Soliq tizimini tanlash. OSN, USN va UTII - bu foydaliroq

2024 Muallif: Howard Calhoun | [email protected]. Oxirgi o'zgartirilgan: 2023-12-17 10:44

Har qanday soliq rejimini tanlash har doim xarajatlarni optimallashtirish bilan bog'liq. Nimani asos qilib olish kerak? Qanday soliqlarni to'lash kerak? Qanday hisobotlar taqdim etiladi? Nima foyda keltiradi? Biz bu masalalarning barchasini tushunishga harakat qilamiz. Har bir inson biladiki, soliq ko'pincha "daromad minus xarajatlar" formulasi bo'yicha hisoblanadi. Keling, bu har doim shundaymi yoki yo'qligini bilib olaylik.

Yakka tartibdagi tadbirkor - bu o'z biznesini yuritish va daromad olish huquqiga ega bo'lgan jismoniy shaxs. Agar jismoniy shaxsning oddiy daromadiga 13% soliq solinadigan bo'lsa, u holda kompaniyadan olinadigan daromad uchun foydaliroq bo'lgan soliqqa tortish tizimini tanlash mumkin.

Barcha yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun yagona soliq mavjud emas: ular har doim eng mos tizimni tanlashlari va imtiyozli soliq rejimlariga oʻtishlari mumkin.

Ta'kidlash joizki, MChJ soliqlari yakka tartibdagi tadbirkorlardan biroz farq qiladi. Shunday qilib, soliq tizimini tanlash qanday amalga oshiriladi.

Tizimsoliqqa tortish: ta'rif

Soliq tizimi - bu soliqlarni undirish tartibi, ya'ni daromad oluvchi har bir shaxs (nafaqat tadbirkorlar, balki ish haqi oladigan oddiy fuqarolar ham) tomonidan davlatga beriladigan naqd badallar. To'g'ri yondashuv bilan soliq yuki tadbirkor uchun xodimning daromad solig'idan ko'ra osonroq bo'lishi mumkin. Daromad minus xarajatlar nima? Bu haqda keyinroq.

Soliq faqat soliqqa tortish elementlari aniqlanganda va soliq to'lovchilar aniqlanganda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi):

- soliq solish ob'ekti - soliq to'lashga majbur bo'lgan har qanday daromad, foyda;

- soliq solinadigan baza - ob'ektning pul ekvivalenti;

- soliq davri - soliq solinadigan baza aniqlangan va toʻlanishi lozim boʻlgan summa hisoblangan vaqt davri;

- soliq stavkasi - bazaviy birlik uchun hisoblangan soliq toʻlovlari miqdori;

- toʻlov shartlari va ularning tartibi;

- soliqni hisoblash tartibi.

Har bir tadbirkor beshta soliq variantidan birini tanlashi mumkin.

OSN

Asosiy soliqqa tortish tizimi (BOS) ancha murakkab, katta soliq yukiga ega, lekin hech qanday cheklovlarsiz istalgan faoliyat bilan shugʻullanish imkonini beradi. Yirik korxonalar, shuningdek, QQSga muhtoj bo'lganlar uchun ko'proq mos keladi. Optimal soliqqa tortish tizimini tanlash bunga asoslanadi.

Agar tadbirkorlik sub'ektini ro'yxatdan o'tkazish paytida alohida rejim o'rnatish to'g'risidagi ariza berilmagan bo'lsa, u holdakorxonalar DOS bo'ladi.

Soliq rejimi har doim ham foydali emas, ayniqsa biznes rivojlanishining boshida. Tashkilot to'liq buxg alteriya hisobini yuritishi kerak bo'ladi va tadbirkorlar daromad va xarajatlarni hisobga oladigan oddiy kitobni emas, balki umumiy soliqlarni to'lashlari va ular bo'yicha yozma ravishda hisobot berishlari kerak:

- Agar tashkilot koʻchmas mulkka ega boʻlsa, mulk soligʻi.

- Daromad solig'i (daromad va xarajatlar o'rtasidagi farqning 20% MChJ tomonidan to'lanadi, IP - 13% shaxsiy daromad solig'i).

- QQS, odatda sotilgan tovarlar va xizmatlar uchun 18%, yetkazib beruvchilarga toʻlangan QQSga tushiriladi.

Soliq tizimini tanlash nimaga asoslanadi?

Ko'pincha QQS soliqqa tortishning ushbu shakli tanlanishi yoki aksincha, rad etilishining asosiy sababidir. Uni hisoblash unchalik oson emas, barcha hisob-kitoblar alohida tartibda yuritilishi kerak, hisobotlar har chorakda soliq idorasiga taqdim etiladi. Ushbu vazifalarning barchasini jarimalarsiz bajarish uchun tadbirkor soliqning barcha nozikliklarini yaxshi bilishi va bunga ko'p vaqt ajratishi kerak. Muqobil variant - buxg alterni yollash yoki bu majburiyatlarni buxg alteriya xizmatlarini ko'rsatadigan kompaniyaga o'tkazish. Agar tadbirkor endigina o'z biznesini boshlayotgan bo'lsa, qo'shimcha xarajatlar tufayli har doim ham uni to'lashga qodir emas. Bunday holda siz maxsus rejimlarga e'tibor berishingiz kerak.

Demak, optimal tizimni tanlash muhimsoliq.

USN

STS (yoki soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) ko'pchilik yangi ishbilarmonlar tomonidan tanlanadi. Ushbu rejimda ikkita variantni tanlash mumkin: bir-biridan farq qiladigan "STS daromadi" va "STS daromadi - (minus) xarajatlar". Agar siz birinchisini tanlasangiz, biznes solig'i olingan daromadning atigi 6 foizini tashkil qiladi. Agar biznes xarajatlari kichik bo'lsa, unda bu variant mos keladi. Bundan tashqari, bu holda soliq summasi sug'urta mukofotlari bilan kamaytirilishi mumkin (shu bilan birga, soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha ishchilari bo'lmagan yakka tartibdagi tadbirkor o'zi uchun badallar bo'yicha soliqni to'liq kamaytirishi mumkin, yakka tartibdagi tadbirkor esa sug'urta mukofotlari bilan kamayishi mumkin. xodimlar va MChJ yarmi). Agar xarajatlar umumiy daromadning 60-70% ni tashkil etsa, ikkinchi tur foydaliroq bo'ladi.

Bunday tizim, asosan, kichik biznes uchun qulay va tadbirkorlik faoliyatining koʻplab turlariga mos keladi. Bu boshlang'ich ishbilarmonlar orasida eng keng tarqalgan. Uning foydasi va qulayligi shundaki, uchta soliq o'rniga faqat bitta soliq to'lanadi. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi MChJlar ham tez-tez ishlaydi.

Soliq har chorakda bir marta o'tkazilishi kerak va hisobot yiliga bir marta taqdim etiladi. Bundan tashqari, soddalashtirilgan soliq tizimining shubhasiz afzalligi - bu hisobot berishning qulayligi: siz hatto buxg alterga ega bo'lmasdan ham buni aniqlashingiz mumkin. Ushbu vazifani sodda va tushunarli algoritm yordamida hisobotlarni tayyorlaydigan va ularni Internet orqali soliq idorasiga yuboradigan elektron buxg alteriya xizmatlari osonlashtiradi. Bu yerda siz tezda mijozlar uchun dalolatnoma va schyot-fakturalarni rasmiylashtirishingiz, bank debetlari va tushumlarini kuzatishingiz, hisobot berish muddati yaqinlashayotgani haqida xabar olishingiz mumkin. Dobu hatto mobil telefondan ham mumkin. Agar qiyin savollar bo'lsa, ularni har doim to'g'ridan-to'g'ri xizmatda so'rashingiz mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimidagi yakka tartibdagi tadbirkorlar hisobot berish bilan bog'liq muammolarni bilishmaydi.

ECHN

Qishloq xo'jaligi solig'i (EAT) juda foydali tizim bo'lib, unda siz daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqning atigi 6 foizini to'lashingiz kerak. Lekin uning qoʻllanilishi cheklangan: u faqat oʻzi qishloq xoʻjaligi mahsulotlarini ishlab chiqaradigan yoki baliq yetishtirish bilan shugʻullanuvchi tadbirkorlar uchun amal qiladi.

Bu turdagi soliqqa tortish soddalashtirilgan tizimga o'xshaydi, lekin biznesning ma'lum toifasiga mos keladi. Nima uchun ba'zi yakka tartibdagi tadbirkorlar UTIIda ishlaydi? Keling, buni aniqlaymiz.

UTII

Hisoblangan daromaddan yagona soliq (UTII) - bu soliq nafaqat tadbirkorning haqiqatda olgan daromadidan, balki davlat tomonidan hisoblangan daromaddan ham undiriladigan tizimdir. Faoliyat turlari bo'yicha cheklov mavjud: ulgurji savdo, ishlab chiqarish, qurilish bilan shug'ullanish taqiqlanadi. Faqat chakana savdo, transport va xizmatlarga ruxsat berilgan.

Bu tizim kafe, doʻkon, taksi uchun mos. Uni Moskvada ishlatib boʻlmaydi.

Ushbu rejimni jalb qiladigan asosiy afzallik shundaki, soliq haqiqiy olingan daromadga bog'liq bo'lmagan qat'iy belgilangan miqdor sifatida ishlaydi. Uning qiymati biznes hajmiga qarab hisoblanadi: xodimlar soni va transport, savdo amalga oshiriladigan zalning maydoni. UTIIda IP uchun to'lovni qanday kamaytirish mumkin?

Bundan tashqari, sug'urta mukofotlari bo'yicha ushbu turdagi soliqni kamaytirish imkoniyati mavjud. Xodimlari va tashkilotlari bo'lgan yakka tartibdagi tadbirkorlar har bir xodim uchun to'langan sug'urta hisobiga soliqni ikki baravar kamaytirishi mumkin. Ular yo'q bo'lganda, siz o'zlari uchun to'lanadigan badallar bilan cheklanmasdan, soliqni kamaytirishingiz mumkin.

UTIIga oʻtish uchun tadbirkorlik faoliyatini boshlaganingizdan soʻng dastlabki besh kun ichida soliq xabarnomasini topshirishingiz kerak. Ammo bundan oldin mintaqangizda ushbu rejim mavjudligini tekshirishingiz kerak. Agar boshqa tashkilot 25% dan ortiq ulushga ega bo'lsa va xodimlar soni yuzdan oshsa, bunday soliq qo'llanilishi mumkin emas. Ushbu tizimga mos keladigan soliqni hisobot berish va to'lash har chorakda amalga oshiriladi. UTII faqat faoliyatning ayrim turlari uchun amal qilganligi sababli, ushbu rejimga kiritilmagan boshqa turlarga nisbatan soddalashtirilgan yoki umumiy soliqqa tortish tizimi qo'llaniladi. Bundan tashqari, bonus ham mavjud: naqd pulda to'lashda UTII bilan siz kassa apparatlaridan foydalana olmaysiz. Biz yakka tartibdagi tadbirkorlar va MChJlar soddalashtirilgan soliq tizimida, UTIIda qanday ishlashini ko'rib chiqdik va yana nima bor?

PNS

Patent soliqqa tortish tizimi (PST) - bu faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan. Bu avvalgisiga juda o'xshaydi, chunki u soliqqa tortiladigan real daromad emas, balki davlat tomonidan hisoblab chiqiladi. Faoliyat turlari deyarli bir xil, ammo boshqa narsalar qatorida kichik ishlab chiqarishga ham ruxsat beriladi: tashrif qog'ozlari, sut mahsulotlari, non, qishloq xo'jaligi asboblari va boshqalar. Bundan tashqari, u kvartiralarni ijaraga oladigan, dasturiy ta'minotni ishlab chiqadigan, repetitorlik bilan shug'ullanadigan va hokazolarni amalga oshiradigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun javob beradi. Bundan tashqari, DOS yoki USN bilan birga ishlatiladi. Tizim tanlashro'yxatdan o'tishda soliq solish har doim qiyin.

Patent tizimining afzalliklari - har chorakda uning natijalari va soliqqa bo'lgan hisobotlari bo'yicha soliq to'lovlarining yo'qligi. Siz shunchaki bir oydan bir yilgacha amal qiladigan patentni sotib olishingiz kerak va bu muddat davomida siz o'zingizni ushbu faoliyat turi bo'yicha soliq organlari bilan muloqot qilishdan ozod qilingan deb hisoblashingiz mumkin. Yagona talab - patentni o'z vaqtida to'lash va daromadni hisobga oladigan kitobni alohida saqlash. Patentning qiymati mahalliy hokimiyat organlari tomonidan belgilangan potentsial daromad bilan belgilanadi. Jismoniy daromad unga ta'sir qilmaydi, sug'urta mukofotlari patent miqdorini kamaytirmaydi. Bundan tashqari, xodimlar soni bo'yicha cheklov mavjud: o'n besh kishidan ko'p bo'lmagan va yillik daromad - oltmish million rubldan oshmasligi kerak.

Ushbu soliq rejimiga oʻtish uchun soliq idorasiga oʻn kun oldin ariza yozish kerak. Patentning ta'siri biznesning bir turi va cheklangan hudud bilan cheklangan. Agar shunday ehtiyoj mavjud bo'lsa, bir vaqtning o'zida bir nechta patent olish mumkin. Naqd puldan avvalgi tizimdagi kabi foydalanilganda, kassa apparatlaridan foydalanish shart emas. USN yoki UTII - qaysi biri foydaliroq? Bu erda hamma narsa individualdir. Hisoblash kerak.

Xulosa

Har bir soliq tizimi tadbirkorni juda ko'p sonli turli xil shartlarga rioya qilishga majbur qiladi, masalan, daromad chegarasi, cheklangan miqdordagi xodimlar, muayyan faoliyat turlari va boshqalar. Barcha mezonlarni ko'rib chiqing va haqiqatan ham tanlangmos tizim allaqachon qiyin vazifa bo'lib, u yakka tartibdagi tadbirkorning o'zi uchun sug'urta mukofotlarini to'lash majburiyatini ham yuklaydi. Ikkinchisi tibbiy va pensiya ta'minoti uchun mas'ul bo'lgan jamg'armalarga ajratmalar shaklida o'tkaziladi. Har yili davlat yakka tartibdagi tadbirkor to'lashi kerak bo'lgan qat'iy miqdorni hisoblab chiqadi va u ishlaganmi yoki yo'qmi muhim emas. 2017 yilda bu miqdor 27 990 rublni tashkil qiladi. Agar daromad yiliga uch yuz milliondan ortiq bo'lsa, badallar qayta hisoblab chiqiladi (limitdan tashqari daromadning 1%).

Soliq tizimini tanlash tartibi

Rossiya Federatsiyasi soliq tizimlarining asosiy elementlari va talablarini ko'rib chiqqandan so'ng, biznes qaysi soliq rejimlariga eng yaqin ekanligini ehtiyotkorlik bilan baholash kerak.

Birinchidan, tadbirkor shugʻullanayotgan faoliyat turiga qaysi tizim koʻproq mos kelishini tahlil qilishingiz kerak. Shunday qilib, masalan, OSNO, PSN, UTII va USN chakana savdo uchun javob beradi. Soddalashtirilgan soliq tizimida IP hisoboti juda oddiy.

Tadbirkor kolbasa, kulolchilik, hunarmandchilik, gilam, kigiz poyabzal, optika va boshqalar kabi ishlab chiqarish xizmatlari uchun patent sotib olishi mumkin. Faoliyat uchun eng keng maydon soddalashtirilgan soliq tizimi kabi maxsus soliq rejimi tomonidan taqdim etilgan.

Huquqiy shakl (MChJ yoki IP) nuqtai nazaridan cheklovlar kichik bo'ladi - faqat yakka tartibdagi tadbirkorlar patent (PSN) sotib olishlari mumkin, ammo tashkilotlar UTII bilan uning barcha afzalliklarini osongina qoplashlari mumkin. rejim (agar bo'lsabu mintaqada mavjud). Boshqa soliq rejimlari ham jismoniy, ham yuridik shaxslar uchun mavjud.

Patent tizimidagi xodimlar soniga eng jiddiy talablar qo'yiladi - o'n besh kishidan oshmasligi kerak. Soddalashtirilgan soliq tizimi va UTIIdagi cheklovlar birinchi navbatda qabul qilinadi, chunki ularda yuz kishidan oshmasligi kerak.

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida (soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi) hisoblangan daromadlar chegarasi 2016 yilda 79,74 million rublni tashkil etdi. Bu juda yaxshi, ammo savdo va vositachi firmalar bunga dosh bera olmaydi. UTIIda daromadlar bunday cheklovlarga ega emas, faqat chakana savdoga ruxsat beriladi. Patent tizimi uchun 60 million rubl chegarasidan o'tish qiyin, chunki xodimlar soni cheklangan, shuning uchun bunday talab unchalik ahamiyatli emas.

Agar QQS to'lash zarurati tug'ilsa (masalan, asosiy mijozlar uning to'lovchilari bo'lsa), siz OSNO ni tanlashingiz kerak. Bunday vaziyatda siz to'lovlar miqdori haqida juda yaxshi tasavvurga ega bo'lishingiz va QQSni byudjetdan qaytarish uchun muammosiz imkoniyatga ega bo'lishingiz kerak. Ushbu turdagi soliq bilan malakali mutaxassislar yordamisiz amalga oshirish deyarli mumkin emas.

1) Ba'zida "STS daromadlari minus xarajatlari" tizimining varianti ba'zi hollarda eng foydali bo'lishi mumkin, ammo bu erda muhim byurokratik tafsilot mavjud - sizning xarajatlaringizni tasdiqlash. Har doim tasdiqlovchi hujjatlarni taqdim etish mumkinmi yoki yoʻqligini aniq bilishingiz kerak.

2) Eng maqbul variantlar tanlab olingandan so'ng, soliq yukining dastlabki hisob-kitoblarini amalga oshirish kerak. Bu masalada professionallardan yordam so'rash yaxshidir.

Tanlash mezonlari

Yakka tartibdagi tadbirkor uchun qaysi soliq tizimi eng ma'qul bo'ladi? Bu savolga javob har bir holatda soliqlar va badallarni individual hisoblash bo'ladi. Quyidagi mezonlarni hisobga olish kerak:

- Yuridik va tashkiliy shakli - MChJ yoki IP.

- Soliq tizimi tomonidan qoʻyilgan talablar.

- Xodimlarning borligi/yoʻqligi va ularning soni.

- Mintaqaviy xususiyatlar.

- Kelajakdagi hamkorlar, potentsial mijozlar, xaridorlar tomonidan foydalaniladigan soliq tizimi.

- Eksport va import amalga oshiriladimi.

- Xizmat koʻrsatiladigan zal yoki rozetkaning maydoni.

- Yuk tashish uchun transport vositalari soni.

- Kutilayotgan daromad.

- Korxona balansining asosini tashkil etuvchi mablag'lar qiymati.

- Eng yaxshi iste'molchilar va mijozlar toifasi.

- Ayrim toifadagi toʻlovchilar uchun soliq toʻlovlari boʻyicha imtiyozlar.

- Daromadning muntazam va hatto tabiati.

- Xarajatlaringizni aniq va muntazam ravishda hujjatlashtirish imkoniyati.

- Oʻzingiz va xodimlaringiz uchun sugʻurta toʻlovlari tuzilishi.

Iloji boricha katta moliyaviy yo'qotishlarga yo'l qo'ymaslik uchun har qanday tizimni tanlashda, birinchi navbatda, aniq va qat'iy hisobni tashkil qilish kerak.

Soliq toʻlovchilarning mutlaq soni umumiy soliqqa tortish tizimida ishlashga qodir, chunkiunda hech qanday cheklovlar yo'q. Ammo, afsuski, bunday tizim tabiiy ravishda moliyaviy va ma'muriy nuqtai nazardan eng og'ir hisoblanadi. Buni hisobga olish, hisobotlarni tayyorlash qiyin, siz doimiy ravishda soliq organlari bilan muloqot qilishingiz kerak.

Biroq, kichik biznes sohasida band boʻlganlar uchun foydaliroq va soddalashtirilgan maxsus (imtiyozli) soliq rejimlari (PSN, STS, ESHN, UTII) mavjud. Aynan ular faqat rivojlanayotgan yoki unchalik katta bo'lmagan korxonalarga yaxshi sharoitlarda ishlash imkonini beradi.

MChJ va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq tizimini tanlash bir xil darajada qiyin boʻlishi mumkin.

Rejimlarni birlashtirish imkoniyati

Tadbirkor o'z faoliyatining bir emas, balki bir nechta yo'nalishlarini bir vaqtning o'zida amalga oshirishni istasa, soliq rejimlarini birlashtirish imkoniyati mavjud. Keling, quyidagi vaziyatni faraz qilaylik: kichik maydonga ega do'kon yaxshi aylanmaga ega. Soliq yukini kamaytirish uchun siz uni PSN yoki UTIIga o'tkazishingiz mumkin (agar u yakka tartibdagi tadbirkor bo'lsa), ba'zida transport soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha yagona soliqqa tortiladi.

Qaysi rejimlarni birlashtirish mumkin degan savol tug'iladi. Kombinatsiyalar juda xilma-xil bo'lishi mumkin: UTII (hisoblangan daromad bo'yicha yagona soliq) va OSNO, STS va PSN, UTII va STS va boshqalar. Shu bilan birga, ESHN kabi rejimlarni soddalashtirilgan soliq tizimi va asosiy soliqqa tortish, soddalashtirilgan soliqqa tortish bilan asosiy soliqqa tortish kabi rejimlarni birlashtirishga ham taqiqlar mavjud.

Muvofiq soliq tizimini tanlashda mintaqaviy xususiyatlarni hisobga olish ham juda muhimdir. UTII uchun taxminiy yillik daromadPSN, shuningdek soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha tabaqalashtirilgan soliq stavkasi mahalliy hududiy hokimiyat organlari tomonidan belgilanadi. Ba'zan boshqa munitsipalitet hududida joylashgan qo'shni shaharda soliq to'lovlari miqdori ko'p marta farq qiladi. Ba'zida qo'shni mintaqada biznes ochish yaxshiroq bo'lgan holatlar mavjud.

Shunday qilib, soliq tizimini tanlashda siz juda ko'p omillarni hisobga olishingiz kerak. Boshlanayotgan biznesning barcha individual xususiyatlarini hisobga oladigan va eng mos variantni taklif qiladigan, shuningdek, biznesni rivojlantirish istiqbollarini belgilab beradigan mutaxassisdan maslahat so'rash yaxshidir.