamiz. UST hisoblanganda, soliq to'lovchi-ish beruvchilar butun soliq davri davomida har bir xodim uchun soliq solinadigan bazani alohida belgilashlari shart. Tadbirkorlarning soliq solinadigan bazasi soliqqa tortish ob'ekti bo'lgan va ular tomonidan soliq davrida olingan daromadlarning umumlashtirilgan summasi, ularni olish bilan bog'liq bo'lmagan xarajatlar bundan mustasno. Xodimlar (tovarlar, xizmatlar) tomonidan olingan natura daromadlari ushbu moddada belgilangan qiymati / qiymatidan kelib chiqqan holda soliq solinadigan daromadning bir qismi sifatida hisobga olinishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 40-moddasi, bozor tariflari va narxlari asosida.

Toʻlovlar soliq bazasiga kiritilmagan

Bularga quyidagilar kiradi:

• davlat imtiyozlari;
• ishdan bo'shatish nafaqasi;
• sayohat xarajatlari;
• sog'likka etkazilgan zarar uchun kompensatsiya;
• xodimlarning shaxsiy narsalaridan foydalanganlik uchun kompensatsiya;
• sportchilarga barcha turdagi kompensatsiyalar;
• kompensatsiyaning boshqa turlari;
• bepul ovqat bilan ta'minlash;
• ferma a'zolari tomonidan olingan daromad;
• xodimlarning kasbiy malakasini oshirish uchun kompensatsiya;
• xodimlarning majburiy/ixtiyoriy sugʻurtasi uchun badallar;
• davlat xodimlariga moddiy toʻlovlar;
• bir martalik moddiy toʻlovlar;
• bepul turar joy;
• Shimoldagi oz sonli xalqlarning qabila jamoalari a'zolarining daromadlari;
• moddada belgilangan boshqa toʻlovlar. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 237-moddasi.

Toʻlovchilar

UST toʻlovchilari byudjetdan tashqari jamgʻarmalarga badal toʻlaydigan shaxslar boʻladi. Mohiyatan, hozirda atigi 2 ta toʻlovchilar guruhi mavjud boʻlib, bunda birinchi guruhga fuqarolik huquqiy layoqatiga ega boʻlgan xodimlar, tashkilotlar, tadbirkorlar va yuridik shaxslar, ikkinchi guruhga esa yakka tartibdagi tadbirkorlar (advokatlar, notariuslar, kam sonli qabila jamoalari) kiradi. an'anaviy dehqonchilik bilan shug'ullanuvchi shimol xalqlari) va boshqalar).

Agar soliq toʻlovchilar ikkala toifaga tegishli boʻlsa, ular ikki sababga koʻra soliq toʻlaydilar. Masalan, yollanma ishchilar mehnatidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkor tadbirkorlik faoliyatidan olingan daromadlardan, shuningdek o'z ishchilari foydasiga hisoblangan to'lovlardan UST to'lashi shart. Xususiy amaliyot bilan shug'ullanuvchi notariuslar, detektivlar va qo'riqchilar San'atning 2-bandida mustahkamlangan "yakka tartibdagi tadbirkorlar" guruhiga kiritilganligi sababli to'lovchilarning alohida sinfiga kirmaydi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 11-moddasi.

UST stavkasi 2013 va 2014

Rossiyada soliq yukining bosqichma-bosqich ortib borishi kuzatilmoqda, bu esa "millatning qarishi" tufayli yuzaga keladi va keyinchalikmehnatga layoqatli va mehnatga layoqatli fuqarolar sonining kamayishi. Albatta, keksa avlod vakillari davolanishi, bu odamlarga pensiyalar muntazam to‘lanishi kerak. Bugungi kunda yakka tartibdagi tadbirkorlar va boshqa yakka tartibdagi tadbirkorlar eng kam sug'urta badallarini to'laydilar. Ular qat'iy belgilangan sug'urta mukofotini to'laydilar, bu har qanday kishi uchun ishlaydigan "o'rtacha" xodimlarnikidan sezilarli darajada past. Sug'urta mukofotlari (UST) bo'yicha haqiqiy foizlarga kelsak, 2013 yilda ular ish haqining 30% ni tashkil etdi. Bundan tashqari, 2012 yildan beri 512 ming rubldan ortiq ish haqi uchun 10% qo'shimcha stavka, 2013 yilda 568 ming rubl olib tashlandi va 2014 yilda 624 mingdan ortiq ish haqi uchun kutilmoqda. 2014 yilda UST 2014 yilda ko'tarilishi kutilmoqda. 34%. 2010-yilda stavkalarning keskin o‘sishi, ya’ni 8 foizga (26 foizdan 34 foizga) oshgani sababli, ko‘pchilik kichik biznes sub’ektlari o‘z biznesiga bunday jiddiy yukni ko‘tara olmagani uchun “soyaga” tushib qolishdi.

USTni qanday hisoblash mumkin?

2014-yilda USTni hisoblash quyidagi algoritm boʻyicha amalga oshiriladi:

1. Avval siz jismoniy shaxsning daromadlari yig'indisi bo'lgan soliq bazasini aniqlashingiz kerak. U ish haqi sifatida (ya'ni mehnat shartnomalari bo'yicha) yoki fuqarolik-huquqiy shartnomalar bo'yicha beriladigan boshqa to'lovlar ostida olinishi mumkin: roy alti, ishlarni bajarish uchun mukofotlar va boshqalar. Bundan tashqari, yollanma ishchilar mehnatidan foydalanadigan tashkilotlar ham, yakka tartibdagi tadbirkorlar ham UST toʻlovchilari sifatida ishlaydilar.

2. Keyingi qadam soliq stavkasini aniqlashdir. U egalik qiladiregressiya shkalasi, unda kattaroq miqdordan kamroq foiz ushlab qolinadi. To'lovchilarning asosiy qismi uchun umumiy foiz 30% ni tashkil qiladi (1 dan 624 000 rublgacha bo'lgan daromadlar uchun): Rossiya Pensiya jamg'armasiga UST badallari - 22%, Majburiy tibbiy sug'urta jamg'armasiga - 5,1%, Ijtimoiy sug'urta jamg'armasiga. - 2,9%. 10% cheklovdan tashqari ushlab qolinadi (624 ming).

3. Maoshingizni kerakli guruhga (<624000<) moslang va shunchaki miqdoringizni ma'lum foizga ko'paytiring. Hammasi shu, shaxsiy UST hisobingiz tugadi.

Soliq davrlari

Soliq davri 1 kalendar yili. Shu bilan birga, 1-guruh soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari (chorak, 6 va 9 oy) mavjud. 2-guruh uchun bunday davrlar yo'q. Soliq davri oxirida soliq toʻlovchilar soliq deklaratsiyasini topshirishlari kerak.

Odatdagi UST hisob-kitoblari

ESN. Hisoblash boʻyicha postlar

Soliq imtiyozlari

Rossiya soliq qonunchiligiga koʻra, quyidagi tashkilotlar va shaxslar soliq toʻlashdan ozod qilinganligi belgilangan (2010-yilda UST bekor qilinishidan oldin):

1. Tashkilotlarda I, II yoki III guruh nogironi bo'lgan har bir jismoniy shaxs uchun soliq davrida 100 ming rubldan oshmaydigan to'lovlar va boshqa to'lovlar summasidan UST hisobi ushlab qolinmaydi.

2. Avvalgi tamoyil quyidagi soliq toʻlovchilar toifalariga ham tegishli:

   • Nogironlar jamoat tashkilotlari uchun (POI). Ushbu toifada soliqlar mavjud emas.ishtirokchilar orasida nogironlarning kamida 80 foizi va ularning qonuniy vakillari bo‘lsa, ushlab qolinadi. Bu ularning mintaqaviy ofislariga ham tegishli.
   • Ustav kapitali badallardan (ODI) shakllantiriladigan, oʻrtacha soni [nogironlar] kamida 50% boʻlgan muassasalar uchun. Bundan tashqari, ish haqidagi ulush kamida 25% bo'lishi kerak.
   • Ijtimoiy maqsadlarga erishish, jumladan nogironlar, nogiron bolalar va ularning ota-onalariga yordam berish uchun yaratilgan tashkilotlar. Shuni ta'kidlash kerakki, bu holda mulk egalari faqat OOI bo'lishi kerak.
3. I, II yoki III guruh nogironi maqomiga ega yakka tartibdagi tadbirkorlar va advokatlar. Ularning tadbirkorlik/kasbiy faoliyatidan olingan daromadlari ham soliq davrida 100 ming rubldan oshmasligi kerak.

Endi UST (sugʻurta mukofotlari) ning imtiyozli foizi ham mavjud. Misol uchun, 2013 yilda imtiyozli stavka 20% ni tashkil etdi - Rossiya Federatsiyasi Pensiya jamg'armasida, FSSda - 0%, MHIFda - 0%.

USTga qaytish uchun zarur shartlar

Koʻpchilik uchun toʻlovni qaytarish haqidagi maʼlumotlar ajablanarli tuyulmadi, chunki UST 2000-yillarda Rossiya Federatsiyasi soliq tizimining muhim tarkibiy qismi boʻlgan. Aksariyat ekspertlarning ta'kidlashicha, USTga qaytishning asosiy sabablari USTni sug'urta mukofotlari bilan almashtirish, ularning ko'lami yanada regressiv bo'lgan foydasiga o'zgargan va majburiy badal stavkalarining 26% dan oshishi. Ish haqi fondining 34% (ish haqi fondi) pensiya tizimining muvozanatini ta'minlamadi, faqat soliq yukining oshishiga va boshqaruvning turli xil asoratlariga olib keldi. KimdanBundan xulosa qilishimiz mumkinki, USTga qaytish biznes (ayniqsa kichik) tomonidan yaxshi qabul qilinadi va tizimning o'zi ham davlatga, ham tadbirkorlikka mos keladi. 2010-13 yillarda barcha tadbirkorlar uchta (!) organga murojaat qilishga majbur bo'ldilar, bu esa o'z navbatida buxg alteriya xarajatlarini oshirdi.

Mamlakatga davlat xizmatchilarining koʻpaygan shtatini saqlab qolish ham foydali emas, bu esa tadbirkorlarning moliyaviy faoliyatini nazorat qilishni qiyinlashtiradi. Qolaversa, stavkalarning keskin oshishi tufayli ko‘plab kichik kompaniyalar soyaga o‘tib ketgani haqida yuqorida aytib o‘tgan edik. Shuning uchun hozircha faqat ijobiy o'zgarishlar bashorat qilinmoqda. Boshqa tomondan, 2014 yilda ijtimoiy to'lovlar stavkasi oshirildi, chunki UST endi 34% (muntazam) va 26% (imtiyozli) bo'lib, bu ishbilarmonlarga unchalik yoqmaydi.

Xulosa

UST soliqqa tortish tizimi barcha soliq toʻlovchilar uchun yaqin va tushunarli boʻlib qolganiga ancha vaqt boʻldi. Ayni paytda, shuni ta'kidlash kerakki, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining ayrim qoidalari qo'shimcha takomillashtirish va tushuntirishlarni talab qiladi. USTning bekor qilinishi soliq tizimiga juda salbiy ta'sir ko'rsatmadi, ammo sug'urta mukofotlarini joriy etish amaliyoti soliq yukini oshirib, hech qanday yaxshilanishga olib kelmadi. Bugungi kunda UST stavkalari to'lovchilar va benefitsiarlarning asosiy qismi uchun mos ravishda 34% va 26% ni tashkil etadi, bu esa tadbirkorlarga juda sodiq emas. Ammo shuni ta'kidlash joizki, UST sug'urta mukofotlariga yaxshi alternativ bo'lib, bu mamlakatdagi soliq holatini yaxshilashi mumkin.